ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
(НИУ «БелГУ»)
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
Кафедра финансов, инвестиций и инноваций
ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Выпускная квалификационная работа студента
очной формы обучения
направления подготовки 38.03.01 Экономика профиль «Финансы и кредит»
4 курса группы 06001303
Стерлевой Дарьи Сергеевны
Научный руководитель:
ст.преп. кафедры финансов,
инвестиций и инноваций
Шанина А. Н.
БЕЛГОРОД 2017
ОГЛАВЛЕНИЕ
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И
ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЪЯСНЕНИЕ ЕГО ОЦЕНКИ.....6
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО НА ПРИМЕРЕ БАНКА ПАО «ВТБ24».....................27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...............................................................................51
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ...................................................................54
ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................... 61
Актуальность исследования заключается в том, что в современных
условиях коммерческий банк играет ведущую роль в глобальной системе
финансового посредничества и является образующей единицей всей банковской
системы (если в системе одно звено работает неэффективно или неправильно,
то это несет последствия для всей системы). Для того, чтобы это звено работало
бесперебойно и продуктивно, необходим высокий уровень корпоративного
управления,
который,
в
свою
очередь,
обеспечивается
посредством
использования экономического анализа состояния банка. Финансовый анализ
состояния банка позволяет адекватно оценить деятельность банка, выявить
прорехи в его работе или неиспользованные ресурсы. Отсутствие навыков
адекватной оценки собственного финансового состояния приводит к тому, что
принимаемые решения по его улучшению могут не только не оказать
положительного эффекта, но и навредить кредитной организации, что окажет
отрицательное влияние на банковскую систему в целом. Следовательно, знание
методов финансового анализа, способность оценки результатов анализа, умение
разработать соответствующие мероприятия по улучшению финансового
состояния банка, стали необходимой предпосылкой эффективного управления
банком, а, следовательно, и повышения показателей для банковской системы в
целом.
Практическая значимость исследования заключается в разработке ряда
эффективный
предложений
по
улучшению
финансового
состояния
коммерческого банка ПАО «ВТБ 24», а также в дальнейшем использовании
систематизированного теоретического материала студентами.
Степень научной разработанности темы исследования. Сущность,
показатели и пути повышения финансового состояния коммерческого банка
изложены в трудах ученых-экономистов: М.И. Баканова, С.Б. Барнгольц, Л.Т.
Гиляровской,
Д.А.
Ендовицкого,
И.И.
Каракоза,
В.В.
Ковалева,
С.В.
Козменковой, Н.П. Любушина, Л.Г. Макаровой, Т.С. Масловой, М.В. Мельник,
Е.А. Мизиковского, Г.В. Савицкой, Н.В. Сивоволова, С.К. Татура, Г.М. Тация,
О.А. Фроловой, А.Д. Шеремета и других.
Сущность и методология анализа финансового состояния экономических
субъектов, как одного из направлений экономического анализа, рассмотрена в
работах
авторов:
И.В.Антохоновой,
С.В.Арженовского,
В.И.Борисевича,
Л.П.Владимирова, В.В.Глущенко, А.Г. Гранберга, Т.А.Дубровой, А.Д.Настенко,
Г.А.Парсаданова, А.С.Суспицина,
Е.М.Четыркина, А.Дж.Райте, Д.У.Уичерна,
Д.Э.Ханка.
Несмотря множество методик анализа финансового состояния банка,
проблема развития этих методов, а также создания предложений по улучшению
финансового состояния остается актуальной.
Целью
исследования
является
комплексная
оценка
финансового
состояния коммерческого банка ПАО «ВТБ24» и формирование предложений
по его улучшению.
Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо
решить следующие задачи:
1. Рассмотреть понятие финансового состояния как экономическую
категорию;
2. Изучить методики и показатели анализа финансового состояния банка;
3. Исследовать проблему фальсификации финансовой отчетности как
негативный фактор влияющий на достоверность результатов анализа;
4. Сформировать организационно-экономическую характеристику ПАО
«ВТБ 24»;
5. Вычислить и оценить финансовые результаты ПАО «ВТБ 24»;
6. Оценить эффективность деятельности ПАО «ВТБ 24» на основе
балансовых обобщений;
7. Разработать предложения по улучшению деятельности ПАО «ВТБ 24».
Объектом
исследования
является
процесс
финансового
анализа
состояния коммерческого банка.
Предметом исследования финансовое состояние ПАО «ВТБ 24».
Исследование проводится во временном промежутке с 2014 года по
2017 год включительно.
Теоретической базой исследования являются труды отечественных и
зарубежных ученых и специалистов в области разработок методик оценок
финансового состояния коммерческих банков, таких как О.И. Лаврушин, И.В.
Ларионова, Р. Брейли, Р. Дженкинс.
Методологическая база исследования включает методику ЦБ РФ по
оценке экономического состояния банков, обязательная для применения в
любом коммерческом банке страны, внутренняя методика ПАО «ВТБ 24»,
статистические методики.
Информационная
база
включает
аналитическую
отчетность,
публикуемая на официальном сайте банка, «Вестник банка России», внутренняя
документация ПАО «ВТБ 24», нормативно-правовые акты Российской
Федерации, согласно которым коммерческие банки осуществляют всю свою
деятельность (законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)»: Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ, «О банках и банковской
деятельности»: Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1, Инструкция Банка
России №139-И «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012, Указание
Банка России от 30 апреля 2008 г. №2005-У «Об оценке экономического
положения банков»).
Структура работы: введение, 1 глава, включающая три пункта, 2 глава,
включающая 4 пункта, заключение, список литературы и 6 приложений. В
работе имеется 11 таблиц, 7 формул и 5 рисунков. Общий объем выпускной
квалификационной работы составил 59 страниц.
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА И
ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЪЯСНЕНИЕ ЕГО ОЦЕНКИ
1.1. Экономическое содержание финансового состояния коммерческого
банка и факторы его определяющие
Рассмотрение понятия финансового состояния коммерческого банка
необходимо начать с определения кредитной организации и особенностей ее
функционирования. Согласно ФЗ «О банках и банковской деятельности» под
кредитной организацией принято понимать юридическое лицо, получающее
прибыль на основании лицензии Центрального банка России посредством
осуществления банковских операций, которые предусмотрены упомянутым
законом. [1] Коммерческий банк - это кредитная организация, которая имеет
исключительное право на осуществление ряда банковских операций и
заключение сделок по привлечению денежных средств во вклады, размещение
этих средств, а также открытие и сопровождение банковских счетов.
Для коммерческого банка анализ финансового состояния является не
просто элементом управления, а скорее составляет его основу, так как
финансовая деятельность преобладает в банке. Важно отметить, что анализ
финансового состояния коммерческого банка обладает рядом особенностей,
обусловленных процессами и явлениями банковской среды. Поэтому важно
разделять понятие анализа финансового состояния коммерческого банка от
подобного анализа для других участников экономических отношений.
Финансовое
состояние
в
целом
представляет
собой
категорию,
отражающую состояние экономического субъекта через капитал в процессе его
кругооборота и характеризуемую финансовыми ресурсами их структурой и
источниками, необходимыми для обеспечения нормальной работы субъекта. [8,
с. 324]
Финансовое
состояние
коммерческого
банка
–
это
комплексная
экономическая характеристика его деятельности с позиций краткосрочной,
средне- и долгосрочной перспективы, определяемая структурой источников
средств банка и эффективности их размещения. [9] Иными словами,
финансовое состояние коммерческого банка зависит от успешности управления
забалансовыми и балансовыми пассивами и активами и позволяет сделать
выводы о целесообразности существования данной кредитной организации
либо взаимодействия с ней.
Финансовое состояние коммерческого банка как категория обладает рядом
особенностей. В первую очередь, это постоянная потребность в оценке своего
финансового состояния, за счет того, что банк работает с большим объемом
средств клиентов, которые доверили ему свои средства: ущерб, нанесенный
вследствие не выявленных вовремя отклонений, отразится не только на самой
кредитной организации, но и на его клиентах. [16] То есть требуется гарант
непрерывной эффективной деятельности банка. С другой стороны, финансовое
состояние отражает возможности для развития на рынке капитала и позволяет
строить прогнозы. Так же очень важно отметить, что финансовое состояние
является категорией, определяющей не только жизнеспособность отдельных
банков, но определяющей надежности и развитости банковской системы в
совокупности.
Финансовое
состояние
коммерческого
банка
определяет
ряд
разнообразных внешних и внутренних факторов, так как деятельность банка
представляет собой совокупность процессов, зависящих от их множества. При
этом не существует факторов незначительных относительно других. Все они
тесно связаны между собой и вызывают равнонаправленное влияние на
финансовое положение банка.
Рассмотрим часть основных факторов, от которых напрямую зависят
финансовые результаты и дальнейшее развитие коммерческого банка [13]:
1. Социально – политическая ситуация;
Складывается под действием проведения политики президентом страны и
правительства, влиянием оппозиции, социальной напряженности в регионах,
межнациональных отношений в них.
2. Общеэкономическая ситуация;
Формируется под воздействием потенциала экономики, сальдо движения
капитальных средств, конкурентоспособности товаров и др.
3. Состояние финансового рынка;
Представляет собой совокупность определяющих факторов: процентная
ставка по банковским вкладам, кредитная эмиссии, темпы инфляции и
инфляционные ожидания, денежная масса, политика ЦБ РФ, конкуренция на
рынке банковских услуг и т. д.
4. Развитость банковской системы;
Определяется
ликвидностью
банковской
системы,
доходностью
банковских операций, наличием систем страхования вкладов, критерием
политического риска, устойчивостью законодательства, ролью и авторитетом
ЦБ РФ и т. д.
5. Совокупность индивидуальных характеристик банка;
Масштаб деятельности банка определяет диверсификацию портфеля
активов и их качество; от специализации банка зависит качество состава и
структуры
активов
и,
соответственно,
прибыль;
объем
операций
на
межбанковском рынке кредитов несет последствия процентного риска; Объем
выдаваемых ссуд в совокупности со степенью внимания к заемщику определяет
кредитный риск; мобильность и сроки погашения активов и пассивов
определяет риск ликвидности и так далее.
6. Стратегия банка;
Определяется приоритетными целями и задачами банка, а также путями
их достижения. Представляет собой разработанный план развития структуры
управления на перспективу с целью выполнения миссии коммерческим банком.
7. Внутренняя политика банка;
Определяется структурой подразделений и органов управления, составом
и полномочиями кредитного комитета, процедурой утверждения кредитов,
кредитными технологиями, уровнем доходности, риска и ликвидности и
требованиями к сотрудникам. [22]
Между факторами, влияющими на финансовое состояние коммерческого
банка и непосредственным его анализом существует прямая зависимость: если
распределить ряд приведенных факторов на 3 группы по месту возникновения,
то
можно
составить
структуру
финансового
анализа
деятельности
коммерческого банка как показано на рис. 1.
Рис.1. Структура финансового анализа деятельности кредитной организации
Так, к анализу внешней среды будет относится социально – политическая,
общеэкономическая ситуация, состояние финансового рынка; к анализу
банковского бизнеса - развитость банковской системы и часть факторов
состояния финансового рынка; к внутреннему анализу – индивидуальные
характеристики банка, его политика и стратегия. [22] Таким образом все три
взаимосвязанных
блока
смогут
отобразить
наиболее
полную
картину
финансового состояния коммерческого банка, систему причинно-следственных
связей, оказавших влияние на сегодняшнее положение банка и помогут
разработать систему дальнейших мероприятий для улучшения финансового
состояния либо удержания его на должном уровне.
Существует огромное множество показателей, которые так или иначе
характеризуют финансовое состояние коммерческого банка, одни из основных
показателей финансового состояния банка [12]:
активы и пассивы банка;
обязательства;
средства в доверительном управлении;
прибыль и убытки;
процентные доходы и расходы;
непроцентные доходы и расходы;
операционные доходы;
прибыльность отдельных операций;
рентабельность отдельных операций;
доходность банка;
процентная маржа;
административно-управленческие расходы;
налоговые платежи;
достаточность капитала;
источники капитала;
кредитные риски;
рыночные риски;
риск ликвидности;
ликвидность и т. д.
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить из:
[17]
Финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная ведомость,
отчет о прибылях и убытках, данные обязательных нормативов);
Информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
Учредительных и финансовых документов (устав банка, список
акционеров, аудиторское заключение, лицензия, учредительный договор);
Информации, полученной от третьих ли – от агентств, специалистов,
клиентов банка.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов
ресурсов
позволяет
определить
общую
величину
кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и
направления
использования
этих
ресурсов.
Основным
источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение. [10, c.45] Здесь основной базой исследования
является отчет о прибылях и убытках коммерческого банка.
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка. Результаты
данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной организацией
ограничений таких как: уровни риска и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, абсолютной и относительной величины капитала и так далее.
Непосредственно на анализ финансового состояния влияют факторы:
При
Размер капитала и активов;
Численность персонала;
Уровень квалификации персонала;
Стратегия банка;
этом
анализ
в
кредитных
организациях
проводится
соответствующими структурами и их подразделениями, квалифицированными
специалистами, обязанностью которых выступает выполнение аналитических
функций.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов
ресурсов
позволяет
определить
общую
величину
кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и
направления
использования
этих
ресурсов.
Основным
источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение. Здесь основной базой исследования является
отчет о прибылях и убытках коммерческого банка. [10, c. 123]
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка. Результаты
данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной организацией
ограничений таких как: уровни риска и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, абсолютной и относительной величины капитала и так далее. [18, c.
238]
Сам анализ финансового состояния банка состоит из 4 основных этапов:
1 этап - Подготовка и отбор первичных данных.
2 этап - Расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных
показателей
3 этап - Аналитический. Здесь описываются полученные показатели,
возможно провести сопоставление с результатами деятельности банковконкурентов или с нормативными значениями. Проводится окончательное
резюмирование результатов исследования.
4 этап - Заключительный. Проводится оценка уровня и качества
управления банком, а также составление прогнозов и рекомендаций.
Анализ финансового состояния коммерческого банка имеет пять
основных функций:
1. Изучение влияния социальных, макроэкономических законов на
финансовое состояние банка, выявление закономерностей, взаимодействий и
тенденций экономических явлений, участвующих в деятельности конкретного
банка;
2. Разработка мер по использованию выявленных ресурсов;
3. Поиск резервов для увеличения эффективности работы банка;
4. Обоснование перспективных и текущих целей;
5. Оценка результатов деятельности, достигнутого уровня, оценка
выполнения планов и полноты использования ресурсов.
Анализ финансового положения банка основан на изучении факторов
изменения исследуемых показателей и рисков, сравнении этих показателей со
средними по группе однородных банков и на использовании системы
показателей его характеризующих. [28]
Проведение анализа финансового состояния банка ограничивается рядом
обязательных условий: используемая информация должна быть достоверной и
точной, сам анализ должен быть проведен своевременно и быть полностью
завершенным, так как недостоверные данные ведут к недооценке проблем
банка.
В рамках анализа финансового состояния имеется возможность получить
достоверную картину текущего финансового положения банка, а также
существующие тенденции его изменений на перспективу до одного года при
любом раскладе событий. [28]
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой комплексное понятие, содержащее в себе множество экономических
показателей, реализующее свою экономическую сущность через ряд основных
функций, зависящее от множества разнообразных взаимосвязанных факторов,
поэтому так важно, чтобы финансовый анализ данной категории соответствовал
строгим ограничениям и нормам, использовалась вся доступная информация и
исследовались всевозможные варианты развития событий.
1.2. Методики анализа и система показателей финансового состояния
коммерческого банка
Целью оценки финансового состояния коммерческого банка является
выявление недочетов и проблем, факторов, обусловивших их появление на
ранних стадиях. Решается задача получения реальной картины текущего
состояния коммерческого банка, а также варианты развития событий на
будущие периоды при изменчивых условиях внешней среды. [38, c.120]
Разработка
и
усовершенствование
методик
анализа
финансового
состояния коммерческого банка, а также создание и систематизация множества
экономических показателей является одним из важнейших разветвлений
финансово-экономической науки, так как результаты проведенного анализа и их
оценка находятся в неразрывной связи с будущим как экономическим, так и
производственным благосостоянием банка. [32]
При анализе финансового состояния коммерческого банка существует ряд
отрицательно влияющих на результат особенностей:
1. Эксперт, оценивающий вычисленные показатели и подготавливающий
заключение о финансовом состоянии, за основу суждений берет приобретённую
им базу знаний.
2. Показатели
рассматриваются
в
строго
определенных
рамках
нормативных значений, которые априори не могут являться универсальными и
постоянными во времени.
3. Существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь между
ними.
4. Для наиболее полной и точной картины финансового состояния банка
требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике, как
правило, не применяется.
Постоянный анализ доходов и расходов банка, его финансовых
результатов и их использования очень важен, так как прибыль является главным
показателем его деятельности, влияя на эго стабильное финансовое положение,
а также перспективу дальнейшего развития. [42] Здесь следует отметить
разделение на абсолютные и относительные показатели, которые могут
характеризовать финансовые результаты коммерческого банка. К анализу
абсолютных показателей можно отнести:
Активы, отражающие размещение средств;
Пассивы, отражающие источники средств;
Капитал банка;
Балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток.
На
основе
абсолютных
показателей
и
дополнительных
данных
рассчитываются относительные показатели:
Коэффициент эффективности использования активов банка
Коэффициент общей рентабельности
Коэффициент рентабельности капитала
Нормативы ликвидности
Чистая процентная маржа
Представим анализ финансовых результатов развития банка в виде схемы
на рис. 2, в которой обозначена группировка разных элементов анализа.
Рис. 2. Анализ финансовых результатов развития банка
Структурный анализ баланса банка используется всеми видами анализа
баланса, тесно связанными между собой. [42] Структурный анализ может быть
различных видов, например, в зависимости от характера исследования-полный,
тематический,
функциональный,
оперативный,
перспективный
и
т.д.
Большинство показателей, таких как показатели ликвидности, рентабельности,
рассчитываются на основе данного анализа. Сам анализ представляет собой
объединение отдельных позиций баланса в блоки для последующего сравнения.
Структурный анализ состоит из двух основных элементов:
1. Анализ структуры и состава активных операций и пассивных.
2. Анализ структуры и состава расходов и доходов.
Главная задача проведения данного анализа – оптимизация структуры
операций. [45]
Достаточность капитала банка определяет надежность коммерческого
банка за счет того, что именно собственный капитал противопоставляется
чрезвычайным и непредвиденным расходам. [11] Поддержание его на
достаточном уровне обычно обеспечивает доверие населения и кредиторов к
финансовому положению банка.
Существуют различные способы исчисления показателей достаточности
капитала, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Показатели достаточности капитала
№
Формула
1
1
2
3
4
ДК =
2
К
*100%
СД
К
СА
К
ДК =
РР
К
ДК =
Арп
ДК =
Нормативное
значение
4
≥10%
Расшифровка
3
К - капитал банка;
СД – сумма депозитов.
СА – сумма активов.
≥10%
РР – рискованные резервы.
≥10%
Арп – сумма активов, взвешенных с
учетом риска и потерь.
≥10%
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
Ар - суммарный объем активов,
8%взвешенных с учетом риска;
минимально
Рц - общая величина созданного
е значение.
резерва под обесценение ценных
бумаг;
Рк - общая величина резерва на
возможные потери по ссудам;
Рд - общая величина резервов на
возможные потери по прочим
активам и расчетам с
дебиторами.
Анализ кредитного риска коммерческого банка помогает отразить
К
Н 1=
Ар−Рц−Рк−Рд
5
возможности банка своевременно и в полном объеме производить выплаты по
своим обязательствам, при этом показатели кредитного риска зависят не только
от работы банка, но и от финансового состояния его заемщиков. Всегда
существует
вероятность
случаев
неплатежей
одним
или
нескольким
заемщиками и в данном случае необходимо, чтобы для банка данный факт не
вызвал затруднений в работе. Существуют нормативы, установленные ЦБ
России, касаемо максимального кредитного риска коммерческого банка,
которые описаны в таблице 2. [5]
Таблица 2
Нормативы максимального кредитного риска коммерческого банка
их вычисление
№
1
1
Показатель
2
Максимальный размер на
одного заемщика или
группу (Н6)
2
Максимальный размер
крупных кредитных
рисков (Н7)
Формула
Расшифровка
3
4
Крз
*100 Крз – совокупная
сумма
К
требований
%
банка к
заемщику
∑ Кскр Кркр
-совокупная
К
величина
*100%
крупных
кредитов,
выданных
банком
Нормативное значение
5
≤ 25%
≤ 800%
и
Продолжение таблицы 2
3
Максимальный размер
риска по инсайдерам
(Н10)
4
Норматив максимального
размера риска на
связанное с банком лицо
(Н25)
Кри
Кри –
*10
К
совокупная
0%
сумма
требований
банка в
отношении
инсайдера
Крл
Крл –
*10
К
совокупная
0%
сумма
требований
банка к
связанному с
ним лицу
≤ 3%
≤ 20%
Рыночный риск возникает в результате неопределенности финансового
результата банка в связи с изменчивостью таких факторов как изменение
процентных
ставок,
курсов
иностранных
валют,
рыночной
стоимости
финансовых инструментов и так далее. [19] Анализ рыночного риска
коммерческого банка в соответствии с положением №313-П ЦБ РФ проводится
на основе совокупности процентного, фондового и валютного риска по
конкретным
финансовым
инструментам
инструменты и срочные сделки).
(ценные
бумаги,
финансовые
Рыночный риск коммерческого банка
рассчитывается по формуле:
РР = 10 * (ПР + ФР) + ВР
(1)
где РР – совокупный размер рыночного риска;
ПР – процентный риск;
ФР – фондовый риск;
ВР – валютный риск.
Один из банковских рисков – риск ликвидности банка. Он представляет
собой риск несоответствия сроков погашения обязательств по активам и
пассивам. [24] Иными словами, речь идет о возможности банка своевременно
отвечать по своим обязательствам при этом не неся потерь. В оценке
ликвидности банка заинтересованы: центральный банк, акционеры банка,
кредиторы и вкладчики, руководство и персонал банка, потенциальные
партнеры.
На современном этапе для оценки риска ликвидности используют метод
коэффициентного анализа, метод сценарного моделирования, анализа разрывов
потока платежей и множество других методов. Центральный Банк Российской
Федерации установил оценочные показатели ликвидности для коммерческого
банка, у которых существует формула для расчета и соответствующие им
нормативы. Такой способ считается наиболее простым и удобным. Рассмотрим
основные коэффициенты ликвидности посредством таблицы 3. [3]
Таблица 3
Нормативы ликвидности коммерческого банка
№
Показатель
Формула
1
1
2
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(Н2)
3
2
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Н3)
Расшифровка
4
Лам
Лам – высоколиквидные
¿ *1
Овм−Овм
активы;
00%
Овм – обязательства по
счетам до
востребования;
Овм* - величина
минимального
совокупнго остатка
средств по счетам
физических и
юридических лиц.
Лат
Лат – ликвидные
*1
Овт−Овт¿
активы;
00%
Овт – обязательсва по
счетам до
востребования;
Овт* - величина
минимального
совокупного остатка по
счетам физических и
Нормативное
значение
5
≥ 15%
≥ 50%
юридических лиц.
Продолжение таблицы 3
1
3
2
Коэффициент
долгосрочной
ликвидности
(Н4)
3
4
5
Крд – кредитные
≤ 120%
*10
требования;
0%
ОД – обязательства
по кредитам и
депозитам;
О* – величина
минимального
совокупного остатка
средств по счетам.
Таким образом, анализ финансового состояния в рыночной экономике –
Крд
¿
Ко+ ОД +О
одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для
развития любого экономического сегмента, коммерческого банка в частности.
Все
вышеперечисленные
формализованным
методам
методы
анализа
анализа.
при
[21]
этом
Однако
относятся
к
существуют
и
неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические,
морфологические и другие, они основаны на описании аналитических процедур
на логическом уровне. Большое количество показателей и методик анализа
финансового состояния коммерческого банка обусловлено исключительностью
финансового состояния каждого банка и поэтому для эффективного анализа
требуется использования целого комплекса методов.
1.3. Проблема искажения финансовой отчетности коммерческих банков
в России и за рубежом
В настоящее время отмечается повышенный уровень недостоверности
банковской отчетности; частое несоответствие фактического содержания
банковских операций и сделок их правовой форме и отражению в отчетности;
совершение «липовых сделок», маскирующих убытки, фиктивный капитал или
неравномерно полученные доходы. При этом с каждым годом искусство
«маскировки» отчетности совершенствуется все больше, схемы намеренного
искажения
отчетности
становятся
все
более
изощренными
и
трудно
выявляемыми.
Искажение отчетности – это далеко не новая проблема для банковской
сферы и она присуща не только экономике Российской Федерации, но и
экономике развитых стран, так как в основе её лежит человеческий фактор, а
именно: моральный выбор акционеров и руководства банка.
Под искажением финансовой отчетности следует понимать результат
действий персонала экономического субъекта, в который входят ошибки в
статьях финансовой отчетности, неполное отражение операций, наличие
подложных
документов,
Преднамеренное
же
увеличение
искажение
клиентских
финансовой
остатков
отчетности
и
имеет
прочее.
целью
сознательное заблуждение пользователей этой отчетности. [41, 123 с.] При этом
основной задачей такого «приукрашивания» является улучшение нормативных
и рыночных показателей коммерческого банка.
Зная, что одним из обязательных ограничений анализа финансового
положения
коммерческого
банка
является
достоверность
и
полнота
информации, фальсификацию отчетности следует рассматривать как фактор
негативного воздействия на последующую достоверность анализа финансового
состояния банка. При этом, искажение финансовой отчетности отдельного
коммерческого банка относится к вопросу о неверной оценке финансового
состояния не только этого банка, но и банковского сектора в целом. [14]
Как правило, целью фальсификации отчетности является стремление
создать более привлекательный «образ» для потенциальных клиентов и
инвесторов и уклонение от формирования дополнительных резервов для
покрытия рисков, что имеет далеко идущие последствия. Фальсификация
данных
финансовой
отчетности
представляет
угрозу
не
только
для
достоверности информации и чистоты проводимых операций, но и для
сохранности финансовых и материальных ресурсов. Впоследствии такая
фальсификация может отразиться и на клиентах, и на сотрудниках банка, так
как при выявлении нарушений в финансовой отчетности банк лишат лицензии.
Остановимся
на
нескольких
весьма
распространенных
схемах
намеренного искажения финансовой отчетности:
1. Завышение величины капитала.
Является наиболее известной, сущность ее заключается в том, что
посредством открытых операций средства, внесенные в уставной фонд
возвращаются учредителям при помощи третьих лиц (для обнаружения такой
схемы необходимы расшифровки по лицевым счетам заемщиков). [15]
2. Вывод активов через невозвратные кредиты.
3. Использование портфеля ценных бумаг.
«Приукрашивание» портфеля ценных бумаг- отдельная и своеобразная
схема. Заключается в покупке и продаже фальсифицированных ценных бумаг, а
также их хранении.
4. Операции по сокрытию вкладов.
Привлечение вкладов для получения выплат из фонда АСВ, несмотря на
ограничение регулятора, или вывод счетов за баланс, в результате чего клиенту
приходится доказывать, что он является вкладчиком банка.
5. Неадекватное принятым рискам формирование резервов.
Несмотря на существующий регламент, закрепленный ЦБ РФ, по
формированию резервов, во многом этот процесс носит субъективный характер,
в частности иных существенных и прочих факторов. [25] Таким образом у
банка появляется возможность для «приукрашивания»: занизить резервы для
получения большей прибыли и сохранения необходимого уровня достаточности
капитала, либо завысить для уменьшения налогооблагаемой базы.
6. Схема искусственного «раздувания» капитала.
Представляет выкуп акций по более высокой цене, при котором у банка
образуется эмиссионный доход. В таком случае внимание следует обращать на
значительное увеличение уставного капитала за счет разовых сумм.
7. Схема искажения валюты баланса (а именно ее увеличения).
Содержит использование взаимных межбанковских кредитов, остатков на
корреспондентских счетах и межфилиальных расчетах, кредитов и остатков
клиентов.
8. Схемы улучшения банковских нормативов, нацеленные на улучшение
нормативов текущей ликвидности.
9. «Надувание» сети банкоматов несуществующими банкнотами.
Осуществляются за счет покупки валюты на отчетную дату с обратной
продажей
на
следующий
день
(форексная
схема),
либо
получения
межбанковского кредита до востребования зеркальным способом (выставляется
остаток на «лоро» счет, зеркальный остаток выставляется на «ностро» счету у
того же банка).
10.
Регулирование норматива Н6.
Используется выкуп активов на дочерние фирмы банка на отчетный
период: «ненужный» актив выкупается другим банком с поставкой средств на
ностро счет первого банка, после отчетной даты делается обратная покупка.
Такая схема улучшает вид баланса и его ликвидность.
11.
Способы «раздувания» клиентской базы и активов.
Реализуются за счет того, что банк кредитует предприятие, а остаток
размещается
на счету
в банке.
Для
ухода
от фонда обязательного
резервирования банк-партнер покупает векселя исходного банка, и они сразу
выкупаются клиентом. В итоге остаток на расчетном счете замещается
банковским векселем.
Не смотря на все многообразие существующих схем фальсификации, как
широко известных, так и не раскрытых на сегодняшний момент, считаем
целесообразным предложить классификацию, предоставленную на рис.3, в
качестве критериального признака избрав инструменты, посредством коих
реализуются фальсификационные схемы:
Рис. 3. Возможные инструменты искажения отчетности коммерческого банка
Неслучайно
Центральный
банк
РФ,
осознавая
риски
искажения
отчетности, и раздувания уставных фондов, и уделяет особое внимание
проверке отчетности на наличие известных или возможных схем, в том числе
осуществляет ежедневный контроль нормативов.
Следует отметить, что вопросом искажения отчетности коммерческим
банком законодательные органы озаботились лишь в июле 2014 года, когда в
закон РФ №63-ФЗ была добавлена статья 172.1 «Фальсификация финансовых
документов учета и отчетности финансовой организации», предусматривающая
последствия
внесения
в
отчетность
недостоверных
фальсификации, при этом, достаточно высока:
сведений,
цена
штраф от 300 тысяч рублей до 1 миллиона рублей;
размер заработной платы осужденного за период от 2 до 4 лет;
принудительные работы до 5 лет;
либо лишение свободы до 4 лет. [4]
В
результате
проведенной
работе
по
узакониванию
как
административной, так и уголовной ответственности в 2016 году по статье УК
было окончено шесть дел по материалам Центробанка, пять из которых были
направлены в суд и по ним были вынесены первые обвинительные приговоры.
Фальсификация отчетности несет последствия внушительных убытков для
банка и банковского сектора в целом. К примеру, Судостроительный банк понес
один из самых больших убытков по размеру «дыры» в балансе на 2015 год,
равных 39 миллиардов рублей, а Внешпромбанк, имея «дыру» в 215
миллиардов, оказался в еще худшем положении. Еще одним примером может
послужить ОПМ-банк и ОПБИ разница между активами и пассивами в которых
составила 7,9 и 3 миллиарда рублей соответственно. [36]
В практике банков за последние пару лет наиболее используемой была
схема иностранных депозитариев. [51] Такая депозитарная схема была
выявлена у Пробизнесбанка, что дало толчок для проверки ЦБ РФ банков с
большой долей денежных средств за рубежом. При проверке банка ЦБ
обнаружил фиктивный характер их активов, в частности ценные бумаги в
иностранных депозитариях и необеспеченные аккредитивы, что не имело
никакой экономической целесообразности. Оказалось, что почти половина
ценных бумаг банка оказалась под обременением – банк использовал их в
качестве залога по кредитам, выданным компаниям-нерезидентам и бумаги в
банк не вернулись. В итоге «дыра» в балансе составила 40 млрд. руб, а ЦБ
оценил ущерб от действий руководства банка в 34 млрд. руб. [50, 49]
Все более разнообразные приемы, используемые банками для улучшения
своего имиджа и представляющие собой порой очень сложные запутанные
схемы, дают повод задуматься о недоверии к отчетности коммерческих банков.
Зачастую вполне невинное изначально стремление улучшить свой имидж
чревато серьезными последствиями и приводит к необходимости ответа
руководством банка на вопрос: «Стоит ли оттягивать отзыв лицензии ценой
дальнейшего усугубления своего положения и нанесения ущерба кредиторам».
В связи с вышеизложенным, следует обратить внимание на следующие
проблемы: на данном этапе Центральному банку и правоохранительным
органам трудно работать в данном направлении, так как имеется достаточно
мало опыта в работе по выявлению и предупреждению преступлений по
фальсификации отчетности. Усугубляет ситуацию современное состояние
экономики и усиление воздействия различных экономических угроз, что
провоцирует учащение фактов мошеннической деятельности в банковской
сфере. [52] Учитывая глобальные последствия для банковского сектора, следует
принять ряд усилий по усовершенствованию правовой основы банковской
деятельности и работе Центрального банка в направлении изучения и
выявления мошеннических схем.
Таким
образом
существует
огромное
разнообразие
способов
фальсификации отчетности, которое подвергает угрозе финансовый анализ
состояния банка, так как анализ, основанный на недостоверной информации не
только не имеет смысла, но и может привести к ухудшению финансового
состояния банка. Поэтому помимо отмеченных ранее основных этапов оценки
финансового состояния коммерческого банка следует отметить отдельным
этапом определение степени адекватности отчетности банка, проверка на
наличие возможных искажений баланса, и, если такие обнаружены, определение примерного вида реального баланса.
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО НА ПРИМЕРЕ БАНКА ПАО «ВТБ24»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «ВТБ 24»
Банк ПАО «ВТБ 24» является одним из самых крупных участников рынка
банковских услуг в России и представляет собой на данном этапе дочернюю
компанию международной финансовой группы ВТБ, специализирующуюся на
обслуживании
индивидуальных
предпринимателей,
физических
лиц
и
предприятий. Банк «ВТБ 24» сформирован 1086 офисами в 75 регионах РФ.
Был создан по решению общего собрания участников от 31 марта 2000 года с
наименованием ЗАО «Коммерческий банк развития предпринимательской
деятельности «ГУТА-БАНК», а 6 июня 2005 года наименование было изменено
на ЗАО «Внешторгбанк Розничные услуги». Название, какое оно есть на
сегодняшний день, появилось 10 октября 2006 года – «ВТБ 24». [46]
Акционерами ПАО «ВТБ 24» являются:
1. ПАО «Банк ВТБ» (99,9329% в уставном капитале);
2. Миноритарные акционеры (0,0671 в уставном капитале).
Уставный капитал составляет 113 382 854 347 рублей, он разделен на
соответствующее количество акций номинальная стоимость которых равна 1
рублю.
Управление
деятельностью
коммерческого
банка
«ВТБ
24»
осуществляется единоличным исполнительным органом – президентомпредседателем правления, а также коллегиальным исполнительным органом –
правлением. При этом исполнительные органы подчиняются Общему собранию
акционеров и Наблюдательному совету. Состав органа правление определяет
наблюдательный совет и в настоящее время в его состав входят 9 человек, в
ведении которых:
общие вопросы организации работы банка;
анализ отчетности;
вынесение материалов на рассмотрение наблюдательного совета;
принятие ключевых решений.
На сегодняшний день президентом-председателем правления является
Михаил Задорнов. [46] Кроме президента в правлении состоят 3 его
заместителя, и 6 членов-директоров департаментов банка:
департамента коммуникаций;
розничного бизнеса;
финансового департамента;
департамента банковских и информационных технологий;
операционного;
департамента обслуживания клиентов малого бизнеса.
Наблюдательский совет состоит из 7 человек, в компетенцию которых
входят
вопросы
определения
приоритетных
направлений
деятельности,
создание и закрытие филиалов и представительств, утверждение бизнес-плана
на финансовый год, избрание президента-председателя, членов правления и
решение о прекращении их полномочий, созыв общего собрания акционеров и
другое.
Коллектив банка ПАО «ВТБ 24» придерживается принципов и ценностей
финансовой группы ВТБ, одной из задач которой является поддержание и
совершенствование развитой финансовой системы в РФ. [46] Для реализации
данной задачи банк «ВТБ 24» предоставляет услуги, среди которых:
выпуск банковских карт;
ипотечное и потребительское кредитование;
автокредитование;
лизинг;
рефинансирование;
предоставление гарантий;
услуги дистанционного управления счетами;
кредитные карты с льготным периодом;
срочные вклады;
аренда сейфовых ячеек;
денежные переводы и другое.
В целом, предложения продуктов и услуг банка «ВТБ 24» можно
представить в виде обобщающей схемы, представленной на рис. 4.
Рис. 4 Предложения банка ПА «ВТБ 24»
Целью любого коммерческого банка, как малого, так и крупного, является
получение
максимальной
прибыли
в
условиях
его
стабильного
функционирования в рыночных условиях. Отчет о финансовых результатах на
основе данных о доходах и расходах показывает, насколько банк приблизился к
этой цели. [23] Проведем анализ финансовых результатов деятельности банка
«ВТБ 24» за период 2015 - 2017 годов, при этом отчетной датой будет являться 1
апреля и занесем результаты в таблицу 4 (в млн. руб.).
Таблица 4
Анализ финансовых результатов за 2015 – 2017 год
№
1
2
3
4
5
6
Наименование
Статьи
2
Процентные доходы, всего
Процентные расходы, всего
Чистые процентные доходы
Изменение резерва на
возможные потери, всего
Исследуемый период
Темп прироста, %
3
2015
71 955
47 738
24 217
4
2016
71 810
41 367
30 442
5
2017
76 073
33 360
42 712
8
2016 / 2015
-0,20
-13,35
25,71
9
2017 / 2016
5,94
-19,36
40,30
-19 804
-15 886
-16 723
-19,78
5,27
Продолжение таблицы 4
1
2
Чистые процентные доходы
7 после создания резерва на
возможные потери
Чистые доходы от операций
с ценными бумагами,
8
имеющимися в наличии для
продажи
Чистые доходы от операций
9
с иностранной валютой
Чистые доходы от
1
переоценки иностранной
0
валюты
Доходы от участия в
11 капитале других
юридических лиц
1
Комиссионные доходы
2
1
Комиссионные расходы
3
1 Изменение резерва по
4 прочим потерям
1 Прочие операционные
5 доходы
1
Чистые доходы (расходы)
6
1
Операционные расходы
7
1 Прибыль (убыток) до
8 налогообложения
1 Возмещение (расход) по
9 налогам
2 Прибыль (убыток) после
0 налогообложения
2 Неиспользованная прибыль
1 (убыток) за отчетный период
3
4
5
8
9
4 412
14 556
25 988
229,88
78,54
-404
-204
284
-49,36
-239,11
3379
4189
2 446
23,98
-41,61
6
-2 822
-998
-42348,23
-64,62
659
-268
7
-140,76
-102,93
8 412
5 221
14 995
-37,93
187,18
2 639
12 112
4 852
358,83
-59,94
-404
-1 205
2 179
197,72
280,79
15 058
2 047
2 270
-86,41
10,92
29 841
29 998
42 314
0,53
41,05
37 151
26 406
2 270
-28,92
-91,40
-7 309
3 592
42 314
-149,15
1077,87
804
247
2 828
-69,29
1044,35
-8114
3345
39 485
-141,23
1080,35
-8 114
3345
12 934
-141,23
286,65
Исходя из результатов расчетов можно сделать следующие выводы:
Процентные доходы выросли к 2017 году на 5,94 % по сравнению с
2016 годом, такой прирост был вызван за счет увеличения предоставления ссуд
для клиентов.
Процентные
расходы
снизились
на
19,36%
по
сравнению
с
предыдущим годом, при этом снижение наблюдается в течение всего
исследуемого периода в основном за счет уменьшения привлеченных средств
кредитных организаций.
Чистые процентные доходы в итоге выросли на 40 % к 2017 году за
счет положительной тенденции роста доходов и снижения процентных
расходов.
Общая тенденция по изменению резервов носит отрицательный
характер как к началу 2017 года, так и к 2016.
Доходы от операций с ценными бумагами и иностранной валютой в
общей сложности уменьшились за последние 3 года, а от операций с
финансовыми активами увеличились.
Прочие операционные доходы увеличились на 10 % к 2017 году и
чистые доходы на 41 %.
В итоге за исследуемый период исследуемы коммерческий банк смог
выйти с убытка в 2015 году, который составлял 8 114 166 тыс. руб., на прибыль
в размере 39 485 792 тыс. руб. Прирост к 2017 году составил 286, 6 % по
сравнению с предыдущим.
Общая картина финансовых результатов на 2017 год положительна и,
следует отметить, наблюдается тенденция к экономическому росту банка за счет
улучшения показателей. Такое положение обусловлено тем, что:
1. За последний год вклады населения в банк выросли с 1915 млрд. руб.
до 2057 млрд. руб. (из чего можно судить, что доверие населения выросло на 7,4
%), что показано на рис.5. [52]
Рис.5. Вклады населения в «ВТБ 24» по срокам на 2017 год [52]
Так же следует отметить, что клиенты доверяют деньги банку на срок от 1
до 3 лет в большей доле от суммы вкладов на разные сроки и в сравнение с
другими банками имеют преимущество в доверии на длительные сроки (свыше
3 лет).
2. Так же вырос объем средств, размещенных в банке «ВТБ 24»
предпринимателями и частными организациями за последний год на 8,5
процентных пункта.
3. Увеличился объем выданных банком кредитов до 1478 млрд. руб. за
последний год, при этом банк занимает 2 место среди всех банков в сегменте
кредитования граждан по выдаче кредитов.
4. Капитал банка вырос за последний год до отметки в 315 млрд. руб. и
теперь занимает 5-е место в рейтинге банков по размеру собственного капитала.
Таким образом, коммерческий банк ПАО «ВТБ 24» на данном этапе
достиг главной цели банка – получение прибыли. Эта достижение возникло
благодаря
формированию
эффективной
разветвленной
организационной
структуры и аппарата управления в частности, разработке и последующему
предложению ряда банковских услуг и продуктов, способных заинтересовать
клиента, поддержанию высокого уровня конкурентоспособности в банковском
секторе и, безусловно, организации деятельности в соответствии с ФЗ №395 – 1
«О банках и банковской деятельности».
2.2. Финансовые результаты развития ПАО «ВТБ 24»
Банк подвержен влиянию рыночных рисков, возникающих в результате
открытых позиций по процентным ставкам, ценным бумагам и валютным
продуктам, чтобы управлять таким риском необходимо периодически оценивать
потенциальные убытки в результате неблагоприятных рыночных условий. [43,
c. 38]
На основе рассмотренных сторон анализа финансовых результатов
коммерческого банка рассчитаем основные показатели для коммерческого банка
ПАО «ВТБ 24» и проведем анализ результатов.
Показатель рыночного риска рассчитывается на основе трех основных
показателей риска. [6] Рассчитаем рыночный риск на протяжение трех
последних лет и занесем результаты в таблицу 5 (П – показатель).
Таблица 5
Показатели рыночного риска банка ПАО «ВТБ 24» на 2015 – 2017 год
Значение, % к
совокупному
капиталу
Значение, млн. руб.
№
1
2
3
4
5
6
П
2
СК
ПР
ФР
ВР
РР
2015
2016
2017
2015
2016
2017
3
173769,9
423,2
0
8215,1
12447,6
4
2825037,4
535,2
0
969,5
6321,6
5
3017261,5
3660,5
0
870,9
37476,3
6
100
0,24
0,00
4,73
7,16
7
100
0,02
0,00
0,03
0,22
8
100
0,12
0,00
0,03
1,24
Удельный вес
показателя в
рыночном риске, %
201
2015 2016
7
9
10
11
3,40
8,47 9,77
0,00
0,00 0,00
66,00 15,34 2,32
100
100
100
Из таблицы видно, что фондовый риск для коммерческого банка «ВТБ 24»
равен 0% на протяжение всего исследуемого периода, что обусловлено
приобретением банком финансовых инструментов, не имеющих риска либо
позиции по зонам только длинные или только короткие, либо операций,
подверженных фондовому риску банк не проводил.
Процентный риск ко 2017 году снизился по сравнению с 2015 годом и
составил 0,12%, именно он составляет в 2017 году наибольшую долю в
рыночном риске (9,77%), так как фондовый риск остается быть равным нулю, а
к 2017 году колебания на валютном рынке значительно уменьшились по
сравнению с 2016 годом.
Валютный риск занимал наибольший удельный вес в совокупном риске в
2015 и 2016 годах (66% и 25%) за счет сильных колебаний курса национальной
валюты по отношению к доллару и евро, поэтому на этот промежуток
приходится наибольший валютный риск. К 2017 году значение данного
показателя снизилось в отношении удельного веса в рыночном риске и пришло
в норму (0,03%). В общем и целом, можно сказать, что рыночный риск,
несмотря на сильные колебания в течение исследуемого периода, на данный
момент времени находится в пределах нормы и составляет 1,24% по
отношению к совокупному капиталу и является допустимым, но присутствует
отрицательная тенденция к повышению по сравнению с 2016 годом за счет
роста процентного риска.
Проанализируем показатели достаточности капитала банка ПАО «ВТБ
24», отразим результаты в таблице 6. [2]
Таблица 6
Показатели достаточности капитала ПАО «ВТБ 24» за 2015-2017 год
№
1
2
3
4
Показатель
2
Достаточность базового
капитала
Достаточность основного
капитала
Достаточность собственного
капитала
2015
3
7,4
Значение, %
2016
4
6,4
2017
5
7,7
Нормативное
значение, %
6
4,5
7,4
6,4
7,7
6,0
11,8
9,9
11,0
8,0
Капитал
первого
уровня
или
базовый
капитал
достаточен
для
нивелирования возможных финансовых потерь банка, это подтверждает
показатель, превышающий нормативное значение в течение трех лет, к 2017
году он достигает наибольшего своего значения в 7,7%.
Достаточность основного капитала так же находится на уровне,
превышающим нормативный, на протяжение исследуемого периода и достигает
отметки в 7,7 % к 2017 году, отмечается рост на 0,3% за период с учетом
снижения показателя в 2016 году.
Исходя из полученных значений можно сделать вывод, что показатель
достаточности
капитала
приближается
к
минимальному
нормативному
значению лишь в 2016 году, что могло свидетельствовать о внутренних
проблемах коммерческого банка. В 2016 году наблюдается снижение всех 3
анализируемых показателей, причиной чего может служить снижение курса
рубля (до 83,59 руб. за доллар по курсу ЦБ РФ) в начале года и последующие
его колебания, а также введение в январе 2016 года новых стандартов
Базельского комитета и новых повышающих коэффициентов. Однако, не смотря
на колебания рубля и введение новых повышающих коэффициентов по
стандартам «Базель III» к 2017 году данный показатель достиг отметки в 11 %,
что превышает нормативное значение на 3 процентных пункта.
Произведем анализ показателей риска ликвидности коммерческого банка
«ВТБ 24» и отразим результаты в таблице 7. [3]
Таблица 7
Показатели риска ликвидности ПАО «ВТБ 24» на период 2015 – 2017 годов
№
Показатели
1
2
2
Коэффициент мгновенной
ликвидности (Н2)
Коэффициент текущей
ликвидности (Н3)
Коэффициент долгосрочной
3
4
Значение, %
2015
2016
2017
Нормативное Прирост
значение, % 2017 к
2015 году,
%
6
7
≥15,0
-9,5
3
75,2
4
75,8
5
68,1
61,3
126,0
107,7
≥50,0
75,7
116,5
73,4
71,3
≤120,0
-38,8
ликвидности (Н4)
Сравнив нормативные значения с полученными и проследив общую
динамику показателей, можно сказать, что за 2015 – 2017 года нормативы Н2 и
Н3 превышали нормативное, что является положительной характеристикой для
банка, так как Н2 регулирует риск потери ликвидности в течение одного
операционного дня, а Н3 в течение ближайших к дате расчета норматива 30
дней. Наблюдается незначительное снижение этих показателей к 2017 году в
сравнении с 2015 на 9,5% норматива Н2 и Норматива Н3 к 2017 году по
сравнению с 2016 на 18,3%.
Норматив Н4 на протяжение всего исследуемого периода также
соответствует нормативному и приближается к граничному значению лишь в
2015 году. На 2017 год отклонение от высшей границы норматива составляет
48,7 процентных пункта. Это означает что присутствует невысокий риск потери
банком ликвидности в результате вложения средств в долгосрочные активы
(свыше 365 или 366 календарных дней).
Проанализируем показатели максимального кредитного риска для банка
ПАО «ВТБ24» на период 2015 – 2017 годов и занесем результаты в таблицу 8.
Таблица 8
Показатели кредитного риска ПАО «ВТБ 24» на 2015-2017 года
№
1
2
3
4
5
Показатели
2
Максимальный
размер на одного
заемщика или
группу (Н6)
Максимальный
размер крупных
кредитных рисков
(Н7)
Максимальный
размер кредитов и
др. (Н9.1)
Максимальный
размер риска по
2015
Значение, %
2016
2017
3
4
5
max
17,
8
mi
n
0,1
max
min
max
21,
8
0,0
15,
7
mi
n
Нормативное Прирост 2017
значение, % к 2015 году,
%
6
7
max
Min
≤25,6
0,0
-2,1
-0,1
85,4
83,6
45,5
≤800,0
-39,9
0,0
0,0
0,0
≤50,0
0,0
0,5
0,4
0,4
≤3,0
-0,1
6
7
инсайдерам (Н10.1)
Использования
собственных
средств для
приобретения акций
других
юридических лиц
(Н12)
Минимального
соотношения
размера ипотечного
покрытия и объема
эмиссии облигаций
с ипотечным
покрытием (Н18)
2,7
3,3
3,4
≤25
1,7
106,4
101,3
106,7
≥100,0
0,3
Анализ данного вида риска очень важен, так как данный вид риска
является основным в деятельности коммерческого банка, кредитный риск
предполагает неисполнения обязанностей заемщиками банка в срок. [4] Исходя
из таблицы, можно сказать, что за все три исследуемые года каждый показатель
соответствовал нормативному значению в полной мере. Следует отметить
положительную тенденцию к уменьшению нормативов Н6 (-2,1% и -0,1%), Н7
(-39,9%) и Н10.1 (-0,1%) к 2017 году по сравнению с 2015 годом, а также
тенденцию к увеличению норматива Н18 на 0,3%.
В итоге показатели исследуемые показатели дают убедится в том, что
финансовые результаты функционирования банка ПАО «ВТБ24» находятся на
достойном
уровне,
открывающем
новые
перспективы
перед
банком.
Достаточность капитала находится на высоком уровне в 11%, что даёт
уверенность владельцам банка в «завтрашнем дне» и повышает уровень
доверия клиентов.
Рассмотренные
показатели
определяющие
границы
рисков
для
коммерческого банка в полной мере соответствуют нормативным требованиям
регулятора на 2017 год, несмотря на некоторые трудности, с которым пришлось
столкнутся банку в 2015-2016 годах, такие как колебания валютного курса,
изменения
нормативных
требований,
расчистка
банковской
системы
посредством отзыва лицензий, снижение прибыли банковского сектора до
критического уровня в апреле 2015 года и прогнозы грядущего кризиса. Однако
нельзя полагать, что система управления рисками в коммерческом банке
абсолютно совершенна только лишь потому, что все показатели рисков
отвечают требованиям регулятора. Коммерческий банк ПАО «ВТБ24» должен
стремится двигаться дальше требования регулятора и применять современные
методы управления рисками независимо от этого соответствия.
К 2017 году банк полностью восстановил рентабельность своей
деятельности и в 2017 году готовится увеличивать выдачу ипотечных кредитов
на 20% и уменьшить отчисления на создание резервов в свете благоприятных
условий. [7] В общем и целом, 2017 году пророчат позитивные тенденции для
банковского сектора в целом.
2.3. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка на
основе балансовых обобщений
Понятие «эффективность» в разрезе деятельности коммерческого банка
представляет собой определенное соотношение ресурсов, затраченных банком,
и результатов его деятельности, которое может являться в разной степени
оптимальным в условиях постоянно меняющейся среды. [26] Для проведения
оценки
эффективности
деятельности
банка
исчисляются
финансовые
показатели, отражающие отдельные аспекты деятельности банка. Абсолютные
финансовые
показатели,
представляющие
количественное
отражение
деятельности, можно получить путем балансовых обобщений.
Балансовое обобщение представляет собой группировку информации о
бухгалтерских объектах по отдельным определяющим признакам, которые
обеспечивают
равновесие
или
баланс.
При
двойственный характер отражения информации:
этом
имеет
место
быть
1. По
видам,
составу
и
функциональной
роли
в
деятельности
исследуемого объекта;
2. По источникам формирования этого имущества.
Результатом применения балансового обобщения является бухгалтерский
баланс, который в свою очередь разделен на 2 совокупности показателей –
активы и пассивы.
Балансовые обобщения позволяют пользователю получить полную и
объективную информацию о финансовом положении экономического субъекта
и коммерческого банка, в частности. [37] При этом для оценки деятельности
могут быть использованы как абсолютные показатели балансового обобщения,
так и относительные на их основе.
Оценка эффективности деятельности банка начинается с анализа
динамики и структуры активов и пассивов баланса банка, данный этап важен
тем, что выявляет активы, играющие определяющую роль в получении доходов
и пассивы, необходимые для формирования этих активов. [27] Проанализируем
баланс ПАО «ВТБ 24» за последние три года и занесем результаты в таблицу 9.
Таблица 9
Анализ структуры активов банка ПАО «ВТБ24» за 2015-2017 гг.
№
1
2
3
4
5
6
7
8
Наименование
статьи
2
Денежные средства
Средства
кредитных
организаций в ЦБ
Средства в
кредитных
организациях
Финансовые
активы,
оцениваемые по
справедливой
стоимости
Чистая ссудная
задолженность
Данные на отчетную дату, тыс. руб.
3
2015
Удельный вес, %
5
2017
6
2015
7
2016
8
2017
89 461 642
4
2016
АКТИВЫ
83 688 756
78 562 218
3,58
2,96
2,60
84 811 487
69 569 520
130 657 734
3,40
2,46
4,33
7 859 431
9 420 957
7 936 325
0,31
0,33
0,26
235 875
123 882
8 015
0,01
0,00
0,00
2 011 783 516
2 335 200 023
2 465 553 082
80,5
4
82,6
6
81,7
1
9
10
11
12
13
14
15
Чистые вложения в
ценные бумаги и
другие финансовые
активы
Чистые вложения в
ценные бумаги,
удерживаемые до
погашения
Требования по
текущему налогу
на прибыль
Отложенный
налоговый актив
Основные
средства,
нематериальные
активы и
материальные
запасы
Прочие активы
Всего активов
133 840 350
107 867 928
230 439 874
5,36
3,82
7,64
92 438 362
116 053 547
0
3,70
4,11
0,00
4 740 442
263 603
274 454
0,19
0,01
0,01
0
5 279 420
0
0,00
0,19
0,00
28 366 808
35 150 638
55 497 670
1,14
1,24
1,84
44 231 795
56 772 670
42 836 536
2 497 769 708
2 825 037 347
3 017 261 517
1,77
100
2,01
100
1,42
100
По результатам вычисления доли каждого отдельного показателя можно
сделать вывод, что на протяжение 3 лет самую большую часть занимает чистая
ссудная задолженность – 80%, далее следуют по снижению доли чистые
вложения в ценные бумаги и финансовые аккредитивы – 7%, средства
кредитных организаций в ЦБ – 4% и денежные средства – 2%. Остальные
показатели занимают совсем незначительную долю активов банка либо в
отдельных годах имеют нулевое значение.
Высоколиквидные активы – денежные средства и средства в ЦБ занимают
2,6% и 4,3% соответственно, этого уровня достаточно для обеспечения
платежей и расчетов клиентов.
По сравнению с 2015 годом к 2017 году выросли значения ряда
показателей таких как: средства кредитных организаций в ЦБ, чистая ссудная
задолженность, чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые
активы, основные средства, нематериальные активы и материальные запасы.
Данный факт обусловил рост объема активов в балансе за три года на
519 491 809 тыс. руб.
Проанализируем
структуру
пассивов
баланса
банка
«ВТБ
24»,
представленный в таблице 10.
Таблица 10
Анализ структуры пассивов банка ПАО «ВТБ24» за 2015-2017 гг.
№
1
2
3
4
5
6
7
Наименование статьи
2
Кредиты, депозиты и
прочие средства ЦБ
Средства кредитных
организаций
Средства клиентов, не
являющихся
кредитными
организациями
Финансовые
обязательства,
оцениваемые по
справедливой
стоимости через
прибыль или убыток
Данные на отчетную дату, млн. руб.
Удельный вес, %
3
4
5
6
7
8
2015
2016
2017
2015 2016 2017
ПАССИВЫ
179 342,4
9 996,7
719,9 7,71 0,38 0,03
133 620,9
140 898,4
5,74
5,72
5,11
1 955 461,7
151 049
073
2 426 628,9
2 567 784,5
84,0
7
91,8
8
93,0
9
93,6
0
117,7
0
0
0
Продолжение таблицы 10
1
8
9
10
11
12
13
2
Выпущенные
долговые
обязательства
Обязательство по
текущему налогу на
прибыль
Отложенное
налоговое
обязательство
Прочие обязательства
Резервы на
возможные потери
Всего обязательств
3
30 395,6
4
25 862, 9
5
20 759,6
6
1,31
7
0,98
8
0,75
0
0
0
0
0
0
2 661,7
5 956, 594
1 129,7
0,11
0,23
0,04
22 423,9
1 977,9
19 137,229
2 534, 218
23 507,6
3267,7
0,96
0,09
0,73
0,09
0,85
0,12
2 325 977,7
2 641 165,7
2 758 185,1
100
100
100
Как можно видеть из таблицы, основными источниками формирования
привлечённых банком ресурсов выступают средства клиентов, не являющихся
кредитными организациями – 93% в 2017 году. Так же следует отметить, что с
2015 года вклады клиентов выросли практически на 10 процентных пункта, что
обусловлено введением банком новых видов продуктов на рынок. Иными
словами, потребительское кредитование является базой для формирования
доходов.
За исследуемый период выросли такие показатели как: средства клиентов,
не являющихся кредитными организациями и резервы на возможные потери по
условным
обязательствам
кредитного
характера,
возможным
потерям,
операциям офшорными зонами и за счет этого роста общий объем пассивов
увеличился на 432 207 367 тыс. руб.
Что касается относительных показателей, то они наравне с абсолютными
составляют базу для оценки эффективности. [27] Среди основных показателей
оценки эффективности деятельности банка:
1. Рентабельность капитала
Рк =
Пч
∗100
К
(2)
где Пч – чистая прибыль банка;
К – капитал.
2. Доходность активов
Д а=
Пч
∗100
А
(3)
где А – величина активов.
3. Показатель чистой процентной маржи
ЧМ =
ПД −ПР
∗100
А
где ПД – процентные доходы;
ПР – процентные расходы.
4. Показатель чистого спрэда от кредитных операций
(4)
ЧС=
ПД ПР
−
∗100
Ад
П
(5)
где Ад – доходные активы;
П% - пассивы, по которым уплачиваются проценты.
5.
Коэффициент рентабельности активов (КРА)
КРА=
ЧП + Проценты∗(1−н)
∗100
ССА
(6)
где ЧП – чистая прибыль;
ССА – средние суммарные активы;
н – ставка налога.
6.
Коэффициент рентабельности собственного капитала (РСК)
РСК =
ЧП
*100%
САК
(7)
где САК – среднегодовой акционерный капитал.
На основе вышеперечисленных показателей составим сводную таблицу
для коммерческого банка «ВТБ 24» (Таблица7).
Таблица 11
Показатели эффективности деятельности банка ПАО «ВТБ 24»
№
1
2
3
4
5
6
7
показатель
2
Рентабельность капитала
Доходность активов
Чистая процентная маржа
Чистый спрэд
КРА
РСК
2015
3
-4,77
11,34
3,61
3,40
-1,24
19,07
Год
2016
4
1,81
10,39
4,46
4,14
0,46
7,23
Абсолютное отклонение
2017
5
5,01
10,54
6,07
5,68
1,72
21,94
2017/2015
6
9,78
-0,8
2,46
2,28
2,93
2,87
Рентабельность капитала показывает, что на 1 руб. собственных средств
банка получено 5% чистой прибыли. Доходность активов составила на 2017 год
0,43% и столько процентов прибыли до налогообложения приходится на 1 руб.
активов банка. Низкое значение этого показателя говорит о том, что банк
предпочитает консервативную кредитную политику и больших операционных
расходах.
Чистая процентная маржа показывает, что 0,34% чистого процентного
дохода приходится на 1 руб. активов банка. Следовательно, управление
расходами и установление цен на услуги является эффективным, но значение
достаточно мало.
Чистый спрэд выявляет влияние процентных ставок на прибыль банка,
тем самым позволяет находить уязвимые источники прибыли. К 2017 году
данный показатель имеет положительное значение 5,68%, такое значение
свидетельствует о довольно эффективной процентной политике и об отсутствии
убыточности.
Коэффициент рентабельности активов в данном случае на 2017 год
составляет 1,72%, чем выше значение данного коэффициента, тем более
эффективна деятельность банка и соответственно больше его результативность.
Значение коэффициента положительно и достаточно, чтобы сделать вывод об
эффективной работе банка.
Коэффициент
РСК
к
2017
году
принял
достаточно
большое
положительное значение в 21,94%. Данный коэффициент следует рассматривать
в сравнении с вложениями в низкорискованными финансовыми инструментами,
потому что если он ниже ставок по депозитам или облигациям, то деятельность
банка перестает быть прибыльной. Учитывая, что на 2017 год ставки по
депозитам варьируются в пределах 8 – 10 %, то можно сделать вывод, что
данный показатель показывает высокую доходность для владельцев банка
За три исследуемых года можно проследить тенденцию к росту
показателей: 5 из 6 показателей улучшили свое значение. Доходность активов
немного снизилась за период с 2015 по 2016 год, но сам показатель остался в
пределах нормы.
Таким образом, в результате анализа эффективности деятельности
коммерческого банка «ВТБ 24» выявили высокую степень отдачи от
затрачиваемых ресурсов и отметили наиболее оптимальное соотношение
существующих ресурсов для коммерческого банка на современном этапе.
2.4. Пути повышения эффективности деятельности ПАО «ВТБ 24»
В условиях крайне сложной экономической обстановки, результатом
которой явилось снижение результативности, получение убытков, поиск новых
резервов и направлений повышения эффективности деятельности является
насущной проблемой для современного коммерческого банка, которая требует
глубокого и всестороннего подхода к разработке мероприятий, способствующих
этому повышению.
Как говорилось ранее, ПАО «ВТБ 24» по результатам исследования
можно назвать банком с эффективной деятельностью и положительными
финансовыми результатами на 2017 год, однако не стоит ограничиваться
значениями нормативов и общепринятых норм. Для поддержания устойчивого
развития и открытия новых перспектив на рынке банковских услуг необходимо
постоянно совершенствоваться, усовершенствуя управление на всех уровнях,
увеличивая
долю
присутствия
на
рынке
и
повышая
свою
конкурентоспособность. [34]
В банковской сфере на данный момент практически унифицировано
продуктовое предложение при достаточно высоком уровне конкуренции,
поэтому
одним
деятельности
из
банка
эффективных
является
факторов
повышения
инновационная
эффективности
деятельность.
Банковская
инновация представляет собой результат инновационной деятельности банка финансовую
инновацию,
применяемую
в
сфере
банковского
бизнеса,
представляющую совершенно новую или усовершенствованную банковскую
услугу,
продукт,
процесс
или
банковскую
операцию
на
новом
или
традиционном сегменте рынка. [35]
В качестве возможных инновационных мероприятий по повышению
эффективности деятельности ПАО «ВТБ24» можно предложить: [20]
1.Расширение линейки пакетов для клиентов в индивидуальном порядке.
Внедрение мероприятий разработке индивидуальных предложений для
каждого клиента банка «ВТБ24», наряду с тем, что многие банки идут по пути
упрощения предложений для своих клиентов является идеальным решением как
для самого банка, так и для его клиента, однако так как процесс достаточно
трудоемкий необходима создание соответствующей программной оптимизации.
2. Поддержка новых стартапов таких как Octane Lending.
Octane Lending – программа, отправляющая заявку на кредит во все
банки, подключенные к стартапу, в виде аукциона, а не настоящей заявки.
Потребность в такой программе у обычного клиента возникла в связи с тем, что
при покупке транспортного средства отличного от автомобиля (система
кредитования с которым давно налажена) такого как снегоход, велосипед или
водный мотоцикл возникают «трудности»:
При отказе в выдаче ссуды одним банком либо слишком высокого
процента приходится заново вводить во все новые интерфейсы сайтов банков
данные клиента;
При каждой попытке взять ссуду у клиента портится кредитная история
за счет постоянного ее запроса.
Данный стартап ликвидирует эти трудности и при его поддержке банк
получает лиды и непосредственно новых клиентов.
3. Внедрение технологий бесконтактных платежей, являющихся на
сегодняшний день, хоть и опробованной, но еще не прижившейся инновацией.
Данная технология позволяет производить оплату услуг и продуктов
небольшой стоимости (до 1000 рублей) без ввода пинкода или подписей. При
этом технология наиболее эффективна если будет основана на технологиях,
представленных на 100% устройств (например, считывание QR – кода с
помощью камеры).
4. Использование технологии Блокчейн, представляющий новый тип
системы организации базы данных.
Обеспечивает
беспрецедентный
уровень
конфиденциальности
в
совокупности совместным доступом к общим данным для группы участников.
Данная технология позволит упростить большинство процессов и позволить
потенциально сэкономить за счет 70% снижения затрат на основную
финансовую отчетность, 30-50% на соответствие требованиям нормативноправового регулирования, 50% на централизованную деятельность и 50% на
бизнес операции. [29, c. 67] Не говоря о том, что технология поможет устранить
большое количество «несовершенств» устоявшейся системы, например,
проблемы с недобросовестными переводами клиентов в негосударственные
пенсионные фонды и другое.
Вторым путем повышения эффективности деятельности коммерческого
банка является концепция портфельного управления, которая обеспечивает как
качественную, так и количественную взаимосвязь пассивов и активов, то есть
направлена на обеспечение оптимальной структуры активов и пассивов со
стороны риска, доходности и ликвидности.
5. Инвестиции в скоринг, необходимые при сохранившемся уровне в 2017
году «плохих» кредиторов в 17,5%.
Развитие скоринг систем и вложение в них денег окупаются, повышая
эффективность деятельности банка. Сейчас скоринг-системы развиваются
довольно быстрыми темпами, при этом у каждого крупного банка присутствует
своя система оценки кредитоспособности им разработанная. Банки не просто
смотрят на пол, возраст и заработную плату клиента – они обращаются к Big
Data (начиная о данных от мобильных операторов, заканчивая данными оплаты
Яндекс Такси). Новые методы оценки позволяют не только сократить уровень
просрочки, но и сэкономить в значительных объемах. На данный момент банк
ПАО «ВТБ 24» уже использует Корпоративное хранилище данных, через
которое ежедневно проходит более 40 тысяч заявок, что позволяет проследить
клиентское поведение.
6.
Расширение партнерской базы по предоставлению кредитов,
предоставление услуг, не покидая оригинальной площадки партнера.
Данная идея представляет собой этап развития банков как IT-компаний и
уже использована немецким банком Solarisbank. Однако она применима и для
банка «ВТБ 24» при грамотном внедрении. Суть идеи в том, чтобы проводить
выдачу кредита напрямую через компанию-партнера на ее же площадке для
удобства клиента с помощью API. В итоге получаем новых клиентов от
компаний-партнеров, сэкономленное время на заполнение заявок клиента, а,
следовательно, больший процент заполненных заявок для банка.
Внедрение методики оптимизации инвестиционного портфеля банка
является второй возможностью повышения эффективности деятельности
коммерческого банка и позволяет изменить состав и структуру портфеля и
получить
его
новое
инвестиционное
качество.
Использование
диверсифицированного портфеля устраняет разброс в нормах доходности
различных финансовых активов, то есть портфель, состоящий из акций
разноплановых
компаний,
обеспечивает
стабильность
получения
положительного результата. [29, c. 298] При этом помимо сохранения средств
достигается увеличение вложенного капитала за счет курсовой разницы.
Несмотря на то, что банк имеет хорошее финансовое состояние,
основную долю его пассивов занимают привлеченные средства, что является
особенностью функционирования кредитной организации, но не является при
этом
оптимальным
соотношением.
[30,
c.
97]
Поэтому
можно
дать
рекомендации по увеличению собственных средств банка, посредством одного
или нескольких способов:
Дополнительные взносы в уставный капитал участниками;
Увеличение капитала за счет внутренних источников – прибыли;
Привлечение субординированного кредита
Уменьшение «минусующих» собственный капитал элементов, таких
как недосозданные резервы, непокрытый убыток, просроченная дебиторская
задолженность и другие.
Актуальной проблемой для банка ПАО «ВТБ 24», как и для любого
другого, является привлечение и удержание клиента – потребителя банковской
услуги и продукта.
Поэтому коммерческий банк обязан стремиться к
объективному исследованию рынка, с помощью маркетинговых служб и
независимых маркетинговых агентств. Целесообразно наращивать долю на
рынке розничных вкладов посредством повышения процентных ставок по
депозитам и более точечной маркетинговой кампании банка.
Одним из путей повышения эффективности деятельности банка «ВТБ24»
является поддержка имиджа банка как активного финансового института.
Данную проблему могут решить выступления в СМИ руководителей и
специалистов
банка,
конференциях.
Но
участие
наибольший
в
пресс-клубах,
эффект
может
научно-практических
дать
только
хорошо
спланированная массированная кампания с привлечением агентств. [43, c. 142]
В России на современном этапе все еще недооценивают важность проведения
рекламно–информационных кампаний, однако с каждым годом можно
наблюдать как крупнейшие представители банковской сферы все большее
внимание уделяют именно имиджу.
Таким
образом,
«ВТБ24»
для
совершенствования
финансовой
деятельности в условиях кризиса необходимо:
Использовать инновационные технологии и поддерживать новые
перспективные проекты в банковской сфере;
Совершенствовать методики оптимизации инвестиционного портфеля;
Продолжать разработку и усовершенствование методов оценки
финансовых возможностей заёмщиков и обеспечения;
Расширить условия выдачи кредитов, предоставления ипотеки;
Стимулировать спрос на депозиты;
Поддерживать имидж банка на высоком уровне.
В связи с затянувшимся мировым финансовым кризисом и постоянно
меняющейся экономической и политической ситуацией многие участники
финансового рынка пересматривают свои программы, кредитование, ставки по
кредитам и сокращают персонал. В условиях кризиса мировой банковской
системы
значительно
выросла
роль
анализа
финансового
состояния
коммерческого банка. ПАО «ВТБ24» необходимо идти в направлении,
намеченном началом 2017 года, текущее состояние дел в экономике продлится,
по оценкам экспертов и аналитиков, до 1,5-2 лет, однако прогнозы для
банковской сферы на 2017 год несут явно положительный характер. Банковской
сфере пророчат увеличение совокупной прибыли, приближение к завершению
программы оздоровления банковского сектора и развитие под воздействием
инноваций, интерес к которым подкрепляет их сегодняшнее финансирование.
В сложившихся условиях ПАО «ВТБ24» следует уделить особое
внимание
кредитованию
юридических
лиц:
поддержке
отраслей,
гарантирующих удовлетворение ежедневных и самых необходимых жизненных
потребностей населения; отраслей, выполняющих жизнеобеспечивающие
функции;
оборонно-промышленный
комплекс;
малый
бизнес;
сельское
хозяйство. Так же ПАО «ВТБ24» необходимо поддерживать существующих
клиентов, усиливать внимание к платёжеспособности при выдаче новых
кредитов, наращивать кредитный портфель и двигаться в перспективных
направлениях развития.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подведя итоги исследования можно сказать, анализ финансового
состояния в рыночной экономике – одна из важнейших функций эффективного
менеджмента, необходимая для развития любого экономического сегмента,
коммерческого банка в частности. Большое количество показателей и методик
анализа
финансового
состояния
коммерческого
банка
обусловлено
исключительностью финансового состояния каждого банка и поэтому для
эффективного анализа требуется использования целого комплекса методов.
Однако несмотря на существование ряда методик и показателей, норм и
нормативно-правовых
актов,
существует
проблема
искажения
основы
финансового анализа – финансовой отчетности. Поэтому следует акцентировать
внимание на следующие проблемы: на данном этапе Центральному банку и
правоохранительным органам трудно работать в данном направлении, так как
имеется достаточно мало опыта в работе по выявлению и предупреждению
преступлений
по
фальсификации
отчетности.
Усугубляет
ситуацию
современное состояние экономики и усиление воздействия различных
экономических угроз, что провоцирует учащение фактов мошеннической
деятельности в банковской сфере. Исходя из всего вышесказанного можно
сделать вывод, что необходимо помимо основных этапов оценки финансового
состояния коммерческого банка ввести отдельным этапом определение степени
адекватности отчетности банка, проверка на наличие возможных искажений
баланса, и, если такие обнаружены, - определение примерного вида реального
баланса.
Вследствие проведенного анализа на основе изученных методик и
показателей, можно отметить, что коммерческий банк ПАО «ВТБ 24» на данном
этапе достиг главной цели банка – получение прибыли. Эта достижение
возникло
благодаря
формированию
эффективной
разветвленной
организационной структуры и аппарата управления в частности, разработке и
последующему предложению ряда банковских услуг и продуктов, способных
заинтересовать
клиента,
поддержанию
высокого
уровня
конкурентоспособности в банковском секторе и, безусловно, организации
деятельности в соответствии с ФЗ №395 – 1 «О банках и банковской
деятельности». Все исследуемые показатели дают убедится в том, что
финансовые результаты функционирования банка ПАО «ВТБ24» находятся на
достойном уровне, открывающем новые перспективы перед банком.
Показатели определяющие границы рисков для коммерческого банка в
полной мере соответствуют нормативным требованиям регулятора на 2017 год,
несмотря на некоторые трудности, с которым пришлось столкнутся банку в
2015-2016 годах, такие как колебания валютного курса, изменения нормативных
требований, расчистка банковской системы посредством отзыва лицензий,
снижение прибыли банковского сектора до критического уровня в апреле 2015
года и прогнозы грядущего кризиса. Однако нельзя полагать, что система
управления рисками в коммерческом банке абсолютно совершенна только лишь
потому, что все показатели рисков отвечают требованиям регулятора.
Коммерческий банк ПАО «ВТБ24» должен стремится двигаться дальше
требования регулятора и применять современные методы управления рисками
независимо от этого соответствия.
В результате анализа эффективности деятельности коммерческого банка
«ВТБ 24» была выявлена высокая степень отдачи от затрачиваемых ресурсов и
отметили наиболее оптимальное соотношение существующих ресурсов для
коммерческого банка на современном этапе. Но, не смотря на положительные
результаты анализа «ВТБ24» необходимо совершенствовать свою финансовую
деятельность, учитывая условия непостоянства внешней экономической и
политической среды:
Использовать инновационные технологии и поддерживать новые
перспективные проекты в банковской сфере;
Совершенствовать методики оптимизации инвестиционного портфеля;
Продолжать
разработку
и
усовершенствование
методов
оценки
финансовых возможностей заёмщиков и обеспечения;
Расширить условия выдачи кредитов, предоставления ипотеки;
Стимулировать спрос на депозиты;
Поддерживать оптимальное соотношение собственных и заемных
ресурсов;
Поддерживать имидж банка на высоком уровне.
В конечном итоге ПАО «ВТБ24» необходимо идти в направлении,
намеченном началом 2017 года, текущее состояние дел в экономике продлится,
по оценкам экспертов и аналитиков, до 1,5-2 лет, однако прогнозы для
банковской сферы на 2017 год несут явно положительный характер.
Перспективы исследования заключаются в том, что в современных
условиях коммерческий банк играет ведущую роль в глобальной системе
финансового посредничества и является образующей единицей всей банковской
системы, а разработка ряда эффективный предложений по улучшению
финансового состояния коммерческого банка с каждым днем становится все
более актуальным вопросом. Над созданием новых методов, программ,
кампаний,
технологий
связанных
с
оценкой
финансового
состояния
коммерческого банка и его повышения работают специалисты по всему миру и
каждый год экономисты знакомятся с этими новшествами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. О банках и банковской деятельности [Текст] : федер. Закон от
02.12.2990 г. № 395-1 // Собрание законодательства Российской Федерации. –
2016. - №48, ч. II.
2. О
методических
рекомендациях
по
организации
кредитными
организациями внутренних процедур оценки достаточности капитала [Текст] :
письмо Банка России от 29 июня 2011 г. №396–Т // офиц. Текст. – М. : Юристъ,
2016. – 43 с.
3. О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций
[Текст] : письмо Банка России от 27.07.2000 № 139–Т офиц. Текст. – М. :
Юристъ, 2016. – 43 с.
4. Инструкция Банка России от 01.10.1997 № 1 «О порядке регулирования
деятельности кредитных организаций» [Электронный ресурс] / Режим доступа :
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc; base=LAW;n=36694
5. Инструкция Банка России № 139-И от 03.12.2012 «Об обязательных
нормативах банков» (ред. от 25.11.2014) [Электронный ресурс] / Режим
доступа : http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_ LAW_172352
6. Указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У (ред. от 11.06.2014) «Об
оценке экономического положения банков» (зарегистрировано в Минюсте
России
26.05.2008
№11755)
[Электронный
ресурс]
/
Режим
доступа:
инновационного
развития
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_165752
7. Альберт
В.А.
Тенденции
и
реалии
банковского сектора / В.А. Альберт // Фундаментальные исследования. – 2015. –
№5. – С. 357–360.
8. Белоглазова, Г. Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация
деятельности коммерческого банка [Текст] : учебное пособие / Г. Н.
Белоглазова, Л. П. Кровецкая. – Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2012. – 422 с.
9. Бизнес-словарь [Электронный ресурс] : справочно-информационный
ресурс поддержки предпринимателей ; ред. Е. С. Серый. – 2015
/ Режим
доступа: http://www.businessvoc.ru
10. Бонадарева, Т. Н. Бухгалтерский учет в банках [Текст] : учебное
пособие / Т. Н. Бондарева. – Москва: Феникс, 2014. – 152 с.
11. Вихарева, Е. В. Капитал банка в современных условиях: понятие и
оценка [Текст] / Е.В. Вихарева // Современный научный вестник. – 2016. –
№10. – С. 105 – 109.
12. Вихарева, Е. В. Оценка капитала коммерческого банка в современных
условиях [Текст] / Е.В. Вихарева // Приднепровский научный вестник. – 2016. –
№9. – С. 139–142.
13. Гадуниева, К. М. Управленческий учет и бюджетирование в банках
[Текст] / К. М. Гадуниева // Актуальные вопросы современной экономики. –
2014. – № 3. – С. 270 – 277.
14. Гулько,
А.
А.
К
вопросу
об
обеспечении
информационной
безопасности коммерческих банков [Текст] / А. А. Гулько, С. Б. Гладкова, А. Ф.
Битюкова, В. Ю. Мартынюк // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №
3-1 (68-1). – С. 588 – 592.
15. Гулько, А. А. О проблемах обеспечения экономической безопасности
коммерческого банка [Текст] / А. А. Гулько, А. С. Чурилов // Актуальные
направления фундаментальных и прикладных исследований: материалы VII
международной научно-практической конференции. н.-и.ц. «Академический». –
North Charleston, USA: CreateSpace, 2015. – С. 155-159.
16. Дормидонтов, А. В. О коммерческих банках и Банке России [Текст] /
А.
В.
Дормидонов//
Ученые
записки
российской академии
предпринимательства. – 2014. – № 41. –С. 365–372.
17. Евсеева, А. В. Управленческая отчетность в кредитных организациях
[Текст] / А. В. Евсеева // Учет и статистика. – 2012. – № 26. – С. 47–52.
18. Жиляков, Д. И. Финансово – экономический анализ (предприятие,
банк, страховая компания) [Текст] : учебное пособие / Д. И. Жиляков, В. Г.
Зарецкая. – Санкт-Петербург : Проспект, 2013. – 340 с.
19. Зиновьева, Н. М. Основы формирования инвестиционной политики
коммерческого банка [Текст] / Н. М. Зиновьева // Новая наука: современное
состояние и пути развития. – Стерлитамак: РИЦ АМИ. – 2016. – № 1. – С. 8587.
20. Зиновьева, Н. М. Сопротивление инновациям управленческого
персонала как проблема реализации инновационного потенциала предприятия
[Текст] / Зиновьева // Инновационная наука. – 2016. – № 2. – С. 127–128.
21. Инновационные подходы к решению социально-экономических,
правовых и педагогических проблем в условиях развития современного
общества [Текст] : материалы I междунар. науч.-практ. конф., Старый Оскол, 2627 ноября 2015 г. / А. М. Жирнова, Н. М. Зиновьева ; науч. ред. С. Л. Иголкин. –
Старый Оскол: АНОО ВО ВЭПИ, 2015. – С. 152–155.
22. Клюев, И. В. Система внутреннего контроля как инструмент
банковского менеджмента [Текст] / И. В. Клюев // Инновационное развитие
экономики. – 2013. – №4. – С. 106 – 111.
23. Кулаев, М. Ю. Управление активами и пассивами кредитной
организации, процентным риском и риском ликвидности [Текст] /М. Ю.
Кулаев // Аудит и финансовый анализ. – 2008. – № 1. – С. 41–45.
24. Макаренко, М. И. Международный подход к структуризации
ликвидности банковских систем [Текст] / М. И. Макаренко, Е. Е. Дмитриев //
Бизнес Информ. – 2014. – № 3. – С. 282–286.
25. Менделян, А. С. Электронные инновации в банковском бизнесе:
финансовое обеспечение [Текст] / А. С. Менделян // Молодой ученый. – 2013. –
№11. – С. 393–395.
26. Мокеева, Н. Н., Фомичева О.В. Эмпирический анализ ликвидности
коммерческого банка [Текст] / Н. Н. Мокеева, О. В. Фомичева
Фундаментальные исследования. –2013. – № 10. – С. 378–382.
//
27. Муртазин, Р. Т. Финансовая устойчивость банка и управление
банковскими операциями [Текст] / Р. Т. Муртазин // Актуальные проблемы
гуманитарных и естественных наук. – 2016. – № 6 – 2. – С. 77–86.
28. Омарова, О. Ф. Отчетность - главный источник информации о
результатах деятельности кредитной организации [Текст] / О. Ф. Омарова, М. Э.
Махтибекова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2014. – №3. – С.
170–173.
29. Попова, Л. В. Экономический анализ [Текст]: учебное пособие / Л.В.
Попова, Б.Г. Маслов, Е.Л. Малкина. – М.: Дело и сервис, 2013. – 336 с.
30. Просветов, Г. И. Международный бизнес: задачи и решения [Текст]:
учебное пособие / под ред. Г. И. Просветова. – М.: Альфа-Пресс, 2009. – 160 с.
31. Просветов, Г. И. Статистика. Задачи и решения [Текст]: учебное
пособие / под ред. Г. И. Просветова. – М.: Альфа-Пресс, 2013. – 496 с.
32. Мельникова,
Н.С.
Методика
определения
эффективности
реинжиниринга бизнес-процессов в коммерческом банке на основе системного
подхода [Текст] / Н. С. Мельникова // Сeтевoй нayчнo-пpaктический жypнaл
«Haучный pезyльтaт. Экoнoмические исследования № 1(11) 2017г . – С. 66-72.
33. Сергеев, И.В. Экономика организации (предприятия) /Сергеев И.В.,
Веретенникова И.И. Учебник и практикум / Москва, 2016. Сер. 60 Бакалавр.
Прикладной курс (6-е изд., пер. и доп).
34. Инновационные
банковские
технологии
и
продукты:
учебное
пособие / М.В. Владыка, О.В. Ваганова, С.А. Кучерявенко, Т.В. Гончаренко,
Н.И. Быканова. – Белгород: ИД «Белгород» НИУ «БелГУ», 2016. − 108 с.
35. Vladyka, M.V. Investments to the innovation economy of Russian regions:
dynamics, structure. Risks. International Business Management. 2016. Т. 10. № 19.
С. 4592-4596.
36. Management of innovative process in the economy at the regional level //
Vaganova O.V., Vladyka M.V., Balabanova V., Kucheryavenko S.A., Galtsev A.V.
International Business Management. 2016. № 10. С. 3443.
37. Радионов,
А.
С.
Зарубежный
опыт
оценки
экономической
эффективности деятельности предприятия [Текст] / А. С. Радионов //
Достижения науки и образования. – 2016. – № 5. – С. 44–45.
38. Радионов, А. С. Методика анализа кредитного портфеля банка в
соответствии с целями кредитной политики [Текст] / А. С. Радионов //
Московский экономический журнал. – 2016. – № 3. – С. 45–46.
39. Радионов, А. С. Методологические основы анализа финансовых
результатов деятельности предприятия [Текст] / А. С. Радионов // Проблемы
современной науки и образования. – 2016. – №15. – С. 34–37.
40. Радионов, А. С. Особенности современных способов кредитования
юридических лиц в коммерческом банке [Текст] / А. С. Радионов // Научная
перспектива. – 2016. – № 6. – С. 12–13.
41. Семагин, И. А. Теоретические основы банковских инноваций [Текст] /
И. А. Семагин // Экономические науки. – 2014. – №10. – С. 254–258.
42. Смирнов, И. Е. Переход банков на международные стандарты
финансовой отчетности : первый опыт [Текст]
/ Смирнов И. Е. //
Налогообложение, учет и отчетность. – 2013. - №5. – С. 23–25.
43. Сухова, Л. Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке
кредитоспособности банка - заемщика [Текст] / Л.Ф. Сухова. –
Москва:
Финансы и статистика, 2013. –148 с.
44. Тюленева, Н. А. Современная методика анализа ликвидности
бухгалтерского баланса [Текст] / Н. А. Тюленева // Проблема учета и финансов.
– 2013. – №4. – С. 61–65.
45. Финансы, денежное обращение и кредит : теория и практика [Текст] :
материалы Всерос. науч. конф., Москва, 27–28 фев. 2014 г. / Е. В. Васильев. –
Москва : Изд-во МЦНИП, 2014. – 95 с.
46. Фролова, Т.А. Финансы и кредит [Текст] : учебное пособие / Т. А.
Фролова. – Таганрог: Изд-во ТТИ ЮФУ, 2013. –143 с.
47. Шакимова, Г. З. Оценка эффективности деятельности коммерческого
банка [Текст] / Г. З. Шакимова, Е. В. Полякова // Научный диалог: финансы и
кредит. – 2017. – №8. – С. 25–27.
48. Шевчук, Д. А. Банковские операции [Текст] : учебное пособие / Д. А.
Шевчук. – Ростов н/Д: Феникс, 2016. –224 с.
49. Шеремет, А. Д. Аудит: учебное пособие / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц.
— М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 352 с.
50. О
методике анализа финансового состояния банка [Электронный
ресурс] : официальный сайт ЦБ РФ / Банк России, 2017. – Режим доступа :
http://www.cbr.ru
51. Официальный сайт ПАО «ВТБ24» [Электронный ресурс] : ВТБ 24
(ПАО). – 2017. – Режим доступа : https://www.vtb24.ru/about/
52. Рисуем
независимый
отчетность
[Электронный
финансовый
портал.
–
ресурс]
2015.
:
–
Хасанова,
Режим
С.
/
доступа
:
ресурс]
:
http://www.banki.ru/, свободный
53. Современный
информационный
экономический
портал
/
словарь
Академик,
[Электронный
2016.
–
Режим
доступа:
http://dic.academic.ru
54. Суды
внесли пять первых приговоров за фальсификацию отчетности
[Электронный ресурс] : Борисяк, Д. / Электронное периодическое издание. –
2017. – Режим доступа: http://www.vedomosti.ru/, свободный
55. Схемы Пробизнесбанка стали поводом для массовой проверки банков
[Электронный ресурс] : Т. Алешкина, Е. Метелица, Ю. Титова / новостной
ресурс. – 2016. – Режим доступа: http://www.rbc.ru/, свободный
56. Фальсификация
финансовых
документов
учета
и
отчетности
финансовой организации [Электронный ресурс] : федеральный закон от
13.06.1996 №63-ФЗ. – ст 172.1. – Режим доступа http://www.consultant.ru/,
свободный
57. ЦБ РФ с 11 ноября отозвал лицензию у банка «Европейский экспресс»
[Электронный
ресурс]
:
РИА
Новости.
http://ria.ru/economy/20141111/ 1032709309.html
–
2015.
–
Режим
доступа:
Отзывы:
Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв