МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Экономическая безопасность, налогообложение
и бизнес-информатики»
ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ
Заведующая кафедрой ЭБНиБИ
________________ (И.К. Шахбанова)
«____» ______________ 2020г.
Выпускная квалификационная работа
Тема: Автоматизированная информационная система в
контрольной деятельности налоговых органов
Выполнил:
студент Ахмедханов Ахмедхан
Алиевич
Группа И633
Направление 38.03.01 - Экономика
профиль «Налоги и налогообложение»
Научный руководитель:
Гираев В.К.
кандидат экономических наук,
доцент
Махачкала 2020
1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
ГЛАВА
I. СУЩНОСТЬ,
ФОРМЫ
И
ОРГАНИЗАЦИОННО-
ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ............................. 6
1.1
Сущность и проблемы налогового контроля .................................................... 6
1.2
Формы и методы налогового контроля ........................................................... 11
1.3
Организационно-технологическая модель налогового контроля .................. 20
ГЛАВА
II.
ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ
СИСТЕМА
ПОДДЕРЖКИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ........................................................... 24
2.1 Эволюция информационной системы налоговых органов ................................ 24
2.2 Централизация обработки информационных ресурсов в системе
«АИС
НАЛОГ-3» .................................................................................................................. 27
2.3 Анализ контрольно-экономической работы налогового органа (на примере
УФНС России по РД) ................................................................................................. 36
ГЛАВА
III.
ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ
РАЗВИТИЕ
ПРОЦЕССОВ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ............................................................ 50
3.1 Проблемы и направления развития информационно-технологической среды
налогового контроля .................................................................................................. 50
3.2 Основные принципы совершенствования информационно-технологической
инфраструктуры ЦОД ................................................................................................ 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .......................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.................................................... 68
2
ВВЕДЕНИЕ
Эффективная
реализация
и рост налогового потенциала
субъектов
Российской Федерации по праву считаются важнейшими условиями динамичного
развития экономики России в целом.
Обеспечение последовательного развития налогового потенциала регионов
способствует
росту
необходимым
их
условием
финансовой
для
самостоятельности,
выполнения
что
субфедеральными
является
властями
возложенных на них функций и задач по обеспечению населения необходимыми
социальными, культурными и жилищно-коммунальными услугами.
Самый распространенный в мире способов аккумуляции денежных средств
является сбор налогов, но не все субъекты заинтересованы принимать участие в
формировании денежных доходов государства за счет собственных средств,
поэтому
в
любом
государстве
осуществляется
налоговый
контроль
за
налогоплательщиками.
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление
налоговых правонарушений, привлечение лиц к ответственности за нарушение
налоговое законодательства.
Система налогового контроля — это одна из подсистем финансовоэкономического
контроля,
состоящая
из
совокупности
взаимосвязанных
элементов (целей, функций, организационных структур, методик и др.),
взаимодействующих с помощью материально-технических и информационных
средств для достижения основных целей налогового контроля. Эта система
характеризуется целостностью и упорядоченностью элементов и подсистем,
отражающих особенности объекта контроля.
Общая система налогового контроля включает в себя, подсистемы внешнего
и внутреннего налогового контроля, которые организуются и функционируют на
основных уровнях управления: международном, отдельного государства; региона,
министерства и ведомства; деятельностью объединений, холдингов, учреждений,
организаций и предпринимателей.
3
Налоговый контроль — это неотъемлемая часть системы управления в
стране, целью которого является вскрытие отклонений от правовых норм в
области налогообложения, а также их предупреждение и пресечение, что
указывает на актуальность темы исследования в выпускной квалификационной
работе.
Налоговый контроль – это, прежде всего, целенаправленная деятельность
налоговых органов, обеспечивающая строгое выполнение двух основных задач.
Во-первых, это государственное регулирование экономикой и исполнение
налогового бюджета.
Системно контроль обеспечивает непрерывное поступление финансовых
средств в казну государства. Все используемые для достижения этих целей формы
и методы налогового контроля постоянно совершенствуются.
Во-вторых, контроль со стороны налоговых организаций обеспечивает
регулирование
качественного
исполнения
должностных
обязанностей
руководящими лицами в сфере правильного налогообложения различных форм
собственности и видов хозяйственной деятельности, исследуя субъект в целом,
выявляя основания для осуществления дополнительных налоговых вливаний в
бюджет, устанавливая меру ответственности для руководящих лиц за совершение
ими вольных или невольных правонарушений.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование и
обобщение практики применения АИС в контрольной деятельности налоговых
органов, обоснование направлений технологического развития налогового
контроля. Для успешной реализации поставленной цели, в работе были намечены
следующие задачи:
-рассмотреть сущность и проблемы налогового контроля;
-раскрыть формы, виды и методы налогового контроля;
-изучение алгоритма централизации обработки информационных ресурсов;
-дать общую характеристику деятельности налоговой службы;
-провести
анализ
результатов контрольной деятельности налоговой
службы;
4
-выявить перспективы развития контрольной деятельности налоговой
службы;
-рассмотреть
информационно-технологическое
развитие
процессов
налогового контроля
Объектом исследования выступает УФНС по Республике Дагестан.
Предмет исследования – практика применения АИС в ходе контрольной
работы налоговых органов.
Практическая
значимость
исследования
заключается
в
разработке
методологических подходов, предложений по совершенствованию проблем,
касающихся налогового контроля, порядка его организации, форм и методов в
условиях
необходимости
нейтрализации
существующих
угроз
налоговой
безопасности страны, а так же перспектив повышения налогового потенциала
государства.
Структура выпускной квалификационной работы определена целью
исследования,
последовательностью
решения
ряда
задач с применением
необходимы научных методов. Исследование включает введение, три главы,
заключение и список используемой литературы.
5
ГЛАВА I. СУЩНОСТЬ, ФОРМЫ И ОРГАНИЗАЦИОННОТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Сущность и проблемы налогового контроля
В настоящее время осуществляется непрерывный процесс реформирования
налогового
законодательства,
в
особенности
идет
процесс
ужесточения
налогового контроля. Зачастую новшества остаются незамеченными для
руководителей организаций, предпринимателей, а также бухгалтеров.
Принятие и функционирование огромного числа нормативно-правовых
актов, регулирующих правоотношения в сфере обложения налогами, частые их
изменения, неоднозначность толкования их норм являются предпосылками
возникновения многочисленных проблем в практической деятельности, как для
субъектов налогообложения, так и для контролирующих органов.
Налоговый контроль в широком смысле трактуется как комплекс
мероприятий, реализуемых государством для гарантии финансовой безопасности.
В
узком
смысле
налоговый
контроль
подразумевает
меры
борьбы
с
индивидуальными предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов.
Такие меры дают возможность не только обеспечивать законность в системе
налогообложения, но и способны контролировать хозяйственную деятельность
индивидуальных предпринимателей на различных этапах [1].
В научной литературе налоговый контроль рассматривается в аспекте
ключевой функции управленческой деятельности. Так, согласно исследованию К.
В.
Новоселова
налоговый
контроль
выступает
как
составной
элемент
создаваемого государством организационно-правовой системы управления. Автор
подчеркивает, что налоговый контроль является особым видом деятельности
специально
уполномоченных
обеспечивается
исполнение
органов
власти,
регламентированных
посредством
нормами
которой
налогового
законодательства обязанностей лиц в сфере налогообложения, анализ и
определение оснований для применения к ним принудительных налоговых
санкций, а также определение оснований для применения мер ответственности за
совершение налоговых правонарушений.
6
Согласно п. 1 ст. 82 Налогового кодекса РФ «налоговым контролем
признается
деятельность
специализированных
органов
по
контролю
за
соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками
сборов правовых актов о налогах и сборах в порядке, определенном Налоговым
кодексом Российской Федерации».
В результате исследования основных определений и трактовок налогового
контроля
можно
сформулировать
вывод,
что
налоговый
контроль
рассматривается авторами в трех направлениях, а именно как:
– особый вид деятельности уполномоченных государственных органов
власти по обеспечению соблюдения предписаний правовых актов по налогам и
сборам;
– механизм действий, приемов, операций и способов проверки соблюдения
правовых актов по налогам и сборам;
– система организационных, методических, технических аспектов.
Функции налогового контроля наиболее полно определяют его сущность.
Среди ключевых функций можно обозначить следующие:
– фискальная функция;
– конституционная функция;
– координирующая функция;
– правовая функция;
– межотраслевая функция;
– внешнеэкономическая функция [4].
Помимо обозначенных функций, можно выделить также защитную
функцию налогового контроля. При реализации данной функции осуществляется
защита доходной части бюджета государства и прав граждан. Так, при помощи
налогового контроля имеется возможность установить факты нарушения
законодательства и предписаний правовых актов по налогам и сборам
некоторыми работодателями, что в последующем способствует увеличению сумм
оплаты труда сотрудникам организации за счет обнаруженных механизмов
7
выплаты так называемой «серой» заработной платы и, соответственно, росту
пенсионных отчислений.
Налоговый контроль реализуется при помощи различных форм для
наиболее эффективного выполнения стоящих перед ним задач. Форма налогового
контроля отражает содержание контрольного процесса. Выбор определенной
формы реализации контроля во многом зависит от уровня развития налоговой
системы и организации налогового контроля, а также от решений субъекта
контроля, принимаемых исходя из конкретной практической ситуации и
конечных целей контрольной работы.
На основе анализа Налогового кодекса РФ можно обозначить следующие
формы налогового контроля: учет предприятий и физических лиц (ст. ст.83-86 НК
РФ); осуществление камеральных налоговых проверок (ст.82 НК РФ); реализация
выездных налоговых проверок (ст.82 НК РФ); получение объяснений от
плательщиков налогов и сборов (ст.82 НК РФ). Именно через перечисленные три
формы налогового контроля и осуществляется вся налогово-контрольная
деятельность.
Согласно
ст.
83
Налогового
кодекса
РФ
постановка
на
учет
налогоплательщиков осуществляется в целях налогового контроля. В частности,
учет налогоплательщиков дает возможность государству получать информацию и
реализовывать мониторинг поступающих налогов. Информация об общем
количестве
плательщиков налогов
и их налоговых обязательствах дает
возможность прогнозировать размеры налоговых поступлений; сведения о видах
хозяйственной деятельности и налогах, вносимых предприятиями в бюджет,
могут применяться при разработке налоговой политики государства, анализе ее
эффективности.
Следующей основной формой налогового контроля выступают налоговые
проверки (камеральные и выездные). Осуществление подобных проверок
финансово-хозяйственных операций налогоплательщиков выступает ключевой
составляющей деятельности налоговых органов, регламентированных ст. 31 НК
РФ и ст.7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации». Налоговые
8
проверки представляют собой действующий механизм процессуальных действий
специализированных органов по контролю за соблюдением предписаний паровых
актов о налогах и сборах, а также процедуру выявления нарушений
законодательства
при
помощи
сопоставления
отчетных
данных
налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной
деятельности.
В качестве разновидностей налоговых проверок выступают камеральные и
выездные проверки. Выездные проверки, выступая одной из форм налогового
контроля, осуществляются по месту нахождения организации с использованием
документации первичного бухгалтерского и налогового учета и прочих учетных
данных, которые подтверждают получение прибыли или дохода, обоснованность
списания издержек, полноту выплаченных налогов и сборов и пр. Камеральные
же проверки осуществляются по месту нахождения налогового органа на
основании документации, предоставленной налогоплательщиком. Данный вид
проверки подразумевает сопоставление заявленных в налоговой отчетности и
декларации данных с материалами о деятельности налогоплательщика при
представлении их в налоговый орган [3].
Одной из проблем налогового контроля является отсутствие четкого
регламентирования порядка проведения налогового контроля и его условий.
Частые нарушения допускаются в ходе осуществления таких мероприятий,
как допрос, выемка предметов и документов. Допускается оформление
результатов выемки после 22 часов. Законодатель не прописывает ограничения по
времени допроса свидетеля в ходе осуществления налогового контроля, в
результате чего допросы затягиваются до позднего времени, что является прямым
ущемлением прав граждан.
Целесообразным бы ло бы закр епить право налогопл ательщика на вед ение
аудиозаписи или видео записи в слу чаях взаимодействия с налог овыми органами.
Еще од ной проблемой явля ются требования нало говых инспекций уточ нять
налоговые обязате льства.
9
На прак тике налогоплательщики тра тят много врем ени, чтобы на йти все
необх одимые доказательства подтве рждения «чистоты» в выб оре контрагентов.
Зача стую собрать все доказат ельства не предста вляется возможным, что явля ется
следствием отсут ствия базы дан ных с инфор мацией о недоброс овестных
юридических ли цах и индивид уальных предпринимателях.
Личный каб инет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ) не мо жет дать
цело стную картину о возм ожных рисках комп ании, а сущест вующие сайты
им еют много недоч етов.
Решить дан ную проблему пом огло бы созд ание единого информа ционного
ресурса
с
подр обной
информацией
о
недоброс овестных
контрагентах,
созда телями которого бы ли бы нало говые органы. Это веро ятно существенно
уско рило бы прове дение налогового конт роля, а та кже способствовало
формир ованию надежной сис темы внутреннего конт роля с це лью минимизации
нало говых рисков и профил актики налоговых правона рушений.
Ещё од на немаловажная проб лема – выез дные налоговые пров ерки.
На прак тике налогоплательщиков все гда волновал воп рос о то м, какими
крите риями руководствуется ФНС при назна чении выездной пров ерки в
отно шении подконтрольных субъе ктов.
Налогоплательщики не зн ают полного пер ечня критериев для назна чения
выездной нало говой проверки. Общеиз вестны только 12 крите риев, остальные 80
зн ает только ФН С.
Таким
обра зом,
налогоплательщики,
не
обл адая
всей
полн отой
информации, попа дают под ри ск назначения выез дной налоговой пров ерки.
Основными тенде нциями улучшения действ енности налогового конт роля
должны бы ть: модернизирование вс ей налоговой сист емы, изменение сис темы
налогового
администр ирования,
непосредственное
совершен ствование
налогового конт роля на отде льных участках раб оты налоговых инспе кций,
совершенствование информа ционных технологий, увели чение кадрового сос тава
налоговых орга нов, установление в каче стве основной зад ачи проведения
нало говых
проверок
пров ерку
полноты
и
своевре менности
исчисления,
10
удер жания и упл аты налогов, законод ательное разграничение фо рмы и мет ода
налогового конт роля и т .д.
Карепина О. И. также предл агает упорядочить про цесс проведения
камер альных налоговых пров ерок. В частн ости, следует: конкрети зировать их
це ли
и
зад ачи,
установить
обяза нность
налогового
орг ана
направлять
налогопл ательщику уведомление в слу чае выявления сущест венных расхождений
ме жду
показателями
тек ущей
отчетности
и
показа телями
отчетности
преды дущих периодов и т. д. Помимо эт ого она предл агает для то го, чтобы
усоверше нствовать процедуры прове дения выездных нало говых проверок,
устан овить предельные ср оки проведения та ких проверок, огран ичить основания
для прове дения повторных провер ок.[6]
Междун ародный опыт положи тельно влияет на росси йскую правовую
сист ему. Поэтому улуч шение качества сис темы налогового конт роля в РФ мо жно
добиться пу тем заимствования неко торых зарубежных техно логий. Конечно,
исполь зование зарубежных техно логий и но рм законодательства дол жно
происходить с уче том российского законода тельства в эт ой области, уже
использ ующихся методов налог ового контроля и мента литета населения.
Та ким
образом,
нало говым
контролем
призн ается
деятельность
уполном оченных органов по контролю за соблю дением налогоплательщиками,
налог овыми агентами и плател ьщиками сборов законода тельства о нал огах и
сбо рах в поря дке, установленном нало говым кодексом РФ. В РФ сущес твуют
определенные проб лемы его осущест вления, к кот орым относится: укло нение от
упл аты налогов, несовер шенство и слож ность налогового законода тельства.
1.2
Формы и мет оды налогового конт роля
В наст оящее время од ной из гла вных задач нало говых органов явля ется
контроль
за
соблю дением
налогового
законода тельства.
Обеспечение
эффект ивности работы нало говых инспекций и совершен ствование налогового
законода тельства
способствуют
увели чению
налоговых
посту плений
государства. Разв итие института налог ового контроля – оч ень трудоемкий и
длите льный процесс. Ве дь до сих пор не реали зован полный
контроль за
11
правил ьностью исчисления и своеврем енностью перечисления нал огов в бюд жет,
также не раск рыты все сх емы уклонения налогопла тельщиков от упл аты
налоговых плат ежей. Следовательно, дан ная тема остается актуа льной по сей
де нь.
От каче ства управления нало говой системой зав исит непосредственно
эффект ивность ее функцион ирования. При эт ом необходимо обра тить внимание
на то, что хара ктер и зад ачи налоговой поли тики, которые
свойственны для
опреде ленных этапов разв ития, определяют деятел ьность государства по
упро щению налоговой сист емой. Особо важ ным является тот мом ент, что на
сегод няшний день чет кое понятие «упра вление налоговой сист емой» в
совре менной экономической литер атуре отсутствует. Обр атим внимание на то
фа кт, что дан ный термин был практ ически подменен поня тием «налоговое
администр ирование».
Как отме чают Егиазарян Г. А., Молчанова Е. Г. [6] управ ление налоговой
сист емой
базируется
организ ационные
на
основы
тр ех
основах:
деятел ьности
нормативн о-правовые
субъектов
нало говых
акты,
отношений,
нало говый контроль.
Нельзя не отме тить также тот фа кт, что ес ли говорить об опред елении
«налогового контр оля», то на дан ный момент в нау чной литературе встре чается
множество тако вых. Далее необх одимо рассмотреть осно вные из ни х. Од ной из
пер вых точек зре ния является та, в кот орой рассматривают нало говый контроль
как специф ическую деятельность уполном оченных государственных орг анов по
обесп ечению соблюдения налог ового законодательства [7 ].
В св ою очередь, Бык ова Н.Н. им еет другой взг ляд на содер жание данного
терм ина, который сос тоит в то м, что нало говый контроль предст авляет собою
совоку пностью действий, прие мов, операций, спос обов проверки соблю дения
налогового законода тельства.
На рис унке 1 предст авлены аспекты, в рам ках которых рассмат ривается
налоговый конт роль.
12
Аспекты, в кот орых рассматривают нало говый контроль
Организационный (вы бор форм конт роля, состав его субъ ектов и
объе ктов)
Методический (ме тоды осуществления контр ольных действий)
Технический (совок упность приемов пров ерки) и др.
Рис.1 - Аспекты, в кот орых рассматривают нало говый контроль
Общие и осно вные положения относи тельно налогового
конт роля
прописаны, в св ою очередь, в гл аве 14 Налог ового кодекса Росси йской
Федерации. Ви ды и особе нности налогового конт роля указаны там же.
Следова тельно, исходя из инфор мации, представленной в дан ной главе, мо жно
сформулировать пон ятие налогового конт роля.
Соответственно, нало говый контроль предст авляет собою деятел ьность,
которую
осущес твляют
контроля за
уполномоченные
орг аны
относительно
вопр осов
соблю дением налогоплательщиками, налог овыми агентами и
плател ьщиками сборов, плател ьщиками страховых взн осов законодательства о
нал огах и сбо рах в поря дке, установленном Нало говым кодексом РФ [8 ].
При эт ом предупреждение и выяв ление налоговых правона рушений, в том
чи сле и нало говых преступлений, а та кже привлечение к ответст венности лиц,
наруш ивших налоговое законода тельство – это осно вная цель налог ового
контроля.
В
соотве тствии
с
законода тельством
налоговый
конт роль
в
РФ
осущес твляют следующие орг аны:
13
− нало говые органы;
− тамож енные органы;
− орг аны внутренних де л;
− следст венные органы.
О.И. Бе лых [9] отме чает, что объе ктами налогового конт роля являются
налогопла тельщики, плательщики сбо ров, налоговые аген тов.
Осуществление налог ового контроля проис ходит посредством конкр етных
контрольных меропр иятий. Среди них выдел яются:
− пров ерки;
− обслед ования;
− оп рос налогоплательщиков и дру гих лиц;
− ана лиз существующих дан ных и отче тов.
Особо важ ным является тот фа кт, что каче ство налоговых пров ерок
оказывает значит ельное влияние на об щий итог налог ового контроля.
Именно дан ная форма налог ового контроля явля ется одной из са мых
распространенных. При чина этого в то м, что с пом ощью налоговых пров ерок
возможно наиб олее эффективно и основа тельно контролировать деятел ьность
налогоплательщика.
А.Т.
Абуханова [1 0] указывает на то, что нало говая проверка – это
процесс уальное действие налог ового органа по конт ролю над правил ьностью
исчисления, своеврем енностью и полн отой уплаты (перечи сления) налогов
(сбо ров). Она осущест вляется путем сопост авления фактических дан ных,
полученных
в
резул ьтате
налогового
конт роля,
с
дан ными
налоговых
декла раций, представленных в нало говые органы.
Среди ви дов налоговых пров ерок можно та кже выделить опреде ленные
виды, в частн ости: камеральные, выез дные, полноты исчис ления и упл аты
налогов в св язи с совер шением сделок ме жду взаимозависимыми лиц ами.
Налоговые пров ерки (камеральные и выез дные) являются осно вными
методами и фор мами налогового конт роля.
14
Рис.2 – Фо рмы проведения налог ового контроля
Рис. 3 – Мет оды налогового конт роля
15
Камеральная
нало говая
проверка
–
это
пров ерка
соблюдения
законода тельства о нал огах и сбо рах на осн ове налоговой декла рации и
докум ентов, которые налогопл ательщик самостоятельно сд ал в нало говую
инспекцию, а та кже документов, кот орые имеются у налог ового органа.
Порядок прове дения камеральной пров ерки установлен статьей 88 НК РФ.
Камеральная пров ерка начинается по сле того, как налогопл ательщик
представил в нало говый орган нало говую декларацию или рас чет. Для нач ала
проверки не треб уется какого-либо специа льного решения руково дителя
налогового орг ана или разре шения налогоплательщика.
Уведомление о нач але камеральной пров ерки налогоплательщику не
направ ляется.
Камеральная пров ерка проводится в тече ние
3-х мес яцев
со дня
предст авления декларации в нало говый орган.
Если в хо де камеральной пров ерки выявлены оши бки, расхождения или
несоотв етствие сведений, нало говый орган сооб щает об эт ом налогоплательщику
с требо ванием представить пояс нения и/или вне сти исправления в нало говую
декларацию.
Порядок предст авления пояснений
Пояснения к нало говой декларации мо жно представить в письм енном виде
лич но, почтовым отправ лением либо по телекоммун икационным каналам св язи с
использ ованием электронной подп иси. Пояснения необх одимо представить в
тече ние 5 раб очих дней со дня полу чения требования о предст авлении
пояснений ( п. 3 ст. 88 НК РФ).
Порядок внес ения изменений в декла рацию
Внесение изме нений в декла рацию осуществляется
пут ем
подачи
уточненной декларации.
В хо де камеральной пров ерки налоговый ор ган вправе запр осить у
налогопл ательщика дополнительные свед ения или доку менты в след ующих
случаях:
заявлена су мма НДС к возме щению;
16
заявлены льг оты;
отчетность предст авлена по нало гам, связанным с использ ованием
природных ресу рсов;
декларация по нал огу на при быль или нал огу на дох оды физических
лиц предст авлена участником дого вора инвестиционного; товари щества.
Возможные дейс твия налогового орг ана при прове дении камеральной
пров ерки
Истребование
документов
у
налогоплательщика (в
случ аях,
предусмотренных Нало говым кодексом, статья 93 НК РФ)
Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья
93.1 НК РФ)
Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)
Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)
Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
Осмотр документов и предметов (с согл асия налогоплательщика) ( статьи
91, 92 НК РФ)
Оформление резул ьтатов камеральной пров ерки
Нарушения не выяв лены:
камеральная
пров ерка
автоматически
заверш ается.
Сообщение
нало говым органом налогопл ательщику об отсут ствии нарушений и окон чании
камеральной пров ерки законодательством не предусм отрено.
Выявлены наруш ения:
в тече ние 10 раб очих дней с мом ента завершения камер альной
проверки состав ляется акт камер альной проверки в соотве тствии со ст.100 НК
РФ;
акт не позд нее 5 раб очих дней с да ты составления
вруч ается
налогоплательщику;
налогоплательщик в тече ние 1 мес яца вправе под ать возражения на
акт камер альной проверки;
17
в тече ние 10 раб очих дней после окон чания срока предст авления
возражений руково дитель налогового орг ана обязан рассм отреть материалы
пров ерки, возражения налогопла тельщика, и вын ести решение о привл ечении
либо об отк азе в привл ечении к ответст венности за совер шение налогового
правона рушения.
Подача возражений на акты налоговых проверок
Налоговый ор ган обязан увед омить налогоплательщика о вре мени и ме сте
рассмотрения матер иалов проверки.
В отде льных случаях руково дитель может при нять решение о прод лении
срока рассмо трения материалов пров ерки (не бо лее одного мес яца) и прове дении
дополнительных мероприятий налогового контроля.
Выездная нало говая проверка прово дится на терри тории (в помещ ении)
налогоплательщика, но в том слу чае, если налогопл ательщик не мо жет
предоставить поме щение для прове дения выездной пров ерки, она прово дится по
ме сту нахождения налог ового органа.
Выездная
нало говая
проверка
физич еского
лица,
не
являю щегося
индивидуальным предприн имателем, ввиду осо бой специфики дан ного субъекта,
а та кже прав дру гих лиц, прожи вающих в жи лых помещениях провер яемого
физического ли ца, имеет св ои особенности.
Представители нало говых органов не мо гут находиться в эт их жилых
помещ ениях помимо или против во ли проживающих в них физич еских лиц.
Соответ ственно, в отсут ствие такого согл асия выездная нало говая проверка,
бу дет проводиться по ме сту нахождения налог ового органа.
В слу чае, если налогопл ательщик - физич еское лицо препят ствует
проведению прове рки, пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено, что нало говые
органы
впр аве
определять
налогоплат ельщиками, расчетным
су ммы
налогов,
подле жащие
уплате
путем на осно вании имеющейся у них
инфор мации о налогопла тельщике, а та кже данных об ин ых аналогичных
налогопла тельщиках в слу чаях отказа допу стить должностных лиц налог ового
органа к осм отру производственных, скла дских торговых и ин ых помещений и
18
терри торий, используемых налогопла тельщиком для извле чения дохода ли бо
связанных с содер жанием объектов налогооб ложения, непредставления в теч ение
более дв ух месяцев налог овому органу необх одимых для рас чета налогов
докум ентов,
отсутствия
уч ета
доходов
и
расх одов,
учета
объе ктов
налогообложения или вед ения учета с наруш ением установленного поря дка,
приведшего к невозм ожности исчислить нал оги.
Выездная пров ерка налогоплательщика прово дится в теч ение 2-х меся цев.
Срок прове дения выездной пров ерки может бы ть продлен до 4 или 6
мес яцев в след ующих случаях:
налоговый ор ган получил инфор мацию, которая свидете льствует о
возм ожном нарушении налог ового законодательства и тре бует дополнительной
пров ерки;
на
терри тории,
где
прово дится
проверка,
случ ился
потоп,
навод нение, пожар или дру гие чрезвычайные происш ествия;
вы не предс тавили в устано вленный срок доку менты по требо ванию
налоговых орга нов;
имеются ин ые обстоятельства.
Срок прове дения выездной нало говой проверки исчис ляется со дня
выне сения решения о назна чении проверки и до дня соста вления справки о
прове денной проверке.
В неко торых случаях ср ок выездной пров ерки может бы ть приостановлен
(об щий срок приоста новления проведения выез дной налоговой пров ерки не
мо жет превышать 6 мес яцев ), при эт ом перечень та ких случаев стр ого
определен:
в св язи с необход имостью получения инфор мации от иност ранных
госорганов в рам ках международных догов оров;
в св язи с необход имостью проведения экспе ртизы;
перевода на рус ский язык докум ентов, которые предст авлены
налогоплательщиком на иност ранном языке и истреб ования у контр агента
19
проверяемого налогопл ательщика или у ин ых лиц докум ентов (информации),
кот орые относятся к деятел ьности этого налогопла тельщика.
Налогоплательщик обя зан обеспечить возмо жность должностных лиц
нало говых органов, прово дящих выездную нало говую проверку, ознако миться с
докуме нтами, связанными с исчис лением и упл атой налогов.
В посл едний день прове дения выездной пров ерки составляется спр авка о
прове денной выездной нало говой проверке. Да та составления спр авки (дата
спра вки) фиксирует окон чание выездной пров ерки.
Выездные
нало говые
проверки
прово дятся
в
отно шении
налогоплательщиков, плател ьщиков сборов, нало говых агентов, а с 01.01 .2017 и в
отно шении плательщиков стра ховых взносов (п. 17 статьи 89 НК РФ).
По резул ьтатам выездной нало говой проверки в теч ение двух мес яцев со
дня соста вления справки о прове денной выездной нало говой проверке
уполном оченными должностными лиц ами налоговых орг анов должен бы ть
составлен в устано вленной форме акт нало говой проверки.
В слу чае если ли цо, в отно шении которого прово дилась проверка, или его
предст авитель уклоняются от полу чения акта нало говой проверки, эт от факт
отраж ается в ак те налоговой пров ерки, и акт нало говой проверки (с
необхо димыми приложениями) направ ляется по по чте заказным пис ьмом по
ме сту нахождения орган изации (обособленного подразд еления) или ме сту
жительства физич еского лица и да той вручения эт ого акта в эт ом случае бу дет
шестой де нь, считая с да ты отправки зака зного письма.
1.3 Организационно-технологическая мод ель налогового конт роля
Выс окая динамика изме нений налогового законода тельства и, как
следс твие, срочность внес ения изменений в прогр аммное и техноло гическое
обеспечение деятел ьности налоговых орг анов привели к появ лению различных
организ ационных структур и техно логий. Современный эт ап развития нало говой
системы Рос сии требует разра ботки и внед рения единой техно логии работы
нало говых органов в рам ках единой организ ационной структуры. При ее
20
созд ании необходимо учиты вать, что эта техно логия должна основы ваться на
мощ ной компьютерной сист еме, охватывающей всю Рос сию.
На эт апе формирования нало говой службы вопр осам технологии нало говой
работы удел ялось мало вним ания. Это при вело к отста ванию существующей
техно логии от требо ваний времени, что выраж ается в отсут ствии единого
под хода к орган изации работ в нало говых органах Рос сии, низком и
фрагме нтарном уровне информа тизации.
Рис.1 Мод ель налогового конт роля
Единая техно логия налоговой раб оты, должна бы ть технологией масс овой
обработки дан ных. Технологический про цесс сбора нал огов рационально
организ овывать по прин ципу конвейера с те м, чтобы каж дый его эт ап был
макси мально упрощен и регламен тирован.
21
Как уже ра нее отмечалось, в наст оящее время в Рос сии существуют три
уро вня иерархии – Федер альная Налоговая Слу жба (ФНС) - регион альное
Управление (УФ НС) - райо нная (межрайонная) инсп екция (ИФНС). При эт ом
работа по собст венно сбору нал огов и налог овому контролю выпол няется на
райо нном уровне. Регион альные управления контро лируют и коорди нируют
работу мес тных инспекций и гот овят агрегированные отч еты о деятел ьности
налоговых орг анов на подведом ственной им терри тории. На уро вне ФНС Рос сии
вырабатываются реш ения по орган изации работы управ лений и инспе кций,
создаются
норма тивные
документы
и
ведомс твенные
стандарты,
регламен тирующие порядок выпол нения функций нало говых органов.
Большая ча сть работ в Минист ерстве и регион альных управлениях свя зана
с админист ративной, методической и сводно-ана литической деятельностью, при
эт ом
в
больш инстве
своем
преоб ладает
ручная
техно логия
работы
с
информ ацией, то ес ть подготовка запр осов на бум аге, ручная подб орка
необходимых дан ных и т. д.
Отсутствие интегр ального доступа к инфор мации смежных учас тков
работы подраз делений ФНС и УФ НС приводит к дублир ованию работ, раз ной
трактовке одина ковых вопросов, многок ратным запросам нижес тоящих органов
на од ну и ту же тема тику. Все это ве дет к пот ерям рабочего вре мени на
нижес тоящих уровнях, сниж ению эффективности раб оты налоговых орга нов. В
усло виях ограниченности труд овых и финан совых ресурсов интенси фикация
труда нало говых инспекторов им еет высокую актуал ьность. Основной пу ть —
это разра ботка единой техно логии, стандартизирующей и унифиц ирующей
рабочие проц ессы на каж дом уровне — федера льном, региональном и мест ном.
Для
эт ого
необходимо
специфи цировать
все
раб очие
процессы,
выпол няемые специалистами организ ационных подразделений, и рацио нально
перераспределить фун кции между уров нями налоговой сист емы. При эт ом цель
од на - макси мально возможный вк лад каждого уро вня в повы шение качества
конт роля налогового законода тельства.
22
Например, на федер альном уровне целесо образно осуществлять ана лиз
накапливаемой инфор мации с це лью выбора объе ктов для выез дных проверок,
особ енно в случ аях, когда деятел ьность налогоплательщиков охват ывает
несколько реги онов страны. ФНС Рос сии обязано са мо участвовать в прове дении
таких пров ерок и координ ировать работу нижес тоящих налоговых орг анов с
це лью одновременного охв ата проверками выявл енных «кустов» и «цеп очек»
налогоплательщиков.
23
ГЛАВА II. ИНФОРМАЦИОННО- ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ СИСТЕМА
ПОДД ЕРЖКИ НАЛОГОВОГО КОНТ РОЛЯ
2.1 Эволюция информа ционной системы нало говых органов
Применение
информа ционных
технологий,
вкл ючая
создание
автоматиз ированных систем и баз дан ных для эффект ивного функционирования
нало говых органов, явля ется одной из приори тетных задач ФНС Рос сии.
Автоматизированная информа ционная система налогоо бложения (далее −
АИ СН) является фор мой организационного управ ления налоговыми орга нами с
использ ованием
современных
информа ционных
технологий
и
нов ыми
возможностями обра ботки данных. В проц ессе использования АИ СН повышается
своевре менность
и
обоснов анность
принимаемых
реше ний,
появляется
возмо жность расширить пере чень актуальных зад ач, снизить трудое мкость сбора
и обра ботки данных, оптимиз ировать процессы налог ового администрирования
пу тем
упорядочения
информа ционных
потоков,
приме нения
экономико-
математических мето дов, вычислительной тех ники и сре дств св язи
Основными цел ями АИСН явля ются:
––повышение эффект ивности функционирования нало говой системы за
сч ет своевременности и операт ивности принимаемых реше ний;
––повышение операт ивности и производи тельности труда сотру дников
налоговых орга нов;
––обеспечение нало говых органов и налогопла тельщиков своевременной
инфор мацией обо вс ех изменениях налог ового законодательства;
––предоставление досто верных данных об уч ете налогоплательщиков;
––повешение эффект ивности
контроля за
соблю дением налогового
законода тельства;
24
––сбор дан ных для ана лиза и прогноз ирования динамики посту пления
налоговых дох одов и дру гих платежей в бюд жеты всех уров ней;
––сокращение объ ема бумажного документ ооборота.
От эффект ивности функционирования АИ СН зависит эффект ивность
деятельности вс ей налоговой сис темы РФ.
С появл ением налоговой слу жбы 21 ноя бря 1990 г. практ ически сразу
возн икла
необходимость
в
сред ствах
информатизации,
обеспеч ивающих
выполнение за дач по админист рированию налогов и сбо ров.
Эти фун кции связаны с обраб откой больших объ емов информации, хо тя
вначале они использ овались как вспомог ательные инструменты. Дово льно
быстро появ ились и пер вые специализированные прогр аммы. Программы
напи саны местными програм мистами, работающими в отде льных инспекциях и
распрост ранялись
прог раммы
были
че рез внутреннюю се ть между инспек циями. Такие
предна значены
для
опреде ленной
задачи
напра вления
деятельности, писа лись разными люд ьми с раз ным качеством и ча сто на
безвоз мездной основе. Та кже широко исполь зовался пакет офи сных программ
комп ании Microsoft, напр имер Excel. На бор программ в каж дой инспекции был
св ой и наст роены и рабо тали они та кже по-своему. В 19 98 г. комп анией «
Авионт» разра ботана «ИС НИ СТ» и «Кол ьцо» с использ ованием технологий
Delphi и FoxPro. В 200 2г. разработана и внед рена «АИС2-Налог» (Мос ква), в
оста льных регионах исполь зовали «ЕГАИС». С 20 04 г. нач али внедрять ПК
«СЭ ОД» (в тест овом режиме).
Архитектура совре менной АИС ФНС Рос сии была разра ботана более 10 лет
наз ад, и в теч ение этого вре мени ее функцион ирование базировалось на
реали зации основных поло жений того врем ени. В 20 06 г. нача лась реализация
про екта «Модернизации архит ектуры информационной сис темы ФНС Росс ии».
За 3 го да (2006−2009 г.) разра ботаны прикладные подси стемы АИС ФНС Рос сии,
проведены ра бот по их тестир ованию и апроб ации, при эт ом также приме нялись
и ра нее введенные в эксплу атацию программные информа ционные комплексы.
Та25
ким обра зом, в деятел ьности ФНС Рос сии использовались техно логии как 15
лет ней давности, так и совре менные – от сис темы управления баз ами данных
Acsess до J2 EE, что при вело к услож нению автоматизации проц ессов налогового
администр ирования, а та кже к труд ности сопровождения и техни ческой
поддержки, необхо димости ИТ-специалистов широ кого профиля в стру ктуре
налоговых орг анов всех уро вней налоговой сист емы.
Кр оме того, не бы ло
определено цел евое назначение сущест вующей архитектуры, эта пов создания и
внед рения ее компон ентов. Не бы ли рассмотрены альтерн ативные варианты
постр оения архитектуры нало говой системы.
Основой созд ания современной АИ СН, в кот орой учитывались все
важн ейшие процедуры налог ового администрирования, посл ужили Распоряжение
Правит ельства РФ от 17 окт ября 2009 г. № 1 555 -Р7, а та кже отнесение АИС
ФНС Рос сии к кла ссу критически важ ных объектов и к сист еме, выполняющей
обра ботку персональных дан ных в соотве тствии с «Сис темой признаков
крити чески важных объе ктов и крит ериев отнесение функцио нирующих в их
сос таве информационно-телекоммуникационных сис тем к чи слу
защищаемых
от дестру ктивных информационных воздей ствий» (утверждена 08 ноя бря 2005
Секре тарем Совета безопа сности РФ).
Значительные изме нения в сущест вующей нормативной ба зе и проц ессах
налогового администр ирования, активное разв итие информационных и цифр овых
технологий, при вели к необхо димости кардинального перес мотра структуры
сущест вующей архитектуры и проекти рования новой архите ктуры, отвечающей
совре менным требованиям. Нач иная с 20 10 г., бы ла разработана конц епция
новой автоматиз ированной системы с использ ованием системы управле нческих
решений АИС «Нал ог».
Процесс автома тизации налоговых орг анов осуществляются доста точно
активно и свя зан с реше нием целого комп лекса взаимосвязанных зад ач. Сюда
вхо дят задачи автома тизации сбора, подго товки, хранения и распре деления
информации разли чного назначения, автома тизации бизнес-процессов, созд ания
26
информационных ресу рсов, помогающих нало говым органам в осущес твлении их
ежедн евной деятельности.
Основными направ лениями автоматизации нало говых органов явля ются
следующие:
––совершенствование информа ционной системы нало говой службы;
––разработка и внед рение современных и эффек тивных информационных
техно логий;
––совершенствование телекоммун икационной сети, в рам ках которой
проис ходит обмен дан ными между подразд елениями налоговой слу жбы, а та кже
информационное взаимод ействие с внеш ними контрагентами;
––подготовка квалифиц ированных кадров для раб оты с информа ционными
системами. Осно вные достоинства и недос татки АИС «На лог» представлены на
рис унке 2.
Рис. 2 Достоинства и недос татки автоматизированной информа ционной системы «На лог»
Для
совершен ствования
админист рирования
налоговыми
контроля
орга нами
в
проц ессе
необходима
налогового
орган изация
автоматизированной пров ерки актуальных дан ных о налогопл ательщике по
27
федера льным,
региональным
и
мес тным
информационным
ресу рсам,
и
немед ленное уведомление налог ового инспектора о возм ожных нарушениях
законода тельства. Соответственно, необходим онлайн -доступ пользовательских
прило жений к централи зованным информационным ресу рсам.
Рис. 3. Задачи модерн изации автоматизированной информа ционной системы «На лог»
В цен трах обработки дан ных выполняются раб оты по масс овому вводу,
обра ботке
и
хран ению
налоговой
инфор мации;
осуществляется
межведом ственное взаимодействие по обм ену данными в элект ронном виде;
сканир ование,
распознавание
и
вв од
в
элект ронную
базу
докум ентов,
поступающих в бума жном виде от дру гих ведомств (Госавто инспекции (ГИБДД),
Управ ление
внутренних
де л,
Федеральная
миграц ионная
служба,
Бю ро
технической инвента ризации, Федеральная тамож енная служба и др .); вв од и
обра ботка документов нало говой отчетности, посту пающих в элект ронном виде
от налогопла тельщиков и специ альных операторов, вед ение в Цен трах обработки
дан ных централизованного арх ива электронных докум ентов.
28
Таким обра зом, задача модерн изации и увели чения эффективности
функцион ирования АИС «На лог» является актуа льной и необх одимой и ве дёт к
повы шению уровня централ изации, консолидации и интег рации налоговой
инфор мации, развитию сис темы анализа и прогноз ирования и обесп ечению
оперативности прин ятия решений налог овыми органами, оптим изации процесса
электр онного
взаимодействия
с
налогоплат ельщиками,
повышению
эффект ивности контрольной раб оты.
2.2 Центра лизация обработки информа ционных ресурсов в сис теме «АИС
НАЛО Г-3»
В 20 17 году Ука зом Президента Росси йской Федерации от 09.05 .2017 г. №
203 бы ла утверждена «Стра тегия развития информа ционного общества в
Росси йской Федерации на 2017 -2030 годы». Согл асно ей «гла вным способом
обесп ечения
техно логии
произв одстве
эффективности
обработки
товаров
цифр овой
дан ных,
и
что
оказ ании
экономики
позв олит
услуг».
стано вится
уменьшить
Поэ тому
внедрение
зат раты
внедрение
при
та кой
автоматизированной информа ционной системы в Федер альной налоговой слу жбе
России (Ф НС РФ) как «Нал ог-3» (АИС «Нал ог-3) является необх одимым и
целесоо бразным в рам ках цифровизации эконо мики.
Федеральная нало говая служба осущес твляет сбор, обра ботку и хран ение
очень
бол ьших
массивов
дан ных.
Каждый
налогопл ательщик
обязан
предст авлять в нало говый орган декла рации, расчеты, обя зан уплачивать нал оги.
Сопровождать дан ные действия бума жным документооборотом нецелес ообразно
и кра йне затратно. Для обесп ечения автоматизации деятел ьности ФНС РФ и
сущес твует АИС «Нало г-3».
Приказом ФНС РФ от 14 ма рта 2016 г. бы ло утверждено Поло жение об
АИС «Нало г-3». В дан ном положении да но определение дан ной системы. АИС
«Нал ог-3» представляет со бой единую информа ционную систему ФНС Рос сии,
обеспечивающую
автома тизацию
деятельности
ФНС
Рос сии
по
вс ем
29
выполняемым функ циям, определяемым Полож ением о Федер альной налоговой
слу жбе, в том чи сле прием, обраб отку, предоставление дан ных и ана лиз
информации, формир ование информационных ресу рсов налоговых орга нов,
статистических дан ных, сведений, необх одимых для обесп ечения поддержки
прин ятия управленческих реш ений в сф ере полномочий ФНС Рос сии и
предост авления информации вне шним потребителям [4 ]. Пользов ателями АИС
«Нал ог-3» являются центр альный аппарат ФНС РФ, а та кже территориальные
нало говые органы, управ ления ФНС РФ, межреги ональные инспекции.
До внед рения АИС «Нал ог-3» существовала АИС «На лог» первого и
вто рого поколений, кот орая разрабатывалась бо лее 10-ти лет наз ад, и ФНС РФ
бы ло
принято
Поло жение
«Об
орган изации
работ
по
разв итию
автоматизированной информа ционной системы Федер альной налоговой слу жбы
(АИС «Нало г»)». Она обеспе чивала обработку, хран ение данных, им ела
многоуровневое
устро йство.
Основными
цел ями
разработки
дан ной
информационной сис темы были:
- сокра щение бумажного документ ооборота;
- полу чение данных о посту плении налоговых плат ежей в бюд жет;
- повы шение оперативности раб оты налоговых орга нов.
После введ ения в эксплу атацию данной сис темы были выяв лены ее
недос татки. К ним мо жно отнести: разобщ енность средств автомат изации; слабо
разв итая телекоммуникационная се ть; отсутствие сре дств защиты инфор мации;
для хран ения одних и тех же дан ных используют раз ные базы; при нцип
однократного вв ода информации об объе ктах и собы тиях не соблюд ается;
отсутствует еди ный алгоритм обм ена информацией в нало говой службе; нет
возмо жности комплексно обраба тывать информацию, кот орая хранится в раз ных
базах [1 7].
Ввиду
дан ных
недостатков
полноц енного функционирования.
сис тема
не
бы ла
подготовлена
для
Дан ные были разоб щены, информация
обрабат ывалась налоговыми инспек торами, что не позв оляло стандартизировать
30
раб очие процедуры и качес твенно выполнить ана лиз данных. Кр оме того,
обнов ления и внед рение новых техноло гических решений для АИС «Нал ог-3»
требовало бол ьших финансовых зат рат, поскольку внед рение было возм ожно на
опреде ленных участках, сис тема не бы ла логически взаимо связана и не им ела
централизованного аппа рата. Архитектура АИС «На лог» выглядела след ующим
образом.
Рис. 4 Архитектура АИС «На лог»
Система объед иняет все разроз ненные электронные сер висы и прог раммы
ФНС, мно гие государственные ба зы данных и реес тры. Система приз вана
упрощать
взаимод ействия
граждан
с
Налог овой,
создать
еди ный
информационный мас сив о нало гах, налогоплательщиках и дене жных потоках в
РФ и обесп ечить контроль по нало говой деятельностью каж дого гражданина:
ско лько налогов бы ло уплачено, ско лько и за что сле дует уплатить и т. д.
Уже сей час объединённая ба за занимает 705 тера байт и вклю чает в се бя
всю
осно вную
самозанятых, ИП,
информацию
обо
вс ех
налогоплательщиках
(физл ицах,
юрлицах и др .), а та кже все дан ные об имуще стве, о
начис ленных и уплач енных налогах.
Причинами пере хода к АИС «Нал ог-3» стали:
- работа СЭ ОД на уро вне одной конкр етной ИФНС, МРИ ИФ НС или УФ НС;
31
- сложность исполь зования конечными работ никами – сотруд никами ИФНС (
МРИ ИФ НС) и УФ НС;
- сложность эксплу атации СЭОД.
За го ды работы скоп илось большое колич ество серверов, операц ионных
систем, сис тем управления баз ами данных, телекоммун икационного и сете вого
оборудования, сре дств защиты безопа сности и др. Эксплу атация данного
оборуд ования
требует
нал ичия
штата
высококвали фицированных
ИТ-
специалистов, чт о, в св ою очередь, ве дет к значит ельным финансовым
вложе ниям.
Цель созд ания АИС "Нал ог-3" – повы сить эффективность реали зации
полномочий и реш ения задач, приве денных на рису нке.
Рис. 5 Спи сок задач, реша емых АИС «Нал ог-3»
Особенности сис темы АИС «Нало г-3», принципиально отлич ающие её от
преды дущей информационной сист емы, используемой в ФН С, состоят в:
32
- использовании еди ного хранилища дан ных;
- «активности» сис темы по отно шению к пользо вателю и удоб стве работы с не й;
- переводе ключ евых компонент ИТ-инфра структуры в цен тры обработки
дан ных (ЦОД);
- использовании термин альных рабочих ста нций на мес тах пользователей
сист емы.
Схема компл ексов задач АИС «Нал ог-3» представлена на рис унке 6.
Рис. 6 Струк турная схема компл ексов задач АИС «Нал ог-3»
ФХД – Федер альное хранилище дан ных – яд ро
функци онирует
на
осн ове
централизованной
данной АИ С. Оно
нормативно -справочной
информации (Н СИ) – справо чников. Помимо это го, выделяют два предм етных
реестра: «Ре естр лиц» и «Ре естр объектов имуще ства», которые форми руются с
пом ощью подсистем общ его назначения «Иденти фикация лиц» и «Карт отека
собственности».
СОБИ в АИС «Нал ог-3» – сис тема обеспечения защ иты информации –
явля ется не тол ько технической сист емой. В рав ной степени она объед иняет:
организационные регламент ированные мероприятия, устанав ливающие правила
дост упа, использования и обра ботки защищаемой инфор мации; «активную
33
составл яющую», представленную наб ором технических и прогр аммных средств
защ иты, реализующих необх одимые механизмы защ иты независимо от ме ста их
устан овки, и «пасс ивную составляющую» –
мероп риятий
и
техни ческих
мер,
кот орые
комп лекс организационных
обеспечивают
испол нение
установленных пра вил по обслуж иванию и исполь зованию технических и
прогр аммных средств защ иты.
В сос тав СОБИ вхо дят: организационная ба за – сис тема организационнораспорядительных докум ентов; исполнительный меха низм – совоку пность
технических,
прогр аммных
и
программно -аппаратных
средств
защ иты
информации в сос таве АИС «Нало г-3»; механизм подд ержки – комп лекс
организационных и техноло гических мер по обслуж иванию и исполь зованию
технических и прогр аммных средств защ иты, осуществляемый разли чными
структурными подразд елениями ФНС Рос сии.
Каждая состав ляющая СОБИ реш ает определенные зад ачи и испо лняет
необходимые фун кции в обесп ечении установленного реж има использования
объе ктов
защиты.
Треб уемый
уровень
безопа сности
объектов
защ иты
достигается компл ексным использованием организ ационной базой СО БИ
исполнительного меха низма и меха низма поддержки, функцио нирующих в
рам ках единых принц ипов.
Технические и прогр аммные средства АИС "Нал ог-3" обеспечивают:
-
постоянную досту пность для полу чения и исполь зования размещенной в АИС
«Нал ог-3»
информации
(искл ючение
составляет
вр емя
на
прове дение
регламентного обслужи вания);
-
авторизацию
зарегистр ированных
в
АИС
"Нал ог-3"
пользователей
с
использ ованием специализированных сре дств управления дост упом;
-
регулярный монит оринг работоспособности и досту пности функций АИС
"Нало г-3";
-
поиск и полу чение пользователями текс товой информации и агрегир ованных
статистических дан ных;
34
-
возможность автоматиз ированной проверки дан ных о налогопл ательщике и
немед ленное
уведомление
инспе ктора
о
возм ожных
нарушениях
законода тельства;
-
наращивание функцио нальных и техноло гических возможностей в ча сти
числа и объ емов решаемых зад ач, типов и чи сла взаимодействующих
информа ционных систем, адап тации к разл ичным изменениям;
-
возможность
автоматиз ированной
оценки
трудо затрат
сотрудников
нало говых органов и работников подведом ственных ФНС Рос сии организаций
на выпол нение технологических проц ессов в АИС "Нало г-3".
Основные зад ачи, решаемые АИС «Нал ог-3» следующие:
1) созд ание централизованной информа ционной базы;
2) осущес твление упрощенного взаимод ействия с налогопла тельщиками
путем пере вода данных в элект ронный вид;
3) сниж ение издержек налог ового администрирования;
4) повы шение качества налог ового контроля пу тем создания еди ного
реестра, содер жащего «досье» на каж дого налогоплательщика.
К
дополни тельным
задачам,
касаю щимся
организационной
раб оты
налоговых орга нов, решаемых дан ной информационной сист емой можно отн ести
снижение трудо затрат налоговых орг анов на обра ботку информации, пер еход к
качест венному анализу нало говых поступлений, осущес твление внутреннего
конт роля над эффекти вностью работы сотру дников налоговых орга нов.
Кроме то го АИС «Нал ог-3» должна бы ть построена на след ующих
принципах:
1) актуал ьность и достов ерность информации;
2) гибк ость системы, вв иду обновляющегося законода тельства и дан ных о
налогопла тельщиках;
3) един ство терминов и нормативн о-правовой базы;
4) соотве тствие требованиям информа ционной безопасности;
5) откры тость данных за исклю чением информации в ограни ченном
доступе.
35
Технологическая
инфраст руктура
АИС
«Нал ог-3»
может
бы ть
представлена в ви де двух уров ней. На пер вом уровне для эксплу атации системы
соз дан федеральный це нтр обработки дан ных ФНС РФ (Ф ЦОД ФНС). Он
нахо дится в г. Дуб на. С пом ощью данного цен тра собираются и обрабат ываются
данные о налогопла тельщиках. Существует та кже резервный це нтр обработки
дан ных в Нижего родской области. На вто ром уровне соз дана Система ЦОД
Минист ерства финансов Рос сии. Центры обра ботки данных сущес твуют и на
регион альных уровнях (РЦ ОД), при эт ом они все взаимод ействуют с
федер альным центром и обра зуют единую многоур овневую систему. Топол огию,
то ес ть взаимосвязь цен тров обработки дан ных можно предс тавить в ви де
определенной иера рхии (рис. 7).
Рис.7 Топология цен тров обработки дан ных для АИС «Нал ог-3»
В
архит ектуре
АИС
«Нал ог-3»
присутствуют
информационно -
аналитические и обеспеч ивающие системы. В информационно -аналитических
системах
сотру дники
налоговых
орг анов
ведут
анали тику,
формируют
отчет ность. В дан ных системах созд аются ключевые показ атели, индикаторы. В
эт их же сист емах осуществляют св ою работу руково дители налоговых орга нов.
Обеспечивающие сис темы связаны с докуме нтами. Здесь вед ется электронный
ар хив налоговой отчет ности налогоплательщиков и управ ление данным арх ивом
для посто янного доступа к дан ной отчетности.
Пожалуй, са мым основным элем ентом в архит ектуре АИС «Нал ог-3»
являются
подси стемы
ИТ-обеспечения.
Сю да
входит
управ ление
ИТ36
инфраструктурой и сис тема обеспечения безопа сности информации (СО БИ). Для
корре ктной работы вс ех электронных ресу рсов, в том чи сле компьютерных
сред ств, необходимых для уста новки данных ресу рсов, и сущес твует управление
ИТ-инфрас труктурой. СОБИ необходима для обесп ечения сохранности дан ных
от взл ома, копирования, ин ых неправомерных дейс твий.
Итак, в обобщ енном виде взаим освязь уровней АИС «Нал ог-3» может
выгл ядеть так.
Рис.8 Взаимосвязь элем ентов в АИС «Нал ог-3»
Система выгл ядит достаточно логи чной и да же более прос той, чем
архит ектура АИС «Нал ог». Первый уро вень – ФХ Д, второй уро вень – уро вень
ЦОДов, тре тий уровень, пользова тельский – тон кий клиент. Тон кий клиент –
37
прогр амма, которая пере носит деятельность по обра ботке данных на сер вер. То
ес ть на дан ном уровне обеспеч ивается доступ кли ента к ресу рсам и усл угам
налоговой слу жбы.
Таким обра зом, АИС «Нал ог-3» включает в се бя множество напра влений
для обесп ечения деятельности ФНС Рос сии. Система ввод ится в эксплу атацию
поэтапно,
поск ольку
не
предста вляется
возможным
единовр еменное
ее
внед рение на вс ех уровнях вла сти. Успех внед рения АИС «Нал ог-3» зависит от
положи тельных результатов по каж дому из напра влений деятельности, кот орые
она обеспе чивает. Необходимо искл ючить повторение оши бок, допущенных при
внед рении АИС «Нал ог». Именно поэ тому АИС «Нал ог-3» была созд ана, чтобы
объед инить в еди ное информационное простр анство все сис темы Федеральной
нало говой службы Рос сии.
2.3 Ана лиз контрольно-экономической раб оты налогового орг ана (на
при мере УФНС Рос сии по РД)
В
общ ей
системе
государс твенного
финансового
конт роля
в нынешних условиях глав ная роль принад лежит налоговому контр олю, так
как
име нно
налоги
высту пают
важнейшими
фискал ьными
и
регулирующими инструментами рыночного хозяй ства. Налоговый конт роль
обеспечивает
обратну ю связь
налогоплательщиков
с
орга нами
38
государственной вла сти и поэтому от ег о результативности зав исит как
экономи ческое, так и социа льное благополучие госуда рства.
Согласно ст. 82 Налог ового кодекса РФ, нало говый контроль предст авляет
с со бой деятельность уполном оченных органов по контролю за соблю дением
налогоплательщиками,
налог овыми
агентами
и
плател ьщиками
сборов
законода тельства о нал огах и сбо рах в поря дке, установленном Нало говым
кодексом.
Главной це лью налогового конт роля следует бы ть не обнар ужение
налоговых правона рушений, а име нно их предотв ращение. Деятельность
нало говых органов не свод ится однозначно к испол нению мероприятий
налог ового контроля.
Многие
уче ные
верно
опред еляют
главную
це ль
контроля
как
«…выя вление и предупр еждение нарушений, а та кже обеспечение так ого уровня
налог ового производства, при кот ором исключаются или свод ятся к мини муму
нарушения законода тельства о нал огах и сбо рах. Налоговый конт роль нужно
рассма тривать как инстр умент выявления нало говых правонарушений и их
предотв ращения, благодаря кото рому обеспечивается зачис ления налоговых
дох одов в бюдж етную систему. Уро вень мобилизации нало говых доходов в
постано вляющей степени зав исит от эффект ивности налогового конт роля. На
сегод няшний день центр альным аппаратом управ ления налоговыми орга нами для
то го, чтобы оце нить качество и эффект ивность работы нижес тоящих звеньев,
приме няются как количес твенные, так и качест венные показатели, в част ности
такие ка к:
– выпол нение плановых назна чений по сб ору налоговых дох одов в
бюдж етную систему;
– те мп роста посту плений в бюд жет к уро вню соответствующего пер иода
предыдущего го да;
– су ммы взысканий и доначи слений при осущес твлении контрольной
раб оты;
– уро вень охвата налогопла тельщиков и объе ктов налогообложения и т. д.
39
Чтобы при нять обоснованные управле нческие решения на разл ичных
уровнях
управ ления,
необходима
компл ексная
сравнительная
оце нка
эффективности контр ольной работы нало говых органов. С ее пом ощью можно
реш ить следующие зад ачи:
• пока зать резервы по мобил изации налоговых дох одов и дру гих
обязательных плат ежей в бюдж етную систему;
• устан овить диспропорции в раб оте налоговых орг анов и пу ти их
устра нения;
• испо лнить меры по улуч шению налогового админист рирования и
разра ботать приоритетные напра вления развития нало говых органов;
• опред елить состояние контр ольной работы на разл ичных уровнях
управ ления.
Определение
эффекти вности
работы
налог овых
органов
ка к
в
теорети ческом, так и в практи ческом планах, явля ется наиболее слож ной и
наим енее
разработанной
налоговых органов
показателей
мож ет
измер ения
пробл емой.
быть
Результативность
устано влена
эффективности
и
раб оты
посредством
разли чных
сист емы
критериев
оцен ки.
Вопрос в то м, с помощью как их критериев и как оце нивать действенность
раб оты налоговых орга нов довольно дав но и система тически подвергается
диску ссии исследователями, но по-пре жнему остается не раскр ытым.
В качестве
непосред ственных
измерителей
эффекти вности
могут
выступать показатели, которые выраж аются в абсолю тных, относительных и
сред них
величинах.
Он и
могут
бы ть
качественными
(пол нота
выявления налоговых правона рушений и обстоят ельств, им способст вующих,
результативность доначислений и т. д.)
и
количес твенными
(количество
прове денных камеральных и выез дных налоговых пров ерок, общее колич ество
выявленных нало говых правонарушений, колич ество лиц, привле ченных к
ответст венности и т.д .).
40
Для выяв ления качества деятел ьности налоговых орг анов относительно
налог ового
контроля
был
пров еден
анализ
прове дения
камеральных и
внутр енних налоговых пров ерок (рис. 9).
Рис. 9 - Срав нение показателей камер альных налоговых пров ерок
Как ви дно из рису нка, во-первых, колич ество проводимых камер альных
проверок рас тет – при эт ом результативность пров ерок колеблется в инте рвале от
5,4 % до 6, 1%; во-вторых, колич ество проводимых выез дных проверок пост оянно
сокращается – одн ако результативность пров ерок находится в инте рвале от
98 ,1% до 99 %.
Рис.10 – Срав нение показателей выез дных налоговых пров ерок
41
Оценка предста вленных данных показ ывает, что за
последние 4 го да
количество мероп риятий камерального конт роля увеличилось на 22 989 490
еди ниц, или на 69, 9%.
По дан ным о резул ьтатах мероприятий выез дного контроля – колич ество
проверок сниз илось на 15 594 един ицы, или на 43, 6%. Следовательно, сле дует
отметить, что в наст оящее время все бол ьшее внимание ст али уделять име нно
камеральному конт ролю, снижая при эт ом нагрузку на выез дной контроль.
Эффективность
обусловливается
не
нало говой
тол ько
системы
налоговым
люб ого
развитой
регулир ованием
стр аны
экономических
проц ессов , но и уро внем собираемости нал огов и сбо ров. Несомненно, в стра нах,
где име ются традиции выс окой налоговой куль туры, уровень собира емости
налогов соста вляет 95-98%. Дости жение данного уро вня выражается резул ьтатом
не тол ько качественной раб оты налоговых орга нов, но и показ ателем
эффективности мето дик, которые приме няются при планир овании налоговых
поступ лений, методов и фо рм налогового конт роля.
Традиционная
сис тема
налогового
админист рирования
порождает
отрица тельное отношение субъ ектов экономических отно шений к госуд арству в
цел ом, во мно гом к фиска льным органам. На ныне шнем этапе разв ития РФ
необх одима трансформация налог ового администрирования в партн ерскую
модель взаимоот ношений, которая осно вана на расши рении возможностей для
урегули рования споров и бо лее открытого обм ена информацией ме жду
налогоплательщиками и налог овыми администрациями.
Налоговыми
орг анам
Республики
Даге стан
осуществляется
пол ный
комплекс мероп риятий по конт ролю, направленных на выяв ление налоговых
правона рушений в хо де контрольной раб оты и взыс кания
доначисленных
плат ежей. В наст оящее время в Респу блике Дагестан вз ят курс на обел ение
экономики, в
связи с чем начин ается необходимость изуч ения проблем
взыс кания налоговой задолж енности и эффект ивности администрирования.
Проб лема повышения собира емости налоговых дох одов обсуждается на каж дом
уровне, но сущест венных сдвигов в оптим альную сторону не наблюд ается.
42
Налоговые орг аны должны бы ть нацелены на эффек тивную работу по контролю
за соблю дением налогового законода тельства, в том чи сле и в хо де выездных и
камер альных налоговых пров ерок. Налоговыми орга нами Республики Даге стан
проводится це лый комплекс контр ольных мероприятий, кот орые направлены на
выяв ление в хо де контрольной раб оты налоговых правона рушений и взыс кание
платежей. Резул ьтаты контрольной раб оты отражаются в ви де доначисленных
су мм.
В
соврем енных
условиях
в
общ ей
системе
государс твенного
финансового конт роля ведущая ро ль принадлежит налог овому контролю,
поско льку налоги высту пают основными фискал ьными и регулир ующими
инструментами
рыноч ного
хозяйства.
Налог овый
контроль обеспе чивает
обратную свя зь налогоплательщиков с орга нами государственной влас ти,
поэтому
от
ег о
результативности
зави сит
экономическое
благоп олучие
государства.
Для прин ятия обоснованных управле нческих решений на разл ичных
уровнях
управ ления
необходима
эффективности контрольной раб оты
компле ксная
сравнительная
оце нка
налоговых орга нов. С ее помо щью
можно реш ить следующие зад ачи:
·
выяв ить резервы по мобили зации в бюдже тную систему налог овых
доходов и дру гих обязательных плат ежей;
·
опред елить диспропорции в раб оте налоговых орга нов и пу ти их
устра нения;
осущес твить
·
администр ирования
и
меры
по
разраб отать
совершенс твованию
приоритетные
налогового
направ ления
развития
налог овых органов;
·
опред елить состояние контро льной работы на разли чных уровнях
управ ления.
Определение
теорети ческом,
эффекти вности
так
и
в
работы
практи ческом
разрабо танной и наиб олее сложной
налог овых
планах,
органов
явля ется
ка к
в
наименее
пробл емой. Эффективность раб оты
43
налоговых орга нов может бы ть определена с помо щью системы показа телей
измерения эффекти вности и разли чных критериев оцен ки. Вопрос о то м,
как и с пом ощью каких
критериев оцени вать эффективность раб оты
налоговых орга нов достаточно дав но и регул ярно подвергается диску ссии
исследователями, но по-пре жнему остается откр ытым.
В
каче стве
непосредственных
измери телей
эффективности
мог ут
выступать показа тели, выраженные в абсолю тных, относительных и сред них
величинах. Он и могут бы ть количественными (колич ество проведенных
камера льных
налоговых
и
выез дных
проверок,
правонар ушений,
общ ее
количество
количество
ли ц,
выявл енных
привлеченных
к
ответств енности и т. д. ) и качеств енными (полнота выявл ения налоговых
правона рушений и обстоят ельств, им способст вующих, результативность
доначи слений и т. д. ).
Эффективность
контро льной
работы
налог овых
органов
характер изуется следующими показа телями:
·
результат ивностью;
·
удел ьным весом доначи слений в общ ей сумме доначи слений;
·
сум мой доначислений на 1 пров ерку.
Для оце нки эффективности контро льной работы налог овых органов по
перечис ленным показателям
испол ьзуем данные статист ической отчетности
УФН С по Республике Дагестан за 2017-2019гг.
Показатели
контро льной
работы
налог овых
органов
отра жены
в
табли це 1.
Таблица 1
Количество прове денных выездных нало говых проверок
Наименование
показ ателей
Налог на при быль
организаций
Налог на дох оды
физических
ли ц,
на 01.01 .2017
всего
на 01.01 .2018
всего
128
из ни х,
выявивших
нару шения
83
152
107
на 01.01 .2019
всего
131
из ни х,
выявивших
нару шения
86
95
из ни х,
выявивших
нару шения
71
140
91
104
59
44
удерживаемый
налог овыми агентами
- органи зациями
Налог на дох оды
физических
ли ц,
исчисленный
индивид уальными
предпринимателями и
дру гими
лицами,
занима ющимися
частной прак тикой
Налог на дох оды
физических
ли ц,
исчисленный
физич ескими лицами
(не
являю щимися
индивидуальными
предприн имателями
и
лиц ами,
занимающимися
час тной практикой)
НДС
37
23
33
17
19
9
4
1
3
1
10
5
177
129
162
119
117
94
1
0
1
0
0
0
3
1
1
0
4
0
1
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
115
10
125
7
71
3
88
3
118
3
65
2
Транспортный на лог
133
24
149
10
94
2
Налог на иго рный
бизнес
Налог на доб ычу
полезных
ископ аемых
Налог, взим аемый в
св язи с приме нением
упрощенной сис темы
налогообложения
3
0
0
0
1
0
9
5
5
0
6
3
74
33
60
26
37
11
52
3
41
2
11
2
Акцизы на этил овый
спирт
Акцизы
на
спиртосо держащую и
алког ольную
продукцию
Акцизы
на
нефтеп родукты
Акцизы на таба чную
продукцию
Налог на имущ ество
организаций
Земельный на лог
Единый на лог на
вмен енный доход для
отде льных
видов
деятел ьности
45
Налог, взим аемый в
св язи с приме нением
патентной сис темы
налогообложения
Единый с/х на лог
1
0
0
0
0
0
7
4
8
5
1
1
https://www.nalog.ru/rn05/
Анализируя
дан ную таблицу, мы вид им, что колич ество выездных
нало говых проверок, провед енных УФНС по РД , в пер иод с 20 17 года по
20 19 год снизи лось.
Низкая результа тивность камеральных налог овых проверок связ ана с
те м, что:
·
·
инспе кторы могут запро сить ограниченное колич ество документов;
налог овым
органам
необх одимо
обработать
боль шой
объем
докум ентов.
Таблица 2
Количество прове денных камеральных нало говых проверок
Наименование
показ ателей
Налог на при быль
организаций
Налог на дох оды
физических
ли ц,
удерживаемый
налог овыми агентами
- органи зациями
Налог на дох оды
физических
ли ц,
исчисленный
индивид уальными
предпринимателями и
дру гими
лицами,
на 01.01 .2017
всего
18,231
из ни х,
выявивших
нару шения
657
-
2,341
на 01.01 .2018
всего
на 01.01 .2019
18,782
из ни х,
выявивших
нару шения
545
всего
18,854
из ни х,
выявивших
нару шения
501
-
59,574
4,553
69,006
2,961
536
4,658
532
2,682
739
46
занима ющимися
частной прак тикой
Налог на дох оды
физических
ли ц,
исчисленный
физич ескими лицами
(не
являю щимися
индивидуальными
предприн имателями
и
лиц ами,
занимающимися
час тной практикой)
НДС
4,986
213
7,579
519
7,148
1,604
22,152
2,587
23,001
2,389
21,431
1,901
17
0
3
0
3
0
274
7
240
3
268
4
34
0
42
0
35
0
0
0
0
0
0
0
20,014
575
18,836
594
21,213
500
4,430
493
4,506
682
4,635
514
Транспортный на лог
3,020
430
2,665
372
3,117
357
Налог на иго рный
бизнес
Налог на доб ычу
полезных
ископ аемых
Налог, взим аемый в
св язи с приме нением
упрощенной сис темы
налогообложения
606
2
675
1
868
0
1,591
244
1,533
186
1,719
119
14,696
1,443
17,110
1,526
14,324
1,619
57,422
4,350
61,271
8,721
59,290
3,787
-
-
-
-
2,883
478
3,095
561
3,256
682
53,768
4,412
Акцизы на этил овый
спирт
Акцизы
на
спиртосо держащую и
алког ольную
продукцию
Акцизы
на
нефтеп родукты
Акцизы на таба чную
продукцию
Налог на имущ ество
организаций
Земельный на лог
Единый на лог на
вмен енный доход для
отде льных
видов
деятел ьности
Налог, взим аемый в
св язи с приме нением
патентной сис темы
налогообложения
Единый с/х на лог
https://www.nalog.ru/rn05/
47
Как ви дно из табл ицы, количество камер альных налоговых прове рок,
проведенных УФН С по РД, в пер иод с 20 17 года по 20 19 год увелич илось.
Увеличение колич ества проверок свидете льствует о бо лее эффективной
раб оте налоговых орга нов.
Таблица 3
Структура начис ления платежей по нало гам, включая нало говые санкции, пе ни и
штр афы
Камеральные пров ерки
на 01.01 .2017
на 01.01 .2018
на 01.01 .2019 год
Кол-во
пров ерок,
ед.
Доначис
лено,
млн. ру б.
Из них
на лог
Кол-во
пров ерок,
ед
Доначис
лено,
млн. руб
Из них
на лог
Кол-во
пров ерок,
ед
152909
815954
533308
223809
579628
263777
281353
Доначис Из них
лено,
на лог
млн.
руб
1438936 464675
https://www.nalog.ru/rn05/
Анализируя
дан ную таблицу, мы вид им, что колич ество налоговых
камер альных проверок, провед енных УФНС по РД , в пер иод с 20 17 года по
20 19 год увелич илось с 15 2 909 до 281 35 3.
Увеличение колич ества проверок свидете льствует о бо лее эффективной
раб оте налоговых орга нов.
По резул ьтатам проведенных пров ерок было начи слено за 20 19г налога
мен ьше, чем за 20 17 год.
Следовательно, вероят ность найти наибо льшее количество оши бок при
прове дении камеральных налог овых проверок уменьш ается.
Таблица 4
Структура начис ления платежей по нало гам, включая нало говые санкции,
пе ни и штр афы
Выездные пров ерки
на 01.01 .2017
Кол-во
пров ерок,
ед.
Доначис
лено,
млн. ру б.
на 01.01 .2018
Из них
на лог
Кол-во
пров ерок,
ед
Доначис
лено,
млн. руб
на 01.01 .2019
Из них
на лог
Кол-во
пров ерок,
ед
Доначис
лено,
млн.
Из них
на лог
48
руб
985
4237097
977
2909134
3894220
2729492
653
8581355
5858503
https://www.nalog.ru/rn05/
Из таб лицы мы вид им, что колич ество налоговых выез дных проверок,
провед енных ФНС по РД , в пер иод с 20 17 года по 20 19 год уменьшился с
985 до 653 .
Уменьшение колич ества выездных пров ерок свидетельствует о то м, что
колич ество нарушений со сто роны налогоплательщиков им еет отрицательную
тенде нцию.
Высокая результа тивность выездных налог овых проверок гово рит:
·
об
эффект ивном
отборе
налогопла тельщиков
для
данн ого
вида
пров ерок;
·
о тщате льном сборе налог овыми органами доказат ельной базы по
наруш ениям;
·
об
улучш ении
качества
подго товки
и
прове дении
контрольных
меропр иятий;
·
о
высо кой
степени
профессио нальности
и
добросов естности
налоговых орга нов, выполняющих возлож енные на ни х обязанности.
Увеличение
доначисленных су мм за анализ ируемый период гов орит о
повы шении эффективности контр ольной работы инспе кции. Данный показ атель
дает наиб олее точную оце нку эффективности контр ольной работы инспе кции, но
не учит ывает структуру прове ряемых налогоплательщиков.
49
ГЛАВА II I. ИНФОРМАЦИОННО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЕ РАЗВ ИТИЕ
ПРОЦЕССОВ НАЛОГ ОВОГО КОНТРОЛЯ
3.1 Проб лемы и напра вления развития информационно- технологической
среды налог ового контроля
Основная тенд енция последних лет – повы шение прозрачности нало говой
системы.
В св язи с эт им, на совре менном этапе разв ития, Федеральная нало говая
служба Рос сии уделяет сущест венное внимание вопр осам информатизации. Об
эт ом говорит тот фа кт, что по уро вню оснащенности информа ционным
50
обеспечением нало говые органы Рос сии занимают лидир ующее место ср еди
многих государ ственных структур. Дальн ейшее выявление про блем технического
и информа ционного обеспечения деятел ьности налоговых орга нов, а та кже
своевременное их реше ние, развитие элект ронных услуг и внед рение новых
информа ционных технологий явля ются важнейшей зад ачей налоговых орг анов
Росс ии и её реги онов.
Активное
исполь зование
информационно-телекоммуникационных
техно логий, с од ной стороны, помо гает в испол нении контрольных фун кций и
оптим изации отчётности, а с дру гой – сущес твенно облегчает и упро щает
взаимодействие ме жду государством и налогоплат ельщиками.
Цифровизация
налог ового администрирования позв оляет реализовывать но вые принципы
контр ольной работы. На сегод няшний день ФНС уже не пров еряет всех
налогопла тельщиков, а сосредот очивается только на пробл емных ситуациях.
Риск-ориентированный под ход, применяемый налог овыми органами в
контр ольной
работе,
осн ован
на
чёт ком
разделении
добросо вестных
налогоплательщиков и те х, кто уклон яется от нало гов. Применение совре менных
информационных техно логий дает яс ное понимание то го, что добросо вестные
плательщики нал огов и сбо ров не мо гут попасть под пров ерку, если не
обнар ужены явные рис ки. Конечная це ль налоговых орг анов – выстра ивание
прозрачного партнё рского диалога с налогоплат ельщиками.
Сег одня ФНС пере ходит к полн остью цифровой орган изации процессов
администр ирования. На пер вой стадии мод ели цифровой зрел ости для ведо мства
процесс цифровизации выра жался созданием последо вательно вебсайтов, вебпо рталов и персон альных электронных серв исов, на вто рой – мобил ьными
приложениями и индивид уальными проактивными серви сами.
после пол ной
цифровизации бу дет создана «адап тивная платформа»
налог ового администрирования, кот орая будет рабо тать исключительно с
цифр овыми
источниками
налогопла тельщиков,
дан ных
и
с
цифр овыми
идентичностями
оперирующую в реж име реального вре мени и со
встро енным налоговым комплаенсом.
51
Ме жду тем, в обл асти информатизации нало говых служб оста ются еще
неко торые трудности, кот орые не позв оляют в пол ной мере дост игать
поставленных
це лей
и
препят ствуют
повышению
каче ства
налогового
администр ирования. А ве дь, именно от эффект ивности и каче ства налогового
админист рирования зависят собира емость налогов, эконом ическое и социа льное
развитие стр аны в цел ом.
В частн ости, одна из осно вных проблем свя зана с низ ким качеством
орган изации информационного взаимод ействия налоговых орг анов с орга нами
Федерального казнач ейства, таможенной слу жбы, судебных прист авов, МВД
Рос сии, внебюджетными фонд ами, а та кже другими заинтере сованными
государственными структ урами. Безусловно, достов ерность и пол нота сведений,
кот орые налоговая слу жба получает от дру гих ведомств напр ямую влияет на
резул ьтаты настоящие раб оты ФНС Рос сии в цел ом. Как показ ывает практика,
дан ные, направляемые регистр ирующими организациями, ча сто являются
неакту альными и некорре ктными, что затру дняет правильность исчис ления
налога. В резул ьтате, возможно возник новение споров с налогоплат ельщиками, а
су ммы налогов пост упают в бюд жеты в непо лном объеме.
Каждая из указ анных государственных стру ктур в св оей деятельности
испол ьзует
определенные
информационно-к оммуникационные
технологии,
рабо тает в св оей информационной сист еме, функционирование кот орой решает
опреде ленный круг зад ач, предназначенных для то го или ин ого ведомства. В
св язи с эт им и возн икает такая ситу ация, которая вле чет за со бой необходимость
актуал изации и обра ботки одной и той же инфор мации сотрудниками разл ичных
организационных стру ктур, а та кже решения про блем дублирования
и
сопост авления сведений из раз ных информационных сис тем.
Еще од ной проблемой, созд ающей трудности для эффект ивного налогового
администр ирования, является обслуж ивание налогоплательщиков. В нало говых
инспекциях для раб оты с налогопла тельщиками существуют специ альные
отделы, кот орые проводят пр ием налоговой отчет ности, сверку расч етов с
бюдж етом, выдачу докум ентов, проведение семин аров. Однако требо вания к
52
операц ионным залам (сис тема звукового информи рования, компьютер со
справочно -правовыми системами и програ ммными продуктами в пом ощь
налогоплательщикам, элект ронная система управ ления очередью) выпол няются
полностью тол ько в неко торых территориальных орга нах.
Несовер шенство
основной
многоур овневой
автоматизированной
информа ционной системы ФНС Рос сии (АИС «Нало г-3») на после днем,
заключительном эт апе внедрения явля ется существенной проб лемой в обл асти
информатизации налог ового администрирования. Трудн ости, возникающие на
эт ом этапе, прив одят к сниж ению производительности, уро вня надежности и
адапти вности. Исходя из прак тики применения АИС «Нал ог», можно выде лить
следующие проб лемы:
-
недост аточные
информационно-расчетные
интеллек туальные
возможности сре дств автоматизации по обра ботке разнородной инфор мации;
- многок ратное дублирование дан ных, то ес ть использование разл ичных
баз для хран ения одних и тех же дан ных;
- разобщ енность средств автома тизации по уро вням иерархии нало говых
органов;
- програ ммная, лингвистическая и информа ционная несовместимость
сущест вующих программно-информационных компл ексов (ПИК) разл ичных
налоговых орга нов;
- несобл юдение принципа однокр атности ввода инфор мации об объе ктах и
собы тиях, в св язи с че м, аналогичная инфор мация об од них и тех же объе ктах и
собы тиях в разных ПИК мо жет иметь разл ичные значения;
- отсут ствие единых алгор итмов и сре дств обмена инфор мацией как вну три
налоговой слу жбы, так и с автоматиз ированными системами взаимоде йствующих
министерств и ведо мств, а та кже использование разл ичных протоколов
взаимо обмена;
- труд ности при осущес твлении совокупной обра ботки информации,
храня щейся в разл ичных базах дан ных.
53
Поскольку сис тема разобщена на совоку пность задач и отде льно для
каж дой из них соз даны автоматизированные раб очие места с
закреп ленным
набором
дан ных,
надежность,
твердо
производи тельность
и
сопровождаемость программно-и нформационных комплексов им еет низкий
уров ень.
Ст оит отметить и труд ности технического харак тера, которые свя заны с
при емом налоговой отчет ности в элект ронном виде. Как следс твие, нарушаются
ср оки
регистрации
отчет ности
и
прот окола
входного
конт роля
налогоплательщика.
Быстрое разв итие и внед рение новейших информа ционных технологий
налог ового администрирования вле чет за со бой достаточно ост рую проблему
«челове ческого
фактора
на
мест ах».
В
соврем енном,
стремительно
развив ающемся обществе меня ются требования к специал ьностям, связанным с
произв одством и обраб откой информации, од на технология сме няет другую.
Необходимым
админист рирования
формир ование
усло вием
в
повышения
совре менном
партнерских
эффект ивности
информационном
отно шений
между
налогового
обще стве
налог овыми
является
службами
и
налогоплат ельщиками. При эт ом , за налог овыми органами дол жны быть
сохр анены в пол ной мере контр ольные полномочия. Это предпо лагает
разработку комп лекса методических рекоме ндаций, направленных на реш ение
проблем информа тизации налогового админист рирования путем бо лее широкого
исполь зования
современных
информ ационн
о-
телекоммун икационных
технологий и разв ития электронного межведом ственного взаимодействия
.
Знач имым
направлением
информа ционного
взаимодействия
государственными
струк турами
повышения
нало говых
является
каче ства
органов
дальн ейшее
организации
с
дру гими
совершенствование
сис темы межведомственного электр онного взаимодействия (СМ ЭВ).
СМЭВ предос тавляет возможность федера льным, региональным и мес тным
органам конт роля и над зора передавать и обмени ваться данными, кот орые
необходимы для оказ ания госуслуг в элект ронном виде. Осно вная задача так ого
54
взаимодействия заклю чается в созд ании системы, позво ляющей наладить
элект ронный документооборот и раб оту с так ими документами в масш табах
всего
госуда рства.
В
це лях
дальнейшего
разв ития
информационного
межведом ственного взаимодействия счи таем рациональным формир ование
единой межведом ственной информационной ба зы данных (МИ БД) ведомств,
прини мающих участие в проц ессе налогового админист рирования и закре пление
ее законод ательно.
Разработка межведом ственной информационной ба зы данных позв олит
осуществить, на ба зе единой вычисли тельной сети, интегри рованной в еди ное
информационное
информа ционной
простр анство,
технологии,
внедрение
кот орая
функци онально
объединит
все
полной
государ ственные
структуры, прини мающие участие в проц ессе налогового админист рирования
(налоговые орг аны, МВД, тамо жня, казначейство, бан ки, суды и др .). При эт ом
приоритетной
зад ачей
должно
явля ться
сохранение
информа ционной
безопасности, а име нно защищенность прикл адных программ и дан ных от
преднам еренных или случ айных воздействий, чрев атых потерей дан ных.
Для реш ения проблемы обслуж ивания налогоплательщиков, необх одимо
обеспечить лич ный контроль специа листов за раб отой налоговых инспе кций.
Ответственным специа листам УФНС сле дует лично посе щать отдельные
инсп екции и выяв лять недостатки в их раб оте. Под осо бый контроль сле дует
взять и оцен ить: информацию, разме щаемую на стен дах, продолжительность
ожид ания приема у инспек торов, компетентность инспе кторов при прове дении
консультаций налогопла тельщикам и про чее. Если в резул ьтате такой раб оты
будут выяв лены недостатки, специа листам следует самосто ятельно разработать и
внед рить предложения
для
дости жения
наилучшей
орган изации
работы
конкр етной налоговой инспе кции.
Полезным и приори тетным для налогопла тельщиков является внед рение
проекта «Ск орая налоговая помо щь», который заклю чается в предост авлении
студентами ву зов (в пер иод прохождения прак тики) налогоплательщикам
пом ощи по запол нению деклараций. Актуал ьность данной усл уги для мно гих
55
граждан свя зана со сложн остью заполнения декла рации самостоятельно и
доста точно высокой стоим остью услуг аудит орских фирм.
В усло виях
цифровизации обще ства, внедрение АИС «Нал ог-3» в
нало говых органах - это единст венный способ пер ейти к экстеррит ориальному и
бесконт актному принципу обслуж ивания бизнеса, как это уже реали зовано в
отно шении уплаты имущес твенных налогов физич еских лиц. Трудн ости,
возникающие в проц ессе внедрения АИС «Нал ог-3» неизбежны, одн ако
специалистам
Управ ления
информационных
техно логий
необходимо
макси мально незаметно и опера тивно решать проб лемы технического харак тера.
А та кже немаловажным явля ется осуществление практи ческого обучения
работ ников налоговых инсп екций АИС «Нал ог».
Умение налог ового эксперта, бухга лтера и ин ых специалистов, чья раб ота
тесно
свя зана
с
обраб откой
и
обм еном
информацией
стреми тельно
сориентироваться в пост оянно развивающейся информационно- технологическом
мире явля ется одним из ключ евых показателей выс окой компетенции, и важн ость
этого уме ния будет возра стать в дальн ейшем. В св язи с эт им, по ме ре внесения
опреде ленных изменений и коррек тировок в сист емы, налоговым орг анам
необходимо органи зовать проведение обуч ающих вебинаров св оих работников в
обл асти применения но вых информационных техно логий.
Та ким
образом,
информатизации
для
налог ового
реш ения
проблем,
администрирования,
имею щихся
ну жны
в
сф ере
значительные
капит альные вложения, дальн ейшие научные теорет ические и практи ческие
разработки. В це лях сокращения изде ржек на нало говое администрирование,
повы шения его каче ства и исклю чения основы для корруп ционной составляющей
раб оты налоговиков ну жно развивать и совершен ствовать автоматизированные
проц ессы администрирования и бескон тактные способы взаимод ействия с
налогоплат ельщиками. В персп ективе 10-15 лет ФНС ви дит себя как серв исную
службу, чья ИТ-инфра структура тесно взаимод ействует в реж име реального
вре мени с цифр овыми процессами вну три компании-налогоплательщика, в том
56
же реж име проверяя коррек тность уплаты нал огов (автоматическое выпол нение
налоговых обязат ельств без усил ий).
3.2 Осно вные принципы совершен ствования информационнотехнологической инфраст руктуры ЦОД
Информационно-технологическая инфраст руктура ( Information Technology
Infrastructure) - все информа ционные технологии, исполь зуемые в рам ках одной
органи зации: компьютеры, се ти, программное обесп ечение и т. п.
Современная сис тема налогового админист рирования в Рос сии переживает
пер иод своего станов ления. В эт ом процессе прихо дится преодолевать
значит ельные трудности, связ анные с ря дом проблем, кот орые можно усл овно
разбить на три гру ппы:
1) необхо димость налаживания налог ового администрирования, нал ичие
пробелов и недор аботок в об щих принципах налог ового права;
2)
недос татки
в
формул ировках
и
реж имах
налоговых
зако нов,
регулирующих приме нение конкретных нало гов. Среди них сле дует
выделить зак оны, регулирующих нал оги на дох оды и имущ ество
физических лиц и НД С;
3)
недос татки
в
раб оте
налоговых
орга нов:
в
управ лении
и
организ ационной структуре нало говых органов, в отнош ениях между
вышест оящими и нижест оящими налоговыми орга нами, в отнош ениях
налоговых орг анов с орга нами власти соответ ствующих административнотерриториальных
образо ваний,
в
орган изации
использования
информа ционных возможностей дру гих органов государ ственной власти и
инфор мации, находящейся в распор яжении "третьих ли ц", а так же в
практи ческом применении неко торых действующих режи мов, правил и
но рм, формально
исполь зуемых
эффективностью.
закреплённых нало говым законодательством, но
либо
К
с
отклон ениями,
посл едним
либо
относятся,
с
недост аточной
напр имер,
применение
налог ового законодательства в отно шении иностранных лиц (пр ежде всего
57
из так назыв аемого ближнего заруб ежья), филиалов и иного родних
подразделений росси йских компаний и предпр иятий, особо кру пных
собственников, получ ающих основные дох оды не в фо рме заработной
пл аты
или
офици ально
выплачиваемых
дивид ендов
на
акц ии,
и
предп риятий малого бизн еса.
Успешное
осущес твление
общенациональной
прог раммы
совершенствования налог ового процесса предпо лагает проведение тщате льной
предварительной подго товки и планир ования действий. Как предста вляется,
такая прог рамма должна охват ывать практически все асп екты налогового
админист рирования - совершен ствование организационной стру ктуры налоговых
орга нов, использования но вых технологий нало говой работы, но вые подходы к
оказ анию
услуг
и
предост авлению
консультаций
налогопла тельщикам,
информационно-технологическое обеспе чение, повышение квалиф икации кадров,
разра ботка
более
выс оких
профессиональных
станд артов
деятельности
сотру дников налоговых орга нов, укрепление материально -технической базы.
Развитие нало говой системы, плани руемые изменения в нало говом
администрировании
информа ционных
технического
невоз можны
систем
потен циала,
и
без
дальн ейшего
инстру ментов
создания
и
анализа,
управ ления
совершенствования
повы шения
научно-
информационными
технол огиями в центр альных и регион альных налоговых орга нах. В осн ове этой
раб оты - центра лизация обработки дан ных на регион альном и федер альном
уровнях за сч ёт создания цен тров обработки дан ных.
В
пл ане
совершенствования
налог ового
администрирования
предпол агается создание цен тров обработки дан ных (ЦОД), на кот орые ляжет
осно вное бремя за дач по вво ду, обработки, хран ению и исполь зованию большого
объ ёма информации нало говых органов вс ех уровней. ЦОД регион ального
уровня созд аются как специализ ированные налоговые инспе кции, в зо ну
деятельности кот орых будут вхо дить как регион альные управления МНС Рос сии,
так и подчи нённые им нало говые инспекции. Созд ание ЦОДов и пер енос в них
наиб олее трудоёмких функ ций, с учё том выполнения их автоматиз ированным
58
способом,
позв олит
высвободить
перс онал
территориальных
нало говых
инспекций для непосред ственной работы с налогоплат ельщиками, увеличить
операт ивность решения возни кающих разногласий, обесп ечить своевременное и
бо лее
полное
информи рование
налогоплательщика.
Кр оме
функций
централи зованной обработки инфор мации налогоплательщиков и контроля за
упл атой налогов и сбо ров на ЦОД возла гаются функции обра ботки и накоп ления
данных из вне шних источников, созд ания электронного и бума жного архивов,
формир ования,
печати
и
расс ылки
документов
налогопла тельщикам
и
органи зациям, подготовки аналит ических материалов и статист ических данных,
вед ения Единого государс твенного реестра налогопла тельщиков.
Одним
из
важн ейших
направлений
в
раб оте
ЦОД
явля ется
централизованный конт роль соблюдения законода тельства о нал огах и сбо рах, в
том чи сле с учё том данных из вне шних источников, обесп ечение работ по сб ору
и обра ботке всей потенц иально доступной инфор мации о вед ении хозяйственной
деятел ьности налогоплательщика, влия ющей на упл ату налогов и сбо ров. ЦОД
дол жен обеспечить созд ание банка дан ных на осн ове информации, посту пающей
не тол ько от налогопла тельщика, но из дру гих источников, в том чи сле
государственных и негосуда рственных структур. Та кая централизация позв олит
осуществить компл ексный анализ имею щейся информации о налогопла тельщике,
решать зад ачи контроля за соблю дением законодательства о нал огах и сбо рах
всеми
катег ориями
налогоплательщиков,
обесп ечить
с
максим альной
эффективностью планир ования выездных нало говых проверок, минимиз ировать
возможности укло нения от налогооб ложения.
В рам ках информационной сис темы совокупность террито риальных
центров обра ботки данных объеди няется в еди ную иерархическую сист ему, на
вер хнем уровне кот орой будет наход иться федеральный це нтр обработки
дан ных. Федеральный це нтр обработки дан ных признан обесп ечить интеграцию
информа ционных ресурсов нало говых органов с це лью их аналит ической и
статист ической
обработки.
Это
позв олит
увеличить
операт ивность
и
достов ерность получения инфор мации о функцион ировании налоговых орга нов,
59
финансово-экономическом
сост оянии
налогоплательщиков,
повы сить
эффективность управ ления со сто роны федерального цен тра.
В прог рамме определены осно вные направления разв ития налоговых
орга нов, которые позв олят обеспечить дости жение поставленных це лей и
реали зацию на нов ом, качественном уро вне функций, возло женных на
минист ерство РФ по нал огам и сбо рам.
Реализация прог раммы предполагает выпол нение следующих осно вных
задач:
совершенствование механ измов обеспечения посту пления налогов и сбо ров
в бюд жеты всех уро вней и в государ ственные внебюджетные фон ды, а та кже
учёта
и
контроля
за
правил ьностью
их
исчис ления,
полнотой
и
своеврем енностью уплаты;
внедрение
прогре ссивных
форм
орган изации
и
админист рирования
налоговых орга нов, в том чи сле новых проц ессов и проц едур, современных
сис тем и опера тивных средств управ ления;
совершенствования законода тельства о нал огах и сбо рах упорядочение
нормативн о-правовой основы деятел ьности налоговых орг анов в це лях создания
доста точных условий для выполнения возла гаемых на них функ ций;
повышение
прав овой
грамотности,
информир ованности
налогоплательщиков и, как следс твие, уровня добров ольного соблюдения
законода тельства о нал огах и сбо рах;
развитие
общенаци ональной
системы
уч ёта
налогоплательщиков,
обеспеч ивающей всеобъемлющий ох ват и опера тивный контроль проц ессов
деятельности субъ ектов налогообложения;
создание, внед рение и орган изация эффективного исполь зования единой
информа ционной, программно-технической и телекоммун икационной системы
нало говых органов с учё том обеспечения безопа сности информации;
повышение професси онального уровня сотру дников налоговых орга нов,
соблюдение ими професси ональной этики, справед ливого, беспристрастного
отно шения к налогопла тельщику;
60
развитие ресур сного обеспечения и гара нтий государственных служ ащих
налоговых
орга нов,
обеспечивающих
выпол нение
ими
должн остных
обязанностей.
В рам ках этих за дач предполагается:
а) созд ание автоматизированной сист емы, позволяющей прин имать
от разл ичных ведомств и обраба тывать информацию о финан совых и това рных
потоках, объ ёмах производства опреде лённых категорий налогопла тельщиков,
социально-экономическом сост оянии и нало говом потенциале реги онов России,
среднестат истических данных по отра слям и катег ориям налогоплательщиков, а
та кже иную инфор мацию, необходимую для выпол нения возложенных на
нало говые органы функ ций;
и
б) созд ание системы информа ционного обмена со стра нами ближнего
даль него
зарубежья
в
рам ках
действующих
межгосуда рственных,
межправительственных и межведом ственных соглашений;
в) созд ания автоматизированного ба нка данных нало говых органов на
осн ове информационных ресу рсов различных ведо мств.
Кроме то го, начато внед рение системы формир ования и сд ачи в нало говые
органы в элект ронном виде декла раций и дру гих документов, а та кже системы их
при ёма и обраб отки.
Для реали зации этой зад ачи необходимо:
а) внес ение
изменений в
дейст вующее
законодательство
в
ча сти
представления отчёт ности налогоплательщиков на магн итных носителях;
б)
разра ботка
технологии
налогопла тельщиков
по
пере дачи
и
телекоммун икационным
при ёма
каналам
отчётности
(Инте рнет,
портал, элект ронная почта) с приме нением средств защ иты;
в)
разра ботка
комплекса
прогр аммных
средств,
обеспеч ивающих
технологию электр онного представления декла раций и дру гих документов.
Ведётся подго товка к внед рению системы формир ования и вед ения банка
дан ных объектов недвиж имости физических и юриди ческих лиц с це лью его
61
исполь зования при исчис лении налоговых плат ежей и прове дения налоговых
пров ерок.
Для
обесп ечения
стабильного
функцион ирования
этой
сис темы
необходимо:
а)
созд ание
технологической
информационного
ср еды
взаимод ействия
с
для
межведом ственного
внеш ними
организациями,
осущест вляющими ведение када стров недвижимого имуще ства;
б)
разра ботка
комплекса
прогр аммных
средств,
обеспеч ивающих
функционирование сист емы, создание и вед ение банка дан ных, а та кже
использование инфор мации при исчис лении налоговых плат ежей и
прове дения налоговых пров ерок;
в)
разра ботка
инструктивно-технологической
докуме нтации,
обеспечивающей опис ание процедур, выпол няемых при функцион ировании
системы.
В рам ках выполнения зад ачи по совершен ствованию организационных
стру ктур налоговых орг анов начата раб ота по:
а) реорга низации территориальных нало говых органов с це лью перехода на
тип овые структуры и сокра щения их чи сла за сч ёт укрепления, вклю чая:
переход инсп екций и управ лений ИМС Рос сии на тип овые структуры,
постр оенные по функцио нальному принципу;
укрепление нало говых структур за сч ёт создания межреги ональных и
межра йонных инспекций;
б) созд ание трёхуровневой сис темы налогового админист рирования
крупнейших налогопла тельщиков (на федера льном, межрегиональном и
регион альном уровнях);
в) перерасп ределению функций и оптим изации численности перс онала по
уро вням системы, вклю чая:
перераспределение
фун кций
по
админист рированию
крупнейших
налогопла тельщиков между тр емя уровнями: федера льным, межрегиональным и
регион альным;
62
оптимизацию числе нности и перерасп ределение функций в св язи с
созд анием межрегиональных и межра йонных инспекций МНС Рос сии;
внедрение
еди ного
подхода
к
распре делению
численности
террито риальных налоговых орг анов по субъ ектам РФ с учё том налогового
потен циала региона, операт ивного управления числен ностью, перераспределение
её в завис имости от приорит етности проводимой раб оты.
Важная ро ль при эт ом уделяется созд анию федерального цен тра обработки
дан ных в Мос кве и ЦОД в ря де регионов Росси йской Федерации с це лью
повышения производи тельности и сниж ения затрат при обра ботке больших
пот оков документов и дан ных.
Подготовительные раб оты для реали зации данного мероп риятия включают:
разработку функцио нальной и информа ционной модели нало говых органов
в усло виях создания федера льного и террито риальных ЦОД;
проектирование
техно логии
деятельности
федерального
и
подд ержки
и
террито риальных ЦОД;
обеспечение
созд ания
программно-технической
техноло гической среды функцион ирования федерального и
территориальных
ЦО Д;
разработку предл ожений по внес ению изменений в законода тельство в
св язи с созд анием ЦОД;
осуществление оптим изации численности и перерасп ределение функций
ме жду федеральным, территор иальными ЦОД и территор иальными налоговыми
орга нами;
проведение опы тной эксплуатации отде льных технологических реж имов
функционирования федера льного и террито риальных ЦОД.
Кроме то го, в рам ках задачи внед рения в прак тику работы прогре ссивных
форм
и
мет одов
информационно-разъяснительной
раб оты
с
налогопла тельщиками с использ ованием современных техни ческих средств,
предус мотрено проведение след ующих мероприятий:
63
а) разра ботка концепции оказ ания налогоплательщикам консульт ационных
услуг;
б) орган изация порталов, интерне т-сайтов МНС Рос сии и управ лений МНС
Рос сии по субъ ектам Российской Феде рации с це лью размещения
матер иалов по актуа льным вопросам законода тельства о нал огах и сбо рах;
в) изуч ение опыта и разра ботка предложений по орган изации сети
телеф онного консультирования МНС Рос сии.
Ведётся та кже совершенствования сис темы оперативного информи рования
налогоплательщиков об измен ениях в
законодательстве о нал огах и сбо рах,
деятельности и иници ативах МНС Рос сии через печа тные и элект ронные
средства масс овой информации.
С эт ой целью предпол агается:
а) соз дать на од ном из центр альных телеканалов учебно-инф ормационную
программу
по
проб елам
налогообложения,
осна стить
собственную
телес тудию МНС Рос сии;
б) разра ботать сценарии рекл амных и информа ционных роликов МНС
Рос сии;
в) соз дать в каж дом федеральном окр уге массовую газ ету или жур нал по
вопр осам налогообложения;
г)
разра ботать
оригинал-макеты
и
изда вать
массовым
тир ажом
полиграфическую прод укцию агитационного хара ктера (плакаты, букл еты,
листовки и т.п .);
д) пров одить социологические опр осы среди налогопла тельщиков по
оце нки деятельности нало говых органов Рос сии;
е) соз дать центр ист ории и разв ития налоговых орг анов России.
Важная ро ль в прог рамме также отве дена развитию сис темы досудебного
разбира тельства в нало говых органах спо рных вопросов с налогопла тельщиками
с це лью сокращения чи сла их обра щения в суде бные инстанции. Для эт ого
необходимо:
64
а) разра ботать механизм досуд ебного разбирательства спо рных вопросов в
нало говых органах;
б) вне сти изменения в сущест вующий технологический про цесс разбора
жа лоб и реш ения спорных вопр осов.
Все вышепере численные задачи, сформули рованные в прогр амме, могут
бы ть
решены
тол ько
при
усл овии
создания
и
внед рения
единой
информа ционной, программно-технической и телекоммун икационной системы
нало говых органов (с учё том обеспечения её безопас ности), эффективного
исполь зования и совершен ствования материально-технической ба зы налоговых
орга нов,
а
та кже
предусматривающего,
государственным
реализация
пре жде
служ ащим
всего,
социа льного
обесп ечение
налоговых
орг анов
блока
прогр аммы,
социальных
в
рам ках
гара нтий
закона
о
государ ственной службе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективное функцион ирование налоговой системы
при условии и спользования
передовых информационных
возм ожно только
техно логий,
базирующихся на современной компьютерной технике.
Важной зад ачей автоматизации раб оты налоговой слу жбы является не
тол ько возложение на комп ьютер задач конт роля, обработки и хран ения
информации по начис лению и упл ате различных нало гов, ведение нормативн оправовой базы по налог овому законодательству, формир ование отчетности по
65
нало говым органам, но и созд ание автоматизированного интер фейса с банк ами,
таможенными орга нами и дру гими внешними структ урами.
Автоматизация
предпо лагает,
производи тельности труда, повыш ение
прежде
все го,
повышение
квалификации и професс иональной
грамотности пользов ателей.
Таким обра зом, информационные техно логии повышают эффект ивность
работы нало говых органов, отпа дает необходимость лич ного контакта с
налогоплат ельщиками, ускоряют об мен информацией ме жду бюджетами
разл ичных уровней, та кже уменьшают трудо ёмкий процесс по исчис лению
налоговой ба зы, данные над ежно защищены пу тем шифрования в сет ях.
Подводя ит ог по пер вой главе, мо жно сказать, что важн ейшим фактором
повы шения эффективности контр ольной работы нало говой инспекции явля ется
совершенствование дейст вующих процедур налог ового контроля:
системы отб ора налогоплательщиков для прове дения проверок;
использование сис темы оценки раб оты налоговых инспек торов;
форм и мет одов налоговых пров ерок.
Также раск рыли теоретические осн овы организации автоматиз ированных
информационных сис тем налоговых орг анов в Рос сии на совре менном этапе.
Во вто рой главе мы рассм отрели АИС На лог 3. Сис тема вводится в
эксплу атацию
поэтапно,
поск ольку
не
предста вляется
возможным
единовр еменное ее внед рение на вс ех уровнях вла сти. Успех внед рения АИС
«Нал ог-3» зависит от положи тельных результатов по каж дому из напра влений
деятельности, кот орые она обеспе чивает. Необходимо искл ючить повторение
66
оши бок, допущенных при внед рении АИС «Нал ог». Именно поэ тому АИС
«Нал ог-3» была созд ана, чтобы объед инить в еди ное информационное
простр анство все сис темы Федеральной нало говой службы Рос сии.
Про вели анализ нало говых проверок и оце нку применения техни ческих
информационных сре дств на при мере УФНС по РД.
В
тре тьей
главе
раск рыли
проблемы
и
осно вные
перспективы
совершен ствования АИС.
Для реш ения проблем, имею щихся в сф ере информатизации налог ового
администрирования, ну жны значительные капит альные вложения, дальн ейшие
научные теорет ические и практи ческие разработки. В це лях сокращения
изде ржек на нало говое администрирование, повы шения его каче ства и
исклю чения основы для корруп ционной составляющей раб оты налоговиков
ну жно
развивать
администрирования
и
совершен ствовать
и
бескон тактные
автоматизированные
способы
проц ессы
взаимод ействия
с
налогоплат ельщиками. В персп ективе 10-15 лет ФНС ви дит себя как серв исную
службу, чья ИТ-инфра структура тесно взаимод ействует в реж име реального
вре мени с цифр овыми процессами вну три компании-налогоплательщика, в том
же реж име проверяя коррек тность уплаты нал огов (автоматическое выпол нение
налоговых обязат ельств без усил ий).
67
СПИСОК ИСПОЛЬЗ ОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Нормативн о-правовые акты
1.
Налоговый код екс Российской Феде рации от 31.07 .1998 № 146 -ФЗ (в
ред.06. 06.2019 г.). - Дост упно: СПС «Консульт ант-Плюс».
2.
Государственная
прог рамма
Российской
Феде рации
«Информационное обще ство (2011-2020 год ы)» утверждена распор яжением
Правительства Росси йской Федерации 20 окт ября 2010 г. №181 5-р. – М., 20 10.
[Электронный
ресу рс].
–
Ре жим
доступа
–
UR L:
http://www.consultant.ru/law/hotdocs/11098.html
3.
Официальный са йт Федеральной нало говой службы [Элект ронный
ресурс]. – UR L: https://www.nalog.ru/ (Д ата обращения: 11.07. 2019).
4.
Положение
об
автоматиз ированной
информационной
сис теме
Федеральной нало говой службы (А ИС «Налог-3»): утвер ждено Приказом ФНС
Рос сии от 14.03 .2016 № ММВ-7- 12/134. [Электронный ресу рс]. Режим дост упа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_195780/
(д ата
обращения:
30.09. 2019).
2. Литер атура
5.
Абуханова А. Т. К воп росу совершенствования фо рм и мет одов
налогового конт роля / А. Т.
Абуханова, Т. Х.
Калсынова // Экон омика и
управ ление: проблемы, реше ния. – 20 16. – Т. 2. - № 12. – С. 134- 138.
6.
Бойко Н. Н., Шавалдина А. С. Проблемы налог ового контроля в РФ //
Экон омика и соци ум». – №12( 31). – 20 16. – С. 45- 49.
7.
Бойко Н. Н. Совершенствование и разв итие налогового конт роля в
Росси йской Федерации//Российская юстиция.-2016 .-№4.-С.52-54.
8.
Бойко Н. Н. Опыт иност ранных госуда рств в сф ере налог ового
администрирования // Поли тика, государство и пра во. 2015. № 4 [Элект ронный
ресурс]. UR L: http://politika.snauka.ru/2015/04/2862 (д ата обращения: 02.12. 2016).
68
9.
Брызгалин А. В., Иль иных Д. А. Нало говый контроль // Нал оги и
финан совое право. – 20 16. – № 5. – С. 46 – 58.
10.
Галимова И. В. Проблемы налог ового контроля в РФ // Царскосельские
чтения.-2014. -№6.-С.80-84.
11.
Гончаренко Л. И., Мал кова Ю. В., Адвокатова А. С. Актуа льные
проблемы нало говой системы в усло виях цифровой экон омики // Эконо мика.
Налоги. Пра во. - 20 18. – №2. [Элект ронный ресурс]. – Ре жим доступа – UR L:
https://cyberleninka.ru/article/v/aktualnye-problemy-nalogovoy-sistemy-vusloviyahtsifrovoy-ekonomiki (д ата обращения: 19.07. 2019).
12.
Егиазарян,
Г. А.
Совершенствование
совре менном этапе разв ития экономики / Г. А.
налог ового
контроля
на
Егиазарян, Е. Г. Молчанов //
Мате риалы Всероссийской научно-пр актической конференции. Рост ов-на Дону,
20 19. – С. 13- 18.
13.
Информационные техно логии в Федер альной налоговой слу жбе //
Tadviser: Госуда рство. Бизнес. ИТ, 20 18. [Электронный ресу рс]. – Ре жим доступа
– UR L: http://www.tadviser.ru/index.php/
14.
Карепина О. И. Развитие государс твенного налогового конт роля в РФ
в совре менных условиях//Инновационная наука.-2016. -№2.-С.30-33.
15.
Комиссарова М. С., Рудч енко Н. В. Внед рение информационных
техно логий в сис тему налогового конт роля в усло виях цифровизации экон омики
// Мол одой ученый. – 20 18. – №5 2. – С. 120- 123.
16.
Кучеров И. И., Суд аков О. Ю., Оре шкин И. А. Нало говый контроль и
ответст венность за нару шение налогового законода тельства. – М.: Нор ма, 2015. –
342 с.
17.
Новицкая Е. А. , Зуба рева Е.Г. Информа ционные технологии, их
разв итие в сф ере налогообложения и пер еход налоговых орг анов на АИС
«Нал ог3» / Е. А. Новицкая, Е. Г. Зубарева // Нау чный альманах, 20 15. № 7. С. 160163.
69
18.
Сидоров, И. А. Сущность, фо рмы и мет оды налогового конт роля /
И. А. Сидоров // В сбор нике: Наука в исслед ованиях молодежи - 20 16. Материалы
студен ческой научной конфер енции. – 20 16. – С . 259- 262.
19.
Челпанова М. М. Персп ективы и пу ти совершенствования налог ового
контроля в Росси йской Федерации // Экон омика и управ ление: проблемы,
тенде нции, перспективы разв ития: материалы IV Междунар. на уч .-практ. конф.
(Чебо ксары, 22 ок т. 2016 г. ). – Чебок сары: ЦНС « Интерактив плю с», 2016. – С.
37– 39.
20.
Филиппова Н. А., Сергачева Т. В. Оценка условий и результатов
внедрения АИС «Налог-3» в налоговых органах региона // РЕГИОНОЛОГИЯ
REGIONOLOGY. 2017. № 1(98). С. 79-91.
70
Отзывы:
Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв