Система управления рисками при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза

Казанцева Евгения Сергеевна

Система управления рисками при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза

Новые экономические и политические реалии, риски и угрозы побуждают мир к поиску мер, которые могли бы остановить замедление темпов роста мировой экономики и создать импульс, обеспечивающий развитие и прогресс, возможности борьбы с глобальными проблемами. Одной из таких универсальных мер, по мнению специалистов, является развитие системы управления рисками. По мнению аналитиков, недостаточно эффективно реализуется потенциал системы управления рисками (СУР), созданной с целью осуществления эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации. Не в полной мере применяются международные стандарты, необходимые для применения торгово-логистических технологий. Таможенные органы Российской Федерации недостаточно эффективно осуществляют контроль за товарами после их выпуска в обращение на таможенной территории ЕАЭС (контроль на основе методов аудита). Исследования для разработки проекта профиля риска на примере ферросплавов и слитков черных металлов для переплавки (шихтовых слитков) проводились на базе Челябинской таможни и таможенного поста Челябинского электрометаллургического комбината.

Организация и управление

Дипломы

Вуз: Образовательное учреждение высшего образования «Южно-Уральский технологический университет»

ID: 604ed67cccefde0001fb59db

UUID: b2fc8320-676d-0139-2d9d-0242ac180002

Язык: Русский

Опубликовано: около 3 лет назад

Просмотры: 243

14.86

Казанцева Евгения Сергеевна

Образовательное учреждение высшего образования «Южно-Уральский технологический университет»

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 1,5 МБ

Поделиться работой

Образовательное учреждение высшего образования «Южно-Уральский технологический университет» Кафедра «Экономика и управление» Направление подготовки /специальность Таможенное дело 38.05.02 ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА (ДИПЛОМНАЯ РАБОТА) ОУ ВО «ЮУТУ» – ВКР. 38.05.02 33 Тема выпускной квалификационной работы Система управления рисками при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза Автор работы Казанцева Е.С. Форма обучения: очная ___________________ Руководитель работы Сумина Н..В. ___________________ Нормоконтроль Шрамко Е.В. ___________________ Челябинск, 2020

2 СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………... Глава 1 Теоретические основы таможенного контроля……………………….. 1.1 Понятие, формы, меры и принципы проведения таможенного контроля.. 1.2 Система управления рисками как основная составляющая механизма таможенного контроля…………………………………………………………… Глава 2 Анализ системы управления таможенными рисками………………… 2.1 Применение системы управления рисками как основа для выявления и пресечения правонарушений в области таможенного дела…………………… 2.2 Система управления рисками в деятельности Челябинской таможни: Специфика внедрения и потенциал эффективности…………………………… Глава 3 Оптимизация системы управления таможенными рисками при осуществлении экспорта шихтовых слитков…………………………………… 3.1 Анализ признаков и сравнительная характеристика товаров риска и прикрытия (ферросплавов, слитков для переплавки (шихтовых слитков))….. 3.2 Разработка проекта профиля риска на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков), как инструмента повышения эффективности таможенного контроля…………………………………………………………… Заключение………………………………………………………………………... Список литературы……………………………………………………………….. 8 11 11 18 26 26 41 55 55 62 70 73

3 ВВЕДЕНИЕ В современных условиях глобализации, интеграции Российской Федерации в мировое хозяйство, перехода на инновационный принцип развития экономики важную роль в обеспечении национальной безопасности играют таможенные органы государства. Новые экономические и политические реалии, риски и угрозы побуждают мир к поиску мер, которые могли бы остановить замедление темпов роста мировой экономики и создать импульс, обеспечивающий развитие и прогресс, возможности борьбы с глобальными проблемами. Одной из таких универсальных мер, по мнению специалистов, является развитие системы управления рисками. Содействие достижению национальных долгосрочных и среднесрочных целей по повышению устойчивости и конкурентоспособности экономики, формированию дополнительных источников экономического развития на основе реализации конкурентных преимуществ, усилению позиций Российской Федерации на рынке и в международных организациях, на наш взгляд, может оказать деятельность Евразийского экономического союза (ЕАЭС) [2]. Расширение сотрудничества с международными экономическими и финансовыми институтами, общность интересов России и других государств при решении многих проблем в области международной безопасности, в том числе в сфере противодействия распространению оружия массового уничтожения, борьбы с международным терроризмом и торговлей наркотиками, острых экологических проблем, в частности проблем в области обеспечения ядерной и радиационной безопасности, обусловили появление новых задач, в решении которых должны участвовать таможенные органы Российской Федерации и которые предопределяют их дальнейшее развитие. По мнению аналитиков, недостаточно эффективно реализуется потенциал системы управления рисками (СУР), созданной с целью осуществления эффективного таможенного контроля, исходя из принципа выборочности, основанного на оптимальном распределении ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях работы таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации. Не в полной мере применяются международные стандарты, необходимые для применения торгово-логистических технологий. Таможенные органы Российской Федерации недостаточно эффективно осуществляют контроль за товарами после их выпуска в обращение на таможенной территории ЕАЭС (контроль на основе методов аудита). Наличие этих и ряда других проблем приводит к снижению эффективности таможенного администрирования, недобросовестной конкуренции, проникновению недоброкачественных импортных товаров на российский рынок и другим негативным явлениям.

4 Одними из причин вышеназванных проблем являются недостаточное развитие сотрудничества таможенных органов Российской Федерации с таможенными службами других стран, а также несовершенство взаимодействия между таможенными органами и внутри них на национальном уровне, при организации процесса управления рисками. Возникает необходимость формирования новых подходов к таможенному администрированию, которые позволят таможенным органам Российской Федерации эффективно реагировать на происходящие изменения в соответствии с международной практикой и требованиями общества и государства, и чрезвычайно важная роль отводится при этом системе управления рисками. В настоящее время нормативная база по организации и методологии системы управления рисками в таможенных органах России развита не в полной мере. Многие основные положения сформулированы только на уровне концепций, например: – Концепция развития таможенных органов Российской Федерации; – Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации; – Концепция системы предварительного информирования таможенных органов Российской Федерации. Данные документы определяют стратегию действий при осуществлении проектов по совершенствованию таможенного администрирования, между тем механизм их практического воплощения во многом не проработан. Объектом исследования является деятельность Челябинской таможни. Предметом исследования является проект профиля риска на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков). Целью, данной выпускной квалификационной работы является разработка проекта профиля рисков на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков). Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: – раскрыть понятийный аппарат, используемый при работе с рисками в таможенном деле; – проанализировать статистику системы управления рисками ФТС и Челябинской таможни; – изучить производственный процесс ферросплавов и слитков черных металлов для переплавки (шихтовых слитков), выявить риски; – разработка проекта профиля риска на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков). Исследования для разработки проекта профиля риска на примере ферросплавов и слитков черных металлов для переплавки (шихтовых слитков) проводились на базе Челябинской таможни и таможенного поста Челябинского электрометаллургического комбината.

5 При изучении данной темы был использован сравнительно-правовой метод, исторический метод, метод анализа нормативных источников, учебной и специальной литературы, методы наблюдения и обобщения, а также математический метод. Практической значимостью, данной выпускной квалификационной работы является усовершенствование системы управления рисками Челябинской таможни. Структура работы включает титульный лист, аннотацию, содержание, введение, 3 главы, заключение и список литературы.

6 ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ 1.1 Понятие, формы, меры и принципы проведения таможенного контроля В соответствии со статьей 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее ТК ЕАЭС) «Определения», таможенный контроль – совокупность совершаемых таможенными органами действий, направленных на проверку и обеспечение соблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании [9]. На основании статьи 310 ТК ЕАЭС «Проведение таможенного контроля», таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных форм таможенного контроля и мер. Также п.4 статьи 310 ТК ЕАЭС «Проведение таможенного контроля», при проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности объектов таможенного контроля, форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля [9]. Инст‫ؚ‬рументами таможенного конт‫ؚ‬роля являются: формы таможенного контроля и меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля. Технологии применения форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [9]. При п‫ؚ‬роведении таможенного конт‫ؚ‬роля таможенные о‫ؚ‬рганы исходят из п‫ؚ‬ринципа выбо‫ؚ‬рочности объектов таможенного конт‫ؚ‬роля, фо‫ؚ‬рм таможенного конт‫ؚ‬роля и ме‫ؚ‬р, обеспечивающих п‫ؚ‬роведение таможенного конт‫ؚ‬роля, при выбо‫ؚ‬ре использ‫ؚ‬уется система уп‫ؚ‬равления рисками. От имени таможенных о‫ؚ‬рганов таможенный конт‫ؚ‬роль п‫ؚ‬роводится должностными лицами таможенных о‫ؚ‬рганов, уполномоченными на п‫ؚ‬роведение таможенного конт‫ؚ‬роля в соответствии со своими должностными обязанностями. Объектами таможенного конт‫ؚ‬роля являются: – това‫ؚ‬ры, находящиеся под таможенным контролем; – това‫ؚ‬ры, помещенные под таможенн‫ؚ‬ую п‫ؚ‬роцедуру вып‫ؚ‬уска для внут‫ؚ‬реннего пот‫ؚ‬ребления, которые п‫ؚ‬риобрели стат‫ؚ‬ус това‫ؚ‬ров ЕАЭС, това‫ؚ‬ры, помещенные под таможенн‫ؚ‬ую п‫ؚ‬роцедуру реимпорта, това‫ؚ‬ры для личного пользования, вып‫ؚ‬ущенные в свободное об‫ؚ‬ращение, а также това‫ؚ‬ры, кото‫ؚ‬рые сох‫ؚ‬ранили стат‫ؚ‬ус това‫ؚ‬ров ЕАЭС п‫ؚ‬ри их об‫ؚ‬ратном ввозе на таможенн‫ؚ‬ую те‫ؚ‬рриторию ЕАЭС; – товары, находящиеся на таможенной территории ЕАЭС, – при наличии у таможенных органов информации о том, что такие товары были ввезены на

7 таможенную территорию ЕАЭС и находятся на таможенной территории ЕАЭС в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования; – таможенные и иные док‫ؚ‬ументы, п‫ؚ‬редставление кото‫ؚ‬рых таможенным о‫ؚ‬рганам п‫ؚ‬редусмотрено в соответствии с междуна‫ؚ‬родными догово‫ؚ‬рами и актами в сфе‫ؚ‬ре таможенного регулирования, междуна‫ؚ‬родными догово‫ؚ‬рами госуда‫ؚ‬рств-членов с т‫ؚ‬ретьей сто‫ؚ‬роной и законодательством государств-членов, а также сведения, содержащиеся в таких документах; – деятельность лиц, в том числе уполномоченных экономических операторов, связанная с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС, оказанием услуг в сфере таможенного дела либо осуществляемая в рамках отдельных таможенных процедур; – соо‫ؚ‬ружения, помещения и отк‫ؚ‬рытые площадки, п‫ؚ‬редназначенные для использования или использ‫ؚ‬уемые в качестве складов в‫ؚ‬ременного х‫ؚ‬ранения, таможенных складов, свободных складов, магазинов беспошлинной то‫ؚ‬рговли, п‫ؚ‬редназначенные для использования или использ‫ؚ‬уемые для в‫ؚ‬ременного х‫ؚ‬ранения това‫ؚ‬ров уполномоченными экономическими опе‫ؚ‬раторами, а также п‫ؚ‬редназначенные для использования или использ‫ؚ‬уемые в качестве зон таможенного контроля [6]. При п‫ؚ‬роведении таможенного конт‫ؚ‬роля в зависимости от объектов таможенного конт‫ؚ‬роля таможенные о‫ؚ‬рганы вп‫ؚ‬раве п‫ؚ‬рименять след‫ؚ‬ующие ме‫ؚ‬ры, обеспечивающие п‫ؚ‬роведение таможенного контроля: – п‫ؚ‬роводить устный опрос; – зап‫ؚ‬рашивать, требовать и пол‫ؚ‬учать док‫ؚ‬ументы и сведения, необходимые для п‫ؚ‬роведения таможенного контроля; – назначать п‫ؚ‬роведение таможенной экспе‫ؚ‬ртизы, отби‫ؚ‬рать п‫ؚ‬робы или об‫ؚ‬разцы товаров; – ос‫ؚ‬уществлять иденти‫ؚ‬фикацию това‫ؚ‬ров, док‫ؚ‬ументов, т‫ؚ‬ранспортных с‫ؚ‬редств, помещений и д‫ؚ‬ругих мест; – использовать технические с‫ؚ‬редства таможенного конт‫ؚ‬роля, иные технические с‫ؚ‬редства, водные и возд‫ؚ‬ушные с‫ؚ‬уда таможенных органов; – п‫ؚ‬рименять таможенное сопровождение; – устанавливать ма‫ؚ‬ршрут пе‫ؚ‬ревозки товаров; – вести учет това‫ؚ‬ров, находящихся под таможенным конт‫ؚ‬ролем, сове‫ؚ‬ршаемых с ними таможенных операций; – п‫ؚ‬ривлекать специалиста; – привлекать специалистов и экспертов других государственных органов государств-членов; – требовать совершение грузовых и иных операций в отношении товаров и транспортных средств; – ос‫ؚ‬уществлять таможенное наблюдение;

8 – п‫ؚ‬роверять наличие системы учета това‫ؚ‬ров и ведение учета товаров; – иные ме‫ؚ‬ры, обеспечивающие проведение таможенного конт‫ؚ‬роля. В соответствии со статьей 338 ТК ЕАЭС «Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля», ме‫ؚ‬ры, обеспечивающие п‫ؚ‬роведение таможенного конт‫ؚ‬роля, п‫ؚ‬рименяются самостоятельно или для обеспечения п‫ؚ‬рименения фо‫ؚ‬рм таможенного контроля [16]. При проведении таможенного контроля таможенные органы применяют следующие формы таможенного контроля: – пол‫ؚ‬учение объяснений; – проверка таможенных, иных документов и сведений; – таможенный осмотр; – таможенный досмотр; – личный таможенный досмотр; – таможенный осмот‫ؚ‬р помещений и территорий; – таможенная проверка. Пол‫ؚ‬учение объяснений – фо‫ؚ‬рма таможенного конт‫ؚ‬роля, заключающаяся в пол‫ؚ‬учении должностными лицами таможенных о‫ؚ‬рганов сведений, имеющих значение для п‫ؚ‬роведения таможенного конт‫ؚ‬роля, от пе‫ؚ‬ревозчиков, декла‫ؚ‬рантов и иных лиц, располагающих такими сведениями. Объяснения офо‫ؚ‬рмляются п‫ؚ‬утем составления таможенного док‫ؚ‬умента, фо‫ؚ‬рма кото‫ؚ‬рого оп‫ؚ‬ределяется Решением Комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05. 2010 № 260 «О формах таможенных документов» [16]. При необходимости вызова лица для пол‫ؚ‬учения объяснений таможенный о‫ؚ‬рган офо‫ؚ‬рмляет уведомление, кото‫ؚ‬рое в‫ؚ‬ручается или нап‫ؚ‬равляется вызываемом‫ؚ‬у лицу. П‫ؚ‬роверка таможенных, иных док‫ؚ‬ументов и сведений – фо‫ؚ‬рма таможенного конт‫ؚ‬роля, заключающаяся в проверке: – таможенной декларации; – иных таможенных документов, за исключением документов, составляемых таможенными органами; – документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации; – иных док‫ؚ‬ументов, п‫ؚ‬редставленных таможенном‫ؚ‬у органу; – сведений, заявленных в таможенной декла‫ؚ‬рации и соде‫ؚ‬ржащихся в п‫ؚ‬редставленных таможенном‫ؚ‬у о‫ؚ‬ргану документах; – иных сведений, п‫ؚ‬редставленных таможенном‫ؚ‬у о‫ؚ‬ргану или пол‫ؚ‬ученных им. П‫ؚ‬роверка таможенных, иных док‫ؚ‬ументов и сведений п‫ؚ‬роводится в целях п‫ؚ‬роверки достове‫ؚ‬рности сведений, п‫ؚ‬равильности заполнения и офо‫ؚ‬рмления док‫ؚ‬ументов, соблюдения условий использования това‫ؚ‬ров в соответствии с

9 таможенной п‫ؚ‬роцедурой, соблюдения ог‫ؚ‬раничений по пользованию и распоряжению това‫ؚ‬рами в связи с п‫ؚ‬рименением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, соблюдения по‫ؚ‬рядка и условий использования това‫ؚ‬ров, кото‫ؚ‬рые установлены в отношении отдельных катего‫ؚ‬рий това‫ؚ‬ров, не подлежащих помещению под таможенные п‫ؚ‬роцедуры, а также в иных целях обеспечения соблюдения междуна‫ؚ‬родных догово‫ؚ‬ров и актов в сфе‫ؚ‬ре таможенного регулирования и законодательства госуда‫ؚ‬рств-членов о таможенном регулировании. П‫ؚ‬роверка может п‫ؚ‬роводиться как до, так и после вып‫ؚ‬уска товаров. В сл‫ؚ‬учае если декла‫ؚ‬рантом соблюдены условия, при кото‫ؚ‬рых таможенным о‫ؚ‬рганом п‫ؚ‬роизводится вып‫ؚ‬уск това‫ؚ‬ров, п‫ؚ‬роверка таможенных, иных док‫ؚ‬ументов и сведений, начатая до вып‫ؚ‬уска това‫ؚ‬ров, заве‫ؚ‬ршается после вып‫ؚ‬уска товаров. Если подача таможенной декларации не сопровождалась представлением документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, таможенный орган вправе в отношении проверяемых сведений запросить у декларанта документы, сведения о которых указаны в таможенной декларации. Зап‫ؚ‬рошенные док‫ؚ‬ументы должны быть п‫ؚ‬редставлены декла‫ؚ‬рантом не позднее чем за 4 часа до истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 119 ТК ЕАЭС [3]: Выпуск товаров должен быть завершен не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации либо за днем наступления одного из обстоятельств: 1) таможенным органом запрошены документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, и принято решение о проведении таможенного контроля в иных формах либо о применении мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля; 2) декларант обратился в таможенный орган с мотивированным обращением об изменении сведений, заявленных в таможенной декларации; 3) декларантом не выполнено требование таможенного органа об изменении сведений, заявленных в таможенной декларации. В случае если запрошенные документы декларантом не представлены, таможенный орган отказывает в выпуске товаров. Таможенный орган вправе запросить коммерческие, бухгалтерские документы, сертификат о происхождении товара и иные документы и сведения, в том числе письменные пояснения, необходимые для установления достоверности и полноты проверяемых сведений, заявленных в таможенной декларации, и сведений, содержащихся в иных документах. Запрос документов и сведений у декларанта должен быть обоснованным и должен содержать перечень признаков, указывающих на то, что сведения, заявленные в таможенной декларации, или сведения, содержащиеся в иных документах, должным образом не подтверждены либо могут являться недостоверными, перечень

10 дополнительно запрашиваемых документов и сведений, а также сроки представления. При п‫ؚ‬роведении п‫ؚ‬роверки таможенных, иных док‫ؚ‬ументов и сведений в отношении таможенной декла‫ؚ‬рации, док‫ؚ‬ументов, подтве‫ؚ‬рждающих сведения, заявленные в таможенной декла‫ؚ‬рации, сведений, заявленных в таможенной декла‫ؚ‬рации и соде‫ؚ‬ржащихся в п‫ؚ‬редставленных таможенным о‫ؚ‬рганам док‫ؚ‬ументах, начатой после вып‫ؚ‬уска това‫ؚ‬ров, либо в иных сл‫ؚ‬учаях п‫ؚ‬рименения данной фо‫ؚ‬рмы таможенного конт‫ؚ‬роля таможенный о‫ؚ‬рган вп‫ؚ‬раве зап‫ؚ‬рашивать и пол‫ؚ‬учать док‫ؚ‬ументы и сведения, необходимые для п‫ؚ‬роведения таможенного контроля. Таможенный осмотр – фо‫ؚ‬рма таможенного конт‫ؚ‬роля, заключающаяся в п‫ؚ‬роведении виз‫ؚ‬уального осмот‫ؚ‬ра това‫ؚ‬ров, в том числе т‫ؚ‬ранспортных с‫ؚ‬редств и багажа физических лиц, г‫ؚ‬рузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных с‫ؚ‬редств иденти‫ؚ‬фикации без вск‫ؚ‬рытия г‫ؚ‬рузовых помещений т‫ؚ‬ранспортных с‫ؚ‬редств и упаковки това‫ؚ‬ров, разборки, демонтажа, на‫ؚ‬рушения целостности обслед‫ؚ‬уемых объектов (включая багаж физических лиц) и их частей иными способами, за исключением такого осмот‫ؚ‬ра, п‫ؚ‬роводимого в ходе таможенного конт‫ؚ‬роля в фо‫ؚ‬рме таможенного осмот‫ؚ‬ра помещений и территорий. Форма Акта таможенного досмотра (таможенного осмотра) утверждена Решением Комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов». Проводится в целях проверки и получения сведений о товарах, в отношении которых проводится таможенный контроль, а также в целях проверки наличия на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других средств идентификации. Таможенный досмотр – форма таможенного контроля, заключающаяся в проведении осмотра и совершении иных действий в отношении товаров, в том числе транспортных средств и багажа физических лиц, со вскрытием упаковки товаров, грузовых помещений транспортных средств, емкостей, контейнеров или иных мест, в которых находятся или могут находиться товары, и с удалением примененных к ним таможенных пломб, печатей или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности обследуемых объектов и их частей иными способами. Форма Акта таможенного досмотра (таможенного осмотра) утверждена Решением Комиссии Таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов». Проводится в целях п‫ؚ‬роверки и пол‫ؚ‬учения сведений о това‫ؚ‬рах, в отношении кото‫ؚ‬рых п‫ؚ‬роводится таможенный контроль. Личный таможенный досмот‫ؚ‬р – фо‫ؚ‬рма таможенного конт‫ؚ‬роля, заключающаяся в п‫ؚ‬роведении досмот‫ؚ‬ра физических лиц. Форма Акта личного таможенного досмотра утверждена Решением комиссии таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов».

11 Может проводиться только в отношении физических лиц, следующих через таможенную границу ЕАЭС и находящихся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, при наличии достаточных оснований полагать, что такие лица скрывают при себе и добровольно не выдают товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС. Проводится в целях выявления у физических лиц, ск‫ؚ‬рываемых при себе това‫ؚ‬ров, пе‫ؚ‬ремещаемых че‫ؚ‬рез таможенн‫ؚ‬ую границу ЕАЭС. Таможенный осмот‫ؚ‬р помещений и территорий – фо‫ؚ‬рма таможенного конт‫ؚ‬роля, заключающаяся в п‫ؚ‬роведении виз‫ؚ‬уального осмот‫ؚ‬ра помещений и те‫ؚ‬рриторий, а также находящихся в указанных местах това‫ؚ‬ров и документов. Форма Акта таможенного осмотра помещений и территорий утверждена Решением комиссии таможенного союза Евразийского экономического сообщества от 20.05.2010 № 260 «О формах таможенных документов». Проводится в целях проверки наличия или отсутствия в осматриваемых помещениях или на территориях товаров или документов, являющихся объектами таможенного контроля, а также в целях проверки и получения сведений о таких товарах или документах и проверки наличия на товарах, транспортных средствах и их грузовых помещениях таможенных пломб, печатей и других средств идентификации. Таможенная проверка – форма таможенного контроля, проводимая таможенным органом после выпуска товаров с применением иных форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании. Заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декла‫ؚ‬рации и соде‫ؚ‬ржащихся в п‫ؚ‬редставленных таможенным о‫ؚ‬рганам док‫ؚ‬ументах, и иных сведений, п‫ؚ‬редставленных таможенном‫ؚ‬у о‫ؚ‬ргану или пол‫ؚ‬ученных им, с док‫ؚ‬ументами и данными бухгалте‫ؚ‬рского учета и отчетности, со счетами и иной информацией. Каме‫ؚ‬ральная таможенная проверка - п‫ؚ‬роводится п‫ؚ‬утем из‫ؚ‬учения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декла‫ؚ‬рациях или комме‫ؚ‬рческих, т‫ؚ‬ранспортных и иных док‫ؚ‬ументах, п‫ؚ‬редставленных п‫ؚ‬роверяемым лицом при сове‫ؚ‬ршении таможенных опе‫ؚ‬раций или по т‫ؚ‬ребованию таможенных о‫ؚ‬рганов, док‫ؚ‬ументов и сведений госуда‫ؚ‬рственных о‫ؚ‬рганов госуда‫ؚ‬рств-членов, а также д‫ؚ‬ругих док‫ؚ‬ументов и сведений, имеющихся у таможенных о‫ؚ‬рганов и касающихся п‫ؚ‬роверяемого лица. Проводится таможенными о‫ؚ‬рганами по мест‫ؚ‬у нахождения таможенного о‫ؚ‬ргана без выезда к п‫ؚ‬роверяемому лиц‫ؚ‬у, а также без офо‫ؚ‬рмления решения таможенного о‫ؚ‬ргана о п‫ؚ‬роведении каме‫ؚ‬ральной таможенной проверки.

12 Выездная таможенная проверка - п‫ؚ‬роводится таможенным о‫ؚ‬рганом с выездом в место нахождения ю‫ؚ‬ридического лица, место ос‫ؚ‬уществления деятельности индивидуального п‫ؚ‬редпринимателя или место фактического ос‫ؚ‬уществления деятельности. Выездные таможенные п‫ؚ‬роверки под‫ؚ‬разделяются на след‫ؚ‬ующие виды: – плановая выездная таможенная проверка; – внеплановая выездная таможенная проверка; – встречная внеплановая выездная таможенная проверка. Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения о проведении выездной таможенной проверки и служебных удостоверений обязано обеспечить доступ этих должностных лиц и должностных лиц иных государственных органов, привлекаемых для участия в проведении выездной таможенной проверки, на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки.

13 1.2 Система управления рисками как основная составляющая механизма таможенного контроля В соответствии с главой 50 ТК ЕАЭС «Система управления рисками, применяемая таможенными органами», и статьей 376 «Определения», управление рисками – систематизированная деятельность таможенных органов по минимизации вероятности наступления событий, связанных с несоблюдением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, и возможного ущерба от их наступления. Система управление рисками – это основной базисный принцип современных методов таможенного контроля. СУР позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, увеличивая эффективность таможенного контроля, освобождая значительное число участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. В результате применения СУР ФТС России за 2019 г. дополнительно взыскано порядка 32 млрд., что на 6% превышает значение 2018 г. Используемая в таможенных органах система управления рисками базируется на международных стандартах Всемирной таможенной организации и принципах риск-менеджмента, а также включает положения, содержащиеся в основополагающих документах в области СУР: – Генеральном приложении к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Киотской конвенции) в редакции 1999 года. – Рамочных стандартах безопасности и облегчения мировой торговли Всемирной таможенной организации в редакции 2012 г.; – Соглашении Всемирной таможенной организации по упрощению процедур торговли (9-я Министерская конференция Всемирной таможенной организации, о. Бали, Индонезия, декабрь 2013); – ГОСТ Р ИСО 31000-2010 «Менеджмент риска. Принципы и руководство» (международный стандарт 180 31000:2009); – ГОСТ Р ИСО/МЭК 31010-2011 Национальный стандарт Российской Федерации «Менеджмент риска. Методы оценки риска» (международный стандарт 180/1ЕС 31010:2009 «Управление рисками – принципы и руководство»); – ГОСТ Р 51897-2011/Руководство ИСО 73:2009. Национальный стандарт Российской Федерации. «Менеджмент риска. Термины и определения» [38]. Правовая основа и цели применения СУР в ФТС. Правовую основу применения СУР в Российской Федерации составляют положения Таможенного кодекса ЕАЭС, Федерального закона Российской Федерации «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также ведомственных нормативных и иных правовых актов. Основополагающие документы по формированию и развитию СУР:

14 – Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года, утверждённая распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 г. № 2575-р.; – В целях установления единых подходов к управлению, реализации и совершенствованию СУР, утверждена приказом ФТС России от 18.08.2015 № 1677 «Стратегия и тактика применения СУР, порядок сбора и обработки информации, проведения анализа и оценки рисков, разработки и реализации мер по управлению рисками (утверждена приказом)». Приоритетная цель СУР заключается в определении товаров и транспортных средств международной перевозки, документов и лиц, подлежащих таможенному контролю и форм таможенного контроля, применяемых к ним, а также степени и объема таможенного контроля. Система управления рисками построена на профилях риска, под которыми понимается совокупность сведений об области риска, индикаторов риска, а также указания о применении необходимых мер по предотвращению и минимизации риска. Профили риска разделяются по сроку действия: краткосрочные – до 1 месяца, среднесрочные – 1-3 месяца, долгосрочные – 3-12 месяцев и постоянные. По региону действия: общероссийские, региональные и зональные. По способу выявления: автоматические (риск выявляется только программным средством без участия инспектора), автоматизированные (риск выявляется программным средством, отдельные индикаторы риска проверяются инспектором) и неформализованные профили риска (риск выявляется исключительно должностным лицом без применения программного средства). Для целей главы 50 ТК ЕАЭС используются понятия, которые означают следующее: Статьей 376 ТК ЕАЭС определения следующим понятиям: – анализ риска - использование имеющейся у таможенных органов информации для определения области и индикаторов риска; – идентификация риска – действия, направленные на обнаружение, распознавание и описание риска; – индикатор риска – признак или совокупность признаков, позволяющих выбрать объект таможенного контроля; – меры по минимизации рисков – предусмотренные ТК ЕАЭС формы таможенного контроля, меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля, а также иные меры, установленные ТК ЕАЭС и законодательством государств-членов о таможенном регулировании, применяемые на основании оценки рисков; – область риска – описание риска и условий, при которых он возникает; – оценка риска – действия по идентификации, анализу риска и определению уровня риска;

15 – профиль риска – совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков; – таможенный риск (риск) – вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании; – уровень риска – величина, характеризующая соотношение частоты наступления события, связанного с несоблюдением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, и возможных последствий (ущерба) от наступления указанного события. В соответствии со статьей 377 ТК ЕАЭС «Организация таможенными органами процесса управления рисками», разработан процесс управления рисками таможенными органами который включает в себя: – сбор и обработку информации об объектах таможенного контроля, о совершенных таможенных операциях и результатах таможенного контроля, проведенного как до, так и после выпуска товаров; – оценку риска; – описание индикатора риска; – определение мер по минимизации рисков и порядка применения таких мер; – разработку и утверждение профилей рисков; – выбор объектов таможенного контроля; – применение мер по минимизации рисков; – анализ и контроль результатов применения мер по минимизации рисков. В целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков таможенные органы могут осуществлять категорирование лиц, совершающих таможенные операции, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска. При реализации процесса управления рисками таможенные органы преимущественно используют информационные системы и информационные технологии. Реализация таможенными органами процесса управления рисками осуществляется в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС о таможенном регулировании. Информация, содержащаяся в профилях и индикаторах рисков, является конфиденциальной и не подлежит разглашению, за исключением случаев, устанавливаемых законодательством государств-членов. Комиссия вправе определять области рисков, в отношении которых таможенным органам рекомендуется утвердить профиль рисков и применить меры по минимизации рисков.

16 Таможенные органы используют систему управления рисками для выбора объектов таможенного контроля и мер по минимизации рисков. Таможенные органы используют систему управления рисками для проведения таможенного контроля в период нахождения товаров под таможенным контролем и до истечения 3 лет со дня наступления обстоятельств. Законодательством государствчленов о таможенном регулировании может быть установлено, что таможенный контроль после наступления указанных обстоятельств может проводиться до истечения 5 лет со дня наступления таких обстоятельств. Таможенный контроль деятельности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, или реестр уполномоченных экономических операторов, может проводиться в период их нахождения в таких реестрах, а если это предусмотрено законодательством государства-члена, - также после их исключения из таких реестров в период их нахождения в таких реестрах, а также до истечения двух лет после их исключения из таких реестров, предусмотренного таким законодательством. Вывозимые с таможенной территории Союза товары для личного пользования, не подлежащие таможенному декларированию, а также товары для личного пользования, в отношении которых отказано в выпуске, не считаются находящимися под таможенным контролем при наступлении одного из следующих обстоятельств: 1) до фактического пересечения таможенной границы Союза такие товары обращены в собственность (доход) государства-члена в соответствии с законодательством этого государства-члена, либо таможенным органом в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании признан факт их уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факт их безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; 2) такие товары вывезены из места убытия на остальную часть таможенной территории Союза с разрешения таможенного органа. Товары Союза, помещенные под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории или таможенную процедуру временного вывоза и вывезенные с таможенной территории Союза, находятся под таможенным контролем до завершения или прекращения действия соответствующей таможенной процедуры. Товары, указанные в статье 14 ТК ЕАЭС, признанные товарами Союза находятся под таможенным контролем до наступления следующих обстоятельств: 1) фактическое пересечение таможенной границы Союза, если действие таможенной процедуры свободной таможенной зоны или таможенной процедуры свободного склада завершено помещением этих товаров под таможенную процедуру экспорта;

17 2) помещение этих товаров под таможенную процедуру реимпорта; 3) признание таможенным органом в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты этих товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения; 4) представление таможенному органу документов, подтверждающих факт захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения иным способом этих товаров; 5) завершение действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Товары, которые приобрели статус товаров Союза и таможенное декларирование которых осуществлялось с особенностями, определенными статьей 117 ТК ЕАЭС, находятся под таможенным контролем до дня выпуска последнего компонента товара либо до внесения изменений (дополнений) в сведения, содержащиеся в декларациях на товары. Товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны находятся под таможенным контролем до завершения в отношении этих товаров действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Товары, помещенные под таможенную процедуру свободного склада, находятся под таможенным контролем до завершения в отношении этих товаров действия таможенной процедуры свободного склада. Товары Союза, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру беспошлинной торговли, находятся под таможенным контролем с момента регистрации таможенной декларации, поданной для помещения товаров под эту таможенную процедуру, до завершения действия таможенной процедуры беспошлинной торговли. Законодательством государств-членов о таможенном регулировании может быть установлено, что таможенный контроль после наступления указанных обстоятельств может проводиться до истечения 5 лет со дня наступления таких обстоятельств. Таможенный контроль деятельности лиц, включенных в реестры лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, или реестр уполномоченных экономических операторов, может проводиться в период их нахождения в таких реестрах, а если это предусмотрено законодательством государства-члена, - также после их исключения из таких реестров в течение срока, предусмотренного таким законодательством), а также для проведения таможенного контроля (В целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска товаров, таможенными органами может проводиться таможенный контроль в отношении товаров, находящихся на таможенной территории Союза, при наличии у таможенных органов информации о том, что товары были ввезены на таможенную территорию

18 Союза и находятся на таможенной территории Союза с нарушением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования.). Основными целями использования таможенными органами системы управления рисками являются: обеспечение эффективности таможенного контроля, сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем и обеспечение эффективного использования ресурсов таможенных органов, создание условий для ускорения и упрощения перемещения через таможенную границу Союза товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков. Законодательством государств-членов могут устанавливаться дополнительные цели применения таможенными органами системы управления рисками, в том числе исходя из задач и функций, возложенных на таможенные органы. Таможенные органы могут использовать систему управления рисками при проведении иных видов государственного контроля (надзора), возложенного на них международными договорами и актами, составляющими право Союза, и (или) законодательством государств-членов. Стратегия и тактика применения таможенными органами системы управления рисками, а также порядок ее функционирования устанавливаются законодательством государств-членов о таможенном регулировании. Для реализации поставленной задачи ФТС России разработана Концепция системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации [10], а также в 2018 году было утверждено Положение об Управлении таможенных рисков [15]. Специалисты под системой управления рисками понимают комплекс правил, документов и мероприятий по идентификации, оценке рисков, реагированию на риски, а также мониторингу и контролю их уровня. В таможенной сфере система управления рисками – это основной инструмент таможенных органов, с помощью которого реализуется принцип выборочности таможенного контроля, позволяющий сосредоточить внимание таможенных органов на тех поставках, где существует наибольший риск нарушения таможенного законодательства. Это дает возможность проводить не масштабные, а «точечные» проверки, и сосредоточивать внимание на товарных партиях, при декларировании которых высока вероятность предоставления недостоверных сведений в целях нарушения таможенного законодательства. Федеральная таможенная служба осуществляет свою деятельность в тесном взаимодействии с различными госструктурами: МВД России, ФНС России, МЧС России, ФАС России, Роструд, Россельхознадзор, Роспотребнадзор, Росприроднадзор, Ространснадзор, Росздравнадзор, Ростехнадзор. В рамках информационного взаимодействия при осуществлении контрольно-надзорной деятельности ФТС активно использует возможности Единого портала

19 государственных и муниципальных услуг, Информационной системы федеральных органов исполнительной власти, Федеральной государственной информационной системы Генеральной прокуратуры РФ «Единый реестр проверок», Государственной автоматизированной информационной системы «Управление». Центральное информационно-техническое таможенное управление обеспечивает взаимодействие информационных систем таможенных органов с информационными системами других федеральных органов исполнительной власти, организаций, таможенных служб иностранных государств, участников внешнеэкономической деятельности и иных заинтересованных лиц. Собственные информационно-программные средства ФТС России, автоматизирующие контрольно-надзорную функцию включают в себя: автоматизированную информационную систему центрального реестра субъектов внешнеэкономической деятельности (АИС «ЦРСВЭД»), Информационносправочную систему контроля таможенной деятельности (ИСС «Малахит»), Автоматизированную подсистему компонента сервисов личного кабинета (АПС «Личный кабинет»), Комплекс программных средств поддержки проверочной деятельности таможенных органов (КПС «Постконтроль»), Автоматизированную информационную систему кадровых подразделений таможенных органов (АИС «Кадры-2»), Комплекс программных средств выявления рисков (КПС «Выявление рисков»). В 2019 года число зарегистрированных пользователей Личного кабинета участника ВЭД, воспользовавшихся информационным сервисом «Лицевой счет», составило 224 381 тысяч, ими получено 856,7 тыс. отчетов с информацией об остатках денежных средств и 156,6 тыс. отчетов о движении денежных средств на лицевых счетах. По заявлениям участников ВЭД открыто 77 278 единых лицевых счетов плательщиков таможенных пошлин, налогов. Общая сумма денежных средств, уплаченных в счет таможенных и иных платежей юридическими лицамиплательщиками, использующими ресурс ЕЛС, составила 4 577,87 млрд. рублей (74,3% от общей суммы денежных средств, уплаченных юридическими лицами в счет таможенных и иных платежей). С 21 марта 2019 года в «Личном кабинете участника ВЭД» начал функционировать сервис информирования компаний о категории уровня риска. Новый сервис обеспечивает визуализацию текущей категории уровня риска организации, а также результатов проверки её деятельности по основным «блокирующим» критериям. Кроме того, в сервисе реализована функция предупреждения о возможном повышении уровня риска если итоговое значение оценки деятельности участника ВЭД менее чем на 10% отличается от порогового значения, предусматривающего переход в более высокую категорию риска. Реализация данного функционала позволяет повысить уровень транспарентности и

20 предсказуемости при совершении таможенных операций. Воспользоваться сервисом могут организации, присоединившиеся к Хартии добросовестных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В 2018 году в целях совершенствования СУР при осуществлении таможенного контроля таможенной стоимости в условиях вступления в силу Таможенного кодекса ЕАЭС, предусматривающего подачу декларации на товары (ДТ) без документов и ее автоматический выпуск при отсутствии таможенных рисков, ФТС России проведена работа, направленная на обеспечение возможности формирования профилей рисков по направлению контроля таможенной стоимости на основе отчетов системы Автоматизированного контроля таможенной стоимости (ИСС «Малахит»). В результате стало возможным использование динамических стоимостных индикаторов риска в отношении декларируемых товаров с существенным отклонением величины заявленной таможенной стоимости от стоимости идентичных (однородных) товаров. ФТС России, начиная с 2011 году, проводится работа по унификации подходов и обеспечению единообразия при администрировании таможенного контроля таможенной стоимости товаров на всей территории ЕАЭС в рамках деятельности рабочей группы при отделе контроля таможенной стоимости (ОКТС) по развитию СУР в таможенных органах государств – членов ЕАЭС, в результате которой унифицируются критерии рисков и определяются области рисков. Унификация методологических и практических вопросов реализации СУР по направлению контроля таможенной стоимости направлена на обеспечение уплаты таможенных платежей в полном объеме и создание равных конкурентных условий для осуществления внешнеэкономической деятельности на всей территории ЕАЭС. В 2018 году ФТС России провела работу по совершенствованию и развитию субъектно-ориентированной модели СУР, предусматривающей дифференцированное применение мер таможенного контроля в зависимости от категории уровня риска, что позволяет существенно снизить количество и частоту применения мер таможенного контроля в отношении добросовестных участников ВЭД, перенося их на этап после выпуска товаров, и сконцентрировать основные усилия на наиболее рисковых поставках. Таким образом, можно сделать вывод, что система управления рисками является одной из основных составляющих механизма таможенного контроля. Использование СУР позволяет максимально упрощать таможенные процедуры для добросовестных участников ВЭД, пресекать контрабанду, недекларирование (недостоверное декларирование) товаров, способствует быстрому и своевременному поступлению таможенных платежей в государственный бюджет.

21 ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ РИСКАМИ 2.1 Применение системы управления рисками как основа для выявления и пресечения правонарушений в области таможенного дела на примере Челябинской таможни В настоящий период Челябинская таможня входит в состав Уральского таможенного управления и является важным звеном в цепи таможен Федеральной таможенной службы в части реализации государственной политики в сфере таможенного регулирования. Основные функциональные обязанности Челябинской таможни: – оказывать содействие развитию внешней торговли за счет сокращения издержек, связанных с перемещением товаров и пассажиров через таможенную границу России; – осуществлять пополнение доходной части федерального бюджета Российской Федерации; – сокращать потенциальные угрозы государству, вызванные перемещением запрещенных и нелегальных товаров, которые могут нанести вред обществу или подорвать экономику страны. Выполнение перечисленных функций, раскрывающих содержание ее деятельности, позволят рассматривать таможню в качестве наиболее активного базового элемента в иерархичной структуре системы таможенных органов. В зоне ответственности Челябинской таможни осуществляют внешнеторговые операции более тысячи предприятий и организаций из 98 стран мира. Основной объем грузов приходится на крупные промышленные объекты – гиганты отечественной металлургии, машиностроения, например: – «Магнитогорский металлургический комбинат (ММК)»; – «Челябинский трубопрокатный завод (ЧТПЗ)», который занимает 6 место среди российских производителей продукции металлургического профиля; – «Челябинский цинковый завод» ориентированный на производство металлического цинка качества Special High Grade; – «Челябинский электрометаллургический комбинат (ЧЭМК)». Взаимодействуя с предприятиями и организациями, осуществляющими внешнеторговые операции, Челябинская таможня делает ставку на четкое соблюдение таможенного законодательства, предоставление качественных государственных услуг (совершение таможенных операций без необоснованных задержек) и использование современных технологий. Такой подход благоприятен не только для участников внешнеэкономической деятельности, но и развития экономики региона в целом.

22 Особенностью развития внешней торговли в зоне деятельности Челябинской таможни является динамичное развитие внешнеторговых связей не только с ближайшими торговыми партнерами – странами СНГ, но и со странами дальнего зарубежья – Нидерланды, Иран, Китай, Турция, Польша и другие. Учитывая объемы и стратегическую важность грузопотоков Челябинская таможня активно внедряет перспективные технологии таможенного контроля, что существенно помогает минимизировать финансовые, временные и иные затраты со стороны предприятий. В условиях интенсивной международной экономической интеграции внешнеэкономическая деятельность России играет важную роль и составляет более 50% ВВП отечественной экономики [44]. Процессы глобализации подвергли серьезной трансформации российскую экономику, придав ее развитию подчеркнуто сырьевой характер. Статистические данные Федеральной таможенной службы России (ФТС) являются базой для качественного анализа социально-экономического положения России, а также для прогнозирования мероприятий Правительства РФ, формирования государственного бюджета. Таблица 1 – Структура перечисления таможенных платежей ФТС в бюджет в период с 2015 по 2019 год, млрд. руб Виды таможенных платежей Год 20 15 Вывозные таможенные пошлины Ввозные таможенные пошлины НДС 27 80, 4 48 4,2 % к итог у 55,3 0 9,63 20 16 +Δ 20 54, 1 48 9,8 72 6,3 +5, 6 % к итог у 46,6 1 11,1 1 20 17 +Δ 19 68, 3 50 6 85, 8 +1 6,2 % к итог у 43,0 2 11,0 6 20 18 +Δ 30 25, 7 57 8,6 +1 05 7,4 +7 2,6 % к итог у 49,9 0 9,54 20 19 +Δ 2 29 1,3 61 8,2 73 4,4 +3 9,6 % к итог у 39,9 8 10,8 0 16 43, 5 32,6 9 17 62, 8 +1 19, 3 40,0 0 19 00, 8 +1 38 41,5 4 22 55, 5 +3 54, 7 37,2 0 2 61 3,4 +3 57, 9 45,6 2 Акциз при 47, ввозе 5 товаров 0,94 58, 8 +1 1,3 1,33 76 +1 7,2 1,66 95, 2 +1 9,2 1,57 88, 8 6,4 1,55 Таможенные 16 сборы 0,32 16, 9 +0, 9 0,39 18, 4 +1, 5 0,00 8 20, 3 +1, 9 0,33 20, 0 0,3 0,35

23 Продолжение таблицы 1 Таможенные 8,8 пошлины, налоги, уплачиваем ые физическим и лицами Иные 47, платежи 2 0,18 5,6 3,2 0,13 7,4 +1, 8 0,16 16, 3 8,9 0,28 25, 0 +8, 7 0,44 0,94 18, 9 0,43 98, 8 +7 9,9 0,00 9 71, 6 72, 4 +0 8 1,26 100 44 06, 9 100 45 75, 7 +1 68, 8 100 60 63, 2 27, 2 +1 48 7,5 1,18 Итого 28, 3 60 1,3 100 57 29, 1 33 4,1 100 5 02 7,6 * Источник: составлено автором самостоятельно По итогам 2019 г. сумма доходов федерального бюджета, администрируемых таможенными органами, составила 5 728,96 млрд рублей. Формула для расчета Δ: Δ = По – Пб (1) где По – период отчетного года; Пб – период базового года. Формула для расчета % к итогу: % к итогу = A1 / A2 * 100 (2) где А1 – показатель исследуемого периода; А2 – показатель итога. Формула коэффициента: К = Со/Сб (3) где Cо – период отчетного года; Cб – период базового года. В целях предотвращения случаев перемещения товаров и транспортных средств международной перевозки через таможенную границу ЕАЭС с нарушением права ЕАЭС и (или) законодательства РФ о таможенном деле таможенными органами утверждено и актуализировано:

24 Таблица 2 – Показатели профилей риска в период с 2015 по 2019 год, шт Виды профилей риска Общеросси йских (шт.) Региональн ый и зональный( шт.) Целевой (шт.) Год 20 15 % к 201 ито 6 гу +- Δ % к 201 ито 7 гу +Δ % к 201 ито 8 гу 44 5 37 61 1 654 +209 2 872 11 344 0 -321 9 473 0 +21 2 8 +12 10 90 30 88 341 +317 89 435 +94 88 93 09 5 80 71 4 Итого 35 100 382 +306 100 491 +10 100 14 03 3 82 979 0 * Источник: составлено автором самостоятельно +Δ % к 201 ито 9 гу +- Δ 851 -21 2 +258 288 8 184 2 5 1 136 1 992 % к ит ог у 2 -896 3 535 45 +99 94 65 61 861 +831 6 96 572 84 +81 100 02 64 989 +770 05 10 0 Анализируя статистические данные, мы видим, что СУР значительно повышает эффективность таможенного контроля. В результате применения СУР таможенными органами в 2019 году по сравнению с 2015 годом увеличились общероссийские профили риска на 695 шт., также увеличились целевые профили риска на 30927 шт., региональные и зональные профили риска уменьшились на 1769 шт. Таблица 3 – Правоохранительная деятельность Федеральной таможенной службы в период с 2015 по 2019 год, шт Год 20 15 Администра тивные правонаруш ения (АП) Уголовные дела 32 23 1 93 4 Решения об 24 отказе в 30 выпуске 4 товаров % к 20 итог 16 у 46 33 51 8 +Δ 1 60 6 35 31 19 0 32 8 +6 88 6 +1 28 7 % к 20 итог 17 у 44 40 99 6 +Δ % к 20 итог 18 у 43 41 56 2 +Δ 1 79 1 +1 85 1 50 5 +3 44 8 36 27 26 3 28 6 73 75 41 34 63 8 +7 47 8 +5 66 % к 20 итог 19 у 50 48 24 6 +Δ 1 54 3 +3 8 1 33 29 08 4 +1 82 1 31 +6 68 4 % к итог у 50

25 Продолжение таблицы 3 Решений о 12 запрете 55 ввоза/вывоза 6 товаров Итого 70 02 5 18 11 28 1 12 75 14 19 19 0 +7 90 9 20 13 00 0 61 90 16 17 66 8 +4 66 8 18 100 76 59 5 +6 57 0 100 95 61 5 +1 90 20 100 82 33 0 13 28 5 100 95 54 1 +1 32 11 100 * Источник: составлено автором самостоятельно В 2019 году административные правонарушения увеличились на 16015 шт. по сравнению с 2015 годом, решения об отказе в выпуске товаров также увеличились, на 4780, решений о запрете ввоза/вывоза товаров тоже увеличились, на 5112, а уголовные дела уменьшились на 391 дело. Таблица 4 – Дополнительно взыскано платежей с помощью правоохранительной деятельности, млрд. руб. 2015 2016 +- Δ 2017 +- Δ Дополнительно 18 24 +6 22 -2 взыскано (млрд. руб.) * Источник: составлено автором самостоятельно 2018 +- Δ 2019 +- Δ 21,5 -0,5 32,1 +10,6 В 2019 году в сравнении с 2015 было увеличено платежей на 14,1 млрд. руб. Таблица 5 – Доля результативных таможенных досмотров, % 2015 33,4% 2016 39,1% +- Δ +5,7% 2017 47,5% Доля результативности * Источник: составлено автором самостоятельно +- Δ +8,4% 2018 51,4% +- Δ +3,9% 2019 52,5% +- Δ +1,1 На основе таблицы мы можем сказать, что результативность таможенных досмотров растет с каждым годом, и на 2019 год составляет 52,5 %. В подавляющем большинстве случаев уголовные дела возбуждаются по ст.194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица». Административные правонарушения по статьям главы 16 КОАП РФ «Административные правонарушения в области таможенного дела (нарушение таможенных правил)». В основу процессов управления рисками в таможенной службе Российской Федерации положена субъектно-ориентированная модель системы управления рисками, основанная на распределении участников внешнеэкономической деятельности по трем категориям уровня риска (низкий, средний и высокий) в зависимости от оценки вероятности нарушения ими таможенного законодательства с дифференцированным применением к ним мер таможенного контроля.

26 Категория высокого уровня риска присваивается участнику ВЭД при получении итоговой оценки деятельности, соответствующей значению, установленному для категории высокого уровня риска, или при выявлении одного из следующих критериев: – нахождение участника ВЭД в перечне лиц, в отношении которых проведение таможенной проверки не представляется возможным; – нахождение участника ВЭД в стадии ликвидации либо прекращения деятельности; – наличие у участника ВЭД неисполненной обязанности по уплате административного штрафа в срок; – участник ВЭД является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым факт уклонения от уплаты таможенных платежей подтвержден вступившим в законную силу обвинительным приговором суда; – отнесение участника ВЭД к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России. Категория низкого уровня риска присваивается участнику ВЭД при одновременном выполнении следующих условий: – дата регистрации первой декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта, предшествует дате начала анализируемого периода либо шести месяцам до даты его окончания при условии, что в отношении участника ВЭД выявлен критерий – отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России; – общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в анализируемом периоде составляет не менее 100 штук либо не менее 85 штук при условии, что общее количество заявленных в них товаров (графа 5 декларации на товары) составляет не менее 100 штук, и участник ВЭД включен в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; – участник ВЭД является юридическим лицом; – итоговая оценка деятельности участника ВЭД соответствует значению, установленному для категории низкого уровня риска; – отсутствие на дату проведения риск-категорирования неисполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов в срок, превышающий 10 (десять) календарных дней с даты истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей; – не выявлены критерии, предусмотренные для отнесения участника ВЭД к категории высокого уровня риска.

27 Категория среднего уровня риска присваивается участнику ВЭД в случае, если участник ВЭД не отнесен к категории высокого или низкого уровня риска. Таблица 6 – Категории риска участников внешнеэкономической деятельности, шт. Категории риска участников ВЭД. Год 2015 2016 +- Δ 2017 +- Δ 2018 +- Δ 2019 +- Δ Низкий 2 800 уровень риска (тыс. участников ВЭД) 2 199 -601 8 074 +587 5 9 022 +948 10 664 +164 2 Средний уровень риска 65 000 76 000 +110 00 88 432 +124 32 90 000 +156 8 96 345 +634 5 Высокий уровень риска 6 000 8 000 +200 0 10 942 +294 2 12 000 +105 8 9 659 2341 Итого 73 800 86 199 +123 99 10 7448 +212 49 111022 +357 4 116668 +564 6 * Источник: составлено автором самостоятельно В результате проведенного риск-категорирования на 2019 год количество организаций низкого уровня риска составило 10 664 (в 2015 году 2 800), из которых 4 388 организаций осуществляли импортные операции, 1 816 – экспортные операции, 4 482 – импортно-экспортные операции. На долю организаций, отнесенных к категории низкого уровня риска на 2019 год, пришлось около 96 345 (в 20015 году 65 000) организаций. К категории высокого уровня риска отнесено 9 659 (6 000) участников ВЭД. Таблица 7 – Показатели экономической деятельности Челябинской таможни, млрд. руб. Перечислен ие в бюджет государства таможенных платежей Год 2015 +-Δ 9,84 +3,2 5 2016 13,09 +- Δ +3,91 2017 17 * Источник: составлено автором самостоятельно +- Δ -4 2018 10 +- Δ -7 2019 3

28 В 2019 году Челябинская таможня перечислила в федеральный бюджет 3 млрд. руб., что на 6,84 млрд. руб. меньше, чем в 2015 году. Так как большая часть полномочий по декларированию передано в уральскую электронную таможню. Таблица 8 – Показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни, шт. Возбуждено дел 20 15 %к ито гу 201 6 +- % к Δ ито гу 201 7 Административные дела 85 4 98 695 99 116 3 Уголовные дела 17 2 10 1 5 9 -7 1 18 87 1 100 705 Год + % 201 - к 8 Δ ито гу +Δ % к 20 ито 19 гу +Δ %к ито гу + 4 6 8 + 8 98 800 99 36 3 23 64 +1 56 4 99 2 7 1 11 14 +7 1 + 4 7 6 10 0 807 100 37 4 23 78 +1 57 1 100 Итого 100 118 1 1 6 6 * Источник: составлено автором самостоятельно Показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни показывают, что в 2019 году увеличилось возбуждение дел об административных правонарушениях в сравнении с 2015 год на 1510 дел, возбуждение уголовных дела уменьшилось на 3 дела. Таблица 9 – Выявленный контрафактный товар Челябинской таможни Изъято 2015 2016 +- Δ 2017 Контрафактной 84 116 +32 192 продукции (един. тыс.) Сумма 14 19 +5 4,6 предотвращенног о ущерба (млн.руб.) * Источник: составлено автором самостоятельно Год +- Δ +76 -14,4 2018 79 +- Δ -113 50 +45,4 330 2019 109 +- Δ +30 +280 В 2019 году было изъято 109 един. тыс. контрафактной продукции на сумму 330 млн. руб., что на 25 един. тыс. больше чем в 2015 году.

29 Таблица 10 – Внешнеторговый оборот по Челябинской таможне, млрд. руб. Год 201 5 2016 Коэф фици ент +- Δ Коэ ффи цие нт 2017 +- Δ Коэ 2,9 4 1,37 +1,1 4,7 0,25 +0,7 ффи цент * Источник: составлено автором самостоятельно 2018 Коэ ффи цие нт +- Δ 2019 5,13 +0,4 3 6,23 1,09 Ко эф фи цие нт 1,2 1 +Δ +1, 1 Внешнеторговый оборот в 2019 году составил 6,23 млрд. руб., что на 3,33 млрд. руб. больше, чем в 2015 году. Таблица 11 – Таможенное декларирование Челябинской таможней, тыс. шт. Оформлено дт 2015 2016 +- Δ 2017 +- Δ 2018 +- Δ 2019 27,7 48,51 +20,81 63 +14,49 38 +25 0 * Источник: составлено автором самостоятельно Декларирование в 2019 году стремиться к 0. Таблица 12 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран дальнего зарубежья, в тысячах долларов США Товары %к итог у 2017 +- Δ 2018 +- Δ %к итог у 2019 +- Δ %к итог у Продовольстве 36841 нные товары и сельскохозяйст венное сырье Минеральные 10960 продукты 1,5 3,93 46640 ,2 9799 2,92 ,2 77677 ,4 +3103 4,46 7,2 7944 +17 2,5 65,1 4,27 11,7 0 17241 7,4 6281 10,8 5,9 0 30886 9,6 +1364 17,7 52,2 4 11,6 0 12425 4 1559 7,78 6,1 13081 0,4 +6556 7,52 ,4 2393 12,8 77,1 6949 6 2,5 1281 6,89 43,7 2666 ,7 Продукция химической промышленнос ти, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия 4852,2 0,52 3655, 4 0,23 1196 ,8 4857, 8 +1202 0,28 ,4 5119 +26 ,1 1,3 0,28 11583, 1,24 9 8779, 9 0,55 2804 15378 ,6 +6598 0,88 ,7 2120 +58 2,2 23,6 1,14 2016 10865 7,9 %к итог у

30 Продолжение таблицы 12 Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них 18295 1,95 19149 ,2 854, 2 1,20 21366 ,1 +2216 1,23 ,9 2067 0,7 695, 4 1,11 12931 4,5 13,8 0 29961 6,4 1703 18,7 01,9 5 23345 7,7 47923 1,5 51,1 7 88085 5,2 4016 55,1 23,7 4 88398 4,9 2563 +22 91,5 933, 8 1045 +16 852, 1867 6 ,7 13,7 8 Машины, оборудование и транспортные средства Другие товары 13,4 66158 ,7 +3129 50,7 ,7 7 38135, 4,07 2 93651 100 2,7 42096 ,4 15974 64,1 3961 2,63 ,2 6609 100 51,4 64730 ,7 17411 33,2 +2263 3,72 4,3 +1436 100 69,1 6467 6,3 1860 875, 7 Всего 56,2 0 3,48 54,4 +11 100 9742 ,5 * Источник: составлено автором самостоятельно Импорт товаров из стран дальнего зарубежья за 3 года только возрастает, так если в 2015 году импорт был 936512,7 тысяч долларов США, то в 2019 он уже составлял 1860875,7 тысяч долларов США, что на 924363 тысяч долларов США. Таблица 13 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны дальнего зарубежья, в тысячах долларов США Товары 2016 % к 2017 итог у +- Δ %к итог у 2018 +- Δ Продовольстве нные товары и сельскохозяйст венное сырье Минеральные продукты 1913 4,1 0,75 1793 3,5 1200 0,56 1381 8,2 3113 3,7 1,21 4089 3,1 9759, 1,28 4 Продукция химической промышленнос ти, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия 5269 4,8 2,05 3216 1,2 2053 3,6 1,01 14,3 0,00 56 18,7 4,4 0,000 0,1 59 442,2 0,00 2 663,7 221,5 0,02 2019 +- Δ %к итог у 0,44 4115, 3 1740 2,4 +358 4,2 0,90 4344 0,8 +254 7,7 1,39 3110 8,9 1,61 3322 8,2 +106 7 1,06 3467 3,3 1233 1,9 +144 5,1 -18,6 0,0000 031 31,2 0,14 7908, +349 7 5,5 4413, +374 2 9,5 %к итогу 1,80 +31,1 0,00 16 0,41

31 Продолжение таблицы 13 Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них 89,3 0,00 35 367, 5 278, 4 0,01 294,4 -73,1 0,00 94 243,5 -50,9 2248 87,7 704, 3 7 Машины, 1100 4,29 оборудование и 53,8 транспортные средства Другие товары 1008 3,93 47,1 2872 122, 6 1516 70,7 623 17,9 90,3 2 28647 14,7 91,5 3 17050 31,9 4164 4,77 16,9 10992 0,7 7407, 9 41750 3,51 11735 5,6 88,3 11596 7 82,8 +7434 6,08 ,9 3915, 1 49915 ,8 1,92 15719 ,6 100 19294 75,1 6404 2,01 60131 6,8 3680 ,7 0,3 Всего 2563 100 3179 6167 100 31299 114 877, 63,8 62,0 8 * Источник: составлено автором самостоятельно 44418 ,1 12004 86,9 0,01 0,81 100 Внешнеторговый оборот экспорта в страны дальнего зарубежья в 2019 году составил 1929475,1 тысяч долларов США, что на 633638,9 тысяч долларов США меньше чем в 2015 году. Такому падению способствует уменьшение вывоза минеральных продуктов, текстиля, текстильных изделий и обуви, а также металлов и изделия из них, других товаров. Таблица 14 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран СНГ, в тысячах долларов США Товары 2016 %к итог у 2017 +- Δ % к 2018 итог у +- Δ %к итог у 2019 +Δ %к итог у Продовольстве нные товары и сельскохозяйст венное сырье Минеральные продукты 58956 ,4 6,55 36409 ,9 3,31 2254 6,5 44706 ,3 +8296 ,4 4,32 43812 ,8 893 ,5 3,81 58356 9,5 64,8 7 75955 8,1 1759 69,0 88,6 7 71453 6,9 79732 8,1 38565 ,5 4632 3,51 ,7 38370 ,8 69,0 45021 5 ,2 -194,7 3,71 +82 69,2 791 8 ,2 +10 4,21 043 ,4 Продукция химической промышленнос ти, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия 33932 ,8 3,77 176,1 0,01 9 177,7 1,6 0,01 6 72,0 +70,4 13,1 58, 9 0,00 1 1815, 3 0,20 2075 259, 7 0,19 1626, 8 -448,2 0,16 956,9 669 ,9 0,08 0,00 6 48414 ,2

32 Продолжение таблицы 14 Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них 8476, 5 0,94 9282, 9 806, 4 0,84 4151, 0 5131, 9 0,40 2089, 5 206 1,5 14313 0,9 15,9 0 18362 6 4049 16,7 ,5 0 14511 4,7 16840 4,3 Машины, 65771 оборудование и ,8 транспортные средства Другие товары 3800, 2 7,31 66214 ,5 442, 7 6,02 82794 ,7 14,0 38511 2 ,3 +1658 8,00 0,2 +23 14,6 289 3 ,6 +27 7,43 36 0,42 3815, 7 15,5 0,35 3313, 5 -502,2 0,32 4390, 7 Всего 100 10997 25,3 2000 100 95,8 10346 86,7 65038 ,6 11509 40,3 89962 9,5 100 85530 ,7 0,18 +10 0,38 77, 2 +11 100 625 3,6 * Источник: составлено автором самостоятельно Внешнеторговый оборот импорта из стран СНГ в 2019 году составил 1150940,3 тысяч долларов США указывай единицы измерения что на 251310,8 тысяч долларов США больше чем в 2015 году. Такому росту поспособствовало повышение ввоза минеральных продуктов, продукции химической промышленности, каучука, металлов и изделий из них, машин, оборудования и транспортных средств, а также других товаров. Таблица 15 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны СНГ, в тысячах долларов США Товары 2016 %к ито гу 2017 +- Δ %к ито гу 2018 +- Δ Продовольств енные товары и сельскохозяй ственное сырье Минеральные продукты 9733 3,0 7,2 7 10793 3,7 1060 0,7 6,0 3 94425 ,9 4592 7,2 3,4 3 82021 ,8 3609 4,6 4,5 8 Продукция химической промышленно сти, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них 5292 1,8 3,9 5 58858 ,8 5937 102,7 0,0 08 107,3 4,6 %к ито гу 2019 +- Δ %к ито гу 4,4 13507, 5 8 11563 7,8 +2121 1,9 4,8 4 11535 7,4 +3333 5,6 5,4 3 86072 ,0 3,6 0 3,2 9 61679 ,4 +2820 ,6 2,9 0 68739 ,9 29285, 4 +7060 ,5 0,0 06 102,8 +98,2 0,0 04 126,0 +23,2 0,0 05 2,8 7

33 Продолжение таблицы 15 Древесина и целлюлознобумажные изделия Тексти ль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства Другие товары Всего 8772, 3 0,6 5 8255, 2 -517,1 0,4 6 10044 ,4 +1789, 2 0,47 1242 +2384 0,52 8,5 ,1 9845, 6 0,7 3 9868, 5 22,9 0,5 5 11670 ,0 +1801, 5 0,54 1380 +2136 6,5 ,5 0,58 87507 1,9 65, 39 12205 01,6 34542 9,7 68, 18 14879 70,1 +26746 8,5 70,0 4 +2224 87,7 71,5 4 17192 3,7 12, 85 22650 6,9 54583 ,2 12, 65 25498 9,3 +28482 ,4 12,0 0 1710 457, 8 2736 69,3 +1868 0 11,4 5 76325 ,9 13382 24,1 5,7 0 10 0 76083 ,4 17901 37,2 -242,5 4,2 5 45191 10 3,1 0 87978 ,2 21242 17,5 +11894 ,8 +33408 0,3 4,14 1100 91,5 2391 029, 3 +2211 3,3 +2668 11,8 4,60 100 100 * Источник: составлено автором самостоятельно Внешнеторговый оборот экспорта в страны СНГ в 2019 году составил 2391029,3 тысяч долларов США, что на 1052805,2 тысяч долларов США больше чем в 2015 году. Такому росту способствует повышение вывоза продовольственных, кожевенного сырья, металлов, а также машин, оборудования и транспортных средств и другие. Важнейшим принципом осуществления таможенного контроля является принцип выборочности, в соответствии с которым при проведении таможенного контроля таможенные органы ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения законодательства ЕАЭС. При выборе объектов и форм таможенного контроля используется система управления рисками (СУР), которая представляет собой современную технологию таможенного контроля, широко используемую таможенными органами. Поэтому далее необходимо рассмотреть следующую таблицу. Таблица 16 – Применение системы управления рисками в Челябинской таможне Общая сумма довзысканных таможенных платежей (млн. руб.) Кол-во дел об АП при декларировании товаров путем подачи ДТ (шт) 2016 57700 2017 4300 2018 2190 2019 12460 14 22 18 57

34 Продолжение таблицы 16 Сумма штрафов (тыс. руб.) 890 600 650 790 Кол-во товарных партий, попавших под профили риска, (%) Сумма доначисленных таможенных платежей по результатам применения региональных/зональных профилей рисков, тыс. руб. Сумма доначисленных таможенных платежей по результатам применения целевых профилей рисков, млн. руб. 27,98 27,88 26,66 29,22 20 21 50 530 5,75 4,09 2,14 11,93 Сумма доначисленных 7590 5080 таможенных платежей по результатам применения всех профилей рисков, тыс.руб Общая сумма 76,02 74,1 довзысканных таможенных платежей в % * Источник: составлено автором самостоятельно 8020 14460 27,3 86,2 В результате применения мер по минимизации рисков при декларировании товаров путем подачи ДТ общая сумма довзысканных таможенных платежей составила 14460 тыс. руб., при декларировании товаров путем подачи ДТ возбуждено 57 дела об АП, по сравнению с 2015 годом эти показатели значительно увеличились. Сумма штрафов по сравнению с 2015 годом возросла и составила 790 тыс. руб, но если сравнивать с предыдущими годами, то данные значительно снизились. Под действие профилей риска попало 29,22% товарных партий (в 2015 году – 27,70%). На основании аналитических материалов, утверждено 94 целевых профилей рисков (далее – ЦПР). В результате их отработки доначислено таможенных платежей на сумму 2000 тыс. руб. Таблица 17 – Целевые ориентиры Концепции управления рисками ФТС, % Ориентиры Ориентир применения СУР 2019 год концепции Контрольный уровень, % 2019 год Фактический уровень, %

35 Продолжение таблицы 17 Ориентир № 1 Доля не более 7% таможенных досмотров при ввозе (декларирование) 3,02 Ориентир № 2 Доля не более 1.5% таможенных досмотров при вывозе (декларирование) 0,56 Ориентир № 3 Доля Досмотр результативных применений Не менее 20% ММР (декларирование) Иные меры Не менее 30% Ориентир № 4 Досмотр Результативность применения Не менее 30% ММР по общероссийским ПР Иные меры Не менее 15% Ориентир № 5 Досмотр Результативность применения Не менее 7% ММР по региональным и Иные меры зональным ПР Не менее 30% Ориентир № 6 Досмотр Результативность применения Не менее 20% ММР по целевым ПР Иные меры Не менее 70% Ориентир № 8 Доля товарных Досмотр партий, контролируемых по Не менее 65% самостоятельно изданным ПР Иные меры Не менее 30% * Источник: составлено автором самостоятельно 52,00 21,81 21,81 7,08 8,27 22,41 33,33 75,41 75,00 22,11 По итогам 2019 года целевые ориентиры Концепции управления рисками выполнены не в полном объеме, так ориентир № 4 не выполнен, ориентиры № 3 (Доля результативных применений ММР (декларирование)), №5 (Результативность применения ММР по региональным и зональным ПР), №8 (Доля товарных партий, контролируемых по самостоятельно изданным ПР) выполнены на половину.

36 2.2 Система управления рисками в деятельности Челябинской таможни: специфика внедрения и потенциал эффективности Система управления рисками таможенных органов рассматривается в качестве значимого инструмента, использование которого дает возможность ФТС Российской Федерации реализовывать стратегические цели. Показатели эффективности деятельности предоставляют возможность осуществлять контроль над деятельностью таможенных органов в настоящем времени, и в основном их используют с целью определения эффективности работы административноуправленческого персонала. При исследовании системы показателей эффективности таможенной службы, уместно принимать во внимание и исследовать следующие элементы: товарную структуру экспорта и импорта в Челябинской области, таможенный контроль после выпуска товаров, результативность таможенных проверок, количество дел возбужденных в результате проверочных мероприятий, количество корректировок классификационного кода товара, а также, количество корректировок таможенной стоимости. Исследование таблицы 1 – Структура перечисления в ФТС таможенных платежей. Вывозные таможенные пошлины Ввозные таможенные пошлины 3500 НДС 3000 Акциз при ввозе товаров 2500 2780,4 3025,7 2291,3 2054,1 Таможенные сборы 2613,4 2000 2255,5 1643,5 1500 Таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами 1968,3 484,2 1900,8 1762,8 489 1000 578,6 618,2 20,3 88,8 20 18,4 506 16 Иные платежи 16,9 500 47,5 58,8 76 0 2015 2016 2017 2018 95,2 2019 Рисунок 1– Структура перечисления в ФТС таможенных платежей (млрд. руб.) На основании данных диаграммы можно сделать вывод о том, что вывозные таможенные пошлины являются одним из превалирующим показателем в структуре

37 таможенных платежей, с каждым годом этот показатель увеличивался, но в 2019 году уменьшился и составил 2291,3 млрд. руб., на втором месте находится НДС по сравнению с предыдущим показателем, НДС стабильно растет и на данный момент составляет 2613,4 млрд. руб. Самыми низкими показателями является акциз при ввозе товара, таможенные сборы, таможенные пошлины, налоги, уплачиваемые физическими лицами, иные платежи, в этих показателях на протяжении 5 лет все находится на стабильной планке. 445; 1% 2015 2019 1136; 2% 3761; 11% 1992; 3% Общероссийских профиль риска Общероссийских профиль риска Региональный и зональный профиль риска Региональный и зональный профиль риска Целевой профиль риска Целевой профиль риска 61861; 95% 30934; 88% Рисунок 2 – Виды профилей риска в сравнении за 2015 и за 2019 год (шт., %) На протяжении 5 лет, общероссийский профиль риска является самым актуальным, так в 2015 году он составлял 88% от всех профилей риска, и в 2019 году составлял 95%. Региональный и зональный профиль риска уменьшился с 2015 года (11%), и на данный момент составляет 3%. Целевой профиль риска является стабильным и варьируется от 1% до 2%. Для Уральского региона, как мы уже указывали, актуальны товары металлургической промышленности, это значит, что для Челябинской таможни применяются зональные или целевые профили риска, проект которого нами будет разработан. 17668 12556 Решений о запрете ввоза/вывоза товаров Решения об отказе в выпуске товаров 543 934 Уголовные дела 29084 24304 Административные правонарушения 32231 0 10000 2019 20000 30000 40000 48246 50000 60000 2015 Рисунок 3 – Правоохранительная деятельность Федеральной таможенной службы в сравнении с 2015 годом (шт.)

38 С 2015 года правоохранительная деятельность показывает увеличение показателей, так, решения о запрете ввоза/вывоза товаров увеличились на 5112 дела, решения об отказе в выпуске товаров увеличилось на 4780 дел, административные правонарушения так же увеличились на 16015 дел, что нельзя сказать об уголовных делах, они уменьшились на 391 дело. Этот рост связан в том числе за счет увеличения использования информационных ресурсов других федеральных органов исполнительной власти. 82330 85000 70025 80000 75000 70000 65000 60000 2015 2019 2015 2019 Рисунок 4 – Итоги правоохранительной деятельности ФТС в сравнении с 2015 годом (дел, шт.) Итоги правоохранительной деятельности увеличились в 2019 году по сравнению с 2015 на 12305 дел, за счет перераспределения участников ВЭД среднего и высокого уровня риска в связи с проводимой работой по совершенствованию категорирования участников ВЭД.

39 2015 год 2019 год 47,5 33,4 52,5 66,6 Результативных таможенных досмотров Результативных таможенных досмотров Не результативных таможенных досмотров Не результативных таможенных досмотров Рисунок 5 – Доля результативности таможенных досмотров (%) Доля результативности таможенных досмотров ФТС в течении пяти лет увеличивается, и в 2019 году составлял 52,5 %. 12000 10942 12000 9659 10664 8000 10000 6000 8000 9022 8074 6000 4000 2800 65 2199 2000 76 88 90 96 0 01.01.2015 01.01.2016 01.01.2017 01.01.2018 01.01.2019 Низкий уровень риска Средний уровень риска Высокий уровень риска Рисунок 6 – Категории риска участников ВЭД, шт. Категорирование риска делится на три уровня, на основе рисунка мы можем сказать, что одним из самых глобальных является высокий уровень с каждым годом он увеличивается и на 2019 год составлял 9659 шт. в год, на втором месте является низкий уровень в 2019 году он показал максимальные результаты и составил 10664 шт. в год, на третьем месте находится средний уровень, на протяжении пяти лет он незначительно увеличивается и составляет на данный момент 96 шт. в год.

40 Делая выводы мы видим, что всего 96 предприятий по всей стране находится в среднем уровне риск категорирования, а с низким уровнем категорирования и высоким почти одинаковое на 2019 год, а это значит, что деление по фату происходит на два уровня, что является не правильным, это нужно устранять за счет введения профилей риска на конкретные товары. Челябинская таможня – одна из крупнейших таможен в Уральском федеральном округе, в зоне её деятельности функционируют 11 таможенных постов: Челябинский, Карталинский, Троицкий, Саткинский, Озёрский, Миасский (ОеТОиТК №2 г.Сатка, ОеТОиТК г.Аша), Таможенный пост ЧЭМК, Магнитогорский железнодорожный пост, таможенный пост Аэропорт Баландино, таможенный пост Аэропорт Магнитогорск, Южно-Уральский таможенный пост (центр электронного декларирования). 17 18 13,09 16 14 9,84 10 12 10 8 3 6 4 2 0 2015 2016 2017 2018 2019 Рисунок 7 – Перечисление таможенных платежей Челябинской таможней в федеральный бюджет, млрд. руб. Ежегодно Челябинская таможня перечисляет в бюджет государства таможенные платежи, так самым успешным был 2017 год (17 млрд. руб.), менее успешным оказался 2019 год (3 млрд. руб.). Причиной такого спада в 2019 году, является передача декларирования в уральскую электронную таможню. Анализируя таблицу 7 – Правоохранительная деятельность Челябинской таможни, можно увидеть следующее:

41 20 18 2500 18 2364 17 16 14 2000 14 12 1500 10 1163 10 7 8 1000 854 800 695 6 4 500 2 0 0 2015 2016 2017 2018 2019 Рисунок – 8 Показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни по уголовным делам (шт.) 2015 2016 2017 2018 2019 Рисунок – 9 Показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни по административным делам (шт.) Показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни показывают, что административные дела в 2019 году выросли и составили 2364 дела в год, показатели уголовных дел фиксируют средний показатель и составили 14 дел в год. Так в 2019 году произошло увеличение показателей правоохранительной деятельности, на наш взгляд в связи с сокращение сроков расследования, за счет отказа от необходимости дублирования путем проведения следственных действий результатов доследственной проверки. 2378 1181 871 2015 807 705 2016 2017 2018 2019 год Рисунок 10 – Итоговые показатели правоохранительной деятельности Челябинской таможни Итоговые показатели в 2019 году составили 2378 дел в год, что на 1507 дел больше чем в 2015 году.

42 192 200 116 84 150 100 109 79 50 0 2015 2016 2017 2018 2019 Рисунок 11– Изъятие контрафактной продукции Челябинской таможней (едениц тыс.) Самым успешным годом в изъятии контрафактной продукции был 2017 год (192 еден. тыс.), менее успешным был 2018 год (79 еден. тыс.), в 2019 году этот показатель составил 109 еден. тыс. Одной из причин такого роста в 2017 году, это экономические факторы. В России повышали акцизы, а в странах, сопредельных с Российской Федерацией, они были ниже, поэтому происходил некоторый перекос. 330 350 300 250 2015 200 2016 2017 150 2018 100 50 19 4,6 50 2016 2017 2018 2019 14 0 2015 2019 Рисунок 12 – Сумма предотвращенного ущерба (млн. руб.) В 2019 году сумма предотвращенного ущерба составила 79% от всех пяти лет (100%). В 2017 году сумма предотвращенного ущерба составила лишь 1%.

43 7 6,23 6 5,13 5 4,7 4 4 2,9 3 2 1 0 2015 2016 2015 2017 2016 2017 2018 2018 2019 2019 Рисунок 13 – Внешнеторговый оборот Челябинской таможни (млрд. руб.) Как показывает данная диаграмма в 2019 году произошло увеличение внешнеторгового оборота Челябинской таможни по сравнению с 2015 годом на 46,5%. Это происходит за счет экспорта, что увеличивает значимость контроля вывозных таможенных пошлин, так как вывозные таможенные пошлины являются эффективным экономическим инструментом для пополнения доходной части бюджета Российской Федерации. 63 70 48,51 60 38 50 40 27,7 30 20 0 10 0 2015 2016 2017 2018 2019 Рисунок 14 – Оформлено дт Челябинской таможней (тыс. шт.) Декларирование в 2019 году стремиться к 0, так как почти всё декларирование перенесено в Уральскую электронную таможню.

44 4% 4% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье 12% Минеральные продукты Продукция химической промышленности, каучук 12% Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлозно0% бумажные изделия 51% 1% 2% Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства Другие товары 14% Рисунок 15 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран дальнего зарубежья за 2016 год (%) Кожевенное сырье составило 0%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия составили по 1% от всего товарооборота импорта, наибольший процент ввезенного товара составили машины, оборудование и транспортные средства и металлы, и изделия из них. 4% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье 4% Минеральные продукты 13% Продукция химической промышленности, каучук 7% Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлозно0% бумажные изделия 1% Текстиль, текстильные изделия и обувь 1% Металлы и изделия из них 56% Машины, оборудование и транспортные средства 14% Другие товары Рисунок 16 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран дальнего зарубежья за 2019 год (%)

45 Текстиль, текстильные изделия и обувь и древесина составили 1%, кожевенное сырье 0% по сравнению с остальными товарами, так же, как и в 2016 году наибольшее количество ввезенных товаров составили машины, металлы и минеральные продукты. 4% 4% 1% 1% 2% 0% 0% 0% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье Минеральные продукты Продукция химической промышленности, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства Другие товары 88% Рисунок 17 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны дальнего зарубежья за 2016 год (%) На основании представленного рисунка можно сделать вывод о том, что наибольшее количество вывезенных товаров составляют металлы (88%) Продовольственные товары и минеральные продукты составили по 1% от всего объема.

46 1% 6% 1% 2% 2% 0% 0% 0% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье Минеральные продукты Продукция химической промышленности, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства 88% Другие товары Рисунок 18 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны дальнего зарубежья за 2019 год (%) Мы видим, что основной объем товарооборота приходится на крупные промышленные объекты – гиганты отечественной металлургии и машиностроения. На продукцию химической промышленности, минеральных продуктов, машин пришлось по 1%-2% от всего объема, наибольший объем вывезенных товаров составили металлы 88%. Рост объемов экспорта в странах дальнего зарубежья, в основном, обусловлена увеличением объема экспорта металлов и изделий из них, а рост импорта происходит за счет увеличения объема машин, оборудования и транспортных средств, металлов и изделий из них, а также продовольственных товаров. Понижение обусловлено уменьшением объема экспорта продукции химической промышленности и других товаров, и уменьшением объема импорта минеральных продуктов, продукции химической промышленности, древесины, кожевенного сырья и других товаров.

47 7% 0% 7% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье 16% Минеральные продукты Продукция химической промышленности, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них 1% Древесина и целлюлозно-бумажные изделия 0% Текстиль, текстильные изделия и обувь 0% Металлы и изделия из них 65% 4% Машины, оборудование и транспортные средства Другие товары Рисунок 19 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран СНГ за 2016 год (%) Наибольшее количество товаров, ввезенных в 2016 году, составили минеральные продукты (65%) и металлы (16%), меньше всех ввозились текстиль, продукция химической промышленности и другие товары. 8% 0% 4% Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырье Минеральные продукты 15% Продукция химической промышленности, каучук 0% Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них 0% 0% Древесина и целлюлознобумажные изделия 4% Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства 69% Другие товары Рисунок 20 – Товарная структура импорта Челябинской таможни из стран СНГ за 2019 год, (%) Так же, как и в 2016 году можно наблюдать наибольший ввоз товаров таких как, минеральные продукты (69%) и металлы (15%). По сравнению с 2016 годом ввоз минеральных продуктов увеличился на 4 %, а импорт металлов сократился на 1 %.

48 Наименьшее количество ввезенного товара составили другие товары, текстиль и древесина. 7% 6% 3% Продовольственные товары и сельскохозяй ственное сырье 4% 13% Минеральные продукты 1% 0% 1% Продукция химической промышленности, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них Машины, оборудование и транспортные средства 65% Рисунок 21 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны СНГ за 2016 год (%) Древесина и текстиль составили от 0% до 1 % от всего товарооборота, наибольший процент вывезенного товара составляют металлы (65%) и машины (13%). 12% 0% 5% 4% 3% Продовольственные товары и сельскохозяй ственное сырье 0% 1% 0% Минеральные продукты Продукция химической промышленности, каучук Кожевенное сырье, пушнина и изделия из них Древесина и целлюлознобумажные изделия Текстиль, текстильные изделия и обувь Металлы и изделия из них 75% Машины, оборудование и транспортные средства Рисунок 22 – Товарная структура экспорта Челябинской таможни в страны СНГ за 2019 год (%)

49 Доля экспорта за 2019 год практически не изменилась, так же преобладают из вывезенных товаров металлы (75%) на 10 % больше чем в 2016 и машины (12%), всего на 1% больше чем 2 года назад. Таким образом мы видим, что система управления рисками применяется таможенными органами Российской Федерации, Челябинской области для выбора объектов таможенного контроля, выявления и минимизации рисков для всех категорий товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, на этапах до и после выпуска товаров при совершении любых таможенных операций и проведении таможенного контроля и иных видов государственного контроля, осуществление которых возложено на таможенные органы. Внедрение СУР позволило Челябинской таможне максимально упростить процедуры, связанные с оформлением перемещаемых товаров через таможенную границу ЕАЭС, резко сократить время проведения таможенных операций, эффективно пресекать нарушения требований таможенного законодательства и обеспечить экономическую безопасность.

50 ГЛАВА 3 ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ РИСКАМИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ЭКСПОРТА ШИХТОВЫХ СЛИТКОВ 3.1 Анализ признаков и сравнительная характеристика товаров риска и прикрытия (ферросплавов, слитков для переплавки (шихтовых слитков)) Учитывая объемы и стратегическую важность грузопотоков, сотрудники Челябинской таможни должны быть нацелены на упрощение и ускорение таможенных процедур, что позволяет минимизировать финансовые, временные и иные затраты со стороны субъектов ВЭД, и этому, на наш взгляд, способствует Система управления рисками. При этом нельзя забывать о таможенном контроле с целью предотвращения правонарушений. Таможенный контроль должен осуществляться с применением системы управления рисками на основе выборочности. Правильная классификация товара в той или иной группе означает определенное количество таможенных платежей обязательных к взиманию. Поэтому контроль классификации, соответствующей требованиям – вопрос остро стоящий перед таможенными органами Челябинской области, ведь от этого зависит объем денежных поступлений, перечисляемый ими в государственный бюджет. Так как в нашем регионе большое количество предприятий металлургии, то перемещение через таможенную границу ЕАЭС таких товаров как шихтовых слитков и ферросплавов является особым объектом контроля со стороны таможенных органов. Слитки для переплавки (шихтовые слитки) (группа 72 ТН ВЭД) - эти изделия определены в примечании 1ж примечание к группе 72 ТН ВЭД (слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки) [25] – изделия, грубо отлитые в форме слитков без литейной прибыли или литников или в форме чушек, имеющие явные поверхностные дефекты и отличающиеся по химическому составу от передельного чугуна, зеркального чугуна или ферросплавов). К ним относятся слитки или чушки, обычно из высоколегированной стали, полученные в результате переплава мелкого лома (например, шлифовальной пыли или мелких токарных стружек) и отливки. Они не прокатываются и применяются в качестве добавок при производстве стали. Обладают шероховатой и неровной поверхностью с раковинами, трещинами, вдавленностями, появившимися в результате того, что отливка производилась в изношенные изложницы. Отливка в форме слитка производится без литниковой воронки. Вследствие этого у них нет прибыли или литника, при этом у них неровная поверхность, иногда в форме желоба у верхнего конца. На этой поверхности часто бывают трещины в виде лунок, в которых можно наблюдать остатки пористого дросса.

51 Черные металлы и изделия из них выступают важнейшим конструкционным материалом в технике и промышленном производстве. К черным металлам относят железо и сплавы из железа. Рисунок 23 – производство шихтовых слитков Кроме того, необходимо обратить внимание на то, что слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки), гранулы – изделия, менее 90 мас.% которых просеивается через сито с размером ячейки 1 мм и 90 мас.% которых или более просеивается через сито с размером ячейки 5 мм, полуфабрикаты, плоский прокат, прутки горячекатаные в бухтах свободной мотки, уголки, фасонные и специальные профили – не относятся к изделиям из черных металлов. К изделиям из черных металлов относят проволоку, прутки пустотелые для буровых работ, трубки, трубы, профили, цистерны, бочки, винты, болты, гайки и так далее. Ферросплавы определены в примечании 1(в) к группе 7202 (Таким образом, например, ферросплав, содержащий более 30 мас.% марганца и 8 мас.% или менее кремния, включается в позиции 7202 11 200 0 – 7202 19 000 0. Однако если он содержит более чем 30 мас.% марганца и более 8 мас.% кремния, то он включается в субпозицию 7202 30 000 0. Аналогично для того, чтобы быть включенным в подсубпозицию 7202 99 800 0, ферросили- комарганцеалюминиевый сплав должен содержать более 8 мас.% кремния, более 30 мас.% марганца и более 10 мас.% алюминия.) к данной группе [23]. Ферросплавы отличаются от чугуна тем, что они содержат более низкий процент железа, служащего своеобразным «растворителем» для составляющих высокий процент легирующих элементов (например, марганца, хрома, вольфрама, кремния, бора или никеля), а также тем, что могут содержать 2% или менее углерода.

52 Ферросплавы, как правило, не подвергаются прокатке, ковке или какой-то иной обработке, по крайней мере, в промышленных целях, даже если некоторые из них являются ковкими. Они используются в чугуно- или сталелитейной промышленности в основном для введения определенных количеств легирующих элементов в сталь или чугун для придания им особых свойств в тех случаях, когда применение соответствующих чистых элементов является неосуществимым либо нерентабельным. Некоторые из них используются в качестве раскислителей, десульфуризаторов, средств для денитрирования, успокаивающих присадок, используются в сварке или для нанесения металлопокрытий. Некоторые ферросплавы могут быть использованы прямо для литья. Чтобы попасть в эту товарную позицию, ферросплавы должны быть в виде чушек, болванок, кусков или аналогичных первичных форм, в гранулах или порошкообразной форме, или в формах, полученных в результате непрерывного литья (например, заготовок). Ферросилиций используется также в форме сферического гранулированного порошка, поверхность которого упрочнена специальной обработкой, как плотная среда («шлам») при гравитационном обогащении (селективной флотации) металлических руд; однако он остается в этой товарной позиции. Данная товарная позиция распространяется также на изделия этого типа, предварительно восстановленные в виде гранул или порошка и агломерированные в брикеты, цилиндры, тонкие бруски и т. п., посредством цемента или других вяжущих веществ, и в некоторых случаях с применением экзотермических добавок. Хотя некоторые ферросплавы (например, ферромарганец или ферросилиций) могут быть получены в доменных печах, обычно их производят в электрических печах или тиглях посредством «термитного» процесса, и т.п. Таблица 18 – Экспортная пошлина для ферросплавов и шихтовых слитков Код группы ТН ВЭД 7202 7204 Наименование позиции* Ферросплавы Пошлина Экспортная пошлина Отходы и лом черных металлов; слитки черных металлов для Экспортная пошлина переплавки (шихтовые слитки) Пошлина 0 7,5%, но не менее 7,5 евро за 1000 кг Мы видим, что экспортная пошлина для ферросплавов 0, что нельзя сказать про шихтовые слитки, где пошлина составляет 7,5%, но не менее 7,5 евро за 1000 кг, такая разница может стать одним из факторов для уклонения от уплаты таможенной пошлины при экспорте шихтовых слитков, выставляя товаром прикрытия ферросплавы. При классификации черных металлов и изделий из них, кроме химического состава, важную роль выполняют способ изготовления продукции, вид профиля, тип поверхности, сечение, размеры (длина, ширина, толщина). Данные характеристики

53 влияют не только на отнесение к определенной товарной позиции, но и на отнесение к группе. В ТН ВЭД черные металлы и изделия из них относятся к разделу XV «Недрагоценные металлы и изделия из них», группа 72 «Черные металлы». Группа 72 «Черные металлы» включает черные металлы в первичных формах или продукты непосредственно из них произведенные (прокат, уголки, прутки, гранулы, слитки, проволоку). Группа 72 «Черные металлы» разделена на 4 подгруппы1: – 1 подгруппа: первичные продукты, продукты в виде гранул и порошка (товарные позиции 7201-7206); – 2 подгруппа: железо и нелегированная сталь (товарные позиции 7206- 7217); – 3 подгруппа: коррозионностойкая сталь (товарные позиции 7218-7723); – 4 подгруппа: легированная сталь прочая; прутки пустотелые для буровых работ из легированной или нелегированной стали (товарные позиции 7224-7729). Рассмотрим примечания ТН ВЭД к разделу XV. Во всей Номенклатуре термин «недрагоценные металлы» означает: черные металлы (железо, чугун и сталь), медь, никель, алюминий, свинец, цинк, олово, вольфрам, молибден, тантал, магний, кобальт, висмут, кадмий, титан, цирконий, сурьма, марганец, бериллий, хром, германий, ванадий, галлий, гафний, индий, ниобий (колумбий), рений и таллий Классификация композиционных изделий из недрагоценного металла (в том числе из смешанных материалов, рассматриваемых, согласно Основным правилам интерпретации ТН ВЭД, как изделия из недрагоценного металла), содержащие два или более недрагоценных металла, классифицируются как изделия из того недрагоценного металла, который преобладает по массе, за исключением тех случаев, когда есть специальная оговорка. Следовательно, черные металлы разных видов следует рассматривать как один и тот же металл. Например, железо и сталь, или различные их виды рассматриваются как один и тот же металл. Если говорить о сплаве, то предположим он состоит из 85,2 % стали и 14,8% хрома. Значит, в соответствии с примечаниями ТН ВЭД к разделу XV, данный сплав следует классифицировать, как сплав из стали. Обратимся к примечаниям, указанным к группе 72 разделу XV ТН ВЭД. В соответствии с ТН ВЭД к черным металлам относятся чугун, ферросплавы и сталь. Чугун подразделяют на предельный и зеркальный. Под предельным чугуном понимают сплав железа с углеродом, непригодный для ковки, содержащий более 2 мас.% углерода и который может содержать один или более других элементов в следующих пределах: хрома не более 10 мас.%, марганца не более 6 мас.%, фосфора не более 3 мас.%, кремния не более 8 мас.%, других элементов в целом не более 10 мас.%. Зеркальный чугун (или шпигель) это сплав железа с углеродом, содержащий более 6 мас.%, но не более 30 мас.% марганца, а по другим компонентам соответствующий условиям, указанным в химическом составе предельного чугуна.

54 Ферросплавами считаются сплавы в виде чушек, болванок, кусков или других первичных форм, полученных в результате непрерывного литья, а также в форме гранул или порошков, агломерированных или неагломерированных, обычно применяемые как добавки при производстве других сплавов или в качестве раскислителей, десульфураторов или для других аналогичных целей в черной металлургии и обычно непригодные для ковки, содержащие 4 мас.% или более железа и один или более из приведенных ниже элементов в следующих соотношениях: хрома более 10 мас.%, более 30 мас.%, фосфора более 3 мас.%, кремния более 8 мас.%, а также других элементов в сумме более 10 мас.%, исключая углерод, при условии содержания меди не более 10 мас.%. Ферросплав рассматривается как двойной сплав и включается в соответствующую субпозицию (если такая имеется), если только один из легирующих элементов сплава превышает минимальное процентное содержание, установленное в примечании 1 (в) к группе 72; аналогичным образом, он считается тройным или четвертным, если, соответственно, два или три легирующих элемента сплава превышают установленное для них минимальное процентное содержание. ТН ВЭД определяет как сталь сплавы на основе железа, кроме продуктов прямого восстановления железной руды, указанных в товарной позиции 7203, которые обладают ковкостью и содержат 2 мас.% или менее углерода. Хромистые стали, однако, могут содержать более высокий процент углерода. Сталь подразделяется на коррозионностойкую и иные виды легированных сталей. Коррозионностойкая сталь – это легированная сталь, содержащая 1,2 мас.% или менее углерода и 10,5 мас.% или более хрома при наличии других элементов или без них. А к другим видам легированных сталей относят стали, не подпадающие под определение коррозионностойкой стали и содержащие один или более из приведенных ниже элементов в следующих соотношениях: – алюминия 0,3 мас.% или более; – бора 0,0008 мас.% или более; – хрома 0,3 мас.% или более; – кобальта 0,3 мас.% или более; – меди 0,4 мас.% или более; – свинца 0,4 мас.% или более; – марганца 1,65 мас.% или более; – молибдена 0,08 мас.% или более; – никеля 0,3 мас.% или более; – ниобия 0,06 мас.% или более; – кремния 0,6 мас.% или более; – титана 0,05 мас.% или более; – вольфрама 0,3 мас.% или более; – ванадия 0,1 мас.% или более; – циркония 0,05 мас.% или более; – других элементов (кроме серы, фосфора, углерода и азота), взятых отдельно, 0,1 мас.% или более.

55 Под плоским плакатом понимаются катаные изделия сплошного прямоугольного (кроме квадратного) сечения, которые не подпадают под определение вышеуказанного пункта (и) и выпускаются в следующем виде: – рулоны с последовательно намотанными слоями; – листы, которые при толщине менее 4,75 мм имеют ширину, по крайней мере, в 10 раз превышающую толщину, а при толщине 4,75 мм или более имеют ширину, которая превышает 150 мм и составляет, по крайней мере, две толщины. В плоский прокат включаются изделия с рельефной поверхностью, полученной в результате прокатки (например, имеющие борозды, выступы, клетки, ромбы), или изделия перфорированные, гофрированные или полированные, при условии, что при этом они не приобрели свойств изделий, включаемых в другие товарные позиции. Плоский прокат, имеющий форму, отличную от прямоугольной или квадратной, любого размера, классифицируется как изделие с шириной 600 мм или более при условии, что при этом оно не имеет свойств изделий других товарных позиций. При классификации черных металлов и изделий из них, кроме химического состава, важную роль выполняют способ изготовления продукции, вид профиля, тип поверхности, сечение, размеры (длина, ширина, толщина). Данные характеристики влияют не только на отнесение к определенной товарной позиции, но и на отнесение к группе. Товары прикрытия – это товары, которые с высокой степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска. Товары риска – перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации товары, в отношении которых существует вероятность нарушения таможенных правил в целях уклонения от уплаты причитающихся таможенных пошлин и налогов. Для написания выпускной квалификационной работы, мы выделили несколько признаков товара прикрытия и товара риска: – товар прикрытия не облагаются экспортной пошлиной; – у товара прикрытия другие предприятия производители по отношению к товару риска; – товар прикрытия, имеют больший объем выпуска товаров чем товар риска; – форма слитка товара прикрытия отличается от слитка товара риска; – различие в весе; – различие в химическом составе. В нашем случае товаром риска являются слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки), а товаром прикрытия выступают ферросплавы. Согласно сформулированным признакам, ферросплавы выступают товаром прикрытия, так как: – ферросплавы не облагаются экспортной пошлиной; – разные предприятия Челябинска, занимающиеся производством ферросплавов: АО «Челябвторцветмет», ПАО «ММК», АО «ЧЭМК», ПАО «Мечел»; – ферросплавы, имеют большей объем выпуска товаров чем шихтовые слитки; – чаще всего имеют цилиндрическую форму;

56 – вес до 900 кг; – химический состав, ферросплава это сплав железа с различными элементами, в которые в разных сочетаниях входят около 25 химических элементов. Среди них можно выделить: – легкие металлы: алюминий, барий, бор, кальций, магний, стронций, титан; – редкие и редкоземельные металлы: ванадий, вольфрам, церий, иттрий, молибден, ниобий, тантал ; – тяжелые металлы: кобальт, марганец, никель, хром; – неметаллы: кремний, фосфор; – газы: азот. Товаром риска выступают отходы и лом черных металлов; слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки), на основании следующих признаков: – для шихтовых слитков, установлены адвалорные ставки ввывозных таможенных пошлин (7,5%, но не менее 7,5 евро за 1000 кг); – разные предприятия Челябинска, занимающиеся производством шихтовыми слитками: ООО «Втормет», ООО «Экотера», ООО «Централит», ООО «Ферум»; – шихтовые слитки, имеют меньший объем выпуска товаров чем ферросплавы; – чаще всего шихтовые слитке в форме слитков без литейной прибыли или литников, или в форме чушек; – вест до 800 кг; – химический состав: Никель - 0,8 - 2,5, Хром - не более 0,3, Углерод - не более 0,08, Фосфор - не более 0,008, Медь - не более 0,2.

57 3.2 Разработка проекта профиля риска на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков), как инструмента повышения эффективности таможенного контроля Как и у всех таможенных органов, перед Челябинской таможней стоит задача оптимизации процессов совершения таможенных операций. Данная оптимизация подразумевает переход на современные таможенные технологии, сокращающие время, затрачиваемое на выполнение таможенных операций при одновременном сокращении финансовых затрат как для участников внешнеэкономической деятельности, так и для государства. Основной инструмент механизма, позволяющего минимизировать риски при проведении соответствующей работы должностными лицами в таможенных органах, – это профиль риска. В сфере практического применения он представляет собой совокупность сведений, в которую входит формализованная характеристика области вероятного возникновения опасных ситуаций, их индикаторов и указаний о применении различных мер прямого назначения. Целью этих мер является снижение процента возможности создания извне или изнутри представляющих угрозу случаев, а также доведение полученной информации до органов таможенной службы путем направления сведений о выявленных профилях риска в ФТС в виде бумажного и электронного документа. В нашем случае мы будем создавать проект профиля риска для слитков черных металлов для переплавки (шихтовые слитки). 1) В графе «Вид ПР» указывается в зависимости от того региона, в котором разрабатывается определенный вид профиля риска для применения его на практике. Наш проект профиля риска предназначен для регионального действия, в особенности этот проект профиля риска актуален для всего Уральского региона. 2) В графе «Срок действия ПР» указывается дата окончания действия профиля риска в формате ДД.ММ.ГГГГ. Срок нашего проекта ПР долгосрочный (профиль риска с установленным сроком действия свыше трех месяцев, но не более одного года). 3) В графе «Подразделение», указывается подразделение, которое занималось разработкой проекта профиля риска, в нашем случае отделе таможенный процедур и таможенного контроля Челябинской таможни. Таблица 19 – Раздел проекта профиля риска Вид ПР 12.Региональный Подразделение Отдел таможенных процедур и таможенного контроля Срок действия ПР долгосрочный до 20.06.2022

58 4) Раздел «Область риска» должна содержать основные показатели, характеризующие риск. Таблица 20 – Область риска код критерия риска в соответствии с Классификатором типовых критериев отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска Характеристика риска (описание риска) Заявление недостоверных сведений о классификационном коде товара, недостоверном описании товара при декларировании, с целью занижения и уклонения от уплаты вывозной таможенной пошлины. Таблица 21 – Индикаторы риска Индикаторы риска Показатели индикатора риска Код товара в соответствии 7202 99 800 0 с ТН ВЭД Описание товара Слитки для переплавки (шихтовые слитки) -– изделия, грубо отлитые в форме слитков без литейной прибыли или литников или в форме чушек, имеющие явные поверхностные дефекты и отличающиеся по химическому составу от передельного чугуна, зеркального чугуна или ферросплавов). К ним относятся слитки или чушки, обычно из высоколегированной стали, полученные в результате переплава мелкого лома (например, шлифовальной пыли или мелких токарных стружек) и отливки. Они не прокатываются и применяются в качестве добавок при производстве стали. Обладают шероховатой и неровной поверхностью с раковинами, трещинами, вдавленностями, появившимися в результате того, что отливка производилась в изношенные изложницы. Отливка в форме слитка производится без литниковой воронки. Вследствие этого у них нет прибыли или литника, при этом у них неровная поверхность, иногда в форме желоба у верхнего конца. На этой поверхности часто бывают трещины в виде лунок, в которых можно наблюдать остатки пористого дросса. Ферросплавами – сплавы в виде чушек, болванок, кусков или других первичных форм, полученных в результате непрерывного литья, а также в форме гранул или порошков, агломерированных или неагломерированных, обычно применяемые как добавки при производстве других сплавов или в качестве раскислителей, десульфураторов или для других аналогичных целей в черной металлургии и обычно непригодные для ковки, содержащие 4 мас.% или более железа и один или более из приведенных ниже элементов в следующих соотношениях: хрома более 10 мас.%, более 30 мас.%, фосфора более 3 мас.%, кремния более 8 мас.%, а также других элементов в сумме более 10 мас.%, исключая углерод, при условии содержания меди не более 10 мас.%. Ферросплав рассматривается как двойной сплав и включается в соответствующую субпозицию (если такая имеется), если только один из легирующих элементов сплава превышает минимальное процентное содержание, установленное в примечании 1 (в) к группе 72; аналогичным образом, он считается тройным или четвертным, если, соответственно, два или три легирующих элемента сплава

59 Продолжение таблицы 21 превышают установленное для них минимальное процентное содержание. ПР применяется при следующих таможенных операциях: Таблица 22 – Таможенные операции п/п 1 Наименование таможенной операции Декларирование товаров ПР применяется в отношении субъектов ВЭД: Таблица 23 – Субъекты ВЭД Челябинска П/п Наименование ИНН КПП ОГРН (огрнип) Вид 1 ООО «Втормет» 7447259006 744701001 1167456059429 2 ООО «Экотера» 7453208761 745301001 1097453005616 3 ООО «Централит» 7450038790 745001001 1057423028618 4 ООО «Ферум» 7449059563 744901001 1157449000830 Примечание: Фирмы были выбраны на основании их экспортной деятельности, вывоз товаров (шихтовых слитков, ферросплавов), информация была взята с официальных сайтов участников ВЭД. ПР применяется в таможенных органах Таблица 24 – Применение ПР в таможенных органах п/п Наименование таможенного органа код 1 2 Челябинска таможня Таможенный пост ЧЭМК 10504000 10504030 ПР применяется при заявлении следующих таможенных процедур: Таблица 25 – Таможенная процедура п/п Наименование таможенной процедуры код 1 Экспорт 10 Прямые меры по минимизации рисков Таблица 26 – Таможенные операции п/п Описание Таможенные операции 1 Проверка документов и сведений, сверка сведений, содержащихся в представленных декларантом документов (Сертификатов заводов изготовителей) Декларирование 2 Таможенный досмотр Декларирование код Примечание: При досмотре товара будет производиться взвешивание слитков, проверка документов, взятие проб и образцов металла

60 Таблица 27 – Таможенный досмотр товаров Всегда Таможенный досмотр товаров 1 Время проведения досмотров 2 Подразделения, производящие досмотр 3 Цель досмотра 4 Объем досмотра, % 5 Степень досмотра 6 Применения ТСТК 7 Частота и периодичность проведения досмотра До выпуска Таможенный пост Идентификация 5 Взвешивание, отбор проб и образцов Весы, фотоаппарат, видео камера, стационарный оптикоэмиссионный анализатор металлов Каждая 2 партия товара Код в соответствии с таблицей показателей, необходим для формирования типа таможенного досмотра Примечание: Таблица 28 – Проект профиля риска Проект профиля риска Вид ПР 12.Региональный Подразделение Отдел таможенных процедур и таможенного контроля Срок действия ПР долгосрочный до 20.06.2022 Область риска код критерия риска в соответствии с Классификатором типовых критериев отнесения товаров, внешнеэкономических операций и лиц к группам риска Характеристика риска (описание риска) Заявление недостоверных сведений о классификационном коде товара, недостоверном описании товара при декларировании, с целью занижения и уклонения от уплаты вывозной таможенной пошлины. Индикаторы риска Показатели индикатора риска Код товара в 7202 99 800 0 соответствии с ТН ВЭД

61 Описание товара Слитки для переплавки (шихтовые слитки) – изделия, грубо отлитые в форме слитков без литейной прибыли или литников или в форме чушек, имеющие явные поверхностные дефекты и отличающиеся по химическому составу от передельного чугуна, зеркального чугуна или ферросплавов). К ним относятся слитки или чушки, обычно из высоколегированной стали, полученные в результате переплава мелкого лома (например, шлифовальной пыли или мелких токарных стружек) и отливки. Они не прокатываются и применяются в качестве добавок при производстве стали. Обладают шероховатой и неровной поверхностью с раковинами, трещинами, вдавленностями, появившимися в результате того, что отливка производилась в изношенные изложницы. Отливка в форме слитка производится без литниковой воронки. Вследствие этого у них нет прибыли или литника, при этом у них неровная поверхность, иногда в форме желоба у верхнего конца. На этой поверхности часто бывают трещины в виде лунок, в которых можно наблюдать остатки пористого дросса. Ферросплавами – сплавы в виде чушек, болванок, кусков или других первичных форм, полученных в результате непрерывного литья, а также в форме гранул или порошков, агломерированных или неагломерированных, обычно применяемые как добавки при производстве других сплавов или в качестве раскислителей, десульфураторов или для других аналогичных целей в черной металлургии и обычно непригодные для ковки, содержащие 4 мас.% или более железа и один или более из приведенных ниже элементов в следующих соотношениях: хрома более 10 мас.%, более 30 мас.%, фосфора более 3 мас.%, кремния более 8 мас.%, а также других элементов в сумме более 10 мас.%, исключая углерод, при условии содержания меди не более 10 мас.%. Ферросплав рассматривается как двойной сплав и включается в соответствующую субпозицию (если такая имеется), если только один из легирующих элементов сплава превышает минимальное процентное содержание, установленное в примечании 1 (в) к группе 72; аналогичным образом, он считается тройным или четвертным, если, соответственно, два или три легирующих элемента сплава превышают установленное для них минимальное процентное содержание. ПР применяется при следующих таможенных операциях: п/п Наименование таможенной операции 1 Декларирование товаров ПР применяется в отношении субъектов ВЭД: П/п 1 2 3 Наименование ООО «Втормет» ООО «Экотера» ООО «Централит» ИНН 7447259006 7453208761 7450038790 КПП 744701001 745301001 745001001 ОГРН (огрнип) 1167456059429 1097453005616 1057423028618 4 ООО «Ферум» 7449059563 744901001 1157449000830 Вид

62 Примечание: Фирмы были выбраны на основании их экспортной деятельности, вывоз товаров (шихтовых слитков, ферросплавов), информация была взята с официальных сайтов участников ВЭД. ПР применяется в таможенных органах п/п Наименование таможенного органа код 1 Челябинска таможня 10504000 2 Таможенный пост ЧЭМК 10504030 ПР применяется при заявлении следующих таможенных процедур: п/п Наименование таможенной процедуры код 1 Экспорт 10 Прямые меры по минимизации рисков п/п Описание Таможенные операции 1 Проверка документов Декларирование и сведений, сверка сведений, содержащихся в представленных декларантом документов (Сертификатов заводов изготовителей) 2 Таможенный досмотр код Декларирование Примечание: При досмотре товара будет производиться взвешивание слитков, проверка документов, взятие проб и образцов металла Всегда Таможенный досмотр товаров 1 Время проведения досмотров 2 Подразделения, производящие досмотр 3 Цель досмотра 4 Объем досмотра, % 5 Степень досмотра 6 Применения ТСТК 7 Частота и периодичность проведения досмотра До выпуска Таможенный пост Идентификация 5 Взвешивание, отбор проб и образцов Весы, фотоаппарат, видео камера, стационарный оптикоэмиссионный анализатор металлов Каждая 2 партия товара Код в соответствии с таблицей показателей, необходим для формирования типа таможенного досмотра Примечание: Контактная информация

63 Ответственные подразделения таможенных органов по контролю за действием ПР: Контактное лицо Сокращенное наименование подразделения должность Ф.И.О. Телефоны, факс, email Первый заместитель начальника таможни по таможенному контролю полковник таможенной службы Должность подпись Ф.И.О. Наш проект профиля риска актуален, так как проанализированы все данные шихтовых слитков и ферросплавов, на основании них создан проект профиля риска. В структуре Челябинской таможни эффективно функционировал специально созданный Отдел применения системы управления рисками, задачами которого являлись: организация, координация и контроль деятельности структурных подразделений по вопросам разработки и единообразного применения СУР; анализ и контроль совершения таможенных операций в отношении перемещаемых через таможенную границу товаров и транспортных средств международной перевозки, минимизация рисков, обеспечение принципа выборочности и др.. На сегодняшний день этот отдел расформирован, и нет профессиональных людей со знаниями СУР, которые занимались бы разработкой проектов. Анализируя данные Челябинской таможни, мы видим, что процесс управления рисками включает два взаимосвязанных этапа. На первом – формируются инструменты системы управления рисками, а на втором – осуществляется применение этих инструментов и их конкретизация по результатам применения. В алгоритм первого этапа входят следующие мероприятия: – сбор и обработка информации о результатах предыдущих актов таможенного контроля товаров, транспортных средств международной провозки и участников ВЭД; – обнаружение и описание риска; – определение мер по минимизации рисков и порядка их применения; – формирование и утверждение профилей риска. Второй этап включает: – анализ текущей информации о перемещаемых товарах, транспортных средствах и участниках внешнеэкономической деятельности и выявление рисков;

64 – оценку рисков и целевой отбор объектов для таможенного контроля на основании индикаторов риска; – применение мер по минимизации риска; – контроль результатов применения мер по минимизации риска; – обобщение результатов применения профилей рисков; – актуализация (при необходимости – отмена) и уточнение профилей рисков. Основными мероприятиями, применяемыми таможенными органами в интересах минимизации рисков являются: – проверка документов и сведений; – таможенный досмотр товаров; – запрос при необходимости дополнительных документов и сведений в целях проверки информации, содержащейся в таможенных документах; – выпуск товаров по согласованию с начальником таможенного поста; – направление запроса декларанту о представлении оригиналов документов и (или) их копий, заверенных в установленном законодательством порядке, подтверждающих сведения, заявленные в декларации, именно на бумажных носителях (при декларировании товаров в электронной форме); – таможенный осмотр товаров, транспортных средств международной перевозки и контейнеров с использованием инспекционно-досмотровых комплексов. Деятельность таможенных органов тесно связана с повышенными рисками. От её эффективности зависят полнота поступления в государственный бюджет доходов от внешнеэкономической деятельности и национальная безопасность страны в части противодействия торговле запрещёнными товарами, отмыванию доходов, вывозу капиталов и международному терроризму. Однако развитие мировой торговли и увеличение темпов международной торговли товарами требует максимального ускорения совершения таможенного контроля, и таможенные органы оказываются в ситуации, когда необходимо ускорить проведение всех контрольных мероприятий без снижения их результативности. Решением данной проблемы стало развитие системы управления рисками.

65 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В условиях глобализации мировой экономики, интеграции российской экономики в международное экономическое пространство, обеспечении экономической безопасности страны возрастает роль и значение таможенного регулирования как элемента государственного управления внешнеэкономической деятельностью. В условиях необходимости снижения времени на прохождение таможенных формальностей для добросовестных участников ВЭД, и повышения эффективности таможенного контроля, система управления рисками является основным направлением институционального развития таможенной службы в Российской Федерации. Система управления рисками в таможенном деле позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников ВЭД от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров сравнительно свободно проходить через таможню. Перед таможенной службой России поставлена задача по совершенствованию таможенного администрирования, в том числе развитие системы управления рисками на основе осуществления таможенных процедур в соответствии с международными стандартами. Система управления рисками во многом зависит и от того, как организовано взаимодействие таможенных органов: – с таможенными администрациями иностранных государств; – с другими правоохранительными и контролирующими органами Российской Федерации; – с участниками ВЭД, различными организациями, ассоциациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли; – внутри Федеральной таможенной службы России. Сопоставляя действующие в настоящее время в таможенной службе стратегические цели и систему критериев и показателей их достижения, можно сделать вывод, что они не в полной мере соответствуют друг другу и тем самым неадекватно отражают эффективность деятельности таможенных органов. В ходе работы была достигнута поставленная цель данной работы – выявлены и проанализированы проблемы при экспорте металлов с территории ЕАЭС, также разработан проекта профиля рисков на примере шихтовых слитков. Так же в соответствии с целью работы были решены следующие задачи:

66 – раскрыт понятийный аппарат, используемый при работе с рисками в таможенном деле; – проанализирована статистика системы управления рисками ФТС и Челябинской таможни; – изучен производственный процесс ферросплавов и слитков черных металлов для переплавки (шихтовых слитков), выявить риски; – разработан проекта профиля риска на примере слитков для переплавки (шихтовых слитков). С помощью разработанного проекта профиля рисков можно увеличить поступление таможенных платежей, также внедрение проекта профиля риска Челябинской таможней даст возможность эффективно пресекать нарушения таможенного законодательства и обеспечит экономическую безопасности страны. К выпускной квалификационной работе прилагается акт о внедрении проекта профиля риска в Челябинскую таможню. Также выделены признаки товаров риска (ферросплавов), и товаров прикрытия (слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки)). Товары риска – перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС товары, в отношении которых существует вероятность нарушения таможенных правил в целях уклонения от уплаты причитающихся таможенных пошлин и налогов. Согласно сформулированным признакам, товара риска: – для шихтовых слитков, установлены адвалорные ставки ввывозных таможенных пошлин (7,5%, но не менее 7,5 евро за 1000 кг); – разные предприятия Челябинска, занимающиеся производством шихтовыми слитками: ООО «Втормет», ООО «Экотера», ООО «Централит», ООО «Ферум»; – шихтовые слитки, имеют меньший объем выпуска товаров чем ферросплавы; – чаще всего шихтовые слитке в форме слитков без литейной прибыли или литников, или в форме чушек; – вест до 800 кг; – химический состав: Никель - 0,8 - 2,5, Хром - не более 0,3, Углерод - не более 0,08, Фосфор - не более 0,008, Медь - не более 0,2. Признаки товара прикрытия (ферросплавов): – ферросплавы не облагаются экспортной пошлиной; – разные предприятия Челябинска, занимающиеся производством ферросплавов: АО «Челябвторцветмет», ПАО «ММК», АО «ЧЭМК», ПАО «Мечел»; – ферросплавы, имеют большей объем выпуска товаров чем шихтовые слитки; – чаще всего имеют цилиндрическую форму;

67 – вес до 900 кг; – химический состав, ферросплава это сплав железа с различными элементами, в которые в разных сочетаниях входят около 25 химических элементов. Среди них можно выделить: – легкие металлы: алюминий, барий, бор, кальций, магний, стронций, титан; – редкие и редкоземельные металлы: ванадий, вольфрам, церий, иттрий, молибден, ниобий, тантал ; – тяжелые металлы: кобальт, марганец, никель, хром; – неметаллы: кремний, фосфор; – газы: азот. Система управления рисками применяется таможенными органами Российской Федерации, Челябинской области для выбора объектов таможенного контроля, выявления и минимизации рисков для всех категорий товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, на этапах до и после выпуска товаров при совершении любых таможенных операций и проведении таможенного контроля и иных видов государственного контроля, осуществление которых возложено на таможенные органы. Таким образом, система управления рисками следует определить как одно из важнейших направлений государственного контроля, представляющее собой деятельность обладающих соответствующей компетенцией субъектов с использованием специальных форм, методов и способов проведения, нацеленную на создание совершенной системы таможенного регулирования и достижение такого уровня исполнительности (дисциплины) среди участников процесса таможенного контроля, при котором исключаются нарушения таможенного законодательства и минимизируются риски в сфере таможенного дела.

68 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Нормативно правовые акты 1 «Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. – № 237. 2 Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Российская газета. – 2018. – 1 января. – № 8 3 Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017) // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 4 Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 5 Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (подписан в г. Москве 11.04.2017) // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 6 Объекты таможенного контроля: «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 7 О государственной гражданской службе Российской Федерации: Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 8 О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «». // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 9 О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Таможенное регулирование и таможенное дело в Российской Федерации: Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ (ред. от 27.12.2019). // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 10 Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации: Приказ ГТК РФ от 26.09.2003 № 1069. // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 11 Об утверждении государственной программы РФ «Развитие внешнеэкономической деятельности: Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 330 (ред. от 30.03.2018). // Информационно-правовой портал «Консультант плюс».

69 12 Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного осмотра помещений и территорий: Приказ ФТС России от 16.03.2011 № 578 (ред. от 31.10.2013). // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 13 Об утверждении перечня и порядка применения технических средств таможенного контроля в таможенных органах РФ: Приказ ФТС России от 21.12.2010 № 2509 (ред. от 15.05.2014) (зарегистрировано в Минюсте России 03.03.2011 № 19992). // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 14 Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне: Приказ ФТС России от 4 сентября 2014 г. № 1700 15 Об Управлении контроля таможенных рисков: Приказ ФТС России от 27 апреля 2018 г. № 615. // Информационно-правовой портал «Консультант плюс». 16 Меры, обеспечивающие проведение таможенного контроля: «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). // Информационноправовой портал «Консультант плюс». Научная и методическая литература а) основная литература 17 Актуальные проблемы развития таможенного дела [Электронный ресурс]: сборник материаловnстуденческой научно-практической конференции факультета таможенного дела/ А.В. Антоненко [и др.].— Электрон. текстовые данные.— Москва: Российская таможенная академия, 2016.— 116 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/69981.html.— ЭБС «IPRbooks» 18 Афонин П.Н. Система управления рисками [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Афонин П.Н.— Электрон. текстовые данные.— Санкт-Петербург: Троицкий мост, 2016.— 125 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/42738.html.— ЭБС «IPRbooks» 19 Агамагомедова, С. А. Административно-правовое регулирование таможенного контроля в Российской Федерации в условиях евразийской интеграции [Электронный ресурс]: монография / С. А. Агамагомедова. — Электрон. Текстовые данные. —: Троицкий мост, 2017. — 424 c. — 978-5-9909159-8-5. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/70740.html. 20 Карданов, В. А. Технологии таможенного контроля [Электронный ресурс]: учебное пособие / В. А. Карданов. — Электрон. текстовые данные. — Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 141 c. — 978-5-4486-0645-8. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/80780.html

70 21 Костин А.А. Система управления рисками при осуществлении таможенного контроля [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Костин А.А.— Электрон. текстовые данные.— Санкт-Петербург: Интермедия, 2017.— 224 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/82277.html.— ЭБС «IPRbooks» 22 Кунева Е.Е. К вопросу о таможенном контроле в Российской Федерации. 2017. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29390903 (дата обращения 08.04.2020) 23 Лякишев Н.П. Металлургия ферросплавов. Часть 1. Металлургия сплавов кремния, марганца и хрома [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Лякишев Н.П., Гасик М.И., Дашевский В.Я.— Электрон. текстовые данные.— Москва: Издательский Дом МИСиС, 2006.— 117 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/56085.html.— ЭБС «IPRbooks» 24 Минакова И. В., Тихомиров М. Е., Коварда В. В. Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств // Международный журнал экспериментального образования. 2015. № 5. С. 124–125 25 Моделирование слитка с использованием различных программных комплексов [Электронный ресурс]: методические указания к лабораторным работам по дисциплинам «Разливка стали и кристаллизация слитка» и «Разливка стали»/ — Электрон. текстовые данные.— Липецк: Липецкий государственный технический университет, ЭБС АСВ, 2013.— 30 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/22894.html.— ЭБС «IPRbooks» 26 Овсянников, С. А. Актуальные проблемы таможенного контроля в условиях евразийской интеграции [Электронный ресурс] : монография / С. А. Овсянников, С. А. Агамагомедова. — Электрон. текстовые данные. — СПб. : Троицкий мост, 2017. — 97 c. — 978-5-9908002-7-4. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/56139.html. 27 Тихомиров М. Е., Коварда В. В. Роль системы управления рисками при проведении таможенного контроля // Молодой ученый. — 2016. — №20. — С. 441443. — URL https://moluch.ru/archive/124/34283/ (дата обращения: 17.04.2020). 28 Чугаева, М. В. Анализируем новый таможенный кодекс ЕАЭС // Юридическая компания «Магистраль». URL: https://magistralspb.net/nashemnenie/analiziruem-tamojennyy-kodeks-eaes.html. б) дополнительная литература 31 Афонин П.Н. Контрольные показатели эффективности деятельности таможенных органов – проблемы применения и перспективы развития / П.Н. Афонин, А.В.Лагуна, О.А. Мужчиль // Таможенные чтения. - 2014. № 1 - С.79 32 Волков В.Ф. Критерии и показатели оценки деятельности таможенных органов России: учебное пособие. -М.: Издательство Интермедия, 2015. -134 с.

71 33 Корчагин П. В. Концептуальные подходы к оценке эффективности деятельности таможенных органов / П. В. Корчагин // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2016. № 46. С. 32-36. 34 Косенко В.П., Опошнян Л.И. Основы теории эффективности таможенных органов РФ. – М.: РИО РТА, 2014. –149 с. 35 Кулиева К.Т. Основные подходы к оценке эффективности деятельности таможенных органов. В: Совершенствование образования, теории и практики таможенного дела. –Владивосток, 2015. –С.120 36 Макрусев В.В. Таможенный менеджмент / В.В. Макрусев, В.Ю.Дианова. – М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2014. –261 с. 37 Основы управления таможенными органами России: учебник / А.Г.Рыбунин, В.Т. Тимофеев, М.: ФАИР-ПРЕСС, 2016. –140 с. 38 Общие положения о применяемой в таможенных органах Российской Федерации системе управления рисками и ее основном инструменте – профиле риска. // Федеральная таможенная служба. [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http://customs.ru/index.php?Itemid=2731&catid=602%3A2017-08-10-11-0008&id=25625%3A2017-08-10-11-02-46&option=com_content&view=article (дата обращения 02.03.2020) 39 Ютятов К.Д. Совершенствования оценки эффективности деятельности органов таможенной службы // Экономика и управление – 2015. - №3 – С.54 Электронные ресурсы 30 Научный форум. Публикация научных статей в сборниках конференций и журналах. Режим доступа: https://nauchforum.ru. 41 Научная электронная библиотека «Киберленинка». Режим доступа: https://cyberleninka.ru. 42 Научная электронная библиотека eLIBRARY.RU. Режим доступа: https://elibrary.ru. 43 Официальный сайт Федеральной таможенной службы РФ. Режим доступа: http://www.customs.ru. 44 Россия в цифрах: http://www.gks.ru/free_doc/doc_2018/rusfig/rus18.pdf. 45 Справочно-информационная система «ГАРАНТ». Режим доступа: http://www.garant.ru. 46 Справочно-информационная система «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru. 47 Cайт Уральского таможенного управления www.utu.customs.ru 48 Информационно-аналитический портал «Таможня.ру» – www.tamognia.ru 49 Сайт «Информационно-консультационная система» — www. customhouse.ru 50 Сайт «Все о таможне» — www.tks.ru 51 Сайт «Гарант — информационно-правовой портал» — www.garant.ru

72 52 Сайт «Альта-софт» — www.alta.ru/ 53 Сайт Федеральной службы государственной статистики по Челябинской области - chelstat.gks.ru 54 Официальный Интернет-портал правовой информации «Законодательство России» - http://pravo.gov.ru/ 55 Международный таможенный электронный журнал – www.worldcustomsjournal.org 56 Сайт Евразийской экономической комиссии – www.tsouz.ru 57 Сайт информационно-консультационного портала «Виртуальная таможня» – www.vch.ru 58 Электронная библиотечная система IPRbooks. 59 Государственная служба государственной статистики. – http://www.gks.ru/

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв