Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и пути их снижения (на примере ООО УК "Коммунальные системы")

Вероника Мурашова

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и пути их снижения (на примере ООО УК "Коммунальные системы")

Целью выпускной квалификационной работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и определение путей их снижения. Актуальность выбранной темы определяется её особой ролью в процессе управления экономической деятельностью предприятия и необходимостью снижения дебиторской и кредиторской задолженности в условиях роста неплатежей в российской экономике. Объектом исследования в работе является ООО УК «Коммунальные системы», основной вид деятельности которого – «управление эксплуатацией жилого фонда».

Экономика и экономические науки

Дипломы

Вуз: Филиал Удмуртского государственного университета в городе Воткинске (Филиал ФГБОУ ВПО УдГУ в гВоткинске)

ID: 60d31b77e4dde5000108b40b

UUID: 6a5de220-b644-0139-341c-0242ac180005

Язык: Русский

Опубликовано: почти 3 года назад

Просмотры: 24

10.48

Вероника Мурашова

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 319,1 КБ

Поделиться работой

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Филиал ФГБОУ ВО «УдГУ» в г. Воткинске Кафедра экономики, управления и права Направление подготовки 38.03.01 – «Экономика» Квалификация (степень) – «бакалавр» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия, анализ и пути их снижения (на примере ООО УК «Коммунальные системы») Работу выполнил Студент В.В. Мурашова гр. ______________(подпись) Научный руководитель доцент, к. э. н., доцент Г.Н. Ливенская ______________(подпись) З-ВтН-380301-53(к)

Воткинск – 2021 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. 3 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ОСНОВЫ И ПО КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМ ПРЕДПРИЯТИЙ, ИХ АНАЛИЗУ И ПУТЯМ СНИЖЕНИЯ 1.1. Сущность, виды и методики анализа дебиторской и 5 кредиторской задолженности предприятий 1.2. Пути снижения дебиторской и 5 1 задолженностей предприятий Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА «КОММУНАЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» кредиторской 5 ООО ОБЪЕКТА 2 «Коммунальные 1 2 системы» и виды ее деятельности 2.2. Оценка финансовых результатов деятельности ООО УК 1 2 «Коммунальные системы» 2.3. Оценка финансового 6 3 ИССЛЕДОВАНИЯ 2.1. Общая характеристика ООО «Коммунальные системы» Глава 3. АНАЛИЗ КАК УК УК состояния УК 1 ДЕБИТОРСКОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ «КОММУНАЛЬНЫЕ ООО ООО УК С 4 ПРЕДЛОЖЕНИЯМИ ПО ИХ СНИЖЕНИЮ 3.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 1 ООО УК «Коммунальные системы» в динамике 2018-2020 4 гг. 3.2. и 1 5 «Коммунальные 2 Предложения кредиторской СИСТЕМЫ» И по снижению задолженности ООО 2 УК дебиторской

системы» ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК 6 ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 0 И 6 ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ 3 6 6 ВВЕДЕНИЕ В современных финансовое условиях состояние и финансовой будущее нестабильности развитие предприятия зависит от того, в какой степени верно выбрана кредитная политика и как проводится работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играют анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности. Покупка в кредит, отсрочка платежей, жизнь организации при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности – обычное явление, следствие нормальных хозяйственных отношений в условиях рынка. Если предприятие финансово другими устойчиво оно организациями имеет для ряд преимуществ получения кредитов, перед выбор поставщиков и квалификационных кадров. Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что на сегодняшний день в условиях начальной стадии успешного развития большинства предприятий нельзя допускать рост дебиторской и кредиторской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно 3 сказывается на

финансовом состоянии предприятия и всего народного хозяйства в целом, основная задача любого предприятия является получение прибыли, исходя из этого, должны снизить дебиторскую и кредиторскую задолженность. Цель выпускной квалификационной работы - проведение анализа состояния и разработка мероприятий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы». Поставленная цель предполагает решение следующих задач: - рассмотрение теоретических основ кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия; - проведение анализа экономических результатов деятельности предприятия и его финансового состояния; - анализ и оценка состояния кредиторской и дебиторской задолженностью в ООО УК «Коммунальные системы». - разработка предложений по снижению кредиторской и дебиторской задолженности. Поставленные цели и задачи предназначили структуру работы. Во введении определена актуальность избранной темы, установлены цели и задачи, способы исследования, определена структура работы. В первой главе рассмотрены теоритические основы по анализу и путям снижения дебиторской и кредиторской задолженностями. Во второй главе представлена предприятия, результатов а также выполнен общая характеристика анализ экономических хозяйственной деятельности предприятия и его финансового состояния. В третьей главе проведен 4 анализ дебиторской и

кредиторской задолженостей и определены мероприятия с целью оптимизации управления и снимжения дебиторской и кредиторской задолженности. В заключении представлены основные выводы и предложения по изученной теме. В рамках проведения исследования использовались следующие методы, такие как изучение и анализ учебной и научной литературы; горизонтальный, вертикальный и факторный анализы; анализ абсолютных и относительных показателей; трендовый и сравнительный анализ. В ходе проведения исследования была использована научная и учебная литература, нормативно правовые акты, данные бухгалтерской и управленческой отчетности ООО УК «Коммунальные системы», данные статистики. Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПО ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМ ПРЕДПРИЯТИЙ, ИХ АНАЛИЗУ И ПУТЯМ СНИЖЕНИЯ 1.1. Сущность, виды и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий В современных условиях наличие дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой естественное 5

явление экономических деятельности каждого отношений. предприятия В практической присутствуют данные формы задолженности. Дебиторская когда задолженность появляется в тот момент, две стороны обязательства одного договора одновременно. не могут выполнить Например, сначала одна компания отгружает товар, а другая только потом платит за него. Из-за этого разрыва и появляется задолженность: у одного контрагента - дебиторская, у другого - кредиторская. Такой долг может существовать несколько часов, а может оставаться годами. Для продавца было бы идеально, если бы все покупатели вносили предоплату, но на практике такого не бывает. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Это выгодно участникам сделки: покупатель может, например, перепродать дороже еще не оплаченный товар, а продавец наращивает рынок сбыта. Чем больше у компании клиентов, тем быстрее растет дебиторская задолженность1. Необходимо отметить, что авторы в научной литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность характеризуют по-разному. Так, дебиторскую задолженность рассматривают в виде требований экономическим предприятия субъектам и по отношению покупателям на к иным получение денежных средств за поставленные товары, оказанные услуги или выполненные работы. С другой стороны, дебиторская задолженность причитается характеризуется предприятию от суммой других долга, которая юридических или физических лиц. Меньшенина, А.В. Дебиторская задолженность на предприятии: сущность и функции /А.В. Меньшенина // Финансы и кредит - 2019 - № 2 С. 45 1 6

Несмотря на множество различных формулировок определений и понятий дебиторской задолженности, авторы приводят довольно похожие термины, что отражено в таблице 1. Таблица 1 Обзор взглядов на дефиницию термина «дебиторская задолженность» Источник (автор) В.Б. Ивашкевич А.А. Володин А.М. Петров В.В. Ковалев Н. В. Колчина Определение Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами1. Дебиторская задолженность – это один из видов оборотных активов предприятия; неполученная часть его выручки от продаж; отдельный вид обязательств, возникающий из договора2. Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требований о незамедлительной оплате3. Дебиторская задолженность - это иммобилизация, то есть отвлечение из хозяйствующего оборота 4 собственных оборотных средств . Дебиторская задолженность это сумма долгов, которая причитается компании (фирме, предприятию, организации) со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами)5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2018. – С.124 2 Володин, А. А. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник / А.А.Володин, Н.Ф.Самсонов и др.; Под ред. А.А.Володина - 3-e изд. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2019. – С.64 3 Петров, А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности / А.М. Петров – М.: ТК Велби, Проспект, 2017. – С.24 4 Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. – С.152 5 Колчина, Н.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева. - М.: Юнити, 2018. – С.49 1 7

Л. В. Донцова Дебиторская задолженность – это возникшая задолженность по платежам данному предприятию (фирме, учреждению, организации), сумма причитающихся предприятию, учреждению, организации, но еще не полученных денежных средств (долгов)1. Образование следствием дебиторской осуществления задолженности хозяйственной является деятельности и считается естественным элементом в работе предприятия. Однако, неконтролируемое увеличение дебиторской задолженности может привести предприятие к финансовой несостоятельности. Следовательно, основной задачей является своевременная инкассация дебиторской задолженности. Жизненный цикл дебиторской задолженности состоит из шести этапов – от момента возникновения до списания безнадежного долга: - дата, когда ценности были переданы контрагенту; - дата оприходования; - дата, когда договор должен быть погашен; - момент перехода дебиторки в просроченную; - дата, когда задолженность становится безнадежной; - списание долга2. Дебиторскую задолженность можно классифицировать по нескольким признакам. По срокам погашения - на долгосрочную и краткосрочную. Краткосрочная - долг, погашаемый в течение года с момента заключения договора. Например, если оплата за отгруженные материалы должна поступить через два месяца. Долгосрочная Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2017. – С.89 1 Кришталева, Т.И. Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности /Кришталева Т.И., Корзун Г.И. //Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 43. – С. 36 2 8

со сроком погашения больше года. Например, заем для сотрудника1. По срокам погашения обязательств - на нормальную или просроченную. Срочная, или нормальная, когда еще не пришло время гасить долг. Например, компания поставила клиенту товар, но по договору тот может заплатить в течение 10 дней. Спустя неделю его задолженность еще считается нормальной. Просроченная задолженность появляется, когда указанные в договоре сроки вышли. Например, этот же покупатель не оплатил товар даже спустя месяц. По основаниям возникновения - в зависимости от того, кто должен компании: - покупатели - например, по договорам поставки; - поставщики - от которых не получили товар, хотя перевели предоплату; - государство - например, когда компания переплатила по налогам; - работники - например, если компания выдала им заем; - учредители - если, например, не оплатили свою долю в уставном капитале компании. По вероятности и безнадежную. погашения Сомнительная - на сомнительную не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежная - с истекшим сроком исковой давности. Если компания-должник ликвидирована или у приставов не получается взыскать деньги, то долг тоже считают безнадежным. А еще, когда должника исключили из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой. Дебиторская задолженность может быть документарной и Клычова, Г.С. Дебиторская задолженность: сущность и определение/ Г.С. Клычова / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях- 2019- № 16 (400) - С. 41 1 9

денежной. В первом случае расходы не закрыты первичкой. Во втором случае контрагент не рассчитался по счету. В структуре дебиторской задолженности наибольшая доля приходится на расчеты с покупателями и заказчиками по поставленной продукции, работам и услугам. При этом предельный размер определяется текущей кредитной политикой предприятия. Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма обязательств, которые возникают вне операционного цикла и срок погашения превышает 12 месяцев. Текущая обязательств, дебиторская задолженность возникающих в рамках – сумма операционной хозяйственной деятельности, а срок погашения составляет менее 12 месяцев. Классификация дебиторской задолженности по составу субъектов представлена на рисунке 1. 10

Дебиторская задолженность по составу субъектов Задолженность дочерних и зависимых обществ Прочие дебиторы Векселя к получению Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал Авансы выданные Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности по составу субъектов Изучение подходов к 1 классификации дебиторской и кредиторской задолженности иллюстрирует, что существует Меньшенина, А.В. Дебиторская задолженность на предприятии: сущность и функции /А.В. Меньшенина // Финансы и кредит - 2019 - № 2 С. 45-49 1 11

множество их видов различной степени детализации. Методы анализа исследование основанное дебиторской дебиторской на задолженности задолженности диалектическом у подходе - это предприятия, к изучению финансовых процессов предприятия в развитии, начиная с момента становления. Для решения задач анализа дебиторской задолженности применяется целый ряд специальных методов, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов деятельности предприятия. К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие: - точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; - определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; - определение дебиторской состава и задолженности, её структуры доли в просроченной общем объёме дебиторской задолженности; - выявление объёмов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным авансам, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и др.; - определение причин их возникновения и возможных путей устранения; - определение правильности расчётов с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных 12

расчетов или обращения в суд) с дебиторов1. Просроченной считается задолженность, с момента установленной даты погашения которой прошло более трёх месяцев. Следующий показатель – оборачиваемость дебиторской задолженности, или число оборотов в течение года, или иного расчетного периода. Для расчё та используется следующая формула: Одз = V / ДЗ ; где V – выручка от реализации; (1) ДЗ – сумма дебиторской задолженности 2. Зная коэффициент оборачиваемости, можно рассчитать период погашения дебиторской задолженности. Этот показатель рассчитывается по формуле: Ппдз =ДП / Одз ; где ДП - число дней в анализируемом периоде. Стоит дебиторской учесть, что с задолженности ростом периода возрастает и риск (2) просрочки того, что дебитор её так и не погасит, по крайней мере добровольно. Рост периода просрочки свидетельствует о том, что снижается ликвидность предприятия. Ликвидность дебиторской задолженности – это скорость погашения задолженности без значительного снижения стоимости. Ликвидной считается задолженность: - краткосрочная, имеющая быстрый оборот; - дебиторская задолженность, которая погашается своевременно, в соответствии с графиком или даже досрочно; - дебиторская задолженность, которую по мере надобности можно рефинансировать, к примеру, при помощи факторинга, без значительных дополнительных затрат. Кришталева, Т.И. Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности /Кришталева Т.И., Корзун Г.И. //Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 43. – С. 37 2 Соколова, Н.А. Управленческий анализ: Учебное пособие / Н.А. Соколова – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2017. – С.81 1 13

При анализе дебиторской задолженности рассчитывается оборачиваемость давности (3) дебиторская дебиторской задолженности: По Одз = ДЗ х ДП / V ; истечении срока исковой задолженность списывается на уменьшение прибыли приказом руководителя. Дебиторскую когда надо задолженность организовать рассчитывают процесс не только управления ей, но и составляя бухгалтерский баланс. Универсальной формулы для расчета компании дебиторской это дебиторской делают задолженности по-разному, задолженности так может нет, в каждой как структура отличаться. Чтобы рассчитать задолженность, надо собрать информацию по всем счетам бухучета, где она числится, проанализировать суммы долга, количество дебиторов, сроки погашения. После этого бухгалтерия сверяет суммы с контрагентами, а также выявляет сомнительные долги1. Кредиторская задолженность представляет собой обязательства по выплатам долгов различным субъектам. В бухгалтерской отчетности, а именно в балансе, кредиторская задолженность составляет часть его пассивов в виде обязательств наиболее срочных к погашению. Показатель кредиторской задолженности динамичен, так как меняется постоянно в процессе осуществления хозяйственной деятельности. В таблице 2 представлены определения, понятия кредиторской задолженности в подходах разных авторов. Таблица 2 Обзор взглядов на дефиницию термина «кредиторская задолженность» Мездриков, Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью/ Ю.В. Мездриков // Экономический анализ. Теория и практика. - 2019. - № 5. - С.29 1 14

Автор Ефимова О.В. И.А. Бланк А.М. Петров В. В. Ковалев Е.Е. Румянцева Донцова Л.В. Определение Кредиторская задолженность - это полученный предприятием торговый кредит1. Кредиторская задолженность – это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материальнопроизводственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда2. Кредиторская задолженность это сумма краткосрочных обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств 3. Кредиторская задолженность - это обязательства, служащие источником финансирования его деятельности как «фактор прибыли, которую дополнительно может получить предприятие, расширяя за счет предоставляемого ему кредита состав и объем средств»4. Кредиторская задолженность – это счета к оплате – суммы, причитающиеся поставщикам за покупку у них товара или услуг в кредит5. Кредиторская задолженность – это временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки6. Кредиторская зависимости от задолженность содержания классифицируется в обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2018. – С.149 2 Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. / И.А. Бланк. - М.: Омега-Л, 2019. – С.68 3 Петров, А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности / А.М. Петров – М.: ТК Велби, Проспект, 2017. – С.26 4 Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. – С.156 5 Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник / Е. Е. Румянцева. - М. : Издательство Юрайт, 2019. – С.141 6 Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2017. – С.91 1 15

Кредиторская задолженность по составу субъектов Поставщики и подрядчики Задолженность перед дочерними и зависимыми предприятиями Векселя к уплате Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность перед персоналом организации Рис. 2. Виды кредиторской задолженности предприятий 1 Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность/ И.А. Сысоева//Бухгалтерский учет. -2018. -№1.-С. 24 1 16

Анализ и контроль изменения кредиторской задолженности можно производить с помощью абсолютных и относительных показателей, таких как: Оборачиваемость кредиторской задолженности ОКЗ: ОКЗ = СБ / КЗ ; где СБ - себестоимость реализованной продукции; (4) КЗ - средняя величина кредиторской задолженности 1. Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость погашения предприятием собственных долгов. Период погашения кредиторской задолженности (ППКЗ) в днях: ППКЗ = ДП х КЗ / СБ ; (5) Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем этот период больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров Целесообразно не только просроченной оценить кредиторской но и структурировать его по срокам общий объём задолженности, просрочки. Например, по следующим границам: до 7 дней, до 14 дней, до 30 дней, свыше 30 дней. Наличие большой доли просрочки со сроком свыше 14 дней свидетельствует о низкой финансовой дисциплине и (или) о значительных проблемах предприятия с наличием обязательств. денежных Так же средств важно для вести оплаты имеющихся отдельный учет невостребованной задолженности. Если кредитор не выдвигает требований о погашении задолженности в течение трех лет, Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, 2018. – С.249 1 17

её можно списать в доход организации1. Методы анализа кредиторской задолженности - это исследование кредиторской задолженности у предприятия, основанное на изучении финансовых процессов предприятия. Соотношение темпов прироста кредиторской и дебиторской задолженностей между собой позволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования. При таком абсолютных анализе важно величин, дебиторской и сравнение не только но и периода оборачиваемости кредиторской задолженности. В чем-то дебиторская задолженность похожа на кредиторскую, только дебиторская задолженность - это деньги компании в чужом кармане, а кредиторская задолженность - наоборот. Использование привлеченных заёмных средств позволяет повысить объём хозяйственных операций, увеличить оборот, повысить рентабельность собственного капитала, а также расширить 1.2. инвестиционные Пути снижения возможности дебиторской предприятия. и кредиторской задолженностей предприятий Чтобы нормальная задолженность не превратилась в просроченную, компания должна контролировать процесс платежей контрагентов: проверять надежность контрагентов; разрабатывать клиента систему индивидуально; предоплаты за товар прописывать для каждого в договоре пени и штрафы за просрочку оплаты; контролировать все расчёты с контрагентами; взыскивать долги сразу после первых дней Соколова, Н.А. Управленческий анализ: Учебное пособие / Н.А. Соколова – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2017. – С.84 1 18

просрочки - рассылать претензии, а после обращаться в суд1. Возможно три варианта соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Соотношение означает равно равенство 1. Это между оптимальное задолженностью значение, дебиторов хозяйствующему субъекту и его обязательствами. Соотношение задолженности высокого над уровня происходит 1. Превышение кредиторской коэффициента свидетельствовать кредиторской больше о задолженности. отвлечение означает общей более денежных обеспечение ликвидности, быстрой При дебиторской либо оборачиваемости этом, скорее, средств из всего, оборота предприятия. Следовательно, имеет место более длительный период инкассации дебиторской задолженности, в результате чего возникает нехватка денежных средств в обращении. Дополнительным негативным фактором может быть удорожание кредитов банков или займов. Необходимо принять меры по интенсификации инкассации дебиторской задолженности и общему снижению её уровня в рамках кредитной политики предприятия. Соотношение меньше 1. Кредиторская задолженность превышает дебиторскую, это создает угрозу финансовому положению предприятия, так как высок риск невозможности погашения собственных обязательств. Это может возникать вследствие убыточности основной деятельности, нарушения хозяйственной деятельности и прочих факторов, негативно влияющих на предприятие. Необходимо выявить пути улучшения финансового состояния предприятия, принять меры Максютов, А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании / А.А. Максютов - М.: Финансы, 2018. – С.136 1 19

по общему оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности предприятия и реализовать мероприятия по повышению прибыли предприятия. Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью делят на четыре этапа: - планирование, во время которого руководство компании определяет политику работы с дебиторской задолженностью в компании и регламент работы; - координация которые будут сотрудников проверять разных подразделений, потенциальных контрагентов, оценивать задолженность и контактировать с дебиторами; - мотивация сотрудников, которые занимаются управлением дебиторской и кредиторской задолженностью; - контроль над тем, как идёт вся эта работа1. Вырабатывая кредитную политику предприятие должно определиться по следующим вопросам: - срок предоставления кредита. Предприятию необходимо определиться с «разумным сроком» оплаты товара, указанным в договоре, принимая во внимание экономические последствия разных вариантов; - стандарты кредитоспособности. Предприятие при заключении договоров с покупателями должно учитывать уровень финансовой контрагента. должен Именно зависеть устойчивости от размер степени и платёжеспособности надёжности предоставляемой последнего скидки, форма оплаты товаров и другие параметры; - система создания резервов по сомнительным долгам. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность/ И.А. Сысоева//Бухгалтерский учет. -2018. -№1.- С. 26 1 20

Применяется при наличии у предприятия просроченной и невозможной к получению дебиторской задолженности; - система предоставляемых скидок; - система взаимоотношений с поставщиками1. Одной из главных задач финансовых менеджеров современных экономических условиях является возврат финансовую систему предприятия денежных в в средств, инвестированных в дебиторскую задолженность, реализовать которую можно используя такие группы методов, как инкассационные и рефинансирования. Перечень методов и инструментов, образующих группы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, представлен в таблице 3. Таблица 3 Группы управления дебиторской и кредиторской задолженностью Инструмент управления 1 Бюджетировани е Платёжный календарь Кредитная политика предприятия Описание Применение 2 Концепция управления на основе распределения и контроля использования ресурсов Детализирует на определенный период текущий финансовый план и представляет информацию о движении денежных средств организации. 3 Эти два инструмента применяются для повышения уровня финансового управления. Результатом является оптимизация денежных потоков, улучшение финансовой дисциплины и повышение устойчивости предприятия. Применяется для сокращения дебиторской задолженности предприятия. Концепция и формализованный документ, регламентирующий работу предприятия с покупателями и заказчиками. Определяется порядок расчётов, условия Езангина, И.А Современные аспекты оптимизации дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов/ И.А. Езангина //Символ науки 2018 - № 3-1. С. 58 1 21

предоставления отсрочки платежа и т.д. Продолжение таблицы 3 Организуется сбор аналитических срезов Система учета информации с целью расчетов структурирования данных по расчётам и построению прогнозов по платежам. Сегментный и комплексный анализ задолженностей. Выявление резервов, Повышение оптимизация финансовой ликвидности и политики, укрепление платёжеспособн финансовой дисциплины, ости повышение рентабельности, предприятия ускорение товарооборота и т.д. Основным направлением применения является повышение эффективности контроля расчётов. Основными задачами является повышение уровня финансового управления, оптимизация структуры капитала и оборотных средств, повышение рентабельности Таким образом, как уже отмечалось поиск путей снижения дебиторской задолженности важной частью и ее оптимизация являются управления производственно-финансовой деятельности предприятия. В таблице 4 оптимизации сформулированы основные мероприятия по управления дебиторской задолженностью, предлагаемые российскими учеными. Таблица 4 Основные мероприятия по снижению дебиторской задолженности Автор Поляк Г.Б Мероприятия Наиболее эффективные приемы по управлению дебиторской задолженностью: учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности1. Поляк, Г.Б. Экономическая история : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / под ред. Г.Б. Поляка. - 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – С.156 1 22

Ларионов И.К Бланк И. А. . Донцова Л.В. Необходимо оценивать возможные издержки, связанные с дебиторской задолженностью, т. е. упущенную выгоду от неиспользования средств, вместо их инвестирования1. Направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям2. Кроме традиционных методов анализа, контроля, использования скидок и дополнительной мотивации эффективными способами являются факторинг и форфейтинг3 В свою очередь, в таблице мероприятия по оптимизации 5 сформированы основные управления и снижению кредиторской задолженности. Таблица 5 Основные мероприятия по оптимизации кредиторской задолженности Автор Брусов П.Н Донцова Л.В. Гореликов К.А. Мероприятия - правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение материальных ценностей; - установление наиболее удобной формы банковского кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог); - недопущение образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (штрафные санкции, пени)4. Оценивать эффективность кредитной политики поставщиков; определять стоимость кредиторской задолженности с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов, обязательств по поддержанию товарных остатков и прочих условий поставки. - принимать решения о целесообразности работы с поставщиком, как на оперативном, так и на стратегическом уровне; оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления кредиторской задолженностью; - мотивировать персонал на решение задач управления Ларионов, И.К. Антикризисное управление: Учебник / И.К. Ларионов. - М.: Дашков и К, 2018. – С.148 2 Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. / И.А. Бланк. - М.: Омега-Л, 2019. – С. 75 3 Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2017. – С.86 4 Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. долгосрочная финансовая политика. инвестиции (для бакалавров): Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2018. – С.147 1 23

кредиторской задолженности5. Таким образом, в современных условиях поиск путей снижения дебиторской задолженности и эффективное использование кредиторской задолженности являются важной частью управления производственно-финансовой деятельности предприятия. В современных российских экономических условиях, которые характеризуются в том числе кризисом неплатежей и ростом взаимных долгов, проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью приобретает особую значимость и актуальность. Причиной этому стал экономический кризис, вызванный в том числе внешними санкциями и породивший ряд факторов: спад объема производства, уменьшение объема финансирования и государственной поддержки, ужесточение условий выдачи кредитов, банкротство предприятий, которые привели к сбоям в расчетно-платёжных операциях между хозяйствующими субъектами, необоснованному и неконтролируемому росту дебиторской задолженности. Многие фирмы разрабатывают собственные инструменты, позволяющие контролировать размеры задолженности. Эффективным способом является распределение клиентов на несколько категорий. Для каждой из категорий необходимо разработать персональные формы и виды контроля погашения долга. Условно можно разделить покупателей на: - угрожающих возможной просрочкой; - платёжеспособных; - имеющих неопределенную платёжеспособность. Гореликов, К.А. Антикризисное управление: Учебник бакалавров / К.А. Гореликов. - М.: Дашков и К, 2019. - С.89 5 24 для

Из этого следует, что именно контроль за размером дебиторской и кредиторской задолженности является первоначальной задачей любого предприятия, согласившегося на её использование. сотрудничество со Это своими гарантирует клиентами длительное и сохранение и структурой платёжеспособности самой организации. Эффективное дебиторской организацию и управление составом кредиторской задолженности производственного процесса улучшает предприятия, укрепляет финансовую дисциплину и положительно влияет на финансовую устойчивость предприятия в целом. Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ООО УК «КОММУНАЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» КАК ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 2.1 Общая характеристика ООО УК «Коммунальные системы» и виды её деятельности ООО УК «Коммунальные системы» зарегистрирована 11 декабря 2009 г. регистратором 25 межрайонная инспекция

федеральной налоговой Республике. Организации ответственностью службы № 11 общество с управляющая компания по Удмуртской ограниченной «Коммунальные системы» присвоены ИНН 1828019267, ОГРН 1091828001462, ОКПО 62389764[13]. Предприятие имеет линейно-функциональную структуру управления, представленную на рисунке 3. Директор Главный инженер Заместитель директора Отдел охраны труда и технической безопасности Бухгалтерия Отдел техникоэкономического планирования Производственн о-технический отдел Юридический отдел Отдел кадров Отдел программного обеспечения Жилищный участок №1 Жилищный участок №2 Отдел материальнотехнического снабжения Участок капитального ремонта Рис. 3. Структура управления ООО УК «Коммунальные системы»1 Возглавляет управление предприятием директор, которому непосредственно подчиняется главный инженер, бухгалтерия, отдел кадров, юрист, а также заместитель директора. Основной 1 задачей директора Авторская версия 26 является выработка и

реализация политики соответствующей основным целям Общества. Директор имеет право: - принимать решения по всем вопросам производственной деятельности для выполнения уставных задач и видов деятельности; - распоряжаться имуществом в рамках необходимых расходов для покрытия затрат, связанных с осуществлением деятельности; - назначать и увольнять работников в пределах штатного расписания, утвержденного им, исходя из имеющихся средств; - устанавливать систему премирования персонала; - заключать от имени и по доверенности Общества договоры согласования и контракты на выполнение работ и услуг. Основные функции главного инженера: - создание и проработка плана дальнейшего развития УК по технической части; - поддержание в исправном состоянии обслуживающих систем на домах, а также уборка зданий и земельных участков вокруг них, ремонт несущих и ограждающих конструкций; - отслеживание соблюдения всех норм техники безопасности подчиненными при выполнении работ на домах; - проработка шагов по улучшению качества работы УК, обсуждение и согласование их с директором организации; - создание и согласование допусков к осуществлению различных работ, покупке или производству приборов, входящих в список обязательных. Главному инженеру подчиняется: - отдел охраны труда и технической безопасности; - производственно-технический отдел; 27

- жилищный участок № 1; - жилищный участок № 2; - участок капитального ремонта; - электромеханический участок. Основные функции заместителя директора управляющей компании: - разрабатывать и утверждать текущие и перспективные планы работы, определять целевые показатели деятельности организации и ее работников в установленном порядке. - координировать деятельность структурных подразделений организации; - осуществлять контроль выполнения планов и программ деятельности организации, структурных подразделений. Заместителю директора подчиняется: - планово-экономический отдел; - отдел программного обеспечения; - отдел материально-технического снабжения. Главный бухгалтер подразделение – формирование учётной возглавляет бухгалтерию, функциональное основные политики, задачи ведение которой бухгалтерского учёта, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности. Общая численность персонала ООО УК «Коммунальные системы» на 01.01.2021 г. составила 59 чел., в том числе 47 рабочих и 12 человек составила численность административного персонала. Основным эксплуатацией договорной видом деятельности жилого основе», фонда за является вознаграждение зарегистрировано видов деятельности. 28 «Управление 17 или на дополнительных

Дополнительные виды деятельности: - сбор и обработка сточных вод; - производство земляных работ; - производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха; - торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Основные виды работ ООО УК «Коммунальные системы»: - производство пара и горячей воды собственной котельной; - проведение профилактических осмотров (обследований) жилищного фонда, инженерного оборудования, придомовых территорий; - подготовка жилых зданий к сезонной эксплуатации; - оказание бытовых услуг населению; - текущий ремонт зданий; - капитальный ремонт зданий; - деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая; - деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки; - ремонт и обслуживание энергетического оборудования; - приём и исполнения заявок от населения. Главной функцией предприятия является предоставление жилищно -коммунальных услуг населению на территории г. Воткинск. Согласно заключенных договоров, собственникам предоставляются жилищно−коммунальных услуги. ООО УК «Коммунальные коммунальных системы» услуг является (отопление, 29 поставщиком водоснабжение, приём

сточных вод). Проводится текущий и капитальный ремонт кровель, ремонт подъездов, дорог. Содержание и ремонт санитарнотехнического оборудования, а также содержание придомовой территории и уборка лестничных клеток. Потребителем услуг по содержанию жилья является население города. Не смотря на изношенность труб водопровода и канализации, осуществляет плановую замену разводки трубопроводов в подвалах и по стоякам жилых домов. Аварийная служба предприятия исполняет срочные аварийные заявки, поступающие от населения. Коллективом принимаются меры, чтобы в домах города всегда было тепло, горячая вода, электроэнергия и бытовые услуги населения исполнялись в 3-х дневный срок. ООО УК системы» «Коммунальные эти виды работ, услуг делает на благо населения города. Успешная жизнеспособность деятельность компании и эффективность показала содержания муниципального жилья в многоквартирных домах. На 01 января 2021 года ООО УК системы» имеет на обслуживании «Коммунальные 72 дома, общей площадью 681 343,1 кв. м. Структура потребителей ООО УК «Коммунальные системы» за 2020 год представлена на рисунке 4. 30

9% 14% 77% Муниципальные организации Коммерческие организации Население Рис. 4. Структура потребителей ООО УК «Коммунальные системы» за 2020 год, %1 Основные потребители услуг ООО УК «Коммунальные системы» это население домов г. Воткинска расположенных на ул. 1 Мая, Гастелло, Достоевского, Кирова, Луначарского и др. Основными поставщиками ООО УК «Коммунальные системы» являются: - ООО «Газпром газораспределение Ижевск», филиал в г. Воткинске - поставщик газа. В г. Воткинск имеется котельная, работающая на газе, которая обслуживает жилищный фонд; - Удмуртский филиал АО «ЭнергосбыТ плюс» - поставщик электроэнергии; - основным источником водоснабжения являются поверхностные воды Воткинского водохранилища на р. Вятка. МУП «Водоканал» (г. Воткинск) выполняет важную функцию по обеспечению нормальной жизнедеятельности г. Воткинска сегодня 100% воды, выходящей с водопроводных очистных сооружений, соответствует санитарно-эпидемиологическим нормам и правилам. Поставщиками расходных и вспомогательных материалов являются крупные торговые оптовые компании среди которых 1 Авторская версия 31

можно выделить ООО подъездные, «ЖКХ –СНАБ» клапана (почтовые ящики загрузочные для мусоропровода, парковочное оборудование, противопожарное оборудование); ООО «ЖКХ – сервис» (лако-красочные изделия, сыпучие смеси и т.д.); ООО ТК «Тайфун» (древесные – плитные материалы, теплоизоляционные металлокровли» (кровельные материалы); материалы), ООО ООО «Центр «Мирлайт» (спецодежда) и др. Основные поставщиков затраты ресурсов в структуре приходится на потребляемых от электроэнергию и водоснабжение (до 40 % в общем объёме поставок). Характер поставщиков направлением деятельности определен ООО УК основным «Коммунальные системы», и если ООО «Газпром газораспределение Ижевск», АО «ЭнергосбыТ плюс» и МУП «Водоканал» являются фактически монополистами, то в отношении других ресурсов ООО УК «Коммунальные системы», не ограничены в выборе поставщиков. 2.2. Оценка финансовых результатов деятельности ООО УК «Коммунальные системы» Финансовые результаты коммерческого предприятия характеризуются размером прибыли, а также рентабельностью деятельности. проведении Основные данного бухгалтерского учета, источники анализа: а также информации данные «Отчет при аналитического о финансовых результатах». Финансовые результаты деятельности «Коммунальные системы» представлена в таблице 6. 32 ООО УК

Таблица 6 Анализ прибыли ООО Величина показателя тыс. руб. Наименование показателя Выручка Себестоимость Валовая прибыль Управленческ ие расходы Прибыль от продаж Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль до налогообложе ния Налог на прибыль Чистая прибыль УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг. Изменения величины показателя 2018 2019 2020 2973 1 2818 2 3443 5 3225 2 3782 7 3512 0 1549 2183 0 тыс. руб. 2019/20 2020/20 18 19 % 2019/20 2020/20 18 19 4704 3392 15,8 12,4 4070 2868 14,4 8,8 2707 634 524 40,9 24,0 0 961 0 961 - 100 1549 2183 1746 634 -437 40,9 -20,0 0 0 724 0 724 - 100 0 0 57 0 57 - 100 219 287 304 68 17 31,0 5,9 1330 1896 775 566 -1121 42,5 -59,1 266 379 139 113 -240 42,4 -63,3 1064 1517 636 453 -881 42,5 -58,0 Объем выполненных работ в 2020 году увеличился на 3392 тыс. руб. по сравнению с 2019 годом или на 12,4 %. При этом себестоимость работ и услуг увеличилась в 2020 году на только 2868 тыс. руб. или на 8,8 % Выше описанная динамика привела к увеличению валовой прибыли. Валовая прибыль в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличилась на 524 тыс. руб. и составила 2707 тыс. руб. Доля валовой прибыли зафиксирована на уровне 5 - 7,1 % от выручки от реализации. Основной причиной такой динамики стало эффективное 33

управление имеющимися ресурсами организации. В ООО УК «Коммунальные системы» коммерческие и управленческие расходы отдельными суммами в отчетности не отражались, за исключением 2020 года. Управленческие расходы составили 961 тыс.руб. или 2,5% от выручки от реализации. Прибыль от продаж формируется под влиянием следующих факторов: объема реализации; себестоимости выполненных работ и услуг; тарифов на ЖКХ; сдвигов в структуре работ и услуг с позиции различий в уровне рентабельности отдельных видов работ. Под влиянием этих факторов прибыль от продаж в 2020 году сократилась на 437 тыс. руб. или на 20 % по отношению к 2019 году. В 2020 году проценты к уплате составили 724 тыс. руб., а прочие доходы 57 тыс. руб. Прочие расходы организации возросли до 304 тыс. руб. Наибольшую долю прочих расходов занимают отчисления в резерв по сомнительным долгам и банковские расходы. Сальдо прочих доходов и расходов в 2020 году отрицательное, в совокупности со снижением прибыли от продаж существенно уменьшилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль – на 59,1 % и 58 % соответственно. Визуально динамика прибыли предприятия за 2018 – 2020 гг. представлена на рисунке 5. 34

3000 2707 2500 2183 2183 2000 1549 1896 1746 1549 1517 1330 1500 1064 1000 775 636 500 0 Валовая прибыль Прибыль от продаж 2018 Прибыль до налогообложения Чистая прибыль 2019 2020 Рис. 5. Динамика прибыли ООО УК «Коммунальные системы» за 2018 – 2020 гг., тыс. руб. 1 В теории и практике финансового анализа для оценки того, насколько применяют эффективна разнородные деятельность компании, показатели доходности, различающиеся как целями применения, так и методикой их расчета и интерпретации. Данные для анализа показателей рентабельности ООО УК «Коммунальные системы» представлены в таблице 7. Таблица 7 Динамика показателей рентабельности, % Период Показатель Рентабельнос ть Активов Рентабельнос ть Алгоритм расчета Прибыль до выплаты процентов и налогов / Стоимость активов Чистая прибыль / Изменение 2019 г./ 2020 г./ 2018 2019 г. г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 11,47 8,99 3,14 -2,48 -5,85 15,23 17,84 5,70 2,61 -12,14 По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 35 «Коммунальные

собственного капитала Рентабельнос ть Продаж Собственны й капитал Прибыль от реализации / Выручку Прибыль от реализации / Себестоимо сть Прибыль от реализации / Оборотные активы Рентабельнос ть Продукции Рентабельнос ть оборотных активов В 2020 году 5,21 6,33 4,61 1,12 -1,72 5,49 6,76 4,97 1,27 -1,79 18,50 16,99 9,75 -1,51 -7,24 отмечается снижение всех рентабельности - причиной чему является снижение групп уровня прибыли при росте стоимости активов. Рентабельность продаж в 2020 году уменьшилась до 4,61 %. - в то время как в среднем показатель по стране (в ЖКХ) составил 5,4%. Рентабельность продукции в 2020 году снизилась до 4,97 % (меньше среднеотраслевого показателя на 0,9-1 %). Каждый рубль оборотных активов в 2020 году приносит 9,75 руб. прибыли (в 2019 году этот показатель составлял 16,99 %). Рентабельность собственного капитала снизилась, что указывает на снижение эффективности использования той части капитала, которая принадлежит собственникам организации. Каждый рубль собственного капитала в 2020 году приносит не более 6 рублей прибыли. Рентабельность активов составила в 2020 году 3,14 % против 8,99 % в 2019 году (при этом стоимость активов возросла на 112,9 %). В целом можно отметить, негативные тенденции в изменении объема и уровня финансовых результатов ООО УК «Коммунальные системы», что выражено в показателей чистой прибыли и рентабельности. 36 снижении

Анализ использования чистой прибыли ООО УК «Коммунальные системы» представлен в таблице 8. Таблица 8 Анализ использования чистой прибыли ООО УК «Коммунальные системы» Год Показатель 2019 Чистая прибыль отчетного периода, 1517 тыс. руб. Использование прибыли: - на материальное поощрение и социальные нужды работников, тыс. 0 руб. - распределение части прибыли между 0 участниками ООО, тыс. руб. - увеличение резервного фонда, тыс. 0 руб. - на капитальные вложения 1517 (нераспределенная прибыль) , тыс. руб. Структура использования чистой прибыли на материальное поощрение и 0 социальные нужды работников, %. распределение части прибыли между 0 участниками ООО., % прибыль, направленная на увеличение 0 резервного фонда, % капитализированная 100 (нераспределенная) прибыль, % 2020 Абсолютн ый прирост 636 -881 0 - 0 - 0 - 636 -881 0 - 0 - 0 - 100 - В ООО УК «Коммунальные системы» в 2019 - 2020 годах 100 % чистой прибыли были направлены в фонд накопления. Это положительно характеризует проводимую политику, то есть предприятие наращивает собственный капитал. Далее проведем оценку финансового состояния ООО УК «Коммунальные системы». 2.3. Оценка финансового состояния ООО УК «Коммунальные системы» Аналитический баланс охватывает 37 много важных

показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состоянии организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. В таблице 9 представлен горизонтальный анализ баланса ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг. Таблица 9 Горизонтальный анализ баланса ООО УК «Коммунальные системы» (через абсолютные изменения) за 2018-2020 гг. Наименование показателя 1 Величина показателя в тыс. руб. 31.12.20 31.12.2019 31.12.20 18 г. г. 20 г. 2 3 4 АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства 3217 Итого по разделу I 3217 II. Оборотные активы Запасы 4069 Налог на добавленную стоимость по 0 приобретенным ценностям Дебиторская 3289 задолженность Денежные средства и денежные 1013 эквиваленты Прочие оборотные 0 активы Итого по разделу II 8371 Баланс 11588 ПАССИВ III Капитал и резервы Уставный капитал 10 Нераспределенная прибыль (непокрытый 6972 убыток) прошлых лет Итого по разделу III 6982 IV Долгосрочные обязательства Абсолютное отклонение за за 2019 г. 2020 г. 5 6 4018 4018 6782 6782 801 801 2764 2764 5403 6253 1334 850 0 313 - 313 4789 6682 1500 1893 1413 4560 400 3147 1242 82 1242 -1160 12847 16865 17890 24672 4476 5277 5043 7807 10 10 - - 8489 11147 1517 2658 8499 11157 1517 2658 38

Заемные средства 0 Итого по разделу IV 0 V Краткосрочные обязательства Заемные средства 0 2000 2000 3000 3000 - 1000 1000 0 5081 - 5081 Продолжение таблицы 9 1 Кредиторская задолженность Итого по разделу V Баланс Визуально 2 3 4 5 6 4606 6366 5434 1760 -932 4606 11588 6366 16865 10515 24672 1760 5277 4149 7807 актива баланса динамика ООО УК «Коммунальные системы» представлена на рисунке 6. 6782 6648 6682 6645 7000 6000 4789 5000 4069 4000 3217 4560 4018 3289 3000 2000 1413 1013 1000 0 2018 2019 2020 Внеоборотные активы Запасы, НДС и прочие оборотные активы Дебиторская задолженность Денежные средства Рис. 6. Динамика актива баланса ООО УК «Коммунальные системы»1 По данным таблицы 8 следует, что за исследуемый период (2018-2020 гг.) активы ООО УК «Коммунальные системы» увеличились на 13084 тыс. руб., что является положительным моментом. Данное увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов на сумму 9519 тыс. руб., стоимость внеоборотных активов (которые представлены По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 39 только «Коммунальные

основными средствами) в 2020 году увеличились по отношению к 2018 году на 3565 тыс.руб. Анализируя динамику изменения стоимости оборотных активов следует выделить, что значительно увеличилась (более чем в 2 раз), сумма дебиторской задолженности, а сумма денежных средств на расчетном счету в 2020 году превысила показатель 2018 года в 4,5 раза - то есть оборотные активы растут в основном за счет увеличения стоимости наиболее ликвидных активов, услуги предприятия имеют устойчивый спрос, «омертвленных» производственных запасов нет. Динамика системы» актива баланса ООО УК «Коммунальные представлена на рисунке 7. 10515 11000 10000 8499 9000 8000 7000 6982 6366 6000 4606 5000 4000 3000 3000 2000 2000 1000 2018 2019 Собственный капитал 2020 Долгосрочный заемный капитал Краткосрочный заемный капитал Рис. 7. Динамика пассива баланса ООО УК «Коммунальные системы» тыс. руб.1 Сумма собственного капитала в динамике 2018-2020 гг. увеличилась на 4175 тыс. руб. за счет роста нераспределенной прибыли (сумма уставного капитала не изменилась, резервный и дополнительный капитал согласно Учетной политики не По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 40 «Коммунальные

формируется). Финансирование роста активов происходит в том числе за счет долгосрочных заемных средств, в 2019 году сумма долгосрочного кредита в ПАО «Сбербанк» составила 2000 руб., а в 2020 году она возросла до 3000 руб. Предприятие также в 2020 году использует и краткосрочное кредитование (открытая линия в ПАО «Сбербанк», сумма краткосрочных займов составила 8081 тыс. руб. В целом сумма краткосрочных обязательств в динамике 3 лет возросла на 5909 тыс. руб. или на 128,2 %. В таблице 10 представлен вертикальный анализ баланса ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг. Таблица 10 Вертикальный анализ баланса ООО УК «Коммунальные системы» ,% Период Показатель АКТИВ I. Внеоборотные активы Основные средства Итого по разделу I II. Оборотные активы Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II Баланс III Капитал и резервы Уставный капитал Нераспределенная Отклонение +/за 31.12.20 31.12.20 31.12.20 за 2019 18 г. 19 г. 20 г. 2020 г. г. 27,7 27,7 23,8 23,8 27,4 27,4 -3,9 -3,9 3,6 3,6 35,1 32,0 25,3 -3,1 -6,7 0 0 1,2 - 1,2 28,3 28,3 27,0 - -1,3 8,9 8,6 18,8 -0,3 10,2 0 72,3 100 7,3 76,2 100 0,3 72,6 100 7,3 3,9 - -7,0 -3,6 - 0,1 6,1 0,1 50,2 0,1 45,1 -9,9 -5,1 41

прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет Итого по разделу III 60,2 IV Долгосрочные обязательства Заемные средства 0 Итого по разделу IV 0 V Краткосрочные обязательства Заемные средства 0 Кредиторская 39,8 задолженность Итого по разделу V 39,8 Валюта баланса 100 50,3 45,2 -9,9 -5,1 11,8 11,8 12,1 12,1 11,8 11,8 0,3 0,3 0 20,5 - 205 37,9 26,7 -1,9 -11,2 37,9 100 42,7 100 -1,9 - 4,8 - В целом отмечается, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составляют в 2020 году более 72 %. В структуре оборотных активов значительно увеличился удельный вес денежных средств с 8,9 % в 2018 году до 18,8 % в 2020 году, за счет сокращения удельного Удельный вес дебиторской задолженности веса запасов. в течение всего периода находится в пределах 27- 28,3 %. Можно отметить, что удельный вес основных средств также значительно не изменился – его минимальное значение в 2019 году составило 23,8 %, а максимальное в 2018 году 27,7 % - среднегодовое значение за три года равно 26,3 %. Динамика структуры актива баланса «Коммунальные системы» отражена на рисунке 8. 30 27,7 28,3 28,3 27,4 26,8 27 23,8 25 18,8 20 15 8,9 10 8,6 5 0 2018 2019 Внеоборотные активы Запасы, НДС и прочие оборотные активы Дебиторская задолженность Денежные средства 42 2020 ООО УК

Рис. 8. Динамика структуры актива баланса ООО УК «Коммунальные системы», % Динамика структуры пассива 1 баланса ООО УК «Коммунальные системы» отражена на рисунке 9. 70 60,2 60 50,3 50 39,8 45,2 37,9 40 42,7 30 20 10 11,8 12,1 2019 2020 0 0 2018 Собственный капитал Краткосрочный заемный капитал Долгосрочный заемный капитал Рис. 9. Динамика структуры пассива баланса ООО УК «Коммунальные системы», % Динамику структуры пассива 2 баланса ООО УК «Коммунальные системы» можно оценить более однозначно отрицательной тенденцией является снижение удельного веса собственного капитала, при росте удельной краткосрочной задолженности, финансовой что негативно устойчивости и отражается финансовой на уровне безопасности предприятия. На основании показателей статей бухгалтерского баланса, осуществляется анализ наличия и изменения в динамике оборотных средств обязательствами. В предприятия балансе по сравнению источники с предприятия расположены в порядке увеличения ликвидности. Анализ ликвидности баланса ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг. представлен в таблице 11. Таблица 11 По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 2 Там же 1 43 «Коммунальные

Показатели ликвидности баланса ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг., тыс. руб. Раздел баланса, тыс. руб. Тип 2018 г. 2019 г. 2020 г. 1013 3289 4069 3217 4606 0 0 6982 -3593 3289 4069 -3765 1413 4789 6645 4018 6366 0 2000 8499 -4953 4789 4645 -4481 4560 6682 6648 6782 5434 5081 3000 11157 -874 1601 3648 -4375 А1 А2 А3 А4 П1 П2 П3 П4 А1-П1 А2-П2 А3-П3 А4-П4 Активы Пассивы Излишек/ дефицит Результаты расчётов по данным предприятия показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву на 31.12.2020 г. имеет следующий вид: {А1< П1; А2 > П2; А3 > П3; А4< П4} Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как нормальную (А1+А2>П1). Более детальным является анализ платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Рассчитанные коэффициенты предприятию ООО УК ликвидности «Коммунальные системы» по за 2018 - 2020 гг. сведены в таблицу 12. Таблица 12 Коэффициенты ликвидности по предприятию ООО УК «Коммунальные системы» 20182020 гг. Коэффицие нт Коэффицие нт абсолютной ликвидност и 31.12 2018 г. Год 31.12 2019 г. 31.12 2020 г. Нормальн ое ограниче ние 0,219 0,221 0,433 0,2 - 0,5 44 Абсолютный прирост 2019 г./2018 г. 2020 г./2019 г. 0,002 0,212

Коэффицие нт критическо й ликвидност и Коэффицие нт текущей ликвидност и 0,933 0,974 1,069 0,8 0,041 0,095 1,817 2,018 1,701 1,0 - 2,0 0,201 -0,317 Визуально динамика показателей ликвидности ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-202 гг. представлена на рисунке 10. 2 1,817 1,701 1,8 1,6 1,4 1,2 1 1,069 0,971 0,933 0,8 0,6 0,4 0,433 0,219 0,221 0,2 0 2018 2019 Коэффициент абсолютной ликвидности Коэффициент текущей ликвидности 2020 Коэффициент критической ликвидноти Рис. 10. Динамика показателей ликвидности ООО УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг.1 Рассчитанные ликвидности в минимального значения коэффициента рассматриваемом нормативного периоде интервала абсолютной были больше (0,2-0,25), что свидетельствует о достатке денежных средств и краткосрочных денежных средств (наиболее ликвидных активов) для погашения краткосрочных обязательств. Соблюдение норматива коэффициента быстрой ликвидности (больше 0,8) указывает на устойчивое финансовое По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 45 «Коммунальные

состояние предприятия, его способность погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией товаров и услуг. Значение коэффициента текущей ликвидности ООО УК «Коммунальные системы» в 2018-2020 гг., больше 1, свидетельствует об отсутствии сложностей предприятия с рациональным использованием средств. Рассчитанные коэффициенты финансовой устойчивости ООО УК «Коммунальные системы» представлены в таблице 13. Таблица 13 Анализ динамики показателей финансовой устойчивости ООО УК «Коммунальные системы» за 2018 -2020 гг. Показатель Коэффициент автономии (финансовой независимости) Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент финансирования Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами Норм а 31.12 . 2018 г. 31.12 2019 г. 31.12 2020 г. >0,5 0,601 0,503 >0,6 0,601 1,0– 1,5 0,1– 0,6 Изменение 2019 г. / 2018 г. 2020 г. / 2019 г. 0,452 -0,098 -0,051 0,622 0,573 0,021 -0,049 1,515 1,015 0,825 -0,5 -0,19 0,449 0,348 0,244 -0,101 -0,104 Коэффициент автономии в 2020 году уменьшился на 0,051 (в 2019 году рост + 0,098), в результате его значение не соответствует рекомендованному значению. Коэффициент финансовой устойчивости имеет аналогичную динамику, предприятие имеет только 57,3% доли стабильных источников финансирования в общей стоимости 46

имущества организации (норматив не менее 60%). Коэффициент финансирования имеет устойчивую тенденцию к снижению, и на конец 2020 года составляет 0,825 (что меньше минимально необходимого). Это показывает, что на 1 руб. заемных средств предприятие привлекло 82,5 коп. собственных. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в 2020 году также имеет тенденцию к снижению, но его значение на конец 2020 года находится в пределах рекомендованных значений. В целом по результатам анализа можно отметить, что все рассмотренные коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют нормативу (предприятие является финансовозависимым), и просматривается устойчивая динамика их ухудшения – и как следствие, рост риска потери финансовой устойчивости. Важным направлением анализа финансового состояния предприятия современных является оценка условиях риска его банкротства. хозяйствования для В любого предприятия важно оценивать свою платёжеспособность и определять степень угрозы банкротства или риска потери имеющейся финансовой устойчивости. В заключении проведем диагностику вероятности банкротства по отечественной методике Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова по формуле 6. R = 0,10 Ктл + 2,0 Косс + 0,08 Коб + Кр + (6) 1,33 Км; В таблице 14 представлен расчет диагностики вероятности банкротства по методике Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова. 47

Таблица 14 Расчет диагностики вероятности банкротства по методике Р.С. Сайфулина и Г.Г. Кадыкова Коэффициенты 1 Коэффициент текущей ликвидности, Ктл Нормат ив 2 2018 г. 3 2019 г. 4 2020 г. 5 > 1,5 1,817 2,018 1,701 Изменение за 2019 г. за 2020 г. 6 7 0,201 -0,317 Продолжение таблицы 14 1 2 3 4 5 Коэффициент обеспеченност и оборотных активов >0,1 0,449 0,348 0,244 собственными средствами, Косс Коэффициент оборачиваемос >2,5 4,45 2,68 2,11 ти оборотного капитала, Коб Коэффициент рентабельност >0,2 0,15 0,17 0,05 и собственного капитала, Кр Коммерческая маржа >0,15 0,05 0,06 0,04 (рентабельност ь продаж), Км Рейтинг, R Удовлетворительное финансовое состояние Неудовлетворительное финансовое состояние Расчет рейтинга R 1,651 1,360 1,029 Финансовое состояние уд уд уд Уровень вероятности банкротства низки й низки й низки й 6 7 -0,101 -0,104 -1,77 -0,57 0,02 -0,12 0,01 -0,02 >1,0 <1,0 0,227 Ухудшен ие Рост вероятно сти 0,133 Ухудшение Рост вероятност и Таким образом, можно сделать вывод: оценка финансового состояния и расчёт модели прогнозирования банкротства показывает, что у ООО УК «Коммунальные системы» вероятность банкротства на данный момент малая, но при этом 48

отмечена тенденция снижения оцениваемых коэффициентов и рост вероятности банкротства как одного из финансовых рисков. Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ООО УК «КОММУНАЛЬНЫЕ СИСТЕМЫ» С ПРЕДЛОЖЕНИЯМИ ПО ИХ СНИЖЕНИЮ 3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» в динамике 2018-2020 гг. В современных условиях наличие дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой естественное явление экономических деятельности каждого отношений. предприятия В практической присутствуют данные формы задолженности. Структура дебиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» представлена в таблице 15. Таблица 15 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 49 Изменение удельного веса в сравнении с предыдущим годом

Сумма, тыс. руб. удельный вес, % Сумма, тыс. руб. удельный вес, % Сумма, тыс. руб. удельный вес, % Покупатели и заказчики Авансы выданные Прочие дебиторы Дебиторска я задолженно сть, тыс. руб. 2019 г. 259 8 79,0 4463 93,2 6387 95,6 14,2 2,4 638 19,4 263 5,5 254 3,8 -13,9 -1,7 53 1,6 63 1,3 41 0,6 -0,3 -0,7 328 9 100 4789 100 6682 100 Х х 2020 г. В структуре дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес занимают расчёты с покупателями и заказчиками, в 2020 году этот показатель составил 95,6%. В 2020 году сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составила 6682 тыс. руб., что больше показателя 2019 года на 39,5%, а уровня 2018 года более чем на 103,1%. Это косвенно свидетельствует о неэффективной кредитной политике предприятия – в дебиторскую задолженность инвестируются всё большие объёмы. Далее в процессе задолженностью задолженности анализа управления дебиторской объём дебиторской оценивается ООО УК «Коммунальные системы» по отношению к оборотным средствам, что отражено в таблице 16. Таблица 16 Результаты расчёта и анализа коэффициента отвлечения оборотных активов в счета к получению задолженности ООО УК «КС» 50

201 8 г. Показатель Дебиторская задолженность, тыс. руб. Общая сумма оборотных активов, тыс. руб. Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, %. 328 9 668 0 49,2 2019 г. 202 0 г. 1284 7 668 2 178 90 32,7 37,3 4789 Абсолютный прирост в сравнении 2019 г. 2020 г. 1500 1893 6167 5043 -16,5 4,6 Диаграмма, представленная на рисунке 11, наглядно демонстрирует объем дебиторской задолженности ООО УК «КС» и его динамику за 2018-2020 гг. 17890 20000 18000 16000 12847 14000 12000 10000 6680 8000 6000 4000 3289 6682 4789 2000 0 2018 Тыс. руб. 2019 2020 Дебиторская задолженность Оборотный капитал Рис. 11. Динамика дебиторской задолженности ООО УК «КС» 2018-2020 гг., тыс. руб.1 Доля дебиторской задолженности ООО УК «КС» к сумме оборотных средств составила в 2020 году 37,3%, что на 4,6% больше показателя 2019 года. Это произошло в результате того, что темп роста дебиторской задолженности превысил темп увеличения суммы оборотных активов предприятия. Важнейшим элементом в процессе анализа дебиторской задолженности является оценка её оборачиваемости, расчёт которой представлен в таблице 17. Таблица 17 Анализ количества оборотов дебиторской задолженности По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 51 «Коммунальные

ООО УК «КС» Показатель Выручка от реализации, тыс. руб. Дебиторская задолженность, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости Абсолютный прирост за 2019 г. за 2020 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 29731 34435 37827 4704 3392 3289 4789 6682 1500 1893 9,03 7,19 5,66 -1,84 -1,53 Значения, приведенные в таблице 17 показывают, что количество оборотов дебиторской задолженности в 2020 году сократилось по отношению к 2019 году на 1,53 оборота (в 2019 году в сравнении с 2018 годом оно снизилось на 1,84 оборота). В практике показателя считается идеальным значением этого 8 оборотов в год. Это означает, что оборот дебиторской задолженности ООО УК «КС» в 2020 году значительно ниже рекомендуемого. Показатели периода оборота дебиторской задолженности ООО УК «КС» за 2018-2020 гг. представлен в таблице 18. Таблица 18 Показатели периода оборота дебиторской задолженности ООО УК «КС» Показатель 1 Выручка от реализации, тыс. руб. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2 3 4 29731 34435 37827 Абсолютный прирост в сравнении с предыдущим годом 2019 г. 2020 г. 5 6 4704 3392 Продолжение таблицы 18 1 Дебиторская задолженность, тыс. руб. Число дней периода 2 3 4 5 6 3289 4789 6682 1500 1893 360 360 360 - - 52

Средний период оборота дебиторской задолженности, дни 39,8 50,0 63,6 10,2 13,6 Визуально изменение срока оборачиваемости дебиторской задолженности ООО УК «КС» отражено на рисунке 12. 70 63,6 60 50 50 39,8 40 30 20 10 0 2018 2019 2020 Период оборота дебиторской задолженности, дн Рис.12. Динамика срока оборачиваемости дебиторской задолженности ООО УК «КС» за 2018 – 2020 гг.1 Рост срока оплаты дебиторов в 2019-2020 году по отношению к 2018 году говорит о значительном снижении ликвидности дебиторской задолженности в ООО УК «КС», её средний показатель в 2020 году составляет более 63 дней. При этом в 2018 году он составял менее 40 дней, а в 2019 году был равен 50 дн. Одним из важных направлений анализа дебиторской задолженности является группировка по срокам погашения и наличию просроченной задолженности. Анализ динамики дебиторской задолженности по срокам её возникновения представлен в таблице 19. Таблица 19 По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 53 «Коммунальные

Анализ динамики дебиторской задолженности по срокам ее возникновения за 2018-2020 гг. Показатель Дебиторская задолженнос ть по срокам дней, в том числе 0 – 30 30 – 60 60 – 90 90 – 120 120 – 150 свыше 150 Абсолютный прирост по сравнению с предыдущим годом за 2019 за 2020 г. г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 3289 4789 6682 1500 1893 2567 296 164 131 65 66 3543 478 239 287 143 99 4543 809 467 401 200 262 1500 182 75 156 78 33 1893 331 228 114 57 163 Из таблицы 19 видно, что в ООО УК «Коммунальные системы» преобладает дебиторская задолженность сроком возникновения от 0 до 30 дней, вместе с этим можно отметить тревожную динамику роста дебиторской задолженности со сроком свыше 150 дней. Анализ структуры дебиторской задолженности по срокам ее возникновения представлен в таблице 20. Таблица 20 Анализ структуры дебиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» Сроки возникновения дебиторской задолженности 0 – 30 30 – 60 60 – 90 90 – 120 120 – 150 свыше 150 2018 г. 2019 г. 78 9 5 4 2 2 % 74 10 5 6 3 2 2020 г. 68 12 7 6 3 4 54 Абсолютный прирост в сравнении с предыдущим годом за 2019 г. за 2020 г. -4 1 2 1 - -6 2 2 2

Итого 100 100 100 - - Визуально структура дебиторской задолженности ООО УК «КС» срокам ее возникновения в динамике 2018-2020 гг. отражена на рисунке 13. 4 3 2020 6 7 12 68 2 3 2019 6 5 10 74 2 2 2018 4 5 0 9 10 0-30 дней 78 20 30 31-60 дней 40 61-90 дней 50 91-120 дней 60 70 120-150 дн. 80 90 свыше 150 дн. Рис. 13. Динамика структуры дебиторской задолженности ООО УК «КС» по срокам её возникновения за 2018– 2020 гг., % Структура дебиторской задолженности ООО 1 УК «Коммунальные системы» по срокам погашения за 2020 год представлена на рисунке 13. 6% 3% 4% 7% 12% 68% 0-30 дней 30-60 дней 60-90 дней 90-120 дней 120-150 дней свыше 150 дней Рис. 14. Структура дебиторской задолженности ООО УК «КС» По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 55 «Коммунальные

в 2020 г., % 2 В 2020 году наибольший удельный вес (68%) структуре дебиторской задолженности в общей принадлежит дебиторской задолженнности со сроком погашения от 0 до 30 дней, а наименьший (3%) - дебиторской задолженнности со сроком погашения более 150 дней. Сводные дебиторской показатели эффективности задолженностью ООО УК управления «Коммунальные системы» представлены в таблице 21. Таблица 21 Сводные показатели эффективности управления дебиторской задолженностью ООО УК «Коммунальные системы» Показатель 2018 г. 2019 г. Изменение 2019 г./ 2020 г./ 2018 г. 2019 г. 2020 г. Выручка от реализации, тыс. 29731 34435 37827 руб. Дебиторская задолженность, 3289 4789 6682 тыс. руб. Просроченная дебиторская 1694 1962 2307 задолженность, тыс.руб Доля дебиторской задолженности покупателей 79,0 93,2 95,6 и заказчиков, % Доля просроченной дебиторской задолженности 24,2 26,8 28,9 в общей сумме дебиторской задолженности, % Доля просроченной дебиторской задолженности 5,7 5,7 6,1 в выручке предприятия, % 4704 3392 1500 1893 268 345 14,2 2,4 2,6 2,1 - 0,4 Доля просроченной дебиторской задолженности на конец 2018 г. составляет 24,2%, на конец 2020 г. её величина возрастает до 28,9%, что является негативным фактом для Общества и повышения 2 напрямую свидетельствует эффективности Там же 56 о необходимости управления дебиторской

задолженностью. Это может быть результатом недостаточно активной работы по взысканию задолженности и наличия значительного количества просроченных счетов к оплате, а также отсутствие стимула для оплаты коммунальных счетов дебиторами в срок. Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью Грамотное системы управление финансового кредиторской менеджмента. задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким образом, чтобы компания могла выполнять свои финансовые обязательства, и при этом соблюдались бы её коммерческие интересы. Структура кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» представлена в таблице 22. Таблица 22 Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» Сумма, тыс. руб. удельный вес, % Сумма, тыс. руб. удельный вес, % Расчёты с поставщиками и подрядчиками Задолженност ь перед персоналом организации Задолженност 2020 г. удельный вес, % Показатель 2019 г. Сумма, тыс. руб. 2018 г. Изменение удельного веса в сравнении с предыдущим годом 2019 г./ 2018 г. 165 6 95, 5 4820 97,1 5265 96,9 1,6 -0,2 29 1,7 69 1,4 43 0,8 -0,3 -0,6 49 2,8 75 1,5 126 2,3 -1,3 0,8 57 2020 г./ 2019 г.

ь перед государственн ыми внебюджетны ми фондами Кредиторская задолженност ь, тыс. руб. В т.ч. просроченная 1 734 100 4 964 100 5434 100 Х Х 33 1,9 369 1,6 114 2,1 -0,3 0,5 В структуре кредиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями и заказчиками, в 2020 году этот показатель составил 96,9 %. Можно отметить, тревожную динамику роста объёма и удельного веса просроченной кредиторской задолженности. Она полностью сформирована из задолженности поставщикам услуг по ТЭР и водоснабжению. В таблице кредиторской 23 отражен задолженности анализ ООО оборачиваемости УК «Коммунальные системы» за 2018-2020 гг. Таблица 23 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» Показатель Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб Кредиторская задолженность, тыс. руб. Количество оборотов кредиторской задолженности, дни. 2018 г. 2019 г. 2020 г. в 2018-2020 гг. Абсолютный прирост в сравнении с предыдущим годом 2019 г./2018 2020 г. г./2019 г. 28182 32252 35120 4070 2868 1 734 4 964 5 434 3230 470 16,2 6,49 6,46 -9,71 -0,03 58

Число дней периода Средний период оборота кредиторской задолженности, дни 360 360 360 - - 22,2 55,4 55,7 33,2 0,3 В 2020 г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» меньше аналогичного показателя в 2019 г. на 0,03 (в 2019 г. снижение составило 9,71), что показывает замедление оплаты обязательств предприятия. Визуально изменение кредиторской коэффициента задолженности ООО УК оборачиваемости «Коммунальные системы» отражено на рисунке 15. 60 55,4 55,7 2019 2020 50 40 30 22,2 20 10 0 2018 Количество оборотов кредиторской задолженности Рис. 15. Динамика коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности ООО УК «КС» в 2018 – 2020 гг.1 Срок оборачиваемости кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» в 2020 году увеличился по отношению к 2019 году на 0,3 дня, в 2019 году рост срока оборачиваемости составил 33,2 дня. Основная часть задолженности подрядчиками сформирована перед поставщиками и задолженностью по оплате поставщикам электроэнергии и водоснабжения (ООО «Газпром газораспределение Ижевск», АО «ЭнергосбыТ плюс» и МУП «Водоканал»). По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 59 «Коммунальные

Визуально структура кредиторской задолженности основным кредиторам за 2020 год отражена на рисунке 16. 28% 34% 24% 14% АО ЭнергосбыТ Плюс МУП "Водоканал" ООО "Газпром газораспределение Ижевск" Другие контрагенты Рис.16. Структура кредиторской задолженности ООО УК «КС» по контрагентам за 2020 год, % 1 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «КС» представлено в таблице 24. Таблица 24 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» в динамике 2018-2020 гг. Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 1 Дебиторская задолженность, тыс. руб. 2 3 4 3289 4789 6682 Изменение 2019 г./ 2020 г./ 2018 2019 г. г. 5 6 1500 1893 Продолжение таблицы 24 1 Кредиторская задолженность, тыс. руб. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 2 3 4 5 6 1 734 4 964 5 434 3230 470 1,89 0,96 1,22 -0,93 0,26 По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 60 «Коммунальные

Средний период дебиторской задолженности, дни Средний период кредиторской задолженности, дни Разница между сроком погашения кредиторской и дебиторской задолженности, дни Наглядно 39,8 50,0 63,6 10,2 13,6 22,2 55,4 55,7 33,2 0,3 -17,6 5,4 -7,9 23 -13,3 соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности представлено на рисунке 17. 5434 2020 6682 4964 2019 4789 1734 2018 3289 0 1000 2000 3000 4000 Дебиторская задолженность 5000 6000 7000 8000 Кредиторская задолженность Рис. 17. Динамика темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы», тыс. руб. 1 В 2020 году отношение дебиторской задолженности к кредиторской возросло, при этом в суммовых разницах дебиторская задолженность стала больше, чем кредиторская. Динамика соотношения дебиторской задолженности к кредиторской задолженности представлена на рисунке 18. По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 1 61 «Коммунальные

2 1,89 1,8 1,6 1,4 1,22 1,2 0,96 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 2018 2019 2020 Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Рис.18. Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» В 2020 году 2 соотношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности больше 1. Это говорит о том, что ООО УК «Коммунальные системы» может в полном объеме погасить свои обязательства, т.к. на 1 руб. дебиторской задолженности приходится 1 руб. 22 коп. кредиторской задолженности. В заключении анализа можно отметить, что в ООО УК «Коммунальные системы» работа со счетами дебиторов и кредиторов ведётся в целом неудовлетворительно – о чем свидетельствует наличие значительных сумм просроченной задолженности, средний срок погашения более 60 дней, коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность больше 37%, объем просроченной кредиторской задолженности в 2020 году составил 2,1%. Необходимо принять меры по интенсификации инкассации дебиторской задолженности и общему снижению её уровня в По данным бухгалтерской отчетности ООО УК системы» 2 62 «Коммунальные

рамках кредитной политики предприятия. 3.2 Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженности предприятия Для снижения дебиторской задолженности и роста её качества предлагается комплекс мероприятий представленный на рисунке 19. 63

Снижение дебиторской и кредиторской задолженности PR–акции и стимулирующи е акции Утверждение графика документооборота, выполнение и контроль Изменение договорных условий и продление срока погашения Списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности Контроль оплаты Информационноразьяснительная работа Ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг Списание кредиторской задолженности, невостребованной в течение 3 лет Ранжирование контрагентов в реестре платежей Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Рис.19. Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы»1 Для снижения дебиторской задолженности и роста её качества предлагается комплекс мероприятий представленный в таблице 25. Таблица 25 1 Авторская версия 64

Мероприятия по снижению объёма дебиторской задолженности и роста её Мероприятие 1 Информационноразьяснительная работа Ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг Контроль оплаты Списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности качества Методы реализации 2 Рассылка СМС и email-сообщений. Голосовые сервисы автообзвона должников Чаты в мессенджерах для жителей Объявления на информационных стендах с информацией о долге по дому с просьбой оплатить коммунальные услуги в срочном порядке. Также указываются возможные способы оплаты. Мониторинг по сформированному реестру выполнения потребителями договорных обязательств в части поступления оплаты за потребленные энергоресурсы, либо письменных гарантий оплаты и принятие решения об отмене, переносе или введении режима ограничения. Управляющая компания ограничивает или приостанавливает предоставление коммунальных услуг. Мера применяется, когда сумма долга превышает два месячных размера оплаты за ЖКУ. За долги ограничивается: - подача горячего водоснабжения; - подача электроэнергии; - подача газоснабжения; -услуга водоотведения. УК в письменном виде уведомляет должников дома об ограничении и приостановлении коммунальных услуг. Услуги отключают в течение 20 дней со дня отправки уведомления. Мониторинг выполнения потребителями договорных обязательств по срокам платежа в части поступления своевременной оплаты и согласование с ответственным подразделением реестра потребителей на введение ограничения/отключения в случае нарушений договорных обязательств. Подготовка списка потребителей, нарушивших условия оплаты в текущем месяце, для инициирования претензионно–исковой работы Оценка возможности предоставления потребителям отсрочки платежа на условиях коммерческого кредита, в случае ненадлежащего исполнения ими своих договорных обязательств. Порядок списания дебиторской задолженности установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. N34н), Учетной политикой Компании и внутренними Регламентами 65

списания дебиторской задолженности физическим лицам и юридическим лицам. по Продолжение таблицы 25 1 Претензионно– исковая работа Списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности PR–акции и стимулирующие акции Согласно задолженности в 2 Направление потребителям–неплательщикам по итогам выявленного факта невыполнения договорных обязательств в текущем периоде претензии (предарбитражного уведомления) с указанием срока погашения задолженности и дальнейших действий компании по отношению к неплательщику. В случае нарушения потребителем условий оплаты по выставленной претензии, оформление необходимых документов для составления искового заявления в Арбитражный суд на взыскание задолженности, начисления пени за просрочку платежа. Мониторинг поступающей по исполнительным листам оплаты для контроля исполнительного производства и немедленного принятия дальнейших решений по взысканию задолженности. Совместные выездные рейды с судебными приставами по адресам должников, наложение арестов на расчётные счета должников. Порядок списания дебиторской задолженности установлен п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России от 29.07.1998 г. N34н), Учетной политикой Компании и внутренними Регламентами списания дебиторской задолженности по физическим лицам и юридическим лицам. Стимулирование снижения дебиторской задолженности физических лиц - бытовых потребителей посредством проведения рекламных акций в СМИ, на сайте Компании. Акции «Заключение мировых соглашений при оплате 30% от суммы задолженности» и «В новый год, без долгов!». статистике сокращения управляющих компаниях дебиторской где были применены аналогичные инструменты работы с дебиторской задолженностью, сделан прогноз на конец 2021 года, что 66

усиленная и комплексная работа по управлению дебиторской задолженностью, может предполагать снижение: - со сроком формирования от 1 до 30 дней не менее чем на 15 %; - задолженность от 30 до 60 дней на 30 %; - задолженность от 60 до 90 дней на 45 %; - задолженность от 90 до120 дней на 50 %; - задолженность от 120 до 150 дней на 70 % - задолженность свыше 150 дней на 90 %. Алгоритм расчета прогнозного показателя дебиторской задолженности: ДЗ0-30 = 4543 х (1-0,15) = 3861 тыс. руб. ДЗ30-60 = 809 х (1-0,3) = 566 тыс. руб. ДЗ60-90 = 467 х (1-0,45) = 256 тыс. руб. ДЗ90-120 = 401 х (1-0,5) = 201 тыс. руб. ДЗ120-150 = 200 х (1-0,7) = 60 тыс. руб Дзсвыше150 = 262 х (1-0,9) = 26 тыс. руб В таблице 26 представлены прогнозные значения дебиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» при реализации предложенных мероприятий. Таблица 26 Прогнозные значения дебиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» мероприятий 67 при реализации предложенных

Прогнозная Прогнозная сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. Прогнозный удельный вес, % Сумма дополнительных денежных поступлений, тыс. руб. 4543 809 467 401 200 262 6682 снижения показателяПрогнозный % 0 – 30 30 – 60 60 – 90 90 – 120 120 – 150 свыше 150 Итого Удельный вес, % задолженность тыс. руб. за 2016 год,Дебиторская Дебиторы по срокам возникнове ния, дней 68 12 7 6 3 4 100 15 30 45 50 70 90 Х 3861 566 256 201 60 26 4970 78 11 5 4 1,5 0,5 100 682 243 211 200 140 236 1712 сумма дополнительных денежных поступлений составит 1712 тыс. руб., при этом повысится качество дебиторской значительное задолженности, сокращение т.к. удельного предполагается веса проблемной задолженности. Постоянный поскольку контроль при задолженность кредиторской опытном может задолженности, управлении стать кредиторская дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Проектная структура ранжирования задолженности представлена на рисунке 20. 68 кредиторской

1 уровень Банковские кредиты и займы (недопустима просрочка даже на 1 день, т.к. это влечёт начисление пени и штрафов ) 2 уровень Налоги (просрочка допустима, если неуплаченную сумму задекларировали) Зарплата сотрудникам (максимальная задержка 1 мес.) Уникальные поставщики (только у них необходимые для осуществления деятельности программное обеспечение, расходные материалы) 3 уровень 4 уровень Поставщики (допускают отсрочку не более 14 дней, просрочка невозможна) Предприятия – партнёры (длительная отсрочка платежа до 60 дней) 5 уровень Рис.20. Структура ранжирования кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» 1 Снижение объёма дебиторской задолженности позволит получить дополнительные возможность погасить денежные часть потоки срочной (появится кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в том числе перед Удмуртским филиалом АО «ЭнергосбыТ плюс» и МУП «Водоканал» в объёме 998 тыс. руб. и просроченной кредиторской задолженности в объёме 114 тыс. руб.), не связанные с дополнительными затратами по их обслуживанию, сократить длительность финансового цикла и увеличить прибыль за счёт роста оборачиваемости оборотных средств. В таблице 27 приведён сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «КС» после предложенных мероприятий. Таблица 27 1 Авторская версия 69

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» после предложенных мероприятий Показатель До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий Изменени е 6682 4970 -1712 5 434 4322 -1112 1,22 1,14 -0,08 63,6 47,3 -16,3 55,7 44,3 -11,4 -7,9 -3,0 -4,9 67,5 62,6 -4,9 Дебиторская задолженность, тыс. руб. Кредиторская задолженность, тыс. руб. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Средний период дебиторской задолженности, дни Средний период кредиторской задолженности, дни Разница между сроком погашения кредиторской и дебиторской задолженности, дни Финансовый цикл, дн. Визуально прогнозная динамика данных показателей отражена на рисунке 21. 70 63,6 60 40 55,7 55,4 50 50 47,3 44,3 39,8 30 20 22,2 2018 2019 2020 Прогноз Период оборота кредиторской задолженности, дн Период оборота дебиторской задолженности Рис.21. Прогнозный период оборота дебиторской и кредиторской задолженности 1 Версия автора 70 1

Представленные мероприятия позволят уменьшить период оборота дебиторской задолженности на 7,7 дней, период оборота кредиторской задолженности на Продолжительность финансового цикла 5,2 дней. ООО УК «Коммунальные системы» снизится на 4,9 дней. Прогнозная динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности представлена на рисунке 22. 2 1,89 1,8 1,6 1,4 1,22 1,14 1,2 1 0,96 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 2018 2019 2020 Прогноз Рекомендуемый норматив Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Рис.22. Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» 1 Таким образом, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в прогнозном периоде будет максимально приближено к 1. Предложенные мероприятия экономически обоснованы и органично вписываются в общую финансовую стратегию ООО УК «Коммунальные системы». 1 Авторская версия 71

ЗАКЛЮЧЕНИЕ По результатам проведённого исследования были выбраны оптимальные методики для кредиторской задолженности анализа ООО дебиторской УК и «Коммунальные системы». Основным эксплуатацией договорной видом деятельности жилого основе», фонда за является «Управление вознаграждение зарегистрировано 17 или на дополнительных видов деятельности. На 01 января 2021 года ООО УК системы» имеет на обслуживании «Коммунальные 72 дома, общей площадью 681343,1 кв. м. Оценка финансового состояния ООО УК «Коммунальные системы» показала, что если показатели платежеспособности соответствуют рекомендованным значениям, то коэффициенты финансовой устойчивости (предприятие не является соответствуют нормативу финансово-зависимым), и просматривается устойчивая динамика их ухудшения, поэтому и как следствие рост риска потери финансовой устойчивости. По итогам дебиторской анализа управления задолженностью можно кредиторской отметить и следующие проблемы в работе компании, требующие решения: - в 2020 году сумма дебиторской задолженности покупателей и заказчиков составила 6682 тыс. руб., что больше показателя 2019 года на 39,5%, а 2018 года более чем на 103,1 %. Это косвенно свидетельствует о неэффективной кредитной 72

политике предприятия, то есть в дебиторскую задолженность инвестируются все большие объемы; - доля дебиторской «Коммунальные системы» задолженности к сумме ООО оборотных УК средств составила в 2020 году 37,3%, что на 4,6% больше показателя 2019 года. Это произошло в результате того, что темп роста дебиторской задолженности превысил темп увеличения суммы оборотных активов предприятия; - рост срока оплаты дебиторов в 2019-2020 годах по отношению к 2018 году ликвидности говорит о дебиторской значительном снижении задолженности в ООО УК «Коммунальные системы», её средний показатель в 2020 году составляет более 63 дней; - в ООО УК «Коммунальные системы» преобладает дебиторская задолженность сроком возникновения от 0 до 30 дней, вместе с тем можно отметить тревожную динамику роста дебиторской задолженности со сроком свыше 150 дней; - доля просроченной дебиторской задолженности на конец 2018 года составляет 24,2%, на конец 2020 года её величина возрастает до 28,9%, что является негативным фактом для Общества повышения и напрямую свидетельствует эффективности о необходимости управления дебиторской задолженностью; - в структуре кредиторской задолжннности на протяжении всего анализируемого периода наибольший удельный вес занимают расчеты с покупателями и заказчиками, в 2020 году этот показатель составил 96,9%. Можно отметить, тревожную динамику роста объема и удельного веса просроченной кредиторской задолженности. Она полностью сформирована из задолженности поставщикам услуг по ТЭР и водоснабжению; 73

- срок оборачиваемости кредиторской задолженности ООО УК «Коммунальные системы» в 2020 году увеличился по отношению к 2019 году на 0,3 дня, в 2019 году рост срока оборачиваемости составил 33,2 дня; - в 2020 году соотношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности больше 1. Это говорит о том, что ООО УК «Коммунальные системы» может в полном объёме погасить свои обязательства, т.к. на 1 руб. дебиторской задолженности приходится задолженности. Вместе 1 с руб. тем, 22 коп. кредиторской происходит отвлечение денежных средств из оборота предприятия. Следовательно, имеет место более длительный период инкассации дебиторской задолженности, в результате чего возникает нехватка денежных средств в обращении. В соответствии с целевыми группами потребителей был предложен комплекс мероприятий направленных на снижение объёма и рост качества дебиторской задолженности, в число которых входят: - информационно-разъяснительная работа; - ведение расчетов за текущее потребление; -ограничение или приостановление предоставления коммунальных услуг; - контроль оплаты; - ограничение и отключение режима энергопотребления; - претензионно-исковая работа; - списание невозможной к взысканию дебиторской задолженности; - дополнительная мотивация к погашению задолженности. При реализации предложенных мероприятий прогнозная сумма дополнительных денежных поступлений составит 1712 74

тыс. руб., при этом задолженности, так повысится как качество предполагается дебиторской значительное сокращение удельного веса проблемной задолженности. Снижение объема дебиторской задолженности позволит получить дополнительные возможность погасить денежные часть потоки срочной (появится кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, в том числе перед Удмуртским МУП «Водоканал» филиалом АО «ЭнергосбыТ плюс» и в объеме 998 тыс. руб. и просроченной кредиторской задолженности в объёме 114 тыс. руб.), не связанные с дополнительными затратами по их обслуживанию, сократить длительность финансового цикла и увеличить прибыль за счёт роста оборачиваемости оборотных средств. Представленные мероприятия позволят уменьшить период оборота дебиторской задолженности на 7,7 дня, период оборота кредиторской Продолжительность задолженности финансового на 5,2 дня. цикла ООО УК «Коммунальные системы» снизится на 4,9 дня. В перспективе дополнительные денежные потоки позволят предприятию проводить более активную техническую политику и своевременное усилить социальную погашение ответственность, кредиторской а задолженности избежать штрафов, пени и исков. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 т. / И.А. Бланк. - М.: Омега-Л, 2019. - 128 c. 2. Бороненкова, С.А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием: Учебное 75 пособие / С.А.

Бороненкова, М.В. Мельник. - М.: Форум, 2018. - 415 c. 3. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. долгосрочная финансовая политика. инвестиции (для бакалавров): Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2018. - 288 c. 4. Володин, А. А. Управление финансами. Финансы предприятий: Учебник / А.А.Володин, Н.Ф.Самсонов и др.; Под ред. А.А.Володина - 3-e изд. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2019. 364 с. 5. Грибов, В.Д. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. – 2 изд-е. – М.: КНОРУС, 2017 - 408 с. 6. Гореликов, К.А. Антикризисное управление: Учебник для бакалавров / К.А. Гореликов. - М.: Дашков и К, 2019. - 216 c. 7. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник / Т.И. Григорьева. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 486 c. 8. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и сервис, 2017. - 144 c 9. Дудин, А.С. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают / А.С. Дудин – СПб.: Питер, 2018 – 192 с. 10. Езангина, И.А Современные аспекты оптимизации дебиторской задолженности хозяйствующих субъектов/ И.А. Езангина //Символ науки - 2018 - № 3-1. С. 56-60. 11 Ефимова, инструментарий О.В. для Финансовый принятия анализ: современный экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2018. - 349 c. 12. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - 2-e изд., перераб. и доп. М.: Магистр, 2018. - 574 с. 76

13. Клычова, Г.С. Дебиторская задолженность: сущность и определение/ Г.С. Клычова / Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях- 2019- № 16 (400). С. 40-45. 14. Ковалева, А.М. Финансы : учебник для академического бакалавриата / А. М. Ковалева ; под редакцией А. М. Ковалевой. - 6-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2019. — 443 с. 15. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2016. - 352 c. 16. Колчина, Н.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева. - М.: Юнити, 2018. - 416 c. 17. Кришталева, Т.И. Экономические аспекты оценки дебиторской задолженности /Кришталева Т.И., Корзун Г.И. //Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 43. – С. 34-37. 18. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. - М.: Форум, 2017. - 464 c. 19. Ларионов, И.К. Антикризисное управление: Учебник / И.К. Ларионов. - М.: Дашков и К, 2018. - 380 c. 20. Малышенко, В.А. Стратегический финансовый анализ как метод изучения комплексной финансовой устойчивости предприятия / В.А. Малышенко. - М.: Русайнс, 2019. - 480 c. 21. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ (для бакалавров) / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2018. - 128 c. 22. Мездриков, Ю.В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью/ Ю.В. Мездриков // Экономический анализ. Теория и практика. - 2019. - № 5. - С.29 - 31 77

23. Меньшенина, предприятии: А.В. сущность Дебиторская и функции задолженность /А.В. на Меньшенина // Финансы и кредит - 2019 - № 2 - С. 45-49 24. Петров, А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности / А.М. Петров – М.: ТК Велби, Проспект, 2017. – 424 с. 25. Поляк, Г.Б. Экономическая история : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / под ред. Г.Б. Поляка. - 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 503 с. 26. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник / Е. Е. Румянцева. - М. : Издательство Юрайт, 2019. - 381 с. 27. Соколова, Н.А. Управленческий анализ: Учебное пособие / Н.А. Соколова – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2017. – 184 с. 28. Степаненко, А. В. Дебиторская задолженность и ее роль в финансировании организации/ А.В. Степаненко // Финансы и налоговая политика - 2019. - № 4 - С. 57-59. 29. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность/ И.А. Сысоева//Бухгалтерский учет. -2018. -№1.-с. 17-28 30. Тарасова, Е.Ю. Механизм образования дебиторской задолженности/ Е.Ю. Тарасова и ликвидации // Аудиторские ведомости. – 2018. - № 7.- с.9-14 31. Телеш, Е.Ю. Управление дебиторской задолженностью: от превентивных мер до взыскания/ Е.Ю. Телеш – Мн: Изд-во Гревцова, 2017. – 176с. 32. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ. Учебник / Т.У. Турманидзе. - М.: Юнити, 2017. - 736 c. 33. Шахбазян, Е.М. Особенности управления оборотными средствами предприятия/ Е.М. Шахбазян: - М.: ЮНИТИ, 2017. 436 с. 78

34. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа : учебник / А.Д. Шеремет, А.Н. Хорин. - 4-е изд., доп. - М. : ИНФРА-М, 2019. - 389 с. 35. Яшина, аспектов Н.И. управления Совершенствование дебиторской методологических задолженностью / Н.И. Яшина //Экономика и предпринимательство – 2019 - №9 - С. 6364 36. Официальный сайт ООО УК «Коммунальные системы» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: uk-ks.reformagkh.ru (дата обращения: 10.05.2021). ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Бухгалтерский баланс Коды на 31 декабря 20 20 г. Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2020 Организац Общество с ограниченной ответственностью ия УК«Коммунальные системы» по ОКПО 62389764 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 1828019267 Вид Управление эксплуатацией жилого фонда экономической за вознаграждение или на договорной по деятельности основе ОКВЭД 68.32.1 Общество с Организационно-правовая форма/форма ограниченной собственности ответственностью по / Частная собственность ОКОПФ/ОКФС 1 23 00 16 Единица измерения: в тыс. рублей по ОКЕИ 384 Местонахождение(адрес) 427430, Удмуртская Республика, город Воткинск, улица Луначарского, дом 42 На 31 На 31 На 31 Пояснен Наименование показателя декабря декабря декабря ия 2020 г. 2019 г. 2018 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 6782 4018 3217 Незавершенное строительство Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы 79

Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС 80 6782 4018 3217 6253 5403 4069 313 6682 4789 3289 1413 1242 12847 16865 1013 6 680 16 205 4560 82 17890 24672

Пояснен ия На 31 декабря 2020 г. Наименование показателя ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС 81 Форма 0710001 с. 2 На 31 декабря На 31 2018 г. декабря 2019 г. 10 10 10 - - - - - - 11147 8489 6972 11157 8499 6982 3000 3000 2000 2000 - 5081 5434 10515 24672 726 4 964 5690 22 062 1863 1 734 3597 16 205

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о финансовых результатах Январь Коды за Декабрь 20 20 г. Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) 31 12 2020 Организац Общество с ограниченной ответственностью ия УК«Коммунальные системы» по ОКПО 62389764 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 1828019267 Вид Управление эксплуатацией жилого фонда экономической за вознаграждение или на договорной по деятельности основе ОКВЭД 68.32.1 Общество с Организационно-правовая форма/форма ограниченной собственности ответственностью по / Частная собственность ОКОПФ/ОКФС 1 23 00 16 Единица измерения: в тыс. рублей по ОКЕИ 384 Пояснен ия Наименование показателя Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не 82 За Январь – Декабрь 2020 г. За Январь – Декабрь 2019 г. 37827 (35120) 2707 () (961) 1746 34435 (32252) 2183 () () 2183 (724) 57 (304) 775 (139) () (287) 1896 (379) - - - - 636 - 1517 - - -

включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию 83 636 - 1517 -

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв