ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ: СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ

1 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ РЕКОМЕНДОВАНО К ЗАЩИТЕ В ГЭК И ПРОВЕРЕНО НА ОБЪЕМ ЗАИМСТВОВАНИЯ Заведующий кафедрой экономической безопасности, учета, анализа и аудита канд. экон. наук, доцент _________________ Д.Л. Скипин _____________________ 2019 г. ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА (бакалаврская работа) ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЁТЕ: СХОДСТВА И РАЗЛИЧИЯ 38.03.01 Экономика Выполнила работу Студентка 4 курса заочной формы обучения Зенкова Людмила Леонидовна Руководитель работы Доктор наук Профессор Шилова Любовь Фёдоровна

2 г. Тюмень, 2019

3 Работа выполнена на кафедре экономической безопасности, учета, анализа и аудита Финансово-экономического института ТюмГУ по направлению «Экономика», по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Защита в ГЭК протокол от _________№___ оценка __

4 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… … ГЛАВА ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ 1. ПРИБЫЛИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ АСПЕКТЫ 4 ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТЕ………………… 1.1. Прибыль, как экономическая категория, ее 7 7 определение, виды… 1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в части формировании …………………………………………… 1.3. Характеристика главы 25 НК прибыли 1 0 РФ прибыль «Налог на организаций» 1 9 ГЛАВА ……………………………………………………….. УЧЁТ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И 2. НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ 2 ООО ВЕТЕР» 4 характеристика предприятия, учетная политика в 2 части формирования прибыли ……………… 2.2. Порядок формирования прибыли и ее отражение в 4 «БЕЛЫЙ ………………………………………………….. 2.1. Организационно-экономическая бухгалтерском ……………………………………………….. 2.3. Прибыль для учете 3 3 целей 4 налогообложения…………………………….. 2.4. Сравнительная характеристика бухгалтерского и 2 налогового учёта формирования налогооблагаемой 4 прибыли ………………. ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 9 6

5 ….... СПИСОК 3 6 ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………... ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………… 5 7 …… 1 ВВЕДЕНИЕ Финансовые результаты характеризующий – это результат основной работы показатель, предприятия. Оптимальным финансовым результатом является прибыль. Она определяется на основе соизмерения доходов и расходов, то есть возмещения произведенных расходов полученными доходами. В условиях рыночной экономики прибыль составляет основу экономического и социального развития организации. Получение прибыли является главной целью организации, поскольку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой оценку в и финансовой системе ее показателей деятельности финансовых получают результатов. Прибыль, получаемая от производственно-эксплуатационной, инвестиционной и финансовой деятельности является важнейшей формой выражения ее эффективности и конечной целью развития бизнеса.

6 Управление прибылью - важнейшая задача руководства и финансовых специалистов любой коммерческой организации. Ее решение возможно на основе скрупулезного анализа поступающей информации о состоянии внутренней и внешней предпринимательской среды. Следовательно, в коммерческой организации должна быть сформирована эффективная система сбора информации, ее контроля и анализа; подобраны квалифицированные кадры, работающие с этой информацией; назначены высококлассные руководители, умеющие оперативно принимать ответственные решения. В информационной системе коммерческой организации важное место занимает структура, осуществляющая бухгалтерский учет, участие которой совершенно необходимо в решение поставленной задачи. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль для целей налогообложения. При исчислении текущего налога на прибыль на практике возникает множество вопросов. Все вышесказанное определяет актуальность выбранной для изучения темы. Целью дипломной работы является исследование формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, раскрытия ее сходств и различий. Цель работы определила следующие задачи: 1. Изучить прибыль как экономическую категорию. 2. Раскрыть нормативное регулирование бухгалтерского учета в части формирования прибыли. 3. Привести характеристику главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

7 4. Исследовать учет налогооблагаемой формирования прибыли на бухгалтерской примере и конкретной организации, для этого: - рассмотреть организационно-экономическую характеристику исследуемой организации; - изучить порядок формирования прибыли и ее отражение в бухгалтерском учете; - раскрыть особенности прибыли для целей налогообложения; - привести сравнительную характеристику бухгалтерского и налогового учета формирования налогооблагаемой прибыли. В качестве объекта исследования была выбрана организация под названием ООО «Белый ветер». Предметом является бухгалтерский и налоговый учет прибыли ООО «Белый ветер». Основными видами деятельности Общества являются: сдача внаем собственного недвижимого имущества; подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом; управление недвижимым имуществом. Теоретическую и методологическую базу исследования составляют Федеральные Налоговый кодекс законы Российской Российской Федерации, Федерации, Приказы Министерства финансов Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету, периодические издания, такие «Главбух», «Актуальная бухгалтерия», как «Консультант бухгалтера», «Бухгалтерский учет», «10 000 и одна проводка»,

8 «Документооборот в бухгалтерском учете», а также учебные и научные труды отечественных авторов. В качестве практических данных приведено формирование прибыли в бухгалтерском и налоговом учете конкретной коммерческой организации. Структура работы состоит из введения, двух глав, семи параграфов, заключения и списка источников. Также в работе использовались рисунки, таблицы и приложения. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 1.1. Прибыль, как экономическая категория, ее определение, виды

9 Современная экономическая мысль рассматривает прибыль как доход от использования факторов производства, то есть труда, земли и капитала. Отрицая прибыль как результат эксплуатации, присвоения неоплаченного наемного труда, можно выделить следующие определения прибыли [14, с.80]. Во-первых, прибыль-это плата за услуги предпринимательской деятельности. Во-вторых, прибыль-это плата за новаторство, за талант в управлении фирмой. В-третьих, прибыль неопределенность деятельности. - это плата результатов за риск, за предпринимательской Риск может быть связан с выбором того или иного управленческого решения. Результаты риска могут быть кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее уменьшение или даже разорение фирмы. В-четвертых, это так называемая монопольная прибыль. Она возникает при монопольном положении производителя на рынке или при естественной монополии. Монопольная прибыль по большей части неустойчива. В качестве прибыли в рыночной экономике понимают вознаграждение за использование специфического фактора производства – предпринимательства. Предпринимательство является специфическим фактором, так как в отличие от капитала и земли – неосязаемо и не выступает в материальновещественной форме. Поэтому с данных позиций довольно трудно определить количественно полученную предприятием прибыль. В микроэкономике понятие прибыль определяется, как разница между общей выручкой и общими издержками или

10 другими словами - разница между доходами и расходами. Являясь важнейшей экономической категорией и основной целью прибыль деятельности отражает любой коммерческой чистый доход, организации, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций. Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых коммерческое ресурсов предприятия. предприятие Поэтому заинтересованно в каждое получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения всех сфер деятельности предприятия. В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Различают следующие виды прибыли: 1) валовая прибыль - это прибыль, рассчитанная как разность между выручкой от продаж продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг); 2) прибыль от продаж (прибыль от обычных видов деятельности) – это валовая прибыль за вычетом коммерческих и управленческих расходов; 3) прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж все прочие доходы за вычетом прочих расходов. Это

11 может быть прибыль от продажи товарно-материальных ценностей, основных средств и т.д. Таким образом, прибыль до налогообложения представляет собой разность между доходами и расходами от основной, финансовой или инвестиционной деятельности, а также прочих доходов и расходов предпринимательской деятельности; 4) прибыль после налогообложения рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения и суммой налога на прибыль; 5) нераспределенная (чистая) прибыль – это разность между суммой прибыли до налогообложения и текущим налогом на прибыль, налогом, исчисляемым при упрощенной системе налогообложения (УСН), системе налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), штрафных санкций по налогам, отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Полученная предприятием общая сумма прибыли распределяется (федеральным между и предприятием региональным) путем и уплаты бюджетом налога на прибыль. Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 НК РФ [19 с.177]. Данный налог является прямым, то есть напрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

12 Значительную роль в регулировании экономики играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли коммерческих организаций. Налог на прибыль обеспечивает значительные поступления в государственный бюджет и занимает важное место в национальной бюджетной системе, практически это одна из форм изъятия государством части чистого дохода предприятий. Налог на прибыль организаций является одним из самых значительных элементов организации, поэтому в общей любое структуре изменение платежей налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта, в связи с этим стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций огромен и многие экономисты убеждены, что активизация его регулирующей функции должна быть одной из приоритетных задач экономической обеспечивает экономическую политики. устойчивость Она фирмы, гарантирует полноту ее финансовой независимости. В традиционном понимании прибыль выступает как наиболее значимый и практически единственный показатель успеха предприятия и хорошего управления им. Налогооблагаемая прибыль представляет собой расчетную величину, формируемую, в соответствии с гл. 25 НК РФ [25], и необходимую исключительно для исчисления налога на прибыль организаций и уплатой в бюджет. Объектом налогообложения на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

13 Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных предприятием и организацией доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов. Важно отметить, что к вычету из доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые в вышеуказанных целях. 1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в части формировании прибыли Формирование балансовой прибыли есть конечный результат деятельности организации за отчетный период. Следующим шагом исследования является образование и отражение прибыли в бухгалтерском учете. Необходимо четко и конкретно определить, разграничить ключевые, основные понятия. Они должны быть едиными для различных нормативных актов, регулирующих хозяйственно-финансовую деятельность, с тем, чтобы все остальные понятия строились на их основе и определялись с учетом этих понятий. Процесс формирования прибыли неразрывно связан с понятиями доходов классификация и прибыли расходов, может соответственно быть сформирована и в соответствии с классификацией доходов и расходов. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» [38] под доходами предприятия понимается увеличение экономических выгод за счет поступления активов и (или) погашения обязательств, обусловливающее рост капитала организации, не

14 учитывая вклады участников (собственников) имущества. Не считаются доходами организации отдельные поступления от иных юридических и физических лиц. В зависимости от характера, правил получения и направлений бизнеса доходы организации разделяются на: доходы от обычных видов деятельности и прочие [38]. Одни и те же виды доходов фирмы могут признаваться в одних случаях в качестве доходов от обычных видов деятельности, а в других – в качестве прочих деятельности доходов. предприятия Это связано с предметом и видом деятельности, закрепленным в учредительных документах. Важнейшее место занимает выручка от проданной продукции, выполненных работ или оказанных услуг. В учете это признается доходом от обычных видов деятельности. Вид деятельности организации определен в ее уставе. Выручка учитывается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества или размеру дебиторской задолженности. При этом не считаются доходом следующие поступления: обязательные платежи, полученные предприятием в виде сумм НДС, акцизов и т.п.; предварительная оплата под ожидаемое поступление МПЗ и иных видов имущества, выполнение отдельных видов работ или оказания услуг; задаток; процент или вознаграждение по договорам комиссии, агентским и иным подобным сделкам в пользу комитента, принципала и т.п.; авансы в счет переданные в оплаты продукции залог; погашение (работ, услуг); кредита или суммы, займа, предоставленного заемщику [5,ст.251 НК РФ]. Соответственно, под расходами предприятия, согласно ПБУ 10/99 «Расходы

15 организации» напротив, экономических выгод возникновения капитала за понимается счет обязательств, организации, (собственников) активов приводящее не имущества. выбытия считая В уменьшение к (или) снижению вклады зависимости и участников от характера, правил получения и направлений бизнеса расходы организации разделяются на: расходы обычных видов деятельности и прочие [39]. Перечень расходов включает в себя: затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг); затраты на оплату труда аппарата управления; амортизационные отчисления; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; другие расходы (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году и т.п.) [5, ст.253 НК]. Не признаются в учете расходами по основной деятельности выбытие активов: в операциях приобретения пользования (нематериальных имущества активов, долгосрочного основных средств, незавершенного строительства и пр.); в связи с вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, а так же приобретениям акций и других ценных бумаг не с целью продажи или перепродажи, такие операции рассматриваются как инвестиционная связанные с деятельность благотворительной организаций; платежи, деятельностью либо аналогичной ей; в порядке предварительной оплаты МПЗ и иных видов имущества, отдельных видов работ и услуг; путем перечисления авансов, задатка в счет оплаты МПЗ и иного имущества, работ, услуг; в погашение кредита или займа, полученных от кредитных организаций или заимодателей [5, ст.270 НК РФ].

16 Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, и определения финансового результата используется счет 90 «Продажи», к которому могут быть открыты субсчета:  90.1 «Выручка» - по кредиту субсчета отражается выручка от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с учетом НДС и акцизов;  90.2 «Себестоимость списывают расходы продаж» - в предприятия, дебет субсчета связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг;  90.3 «НДС» - по дебету субсчета отражают суммы НДС, включенные в стоимость проданной продукции, работ, услуг;  90.9 «Прибыль / убыток от продаж» - на субсчете находит свое отражение финансовый результат организации по обычным видам деятельности. Синтетический и аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, а также по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией [107 с.611]. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж», закрываются внутренними записями на счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» и на конец отчетного года остатков не имеют. Ежемесячно путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов на счете 90 «Продажи» определяется

17 финансовый результат от продаж, который заключительными оборотами отчетного месяца переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». [12, с.308]. Если кредитовый оборот по счету 90 больше дебетового оборота по этому счету, предприятие получило прибыль, которая отражается бухгалтерской записью: Дебет 90.9 Кредит 99 Если кредитовый оборот по счету 90 меньше дебетового оборота по этому счету, предприятие получило убыток, который отражается бухгалтерской записью: Дебет 99 Кредит 90.9. Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими доходами и расходами. Для отражения сведений о прочих доходах и расходах организацией используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому могут быть открыты следующие субсчета:  91.1 «Прочие доходы» - отражение фактов хозяйственной деятельности по кредиту субсчета;  91.2 «Прочие расходы» - отражение фактов хозяйственной деятельности по дебету субсчета;  91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - на субсчете отражают финансовый результат от осуществления прочих видов деятельности [12, с. 675]. В состав прочих доходов согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» [38] включают: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации ; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров к получению, а также возмещение причиненных организации убытков признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании

18 или они признаны должником [22, с.204]; кредиторская и депонентская задолженность признается в отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности [22, с.206]; суммы дооценки и уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов [22, с.207]. В состав прочих расходов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» [39] включают расходы от сдачи имущества в аренду, если такой вид деятельности не является обычным; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; расходы по оплате услуг кредитных учреждений (расчетно-кассовое обслуживание, купля-продажа иностранной валюты и т.д.); расходы по продаже и прочему выбытию объектов основных средств, нематериальных активов и прочих активов организации; результат уценки основных средств; отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей – счет 14, под обесценение финансовых вложений – счет 59, по сомнительным долгам – счет 63; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров к уплате, а также возмещение причиненных другим организациям убытков признаются в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны организацией-должником; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, убытки от найдены, хищений, либо судом если виновники возвращены решением документы в суда связи не с

19 несостоятельностью ответчика; судебные издержки, арбитражные сборы и т.д. Записи «Прочие по субсчетам расходы» 91.1 «Прочие производятся доходы» накопительно в и 91.2 течение отчетного года. По итогам отчетного периода (года) субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются. В конце отчетного года накопленное сальдо на субсчете 9 «Прочие доходы и расходы», списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», аналогично закрытию субсчета 9 к счету 90 «Продажи» [12, с.311]. Данные о формировании конечного результата в отчетном году накапливаются на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала года. По дебету этого счета в течение отчетного периода накапливаются убытки, а по кредиту – прибыль. Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов исчисляется финансовый результат. Если сумма кредитового оборота по счету 99 «Прибыли и убытки» превышает сумму дебетового оборота, то сальдо на конец месяца означает чистую прибыль. В обратном случае имеет место чистый убыток. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской закрывается отчетности на (непокрытый счет убыток)». счет 84 99 «Прибыли и «Нераспределенная Эта процедура убытки» прибыль называется реформацией бухгалтерского баланса [12, с.324]. В системе формирования прибыли уделяется отложенному налогообложению. особое внимание

20 Отложенные налоги по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) регулируются и определяются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [41]. В силу существенных отличий между бухгалтерским и налоговым законодательством прибыль по бухгалтерскому учету отличается от налоговой. В бухгалтерском учете прибыль – часть дохода, деятельности показывающего организации, которым финансовый могут результат распоряжаться собственники, а в налоговом учете прибыль – величина, являющаяся базой для определения налога на прибыль. Возникающие разницы могут быть постоянными и временными. Временные разницы обусловливают признание отложенных налоговых активов (обязательств), в итоге текущий налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле: ТН = УР + ПНО - ПНА - ОНО + ОНА, (1) где, ТН – текущий налог на прибыль; УР – условный расход по налогу на прибыль; ПНО – постоянные налоговые обязательства; ПНА – постоянные налоговые активы; ОНО – отложенные налоговые обязательства; ОНА – отложенные налоговые активы. Уменьшают платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде отложенные налоговые обязательства, а увеличивают их – отложенные налоговые активы. Схема формирования финансового результата отражена на рис. 1.2.1 и приведена в отчете о финансовых результатах.

21 По статье «Выручка» указывается выручка от обычных видов деятельности (за минусом НДС, акцизов) в рамках уставной деятельности. По статье «Себестоимость продаж» отражаются расходы, связанные с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг в доле, относящейся к их продаже. Затраты, связанные с продвижением продукции на рынок, образуют «Коммерческие расходы», учитываемые в отчете по самостоятельной статье. Такая же ситуация складывается с «Управленческими расходами». Валовая управленческих прибыль за расходов вычетом представляет коммерческих собой и «Прибыль (убыток) от продаж». В отчете также раскрывается состав доходов и расходов по другим статьям:  «Доходы от участия в других организациях» – доходы от участия в уставных капиталах других организаций;  «Проценты к получению» – доходы, от начисленных процентов по договорам займов выданным, использованием денежных средств банками и пр.;  «Проценты к уплате» – затраты, когда по аналогичным обязательствам выступает должником сама организация;  «Прочие доходы»;  «Прочие расходы».

22 Выручка за минусом НДС, акцизов - Себестоимость продаж - Коммерческие расходы = Валовая прибыль (убыток) Прибыль (убыток) от продаж Управленческие расходы = + Доходы от участия в иных организациях + Проценты к получению + Прочие доходы Прибыль (убыток) до налогообложения = Прочие расходы - Проценты к уплате Текущий налог на прибыль, в том числе: отложенные налоговые активы за вычетом отложенных налоговых обязательств - (+) Прочее = Чистая прибыль (убыток)

23 Рис. 1.2.1 Схема формирования финансового результата По статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» раскрывается финансовый результат организации. Далее в отчете указывается статья «Текущий налог на прибыль», в том числе «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», «изменение отложенных налоговых обязательств», «изменение отложенных налоговых активов», «прочее». Сопоставлением величины показателей по статье «Прибыль (убыток) до налогообложения» с суммами по статьям, указанным выше, исчисляется «Чистая прибыль (убыток)». Этот показатель указывается в отчете самостоятельной статьей. Таким прибыли образом, и отчет анализируя о систему финансовых формирования результатах, можно подытожить: финансовый результат – комплексный показатель, выражающий хозяйственной выручка от собирательный жизни результат предприятия, реализации, а также экономико- представленный конечный как результат финансовой деятельности в форме прибыли и чистой прибыли; конечный финансовый результат есть разность доходов и расходов в зависимости от их вида и сфер деятельности организации в общем; чистый конечный финансовый результат – это конечный финансовый результат, уменьшенный на суммы различных платежей, таких как налог на прибыль, дивидендов и пр. Итак, прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

24 1.3.Характеристика главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» Одним из основных регламентирующих законов признания прибыли в целях налогообложения является Налоговый кодекс РФ [25], а точнее 25 глава во второй его части «Налог на прибыль организаций». Именно принципы здесь расчета, содержатся условий, основные сроков положения взимания налога и на прибыль. Отдельно выделим ст. 246 гл. 25 НК РФ, в которой обозначены основные налогоплательщики рассматриваемого налога, а именно: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Статьей 247 гл. 25 НК РФ дано определение, что объектом налогообложения признается прибыль для российских организации –это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через полученные постоянные доходы, представительства, уменьшенные на – величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иных иностранных организаций –

25 доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Очень большое внимание уделено группированию доходов и расходов по определениям. В ст. 248 НК РФ указано на то, что все доходы делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы, по каждой группе доходов выделена отдельная статья. Статьей 249 НК РФ определенны доходы от реализации, такие как: выручка от реализации товаров (работ, услуг); выручка от реализации имущественных прав и др. Статьей 250 НК РФ, определенны внереализационные доходы: доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды); курсовые разницы; сдача имущества в аренду (если такие доходы не являются основным видом деятельности; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета; безвозмездно полученное имущество (работ, услуг) и др. Статья 251 НК РФ указывает на доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы: авансы, полученные от покупателей за товары, работы, услуги; залоги или задатки в качестве обеспечения обязательств; взносы в Уставной капитал; в виде средств, полученных по договорам кредита или займа; безвозмездная передача имущества (передающая сторона должна быть участником в принимающей стороне более чем на 50 %) и др. Все расходы предпринимательской деятельности подразделяются на две основные группы:1) расходы, связанные с производством и реализацией; 2) внереализационные расходы. Этот факт

26 имеет отражение в ст. 252 НК РФ. В последующем расходы, связанные с производством и реализацией на основании ст.318 НК РФ делится на прямые и косвенные. К прямым относят: материальные расходы; расходы на оплату труда персонала непосредственно занятых на производстве продукции (выполнении работ, услуг), а также все страховые взносы труда ; амортизацию начисленные по на фонд основным оплаты средствам, непосредственно используемым при производстве продукции, прочие расходы. К косвенным относят все остальные расходы, кроме внереализационных расходов, определенных в ст.265 НК РФ: расходы на ремонт основных средств; расходы на обязательное и добровольное страхование имущества и др. Выше по тексту указана ссылка на ст.265 НК РФ, в которую включены внереализационные расходы: расходы в виде процентов по договорам займа и кредита; курсовые разницы; суммы безнадежных долгов; расходы на услуги банков; убытки расходы. прошлых лет; другие обоснованные Налоговым кодексом определены расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы и поименованы в ст.270 НК РФ, это: пени, штрафы; добровольное страхование; благотворительная пом ощь; компенсационные выплаты, сверх норм и др. расходы. Статьей 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком,

27 при условии, деятельности, что они произведены направленной осуществленные на организацией вышеуказанным условиям, их для осуществления получение затраты нельзя не дохода. Если соответствуют включить в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такое понятие, как непризнание доходов и расходов, напрямую связанны возникновением с разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью. Размеры налоговых ставок установлены в ст. 284 Налогового Кодекса РФ. Согласно этой статье применяются разные ставки налога на прибыль: — 20% (из них 2%, на период с 2017 г. по 2024 г. действует ставка 3 %) — в федеральный бюджет, 18% на период с 2017 г. по 2024 г. действует ставка 17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации) — основная ставка налога (п. 1, ст. 284); 20% и 10% — по доходам иностранных организаций, не связанным с деятельностью на территории Российской Федерации (п. 2, ст. 284); 0% ,5% ,13 % и 15% — по дивидендам (п. 3, ст. 284); 0%, 9% и 15% — по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4, ст. 284);0% и 20% — прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации (п. 5, ст. 284). Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли,

28 признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации по налогу на прибыль в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации по налогу на прибыль (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по налогу на прибыль организаций 2018 г. составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Подводя итог можно сделать вывод о том, что анализ доходов и расходов организации носит предварительный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов организации на его чистую прибыль. Основным источником информации для целей анализа прибыли организации является Отчет о финансовых

29 результатах, который входит в состав бухгалтерской отчетности и содержит более конкретную информацию о прибыли, полученной предприятием с учетом применения нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета в рамках формирования прибыли за отчетный период.

30 ГЛАВА 2. УЧЁТ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «БЕЛЫЙ ВЕТЕР» 2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия, учетная политика в части формирования прибыли В качестве объекта исследования была выбрана организация под названием «Белый ветер». Основными видами деятельности организации являются: сдача внаем собственного недвижимого имущества; подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества; предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом; управление недвижимым имуществом. Исследуемое предприятие является коммерческой организацией, уставный капитал которой составляет 2 200 000 (два миллиона двести тысяч) рублей. ООО «Белый ветер» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. В организации создается резервный фонд в размере пяти процентов от его уставного капитала. Резервный фонд в предприятии ООО «Белый ветер» формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые не могут быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения им размера, установленного Уставом предприятия. Органами управления организации «Белый ветер»

31 являются: - Единоличный исполнительный орган. Единоличным исполнительным органом Общества является Генеральный деятельности директор Общества. Генеральный В директор своей Общества руководствуется действующим законодательством РФ, Уставом Общества и иными внутренними документами, осуществляя руководство текущей деятельностью организации. В организации ООО «Белый ветер» разработана и утверждена приказом от 31 января 2013 учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. (Приложение 9,10) Учетная политика разработана в соответствии с Законом РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [29], ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденным Приказом МФ РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 11.03.2009 № 22н) [36], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007 №26н) [35], а также нормативного регулирования действующего законодательства. элементы учетной политики документами бухгалтерского в Рассмотрим отношении системы учета и основные формирования прибыли. Бухгалтерский учет в Организации ведется с использованием компьютерной программы «1С:Предриятие» с использованием рабочего плана счетов. Регистры носителях бухгалтерского информации по учета ведутся формам, на машинных предусмотренным

32 автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С:Предриятие». В целях упорядочения документооборота по движению товаров, продукции, разработан график выполнению работ, документооборота, оказанию услуг, представленный в качестве приложения к учетной политике. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в порядке и сроки, установленные ФЗ от 06.12.2011 г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [29] и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. Дополнительные инвентаризации проводятся в порядке и в сроки, установленные руководителем организации. Дебиторскую исковой задолженность, по давности срок срок истек, другие долги, нереальные для взыскания, а также суммы кредиторской которым которой исковой давности задолженности, по истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относят на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Организация составляет и представляет бухгалтерскую отчетность согласно приказу Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66 н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Бухгалтерская баланса; отчета отчетность о состоит финансовых из: бухгалтерского результатах; отчета об изменениях капитала; отчета о движении денежных средств;

33 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в табличной форме. Стоимость основных средств погашается путем ежемесячного начисления амортизации по ним, на основании сроков полезного трудозатрат, использования. сроки В полезного целях снижения использования для бухгалтерского учёта определяются в соответствии со сроками, установленными в соответствии Начисление амортизации независимо от с основных результатов 25 главой НК РФ. средств производится хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде - линейным способом. При выбытии основных средств объект списывается с бухгалтерского выбывающего учета. объекта При этом основных детали, средств, узлы, агрегаты пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости: Дт 10 «Материалы» Кт 91.01 «Прочие доходы и расходы». Реализация и прочее выбытие основных средств отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по остаточной стоимости. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение. В случае несущественности величины прочих затрат, кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продажи (если они составляют до 5% от сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) при приобретении таких финансовых вложений, как ценные бумаги, они принимаются к учету в качестве прочих расходов.

34 Доходы по финансовым вложениям признаются прочими доходами. Расходы, организацией прочими связанные другим расходами с организациям организации. предоставлением займов, Расходы, признаются связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и / или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются прочими расходами организации. Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени их оплаты. Для калькулирования себестоимости используются следующие счета: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы». Списание об щехозяйственных расходов производится в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение финансовых результатов. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от сдачи имущества в аренду. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду отражаются в бухгалтерском учете на счете 90 «Продажи», как доходы и расходы от обычных видов деятельности. Записи на счете 90 «Продажи» производятся накопительно в течение отчетного года. По окончании отчетного периода все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи», закрываются внутренними записями.

35 Конечный слагается из финансовый финансового результат результата (прибыль, от убыток) обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Записи на счете 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» производят накопительно в течение отчетного года. Налог на имущество, земельный налог – отражаются в составе прочих расходов в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями. Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относят на прочие доходы и расходы и до их получения или уплаты отражают в бухгалтерском балансе соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. Операции по реализации и прочему выбытию имущества организации (основных средств, нематериальных активов, оборудования к установке, вложений во внеоборотные активы, ценных бумаг, материально-производственных отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». запасов),

36 В соответствии с п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н [35], организация создает оценочные резервы: резерв под обесценение финансовых вложений (счет 59) и резерв по сомнительным долгам (счет 63). Созданные резервы относят на общехозяйственные расходы, прочие расходы организации: Дт 91.02 Кт 59, 63 В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли законодательством установленных РФ налогов, в соответствии включая санкции с за несоблюдение правил налогообложения. Использование прибыли осуществляется в соответствии с учредительными документами организации и на основании решения собственников организации. Если расходы организация по ним получает признаются кредиты прочими или займы, расходами, то за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (объектов основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы). Дополнительные расходы по займам включаются равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора). При расчетах налога на прибыль применяется Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 [41]. Ответственность за

37 организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций и контроль за выполнением приказа несет руководитель организации. Учетная политика для целей налогообложения (далее налоговая политика) устанавливает порядок ведения налогового учета отдельных операций и объектов (Приложение 9). Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справки бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях. К ним относят: регистр учета доходов текущего периода; регистр учета внереализационных доходов текущего периода; регистр учета прочих расходов текущего периода; регистр учета внереализационных расходов текущего периода; регистр-расчет амортизации основных средств. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых Приказом учетной политике. по в При соответствии этом с доходами признаются: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы (за выручка от исключением сумм предъявляемых налогов). Доходом от реализации признается реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо

38 от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). Датой получения дохода считается день отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав). Для учета доходов от реализации применяются следующие формы налоговых регистров: регистр учета доходов текущего периода; результата от регистр учета реализации - расчет финансового амортизируемого имущества; регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг. Внереализационными доходами признаются доходы, согласно cт. 250 НК РФ [25]. Первичными являющиеся документами первичными считаются учетными документы, документами в бухгалтерском учете: платежные документы, акты приемапередачи имущества, приемки-сдачи работ, оказанных услуг, акты ликвидации имущества, бухгалтерские справки. Для учета внереализационных доходов утвержден «Регистр учета доходов текущего периода». Расходами признаются: обоснованные экономически оправданные документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией продукции и внереализационные расходы. В состав расходов включают: 1. Материальные расходы исходя из цен их приобретения, включая все затраты,

39 связанные с приобретением ТМЦ, датой осуществления матери альных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов, в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги). При определении размера материальных расходов при списании материалов для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по стоимости первых закупок (метод ФИФО). Для учета материальных расходов применяется регистр учета прочих расходов. 2. Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из сумм, начисленных согласно статье 255 НК РФ. Для учета расходов на оплату труда, утвержден регистр учета расходов на оплату труда. Для налогового учета применяются первичные учетные документы, утвержденные руководителем и применяемые для целей бухгалтерского учета. 3. Амортизируемое имущество. Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления признается амортизации. Амортизируемым имуществом имущество сроком использования со полезного более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, согласно статье 256 НК РФ. Амортизируемое имущество распределяется в амортизационные группы. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогообложения (ст. 258 НК РФ). Начисление амортизации для целей учета налога на прибыль производится линейным

40 методом. Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно. Начисление амортизации производится в регистре учета «Расчет амортизации основных средств». 4. Расходы на ремонт основных средств. Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. В таком же порядке учитываются аналогичные расходы арендатора амортизируемых основных средств, если договором между арендодателем и арендатором возмещение таких расходов арендодателем не предусмотрено. Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. 5. Порядок определения сумм расходов на производство и реализацию, оценки остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных. Расходы на реализацию и оказание услуг подразделяются на: прямые и косвенные. К прямым расходам относят: амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг. Сумму прямых затрат отчетного (налогового) периода относят в полном объеме на уменьшение доходов от реализации данного периода. К косвенным расходам (за исключением - относятся все иные расходы внереализационных), осуществленные в текущем периоде. Косвенные расходы уменьшают доходы от реализации текущего периода. 6. Внереализационные расходы. В состав внереализационных расходов, включают не связанных обоснованные с производством затраты на и реализацией, осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством

41 и реализацией. Налоговый учет внереализационных расходов организован в регистре учета внереализационных расходов. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. Резервы по сомнительным долгам не создаются. Расходы по процентам по долговым обязательствам. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и т.д. Датой расхода в виде процентов по кредитам, займам признается дата начисления процентов в соответствии с условиями заключенных договоров. Налоговая прибыль, база. При подлежащую определении налоговой налогообложению, базы, определяют нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Уплачиваются квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода ежемесячно. 2.2. Порядок формирования прибыли и ее отражение в бухгалтерском учете Общая величина прибыли складывается в ООО «Белый ветер» из доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов. Все доходы определяются на основании Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),

42 утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (редакция от 06.04.2015г.) [38]. Выручку ООО «Белый ветер» получает в основном от передачи имущества в аренду. Чистая выручка за 2018 год составила 48 564 тысячи рублей, что отражается в отчете о финансовых результатах организации за 2018 год (Приложение 1). Доходами экономических денежных в организации выгод средств, в признается результате иного поступления имущества обязательств, приводящее организации, за к увеличение (или) погашения увеличению капитала исключением и активов, вкладов участников, собственников имущества. Не признаются доходами ООО «Белый ветер» поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Для целей бухгалтерского учета ООО «Белый ветер» самостоятельно классифицирует поступления по доходам на доходы от обычных видов деятельности и на прочие доходы, в зависимости от характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

43 Доходами от обычных видов деятельности в организации является выручка, связанная со сдачей имущества в аренду. Выручка принимается исчисленной в к бухгалтерскому денежном выражении, учету равной в сумме, величине установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком). В ООО «Белый ветер» выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: 1) организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтверждаемого иным соответствующим образом; 2) сумма выручки может быть определена; 3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. В ООО «Белый ветер» расходы признаются согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (редакция от 06.04.2015г.) [39]. Расходами по обычным видам деятельности в организации признаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме. Стоимость услуг (продукции товаров), полученных ООО «Белый ветер», устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах оказываются продукция. данные услуги, приобретается аналогичная

44 Расходы по обычным видам деятельности в организации формируют расходы, возникающие непосредственно в процессе выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и другие. При формировании расходов по обычным видам деятельности в организации обеспечена их группировка по следующим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. Для целей финансового формирования результата деятельности в ООО деятельности определяется «Белый от себестоимость ветер» обычных видов работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи. При этом коммерческие и управленческие проданных признания расходы работ, в услуг качестве признаются полностью в расходов по в себестоимости отчетном обычным году их видам деятельности. Фактическая себестоимость за 2018 год составила 21 078 тысяч рублей, что отражается в отчете о результатах Общества за 2018 год (Приложение 1). финансовых

45 В ООО «Белый ветер» расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: расход производится требованием в соответствии законодательных с конкретным актов, договором, обычаями делового оборота; сумма расхода может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. В качестве расходов ООО «Белый ветер» признаются: расходы по передаче в аренду имущества; материальные затраты; затраты на заработную плату; затраты по страховым взносам во внебюджетные социальные фонды; амортизация переданного в аренду имущества и т.д. Расходы в организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности организации и формирование финансового результата по этим видам деятельности в ООО «Белый ветер» осуществляется на счете 90 «Продажи», синтетический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 «Продажи» за 2018 год (Приложение 2). В организации ООО «Белый ветер» к счету 90 согласно утвержденному плану счетов, открыты следующие субсчета: 90.01 – Выручка; 90.02 – Себестоимость продаж; 90.03 – НДС; 90.07 – Расходы на продажу; 90.08 – Управленческие расходы; 90.09 – Прибыль/убыток от продаж. На субсчете 90.01 «Выручка» учитываются поступления активов (денежных средств, иного имущества), признаваемые

46 выручкой, аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.01 «Выручка». Обороты по кредиту счета 90.01 (в корреспонденции со счетом 62) за 2018 г. составили 57 305 437, 18 руб. (Приложение 3). На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж», учитывается себестоимость оказанных услуг по аренде, по которым на субсчете 90.01 «Выручка» признана выручка (Дт 90.02 Кт 20). Аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.02 «Себестоимость продаж» за 2018 год сумма составила 21 078 448,96 руб. (Приложение 3). На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы НДС, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика), в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68.02 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). Аналитический учет ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.03 «Налог на добавленную стоимость». Сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет за 2018 год, (Дт 90.03 Кт 68.02 составила 8 741 506,80 руб. (Приложение 3). Управленческие расходы, учтенные на субсчете 90.08 за 2018 год составили 892 409,89 руб. (Дт 90.08 Кт 26) (Приложение 1). Субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыли или убытка) от продаж за отчетный месяц, что отражается в оборотносальдовой ведомости по счету 90.09 «Прибыль/убыток от продаж». За 2018 год Организация ООО «Белый ветер» получила прибыль от продаж в сумме 26 593 071,53 руб. (Дт

47 90.09 Кт 99.01). Эта сумма совпадает с суммой, указанной в отчете о финансовых результатах (Приложение 1). Записи по «Себестоимость субсчетам продаж», 90.01 90.03 «Выручка», «Налог на 90.02 добавленную стоимость», 90.08 «Управленческие расходы» производятся нарастающим итогом в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.02 «Себестоимость продаж», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.08 «Управленческие расходы» и кредитового оборота по субсчету 90.01 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Для целей формирования организацией финансового результата от обычных видов деятельности себестоимость оказанных услуг формируется на базе расходов по обычным видам деятельности. При этом управленческие расходы в организации признаются в себестоимости оказанных услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности. Сумма выручки от оказания услуг по аренде отражается по кредиту счета 90.01 «Выручка» и дебету счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно фактическая себестоимость оказанных услуг списывается в дебет счета 90.02 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 20.01 «Основное производство». По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от

48 продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. В конце 2018 года финансовый результат списывается с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». При получении прибыли делается бухгалтерская запись: Дебет 90.09 «Прибыль/убыток от продажи» Кредит 99.01 «Прибыли/убытки от хозяйственной деятельности». Полученный убыток отражается записью: Дебет 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности» Кредит 90.09 «Прибыль/убыток от продажи». Поскольку исследуемая организация получила прибыль от обычных видов деятельности за 2018 год, то в бухгалтерском учете была произведена запись: Дебет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99.01 «Прибыли/убытки от хозяйственной деятельности» на сумму 26 593 071,53 руб. Данная сумма раскрывается как в отчете о финансовых результатах (Приложение 1, строка 2200), так и в оборотно-сальдовой ведомости по счету 90-9. Учет прочих доходов и расходов. Учет доходов и расходов, которые не относятся к основному виду деятельности, осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» и ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 2018 год (Приложение 4).

49 Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов в организации ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе субсчетов. На субсчете 91.01 «Прочие доходы» отражаются признанные в отчетном периоде прочие доходы, учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами. Аналитический учет по счету 91.01 «Прочие доходы» ведется в оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (Приложение 4). На субсчете 91.02 «Прочие расходы» — признанные прочие расходы, обороты за 2018 год. Аналитический учет по счету 91.02 «Прочие расходы» ведется в оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (Приложение 4). В Обществе субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный 2018 год, что отражается в оборотносальдовой ведомости по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за 2018 год (Приложение 4). Записи по субсчетам 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы» производятся нарастающим итогом в течение отчетного года. В конце года сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91.02 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91.01 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный год. Прочие доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете организации ООО «Белый ветер» в том же порядке, что и доходы, и расходы по обычным видам деятельности. При этом по отдельным видам прочих доходов в ПБУ 9/99 «Доходы организации» приведены особые условия их признания.

50 В организации по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» учитывают доходы организации, не связанные с обычной ее производственной деятельностью: - поступления от продажи прочего имущества: Дт 62.01 Кт 91.01; - проценты депозитам на к получению счетах в (проценты банках, по проценты открытым банков за неснижаемый остаток на расчетных счетах) Дт 51 Кт 91.01 т.д. В организации по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» отражают расходы организации, не связанные с обычной ее производственной деятельностью, в корреспонденции со счетами учета затрат или других соответствующих активов: - проценты по кредитам и займам – Дт 91.02 Кт 66,67; - государственная пошлина, сборы за регистрацию - Дт 91.02 Кт 51; - налог на имущество – Дт 91.02 Кт 68.08; - земельный налог - Дт 91.02 Кт 68.06; - услуги бланков – Дт 91.02 Кт 51; - услуги нотариуса – Дт 91.02 Кт 51; - расходы по реализации прочего имущества – Дт 91.02 Кт разных счетов и т.д. Сальдированный результат счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли или убытка списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки». Если сумма доходов превысила сумму расходов, то организация получила прибыль. Эта сумма отражается заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и

51 расходов» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки». При получении убытков проводка будет обратной. Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Белый ветер» в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки», синтетический учет по нему ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 99 «Прибыли и убытки» за 2018 год (Приложение 5). Конечный финансовый результат, чистая прибыль или чистый убыток, слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По кредиту отражаются доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Хозяйственные операции отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» по так называемому кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 финансовый «Прибыли и результат убытки» за отчетный определяют период. конечный Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер убытка организации. Счет 99 «Прибыли и убытки» имеет одностороннее сальдо и отражается следующим образом:

52 1. Прибыль - Дт 90.09 «Прибыль/убыток от продаж», 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 «Прибыли и убытки». 2. Убыток - Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90.09 «Прибыль/убыток от продаж», 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов». 2.3. Прибыль для целей налогообложения «Прибыль для целей налогообложения» – данное понятие вводит в рыночную систему Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25 НК РФ четко регламентирует действия налогоплательщиков, в частности формирования объекта полученные доходы, налогообложения. Налогооблагаемая прибыль – это уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно указывает на перечень доходов и расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. В организации ООО «Белый ветер» налогооблагаемой прибыли признается по методу начисления доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактического получения или уплаты денежных средств. Рассматриваемый вид прибыли в данном параграфе указывает на то, что определение конкретной величины полученного дохода является очень важным элементом учета, так как от этого зависит размер и уплата налога на прибыль в бюджет. Налог на прибыль относится к прямым налогам и это значит,

53 что его величина прямо пропорциональна итогу по финансовому результату деятельности предприятия. 25 глава Налогового кодекса РФ определяет правила начисления и уплаты налога на прибыль. Данный нормативный документ даёт определение прибыли как разницы между доходами и расходами предприятия. Именно на получившийся остаток, а именно это и является валовой прибылью будет производиться начисление налога на прибыль. Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов. (cт.313 НК РФ) Аналитические регистры налогового учета — это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период. Как достигается финансовый результат в виде получения налогооблагаемой прибыли обратимся к наглядному рассмотрению ведения налогового учета в организации ООО «Белый ветер». При ведение бухгалтерского учета и отражения каждого факта хозяйственной деятельности на основании первичных учетных документов (включая справки бухгалтера), формируются регистры налогового учета и в дальнейшем производится расчет налоговой базы и расчет величины налога к уплате в бюджет методом начисления. Рассмотрим перечень регистров налогового учета, которые применяет организация ООО «Белый ветер».

54 1. Регистры реализации формирования товаров, отчетных работ, услуг; данных: доходы доходы от от реализации прочего имущества, прав, ценных бумаг; внереализационные доходы; прямые товарам, расходы, услугам; относящиеся косвенные расходы к на реализованным производство и реализацию; прочие косвенные расходы; внереализационные расходы; регистр информации о финансовых результатах от реализации амортизируемого имущества; материальные расходы. 2. Регистры амортизации; промежуточных расходы на расчетов: оплату труда; расходы по добровольное страхование; прочие расходы. 3. Регистры учета состояния единицы учета: основных стоимость средств; регистр информации об объекте основных средств; стоимость м атериалов; дебиторская и кредиторская задолженность; задолженность перед бюджетом; доходы будущих периодов; расходы будущих периодов. 4. Регистры учета хозяйственных операций: операции приобретения товаров, прочего имущества, услуг, работ, прав, ценных бумаг; расчеты по договорам страхования; денежные средства на банковских счетах. 5. Регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц. В нашем регистры, аналитическом которые обзоре отражают представлены суммовое налоговые выражение всех

55 хозяйственных операций по итогам налогового периода (2018 г.) и определение прибыли для целей налогообложения. Доходы от реализации, определенные ст. 249 НК РФ: - доходы от реализации товаров, работ, услуг, представлены в регистре налогового учета 1 (приложение 7); - доходы от реализации прочего имущества в регистре налогового учета 2 (приложение 7); - внереализационные доходы, определенные ст. 250 НК РФ представлены в регистре налогового учета 3 (приложение 7); Расходы, связанные с производством и реализацией, определенные ст. 253 НК РФ представлены: - прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, услугам (ст.318 НК РФ) регистре налогового учета 4 (приложение 7); - косвенные расходы (ст.265 НК РФ; прочие косвенные расходы (ст.265 НК РФ) регистре налогового учета 5,6 (приложение 7) Внереализационные расходы, определенные ст. 365 НК РФ представлены в регистре налогового учета 7 (приложение 7). В таблице 2.3.1 Расчета налога на прибыль за 2018 г. наглядно показано, как на основании налоговых регистров обобщающим методом можно сформировать налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Данная таблица также являются вспомогательным элементом для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль организации (приложение 8). Таблица 2.3.1

56 Расчет налога на прибыль за 2018 год ООО " Белый ветер" РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 2018 г ПРИЛОЖЕН Строка ДОХОДЫ 48 687 721,79 ИЕ 7 в налог.д екл. Выручка от регистр НУ 0 10 48 563 реализ.товаров(работ,услуг) 1 930,38 Выручка от реал прочего регистр НУ 0 14 26 имущества 2 028,60 Итого сумма доходов от 0 40 48 589 реализации: 958,98 регистр НУ Внереализационные 1 00 97 3 доходы,в т.ч. 762,81 Внереализационные доходы (% 40 займ) 547,94 Внереализационные доходы (% 53 депозит) 089,09 Внереализационные доходы (% 4 ост.РС) 125,78 Внереализационные доходы (Штрафы,пени и неустойки по хоз. договорам) РАСХОДЫ Итого прямых расходов строка в налог.д екл. регистр НУ 4 20 счет (амортизация) +(68 / 09) 26 счет 0 10 Прочие расходы (91.2) 20 счет (без амортизации) Итого косвенных расходов регистр НУ 5,6 0 40 27 077 413,00 9 837 580,00 9 837 580,00 848 900,00 4 283 497,00 11 240 345,00 16 372 742,00

57 Продолжение таблицы 2.3.1 ПРИЛОЖЕН ИЕ 7 ДОХОДЫ Строка 48 687 в 721,79 налог.де кл. Налог на землю 297 816,00 3 912 188,00 187 783,95 Н-г на имущество Страховые взносы Госпошлина Нотариус.юрист.аудит.почта в т.ч числе сумма налогов и сборов 0 41 4 397 787,95 Итого признанных расходов 26 210 322,00 130 амортизация (НУ) 9 837 580,00 Внереализационные расходы в т.ч. Списание деб.зад-ти в том числе в виде услуги банка (в строку 201 не берем) проценты кредит,займ(строка 201) регистр НУ 7 200 867 091,00 302 201 65 958,37 801 132,63 ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК УБЫТКИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ (Пр 4 к Л.2) ПРИБЫЛЬ/УБЫТОК по налог.дек-ции 150 СУММА НАЛОГА ИСЧИСЛЕН 20 21 610 308,79 10 805 154,00 10 805 154,79 2 161 030,96 [Составлено автором] Рассмотрим счетах формирование бухгалтерского налогооблагаемой учета. В таблице прибыли 2.3.2 на приведены

58 бухгалтерские проводки до формирования бухгалтерской прибыли, прибыли до налогообложения, отраженной в Отчете о финансовых результатах по строке 2300 (Приложение 1) Таблица 2.3.2 Бухгалтерские проводки Содержание операции Признана выручка от реализации услуг НДС предъявленный покупателям Закрытие НДС на результативный счет Списаны прямые расходы по оказанным услугам Списаны управленческие расходы по оказанным услугам Закрытие суммы полученной выручки, отраженной по счету 90.01 Закрытие суммы себестоимости, учтенной на счете 90.02 Закрытие суммы управленческих расходов, учтенной на счете 90.08 Финансовый результат от реализации услуг (прибыль) Закрыто сальдо прочих доходов Закрыто сальдо прочих расходов Дебе Кред т ит 62 Сумма, Руб. 90.01 57 305 437.18 90.03 68.02 8 741 506.80 90.09 90.03 8 741 506.80 90.02 20 21 078 448,96 90.08 26 892 409,89 90.01 90.09 57 305 437.18 90.09 90.02 21 078 448,96 90.09 90.08 892 409,89 Финансовый результат от прочей деятельности(убыток) 26 593 071, 53 91.01 91.09 128 476,79 91.09 91.02 5 161 044,3 0 99.01 91.9 5 032 567,5 1 Финансовый результат (бухгалтерская прибыль) 99.01 99.02 21 560 504 ,02 Условный расход по налогу на прибыль 90.09 99 99 68.4 4 312 100,8 0

59 [Составлено автором] Для получения налогооблагаемой прибыли и расчета налога на прибыль необходимо сформировать дополнительные проводки в бухгалтерском учете, отражаемые согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [41]. В таблице 2.3.3 «Отклонения между бухгалтерским и налоговым учетом» наглядно показано как сформировался финансовый результат – прибыль для целей налогообложения (налоговая база для исчисления налога), отраженная по строке 120 Налоговой декларации по налогу на прибыль (приложение 8). Таблица 2.3.3 ОТКЛОНЕНИЯ МЕЖДУ БУХГАЛТЕРСКИМ И НАЛОГОВЫМ УЧЕТОМ ЗА 2018г Сумма ПРИБЫЛЬ В БУХ. УЧЕТЕ 21 560 504 Расходы не принимаемые для н/о (сч 91.2) Итого ПНО Фин.помощь учредителя (98.2) 5 021 5 021 Итого ПНА 0 %ная Сумма ставк налога на а по прибыль налог у 4 312 20% 101 Провод ка Примечан ие 99/68 условный расход 20% 1 004 1 004 99/68 ПНО 20% 0 68/99 ПНА 0

60 РБП (отпускные) РБП (отпускные) погашен Итого ОНО Резерв отпусков (96 счет) Амортизация Амортизация (погашен) Расходы будущих периодов 6 633 20% 1 327 68/77 2 726 3 907 20% 0 545 781 77/68 41 534 10 818 20% 20% 8 307 2 164 09/68 09/68 10 295 20% 2 059 68/09 ОНА ОНА списан ОНА 9 051 20% 1 810 09/68 ОНА 68/09 списан ОНА 68/09 признан убыт.пр.л ет Расходы будущих периодов (погашен) Итого ОНА без убытка 50% 2 419 20% 484 48 690 0 10 222 ПРИБЫЛЬ ПО Н/У ЗА 2018г. (налог. декларация) 21 610 307 20% 4 322 545 УМЕНЬШЕНИЕ ПРИБЫЛИ 50% 10 805 154 2 161 031 ОНО списан ОНО [Составлено автором] При сопоставлении доходов и расходов по каждой группе доходов и расходов, согласно норм главы 25 НК РФ и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» получена прибыль для целей налогообложения в размере 21 610 308,76 рубля. Предприятием за предыдущие налоговые периоды по итогам ведения коммерческой деятельности был получен убыток, на основании п. 2.1 ст. 283 НК в 2018 г. получив положительный финансовый результат налогооблагаемую базу, может уменьшить соответственно расчет на 50 налога % на прибыль будет выглядеть так:  налогооблагаемая прибыль, уменьшенная на 50 % равна 10 805 154

61  налог на прибыль равен 2 161 031 (10 805 154 умножаем на 20%) отражен по строке 180 Налоговой декларации по налогу на прибыль (приложение 6, приложение 8). 2.4. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета формирования налогооблагаемой прибыли Главной отличительной особенностью признания доходов и расходов хозяйственной деятельности является то, что бухгалтерский учет основывается на нормах применением ПБУ 9/99 «Доходы организации» [38] и ПБУ 10/99 «Расходы организации» [39], а налоговый учет формируется и ведется согласно норм главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Не менее важно, что в бухгалтерском учете прибыль – это часть дохода, деятельности показывающего организации, финансовый которым могут результат распоряжаться собственники (получение дивидендов, направление на развитие бизнеса), а в налоговом учете прибыль – это величина, являющаяся базой для определения налога на прибыль. Сходства ведения бухгалтерского и налогового учета заключается в том, что построение учетов основывается на одних и тех же показателях фактов хозяйственной деятельности организации. Так как правила ведения бухгалтерского и налогового учета и признания доходов и расходов по налогу на прибыль часто не совпадают, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» было издано для того, чтобы увязать

62 бухгалтерскую и налоговую прибыль непосредственно в бухгалтерской и бухгалтерском учете. [43, с.22]. Разницы, существующие налогооблагаемой между прибылью, делят на постоянные и временные. Таким образом, разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых законодательством РФ актах о по бухгалтерскому налогах и сборах, учету состоит и из постоянных и временных разниц. Рассмотрим понятие «постоянных разниц». Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [41] под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:  формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;  учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов. При этом постоянные разницы возникают в результате:  превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

63  непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей;  который образования по убытка, истечении перенесенного определенного на будущее, времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;  прочих аналогичных различий. Выделяются несколько видов постоянных разниц: 1. Постоянные разницы, связанные с расходами, которые нормируются для целей налогообложения прибыли. Для расчета этого вида постоянных разниц используется следующая формула: Сумма расхода, признанная в бухгалтерском учете – Сумма данного расхода, признанная в налоговом учете = Постоянная разница. Превышение фактических расходов над нормативной величиной не учитывается при расчете налога на прибыль. Следовательно, бухгалтерскую прибыль необходимо увеличить на сумму превышения, чтобы получить налоговую базу по налогу на прибыль. 2. Постоянные разницы, связанные с непризнанием для целей налогообложения расходов. Данный вид постоянных разниц связан с непризнанием для целей налогообложения расходов, которые признаются как расход организации для целей бухгалтерского учета. Эти

64 расходы указаны в ст. 270 НК РФ. К ним, в частности, относятся:  расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей;  расходы, перечисленные в п.п. 20-29 ст. 270 НК РФ, в т.ч. выплата материальной помощи, оплата дополнительных предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, и т.д. К этому виду постоянных разниц относятся расходы, которые по правилам бухгалтерского учета в соответствии ПБУ 10/99 «Расходы организации» [39] включаются в состав прочих расходов: перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий. перечисленные расходы В отражаются бухгалтерском по дебету учете счета 91 расходы не «Прочие доходы и расходы». При расчете налога на прибыль эти учитываются. Следовательно, бухгалтерскую прибыль нужно увеличить на сумму этих расходов, чтобы получить налоговую базу по налогу на прибыль. Способы обобщения и отражения информации о постоянных разницах организация, на основании первичных документов, разрабатывает самостоятельно. Одним из способов отражения может служить способ открытия дополнительных

65 субсчетов на счетах бухгалтерского учета или отражением на отдельных забалансовых счетах. Так, например, к счету 26 «Общехозяйственные расходы», открывается дополнительный субсчет «Постоянное налоговое обязательство» и к счету 91 «Прочие доходы и расходы», дополнительный субсчет «Постоянное налоговое обязательство». В качестве примера расчета постоянной разницы рассмотрим факт хозяйственной деятельности исследуемого предприятия: - сторонней организацией оказаны услуги по озеленению территории офиса на сумму 5010 руб. в 1 квартале 2018 года. В бухгалтерском признается учете прочим факт расходом хозяйственной (ПБУ 10/99) деятельности и отражается проводкой: Дт 91.02 Кт 76.9 на сумму 5021 руб., в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст. 270 НК РФ расход не признается, значит в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство (постоянная разница) (п. 7 ПБУ 18/02). Возникшие постоянные разницы являются по своему характеру положительными, поскольку непризнание расходов в налоговом учете приводит к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль относительно финансового результата в бухгалтерском учете. Прибыль прошлых лет в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов текущего периода (п. 8 ПБУ 9/99). В налоговом учете такие доходы не будут отражены ни в текущем, ни в последующих периодах. Таким образом, возникают различия в сумме доходов, признанных в бухгалтерском и налоговом учете. При этом

66 налоговая база станет меньше, чем финансовый результат (бухгалтерская прибыль). Значит, в данной ситуации возникают отрицательные постоянные разницы (ОПР) на сумму доходов прошлых лет. Положительные постоянные разницы (ППР) ведут к увеличению налоговой базы и суммы налога на прибыль. Если положительную налога на постоянную прибыль, разницу получим умножить на постоянное ставку налоговое обязательство (ПНО): ПНО = ППР х 20% Постоянное налоговое (2) обязательство отражается в бухгалтерском учете записью: Дт 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — начислено постоянное налоговое обязательство. Отрицательные постоянные разницы приводят к уменьшению налоговой базы и суммы налога на прибыль. При умножении отрицательной постоянной разницы на ставку налога на прибыль получаем постоянный налоговый актив (ПНА): ПНА = ОПР х 20% (3) Постоянный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете записью: Дт 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 99, субсчет «ПНА» — начислен постоянный налоговый актив. На исследуемом предприятии к счету 99 открыты субсчета:  99.01 «Прибыли и деятельности»;  99.02 «Налог на прибыль»; убытки от хозяйственной

67  99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль»;  99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль»;  99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»  68.04.2 «Расчет налога на прибыль». В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки». В организации для них предусмотрен субсчет 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство (актив)». В бухгалтерском учете эта сумма отражается в том отчетном периоде в котором учитывается постоянная разница. Постоянное налоговое обязательство соответственно для приведенного примера будет равно: 1004 руб. (5021 руб. х 20%). Бухгалтерская запись: Дт 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68.04.2 «Расчет налога на прибыль». Порядок учета вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах. Согласно п. 10 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» временные разницы подразделяются на две группы: вычитаемые временные разницы (ВВР); налогооблагаемые временные разницы (НВР). Вычитаемые временные разницы — это разницы между суммами доходов или расходов, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, которые в периоде их возникновения приводят к увеличению размера налоговой базы по сравнению с финансовым результатом, сформированным в бухгалтерском

68 учете. В последующие отчетные периоды по мере погашения вычитаемых временных разниц происходит соответствующее уменьшение налоговой базы. Налогооблагаемые временные разницы — это разницы между суммами доходов или расходов, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, которые в периоде их возникновения приводят к уменьшению налоговой базы по сравнению с финансовым результатом, сформированным в бухгалтерском учете. В последующие отчетные периоды по мере погашения налогооблагаемых временных разниц происходит соответствующее увеличение налоговой базы. Из этих временные определений разницы полностью по видно, своему противоположны что налогооблагаемые характеру и вычитаемым свойствам временным разницам. Их основное отличие в том, как они влияют на налоговую базу и на финансовый результат в бухгалтерском учете. Если разница между доходами (расходами) сначала увеличивает налоговую базу, а потом будет ее уменьшать, то это вычитаемая временная разница. Если разница сначала уменьшает налоговую базу, а в дальнейшем увеличит размер налогооблагаемой прибыли, то перед нами налогооблагаемая временная разница. Временные разницы, как уже упоминалось, возникают в течение одного дальнейшем бухгалтеру отслеживать или нескольких отчетных постепенно приходится движение погашаются периодов, а в (исчезают). Поэтому в течение определенного времени начисленных сумм вычитаемых и

69 налогооблагаемых временных разниц, но при автоматизация бухгалтерского учета с ведением его в программе «1 С Бухгалтерия» - эта задача легко решаема. Задача бухгалтера состоит в правильности отражения каждого факта хозяйственной жизни предприятия. Рассмотрим на примере ООО «Белый ветер» динамику изменения и отражения временной вычитаемой разницы (ВВР), возникшей при полученном убытке по результатам деятельности организации за предыдущие годы (таблица 2.4.1) Таблица 2.4.1 Динамика изменения ВВР возникшей при полученном убытке по результатам деятельности за предыдущие годы Период Убыток прошлых лет 2015 2018 Бухгалтерском 33511506 0 Налоговом 0 10805154 Изменение налоговой базы (+/–) 33511506 -10805154 ИТОГО 33511506 10805154 22706352 Динамика суммы ВВР 22706352 33511506 22706352 [Составлено автором] По данным последней графы таблицы 2.4.1 видно, что за сначала сумма вычитаемой временной разницы накапливается, а в течение последующих лет постепенно списывается. Проследим динамику изменения налогооблагаемой временной разницы (НВР) возникшей при отражении расходов будущих периодов, согласно пп. 7 ст. 255 НК РФ (ежегодный отпуск) в ООО «Белый ветер» (таблица 2.4.2). Таблица 2.4.2

70 Динамика изменения НВР возникшей при отражении расходов будущих периодов (ежегодный отпуск) Период VIII IX X РБП (Расходы будущих периодов) Бухгалтерском Налоговом 0 2720 2720 9051 9051 0 XII 0 11771 Изменение налоговой базы (+/–) 2720 6331 - 9051 Динамика суммы НВР (+/–) 2720 9051 0 2726 2726 2726 0 2726 14497 [Составлено автором] Сумма НВР накапливается, затем начинается ее погашение. Приведенные примеры показывают, как осуществляется движение вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц. Несмотря на то, что ВВР и НВР по-разному влияют на налоговую базу, их динамика одинакова: вначале они накапливаются, а затем происходит их погашение. Задача бухгалтера — не только правильно определить вид возникшей временной разницы, но и проследить ее движение. С этой целью нужно вести внесистемные аналитические регистры, в которых отражаются данные о временных разницах — об их начислении и погашении. Такой учет поможет бухгалтеру избежать ошибок при начислении отложенных налоговых активов и обязательств по временным разницам. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем периодах. за отчетным или в последующих отчетных

71 Вычитаемые временные разницы согласно п. 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» образуются в результате: 1. Применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета; 2. Если в бухгалтерском и налоговом учете применяются разные способы признания коммерческих и управленческих расходов разными способами 3. При разном отражении убытков в бухгалтерском и налоговом учете 4. При полученном убытка от продажи основных средств и т.д. Рассмотрим на примере ООО «Белый ветер» динамику изменения и отражения временной вычитаемой разницы (ВВР). ПБУ 18/02 вводит понятие отложенного налогового актива. Вычитаемые временные разницы при умножении на действующую налоговую ставку налога на прибыль приводят к появлению отложенного налогового актива: ОНА = ВВР х 20% (4) В бухгалтерском учете ООО «Белый ветер» начисление отложенного налогового актива отражается такой записью: Дт 09 «Отложенный налоговый актив» Кт 68.04.2 «Расчеты по налогу на прибыль» — сформирован отложенный налоговый актив. Как актива видим, при увеличиваются налогу на прибыль. начислении отложенного обязательства перед налогового бюджетом по

72 Отложенный налоговый актив, учтенный на счете 09, организация будет использовать в будущем — уменьшать за счет его погашения сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. Налогооблагаемые результате: временные применения амортизации для целей определения налога на разницы разных способов бухгалтерского прибыль; образуются в начисления учета признания и целей выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу; применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения; прочих аналогичных различий. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к отложенному налогу на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [41] вводит понятие - отложенное налоговое обязательство, под которым подразумевается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в следующих отчетных периодах.

73 Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете отложенные налоговые обязательства отражаются на отдельном синтетическом счете 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». При уменьшении или полном погашении налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Расчет и учет текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. В результате многочисленных бухгалтерских записей, которые отражаются в бухгалтерском учете при выполнении требований ПБУ 18/02, на счете 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» формируется остаток – кредитовое сальдо. Этот остаток отражает сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет за отчетный период. Данный показатель в ПБУ 18/02 назван текущим налогом на прибыль. В п. 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» дано следующее определение: «Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода». Вслед за этим определением постоянных приведена разниц, такая норма: вычитаемых «При временных отсутствии разниц и

74 налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль». Другими словами, сумма условного налога, исчисленная исходя из финансового результата, совпадает с суммой текущего налога на прибыль в том случае, если все суммы доходов (расходов), учтенных в бухгалтерском и налоговом учете за отчетный период, будут равны. Следует заметить, что такая ситуация встречается весьма редко. Из-за многочисленных различий в способах учета доходов и расходов организациям, к в бухгалтерском сожалению, не и налоговом удается учете избежать возникновения постоянных и временных разниц. Таким образом, текущий налог на прибыль – это сумма условного расхода скорректированную обязательства (дохода) на (актива), суммы по налогу на постоянного увеличения или прибыль, налогового уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (рисунок 2.1).

75 Рис. 2.1. Схема проводок по налогу на прибыль в ООО «Белый ветер» Рассмотрев рисунок можно сделать вывод, что текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле: ТНП = УР (УД) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО, (5) где ТНП - текущий налог на прибыль; УР - условный расход (условный доход); ПНО - постоянное налоговое обязательство; ПНА - постоянный налоговый актив; ОНА - отложенный налоговый актив; Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете, должен быть равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета. Сумму декларации текущего можно налога на использовать прибыль лишь для из налоговой определения размера некоторых налоговых величин, предусмотренных ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [41].

76 Так, если известны такие показатели, как условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, постоянные налоговые обязательства (активы) и текущий налог на прибыль отчетный период, можно без труда рассчитать за величину отложенных налогов. В отчете о финансовых результатах должен отражаться результат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, который соответствует понятию текущего налога на прибыль. В состав бухгалтерской отчетности Общества входит форма «Отчет о финансовых результатах», обязательная к заполнению для всех организаций (Приложение 1). Следует отметить, что Министерство финансов внесло поправки в ПБУ 18/02, приказ ведомства о внесении изменений в ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" зарегистрирован в Минюсте. Применять новшества нужно будет начиная с отчетности за 2020 год. Организации могут воспользоваться ими и раньше. Такое решение необходимо будет раскрыть в отчетности. Основные изменения: исключены понятия "ПНО" и "ПНА"; вместо терминов "постоянное налоговое обязательство" и "постоянный налоговый актив" появятся понятия "постоянный налоговый расход" и "постоянный налоговый доход"; уточнено понятие временных разниц; расширен перечень временных разниц; введены новые понятия - расход и доход по налогу на прибыль; установлен порядок учета для участника консолидированной группы налогоплательщиков. Изменения также коснуться заполнения показателей отчета о финансовых результатах. отдельных

77 Изменения, которые будут внесены в данный вид учета с 2020 года, на взгляд автора многом упростит понимание и применении на практике ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". В данном параграфе описаны сравнительные характеристики бухгалтерского налогооблагаемой и налогового прибыли, учета формирования приведены сравнительные особенности. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

78 Целью дипломной работы являлось исследование формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете, раскрытия ее сходства и различия. Для достижения цели работы в работе были решены следующие задачи: - были исследованы формирования теоретические финансовых аспекты результатов учета и деятельности организации; - были рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета прибыли ООО «Белый ветер»; - был проведен анализ финансово-экономической деятельности ООО «Белый ветер»; - а также были выявлены сходства и различия между бухгалтерской и налоговой прибылью. В первой главе работы был сделан вывод о том, что анализ доходов и расходов организации носит предварительный характер по отношению к дальнейшему анализу финансовых результатов. Он дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов организации на его чистую прибыль. Основным источником информации для целей анализа прибыли организации является Отчет о финансовых результатах, который дает наиболее конкретную информацию о прибыли, полученной предприятием за год. (Приложение 1) Во второй главе работы были охарактеризованы показатели деятельности компании ООО «Белый ветер». В параграфах 2.2 и 2.3 был проанализирован порядок определения бухгалтерской и налоговой прибыли. Организация ООО «Белый ветер» использует основную систему налогообложения с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по

79 налогу на выделить прибыль важность организации». и влияние Особенно налоговой необходимо системы, для определения и методики постановки учета в организации для взаимосвязи и налогооблагаемой увязки двух систем формирования базы для дальнейшего расчета бухгалтерской и налоговой прибыли. В данной выпускной работе автор изучает особенности деятельности коммерческого предприятия, рассмотрены признаки и составляющие элементы формирования бухгалтерской и налоговой прибыли, автор рассматривает их взаимодействие, сходства и различия. В целом работа позволяет понять систему учета прибыли с точки зрения налогового и бухгалтерского учета в коммерческой компании. В результате проведенного исследования были изучены основные положения налогообложения прибыли организации, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрен анализ налогообложения прибыли на примере организации. Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель и задачи, указаны предмет и объект дипломной работы, отражены новизна и практическая значимость результатов дипломного исследования.

80 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник для бакалавров / В.П. Астахов. – 11-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 984 с. 2. Бахтурина Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.Ю. Бахтурина, Т.В.Дедова, Н.Л.Денисов и др. – М.: ИНФРАМ, 2016. – 505 с. 3. Белецкая Ю.А. Налог на прибыль: нововведения 2015 [Электронный ресурс] / Налог на прибыль: учет доходов и расходов организации. – 2015. - № 1. - Режим доступа: http://klerk.ru/buh/articles/410889. 4. Беспалов, М. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих предприятий: Учебное пособие / М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 192 с. 5. Боримская обеспечении Е.П., Панченко экономической И.А. Роль безопасности прибыли в предприятия: направления усовершенствования бухгалтерского учета для целей управления // Международный бухгалтерский учет. 2017. №35. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-pribyli-v- obespechenii-ekonomicheskoy-bezopasnosti-predpriyatiya-

81 napravleniya-usovershenstvovaniya-buhgalterskogo-ucheta-dlya (дата обращения: 22.04.2019). 6. Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. – М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 496 c. 7. Воробьева, Л.В. Налоговый учет / Л.В. Воробьева. - М.: Лаборатория книги, 2014. - 37с. 8. Годовой отчет 2016 от журнала Актуальная бухгалтерия. Система Гарант – М.: ООО «Издательство Гарант-Пресс», 2016. – 640 с. 9. Дибинин В. Бухотчетность за 2015 год: Баланс и отчет о финансовых результатах [Электронный ресурс] / Дибинин В. // «Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». – 2016. - № 7. – Режим доступа: http://consultant.ru/cons_doc_LAW_66169/5b4f4c3a63d44848d84f 89fa59162774f03653e5. 10. Журова И.Н. Компании могут без проблем обосновать запоздавший учет расходов // Журнал «Семинар для бухгалтера», 2015. – № 8. с. 12-38. 11. Елкина курс О.С. Налоговый учет, лекций / О.С. Елкина. государственный университет, 2017. - отчетность - Омск: и аудит: Омский 288с. 12. Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 432 с. 13. Киреева Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о финансовых

82 результатах // Политика, экономика и инновации. 2016. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-finansovyh-rezultatovdeyatelnosti-organizatsii-po-dannym-otcheta-o-finansovyhrezultatah (дата обращения: 22.04.2019). 14. Климова М.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 4-е изд. – М.: Инфра-М, 2015. – 176 с. 15. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.В. Поляк; под ред. Н.В. Колчиной. —5-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 – 464с. 16. Комиссаров, Д.В. Формирование и распределение прибыли на предприятии / Д.В. Комиссаров. - М.: Лаборатория книги, 2014. - 127с. 17. Костюкова Е.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие / Е.И. Костюкова, О.В. Ельчанинова, С.А. Тунин, И.Б Манжосова [и др.]; под ред. Е.И. Костюковой – М.: КНОРУС, 2015. – 406 с. – (Бакалавриат) 18. Куликова Е.В. Учет налоговых разниц в соответствии с ПБУ 18/02. // Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве, 2016. № 4 с. 18-29. 19. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н. А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 367с. 20. Лилев, Н. Финансовые результаты деятельности предприятия / Н. Лилев. - М.: Лаборатория книги, 2015.- 101с. 21. Мануйленко Управление прибылью организации: учеб. пособие / В.В. Мануйленко, Т.А. Садовская; под науч. ред. д-ра экон.наук В.В. Мануйленко. — М.: Финансы и статистика, 2015. —312 с.

83 22. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение: Учебник для прикладного бакалавриата / Л.Я. Маршавина, Л.А.Чайковская. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 503 с. 23. Межуева Т. Постоянные разницы, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства // журнал Российский бухгалтер, 05.07.2016. - № 10. с. 5-12. 24. Мещеряков В.И. Годовой отчет 2015 + Учетная политика организаций на 2016 год. Издательство: Эксмо, 2015. – 896 с. 25. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. Федерального закона от (ред. от 15.04.2019). 26. Налоги и налогообложение / под ред. И.А. Куянцев. - М.: Студенческая наука, 2014. - 1561с. 27. Невешкина Е.В., Шерстнева Г.С. Налог на прибыль: особенности исчисления и уплаты. Система ГАРАНТ, 2017. с. 387. 28. Новоселов К.В. Налог на прибыль 20015-2016. Издательство: Эксмо, 2015. – 287 с. 29. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ. - http://www.consultant.ru/document/cons_ Режим доступа: doc_LAW_122855 / (дата обращения: 20.04.2019). 30. Отчет о финансовых результатах и его анализ [Элекронный ресурс] – Режим доступа: https://www.finalon.com/ ru/finansovaya-informatsiya/361-otchet-o-finansovykh-rezultatakh (Дата обращения 20.04.19). 31. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н. - Режим доступа:

84 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 / (дата обращения: 21.04.2019). 32. Петров А.М. Современные концепции бухгалтерского учета и отчетности: учебник / А.М. Петров. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. — 228 с. — (Высшее образование: Магистратура). 33. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н. - Режим http://www.consultant.ru/document/cons доступа: doc_LAW _29165/fd05066bbb0a451cf5dc95b2af35808cbef2509e/ (дата обращения: 20.04.2019). 34. Погорелова М. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Теория и практика составления: Учебное пособие / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 242 с. 35. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_20081/7f678d1321c139704a2a4d31f0ccd5a03ec5f b51 / (дата обращения: 24.04.2019). 36. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): Приказ Минфина РФ №106н от 06.10.2008г. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/fd05066 bbb0a451cf5dc95b2af35808cbef2509e/ (дата обращения: 24.04.2019). 37. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина РФ от

85 06.07.1999г. № 43н - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394 / (дата обращения: 23.04.2019). 38. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32н. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ (дата обращения: 18.04.2019). 39. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения 18.14.2019.). 40. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010): Приказ Минфина России от 28 июня 2010 года № 63н. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103309/1aa20a 59e12e7573199d042041332d47f3d5edbb/ (дата обращения: 20.04.2019). 41. Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (ПБУ 18/02): Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 года № 114н – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_40313/ (дата обращения 17.04.2019). 42. Полякова М.С. Важные изменения в порядке расчета налога на прибыль // Российский налоговый курьер. - 2015.- № 18. - С. 14-20. 43. Полякова М.С. ПБУ 18/02: практические рекомендации по применению / М. С. Полякова. – М.: Эксмо, 2016. – 368 с.

86 44. Принципы построения отчета о финансовых результатах. [Электронный ресурс] – https://poznayka.org/s26681t1.html Режим (дата доступа: обращения: 25. 04. 2019). 45. Сапелкина, А.А. Налоговый учет и отчетность / А.А. Сапелкина, Е.Б. Шувалова. - М.: Евразийский открытый институт, 2017. - 256с. 46. Семенихин доходы и В.В. расходы Налог на / прибыль В.В. Семенихин. - организаций, 2-е изд. - М.: Издательский дом «ГроссМедиа», 2014.- 1983с. 47. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций. – «ГроссМедиа», РОСБУХ, 2026. – с. 352. 48. Сигидова Ю.И Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. Ю.И. Сигидова. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 340 с. + Доп. Материалы. 49. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/Соколов Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с. 50. Свердлик С.В. Отчет о финансовых результатах: содержание и техника построения // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. №23 (383). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otchet-o-finansovyh- rezultatah-soderzhanie-i-tehnika-postroeniya (дата обращения: 18.04.2019). 51. Солдатова О. Опасные доходы и расходы в декларации по прибыли [Электронный ресурс] / Солдатова О. // Главбух. – 2016. - № 6. - Режим доступа: http://e.glavbukh.ru/article.aspx? aid=446693.

87 52. Тарасенко, А. Финансовые результаты деятельности предприятия / А. Тарасенко. - М.: Лаборатория книги, 2015. 87с. 53. Угольникова П.С. Финансовые результаты и хозяйственная деятельность компании / П.С. Угольникова. - М.: Лаборатория книги, 2014.- 100с. 54. Хахонова, Н. Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник / Н. Н. Хахонова, И. В. Алексеева, А. В. Бахтеев [и др.]; под ред. Проф. Н. Н. Хахоновой. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. – 554 с ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1

88 Бухгалтерскийбаланс на 31 декабря2018 г. Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) 0710001 31 Идентификационный номер налогоплательщика 2018 30512298 по ОКПО ОрганизацияООО "Белыйветер" 12 ИНН Вид Аренда иуправление собственным илиарендованным экономической недвижимым имуществом Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКВЭ по ОКОПФ / ОКФС / частная 68.20.2 12300 по ОКЕИ Единица измерения:в тыс. рублей 16 384 Местонахождение (адрес) 625000, Тюменскаяобл, Тюмень г, ул.50 Лет Октября8Б Пояснен ия Наименование показателя Код На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря На 31 декабря 2017 г. 2016 г. АКТИВ 1.1 2.1 2.1 3 4.1 5.1 3 ф4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. ОБОРОТНЫЕАКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы Итого по разделу II БАЛАНС 1110 1120 1130 1140 1150 20 6 921 28 7 049 36 7 179 1170 1180 1190 1100 173 040 4 555 184 536 182 499 1 500 6 707 197 783 194 809 10 051 212 075 1210 19 - - 2 829 4 610 19 903 2 780 - 134 000 318 5 947 190 483 860 5 470 203 253 3 530 157 433 369 507 1160 1220 1230 1240 1250 1260 1200 1600 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1

89 Форма 0710001 с.2 Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2018 г. На 31 декабря 2017 г. На 31 декабря 2016 г. ПАССИВ ф3 ф3 ф3 5.3 5.3 7 III. КАПИТАЛ ИРЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 2 200 2 200 2 200 110 110 - 1300 153 378 155 688 136 131 138 441 109 539 111 739 1410 1420 1430 1450 1400 23 570 1 23 571 29 600 29 600 242 628 242 628 1510 1520 1530 1540 1550 1500 1700 1 607 9 575 42 11 224 190 483 26 356 8 856 35 212 203 253 5 349 9 792 15 141 369 507 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV V. КРАТКОСРОЧНЫЕОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу V БАЛАНС 1340 1350 1360 1370

90 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 Отчет о финансовых результатах за Январь - Декабрь 2018 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 31 12 2018 ОрганизацияОбщество с ограниченной ответственносью"Белый ветер" по ОКПО 30512298 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7203269000 Вид по экономической Аренда и управление собственным или 68.20 ОКВЭД деятельности арендованным недвижимым имуществом Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с ограниченной 12300 16 по ОКОПФ / ОКФС / частная собственность собственностью Единица измерения:в тыс. рублей по ОКЕИ 384 Пояснения Наименование показателя Выручка 6 6 Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток) Код 2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 2320 2330 2340 2350 2300 2410 За Январь Декабрь 2018 г. За Январь Декабрь 2017 г. 48 564 (21 078) 27 486 (892) 26 594 98 (801) 26 (4 356) 21 561 (2 161) 44 930 (23 330) 21 600 -244684,61 21 355 8 743 (4 808) 27 196 (19 094) 33 392 (6 690) (1) (11) (1) - 2450 (2 152) - 2460 - - 2400 17 247 26 702 2421 2430

91 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 1 Форма 0710002 с.2 Пояснения Наименование показателя Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Код За Январь Декабрь 2018 г. За Январь Декабрь 2017 г. 2510 - - - - 17 247 26 702 - - 2520 2500 Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 Разводненная прибыль (убыток) на акцию 2910

92 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ООО "Белый ветер" Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 за 2018 г. Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Счет 90 90.01 90.01.1 90.02 90.02.1 90.03 90.08 90.08.1 90.09 Итого Сальдо на начало периода Дебет Кредит Обороты за период Дебет Кредит 145 323 240,01 57 305 437,18 145 323 240,01 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 8 741 506,80 21 078 448,96 8 741 506,80 892 409,89 892 409,89 892 409,89 57 305 437,18 892 409,89 57 305 437,18 145 323 240,01 145 323 240,01 Сальдо на конец периода Дебет Кредит

93 ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ООО "Белыйветер" Обороты счета 90.01 за 2018 г. Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Счет Номенклатурные группы Период 90.01 90.01.1 Начальное сальдо Дт Начальное сальдо Кт <...> Обороты за 2018 ***АРЕНДА ЗАБОРА Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Коммун услуги) Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Эксплуатац. услуги) Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧЕСКО Й ПЛОЩАДИ Обороты за 2018 ***АРЕНДА РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, ПРОМОАКЦИИ Обороты за 2018 Итого Оборот Дт 90 Оборот Кт 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 62 Конечное сальдо Дт 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 57 305 437,18 189 325,92 189 325,92 189 325,92 2 389 866,51 189 325,92 2 389 866,51 2 389 866,51 3 540 012,32 2 389 866,51 3 540 012,32 3 540 012,32 50 228 777,07 3 540 012,32 50 228 777,07 50 228 777,07 957 455,36 50 228 777,07 957 455,36 957 455,36 957 455,36 57 305 437,18 57 305 437,18 Конечное сальдо Кт ООО "Белыйветер" Обороты счета 90.02 за 2018 г. Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Счет Номенклатурные группы Период 90.02 90.02.1 <...> Обороты за 2018 ***АРЕНДА ЗАБОРА Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧЕСКО Й ПЛОЩАДИ Обороты за 2018 ***АРЕНДА РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, ПРОМОАКЦИИ Обороты за 2018 Итого Начальное сальдо Дт Начальное сальдо Кт Оборот Дт 21 078 448,96 21 078 448,96 20 Оборот Кт 21 078 448,96 21 078 448,96 74 587,80 74 587,80 74 587,80 19 911 115,64 74 587,80 19 911 115,64 19 911 115,64 1 092 745,52 19 911 115,64 1 092 745,52 1 092 745,52 1 092 745,52 21 078 448,96 21 078 448,96 90 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 21 078 448,96 Конечное Конечное сальдо Дт сальдо Кт

94 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3 ООО "Белыйветер" Обороты счета 90.03 за 2018 г. Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Счет Номенклатурные группы Период 90.03 <...> Обороты за 2018 ***АРЕНДА ЗАБОРА Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Коммун услуги) Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Эксплуатац. услуги) Обороты за 2018 ***АРЕНДА КОММЕРЧЕСКОЙ ПЛОЩАДИ Обороты за 2018 ***АРЕНДА РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, ПРОМОАКЦИИ Обороты за 2018 Итого Начальное Начально сальдо Дт е сальдо Кт Оборот Дт 8 741 506,80 68 Оборот Кт 8 741 506,80 8 741 506,80 8 741 506,80 8 741 506,80 8 741 506,80 28 880,20 28 880,20 364 555,91 28 880,20 28 880,20 364 555,91 364 555,91 540 001,63 364 555,91 540 001,63 540 001,63 7 662 016,57 540 001,63 7 662 016,57 7 662 016,57 146 052,49 7 662 016,57 146 052,49 146 052,49 146 052,49 8 741 506,80 8 741 506,80 90 8 741 506,80 8 741 506,80 8 741 506,80 8 741 506,80 Конечное Конечное сальдо Дт сальдо Кт

95 ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ООО "Белыйветер" Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за 2018 г. Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета) Счет Прочие доходы и расходы 91 91.01 <...> ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ (депозит!!!) ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ(ост.на рс!!!) ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТАМ,ЗАЙМАМ РЕАЛИЗАЦИЯ прочего имущества 91.02 <...> ГОСПОШЛИНА, СБОРЫ ЗА РЕГЦИЮ НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО Проценты по кредитам, займам Прочие расходы Прочие расходы (не приним. для целей налогообложения) РЕАЛИЗАЦИЯ прочего имущества УСЛУГИ БАНКОВ УСЛУГИ БАНКОВ (выдача справок) Услуги нотариуса в пределах норм Сальдо на начало периода Дебет Кредит Обороты за период Дебет Кредит 10 450 565,39 128 476,79 10 450 565,39 128 476,79 128 476,79 53 089,09 4 125,78 40 547,94 30 713,98 5 161 044,30 5 161 044,30 5 161 044,30 1 000,00 297 816,00 3 912 187,00 801 132,63 70 593,93 5 021,19 4 685,18 65 958,37 750,00 1 900,00 91.09 5 161 044,30 <...> 5 161 044,30 5 161 044,30 10 450 565,39 10 450 565,39 Итого 5 161 044,30 Сальдо на конец периода Дебет Кредит

96 ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ООО "Белый ветер" Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99 за 2018 г. Выводимые данные: Счет 99 99.01 99.01.1 99.02 99.02.1 99.02.3 99.09 Итого БУ (данные бухгалтерского учета) Сальдо на начало периода Дебет Кредит Обороты за период Дебет Кредит 30 906 179,90 26 593 071,91 30 906 179,90 26 593 071,91 26 593 071,91 26 593 071,91 4 313 105,04 4 313 105,04 4 312 100,80 1 004,24 2,95 4 312 100,80 1 004,24 2,95 30 906 179,90 30 906 179,90 Сальдо на конец периода Дебет Кредит

97 ПРИЛОЖЕНИЕ 6 ООО "Белый ветер" Анализ счета 68.04 за 2018 г. Выводимые данные: Счет 68.04 68.04.1 68.04.2 БУ (данные бухгалтерского учета) Кор. Счет Начальное сальдо Начальное сальдо 09 51 68 Оборот Конечное сальдо Начальное сальдо 09 68 77 99 Оборот Конечное сальдо Оборот Конечное сальдо Дебет 1 445 468,00 Кредит 1 445 468,00 2 161 031,00 811 329,00 2 972 360,00 95 755,85 2 542,62 4 322 061,00 1 326,63 2,95 4 325 933,20 7 298 293,20 95 755,85 4 322 072,15 4 322 072,15 12 280,73 545,16 4 313 107,31 4 325 933,20 8 648 005,35

98 ПРИЛОЖЕНИЕ 7 Регистры налогового учета Доходы от реализации товаров, работ, услуг (1) ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Доходы от реализации товаров, работ, услуг Вид ценностей Кор. Счет Счет Номенклатурные группы Дата Документ Содержание Продукция и услуги 62.01 Выручка по деятельности с основной системой налогообложения АРЕНДА ЗАБОРА АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Коммун услуги) АРЕНДА КОММЕРЧ ПЛОЩАДИ (Эксплуатац. услуги) АРЕНДА КОММЕРЧЕСКОЙ ПЛОЩАДИ АРЕНДА РЕКЛАМНЫХ КОНСТРУКЦИЙ, ПРОМОАКЦИИ Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) Сумма 48 563 930,38 48 563 930,38 48 563 930,38 160 445,72 2 025 310,60 3 000 010,69 42 566 760,50 811 402,87 48 563 930,38 Чуев В.Ю. (подпись) (расшифровка подписи) Доходы от реализации прочего имущества (2)

99 ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Доходы от реализации прочего имущества, прав, ценных бумаг Кор. Счет Прочие доходы и расходы Дата Документ 62.01 РЕАЛИЗАЦИЯ прочего имущества 22.01.2018 Реализация (акт, накладная) от Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) Сумма Содержание 26 028,80 26 028,80 26 028,80 26 028,80 Реализация инвентаря (подпись) Чуев В.Ю. (расшифровка подписи) ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7 Внереализационные доходы (3) ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Внереализационные доходы Кор. Счет Прочие доходы и расходы Дата Документ 51 Проценты к получению (депозит) Проценты к получению (ост.на рс) 76.03 Проценты по займам ,кредитам Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) Сумма Содержание 57 214,87 53 089,09 4 125,78 40 547,94 40 547,94 97 762,81 Чуев В.Ю. (подпись) (расшифровка подписи) Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, услугам (4)

100 ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, услугам Кор. Счет Вид ценностей Номенклатурные группы Дата Документ Содержание 20.01 Амортизация основных средств по видам деятельности Аренда забора Аренда коммерческой площади Аренда рекламных конструкций, промоакции Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) (подпись) Сумма 9 837 580,19 9 837 580,19 74 587,80 9 639 021,77 123 970,62 9 837 580,19 Чуев В.Ю. (расшифровка подписи) ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7 Косвенные расходы на производство и реализацию (6)

101 ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Косвенные расходы на производство и реализацию Кор. Счет Вид расходов Статьи затрат Дата Документ Содержан 10.04 Прочие расходы *Текущие ремонтные работы 10.05 Прочие расходы *Регламентные работы *Текущие ремонтные работы 10.06 Материальные расходы *Канцтовары 10.09 Материальные расходы *Канцтовары Приобретение орг. техники Приобретение оргтехники (до 40 тыс. руб) Прочие расходы *Регламентные работы *Текущие ремонтные работы 60.01 Материальные расходы *Интернет, интернет отчетность *Право использования антивирусной программы *Обслуживание и ремонт оргтехники и офисного Сумма 282,84 282,84 282,84 123 628,79 123 628,79 14 717,97 108 910,82 693,47 693,47 693,47 103 578,74 25 102,54 528,81 19 150,00 5 423,73 78 476,20 5 649,19 72 827,01 9 780 224,34 17 523,34 12 142,70 516,64 4 864,00 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7

102 Кор. Счет Вид расходов Статьи затрат Дата Документ Содержан Прочие расходы *Аудиторские услуги *информационно-консультационные услуги *Коммунальные расходы *Оформление и сдача отчетности по экологии *Эксплуатационнные расходы 69.01 Страховые взносы 69.02.7 Страховые взносы 69.03.1 Страховые взносы *Страховые взносы 69.11 Страховые взносы 70 Оплата труда 76.01.1 Обязательное и добровольное страхование имущества *Страхование имущества 76.06 Прочие расходы *Реклама и продвижение объекта 76.09 Прочие расходы *Агентское вознаграждение *Аудит пожарной безопасности, разработка декларации *Оформление и улучшение внеш.вида объекта *Регламентные работы *Реклама и продвижение объекта *Текущие ремонтные работы 97.01 Оплата труда Страховые взносы Итого Сумма 9 762 701,00 40 000,00 12 550,00 2 860 086,52 5 500,00 6 844 564,48 17 137,75 17 137,75 130 010,52 130 010,52 30 138,81 30 138,81 30 138,81 3 545,74 3 545,74 576 459,36 576 459,36 67 089,32 67 089,32 67 089,32 1 104,10 1 104,10 1 104,10 1 242 829,57 1 242 829,57 12 998,11 13 195,00 20 178,20 6 375,58 939 173,33 250 909,35 11 771,76 2 720,48 9 051,28 12 088 495,11 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 7

103 Прочие косвенные расходы (6) ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Прочие косвенные расходы Кор. Счет Прочие доходы и расходы Дата Документ 60.01 Прочие расходы УСЛУГИ БАНКОВ (выдача справок) 68.06 НАЛОГ НА ЗЕМЛЮ 68.08 НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО 68.10 ГОСПОШЛИНА, СБОРЫ ЗА РЕГ-ЦИЮ Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) Сумма Содержание 71 343,93 70 593,93 750,00 297 816,00 297 816,00 3 912 187,00 3 912 187,00 1 000,00 1 000,00 4 282 346,93 (подпись) Чуев В.Ю. (расшифровка подписи) Внереализационные расходы (7) ООО "Белый ветер" Регистр налогового учета за 2018 г. Внереализационные расходы Кор. Счет Вид прочих доходов и расходов Дата Документ 51 Расходы на услуги банков 66.04 Проценты к получению (уплате) 67.04 Проценты к получению (уплате) Итого Ответственный: Генеральный директор (должность) Сумма Содержание 65 958,37 65 958,37 417 334,26 417 334,26 383 798,37 383 798,37 867 091,00 (подпись) Чуев В.Ю. (расшифровка подписи) ПРИЛОЖЕНИЕ 8

104 ИНН Приложение № 1 к приказу ФНС России от "19" октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ 7203269000-КПП 7 2 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Форма по КНД 1151006 Лист 01 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Номер корректировки 0-- Представляется в налоговый орган (код) ОБЩЕСТВО "БЕЛЫЙ С 34 Налоговый (отчетный) период (код) 7203 2018 Отчетный год по месту нахождения (учета) (код) ОГРАНИЧЕННОЙ 214 ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ВЕТЕР" (организация / обособленное подразделение) Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД Форма реорганизации (ликвидация) (код) - ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения) Номер контактного телефона 009 На 68.20. ----------/--------- 790-127 страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю : листах Заполняется работником налогового органа Сведения о представлении декларации 1 - налогоплательщик, налоговый агент 2 - представитель налогоплательщика, налогового агента 1 --- Данная декларация представлена ЧУЕВ ВИТАЛИЙ на ЮРЬЕВИЧ (код) страницах с приложением подтверждающих документов (фамилия, имя, отчество * полностью) или их копий на ----------------------------------------------------------------------------- Дата представления декларации листах . . Зарегистрирована за № ----------------------------------------------------------------------------(наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента) Подпись Дата 27.03.2019 Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента --------------------------------------- Фамилия, И. О. * Подпись * Отчество указывается при наличии. ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

105 ИНН 7 2 0 3 2 6 0 0 0 0 - КПП 7 2 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 2 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента) Подраздел 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций Код Показатели Значенияпоказателей строки 1 3 2 Код по ОКТМО 010 7 1 7 0 1 0 0 0 - - В федеральный бюджет Код бюджетной классификации 030 1 8 2 1 0 1 0 1 0 1 1 0 1 1 0 0 0 1 1 0 Сумма налога к доплате в рублях 040 4 1 9 6 - - - - - - - - - - - Сумма налога к уменьшению в рублях 050 - - - - - - - - - - - - - - - Код бюджетной классификации 060 1 8 2 1 0 1 0 1 0 1 2 0 2 1 0 0 0 1 1 0 Сумма налога к доплате в рублях 070 2 3 7 7 2 - - - - - - - - - - Сумма налога к уменьшению в рублях 080 - - - - - - - - - - - - - - - В бюджет субъекта Российской Федерации Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: (подпись) 27.03.2019 (дата) ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

106 ИНН КПП 7203269000 - 7 2 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 3 Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента) Подраздел 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи Показатели 1 Код строки 2 Значения показателей 3 Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код) 001 - - Код по ОКТМО 010 71701000 - - - Код бюджетной классификации 110 18210101011011000110 Сумма ежемесячного авансового платежа по первому сроку в рублях 120 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма ежемесячного авансового платежа по второму сроку в рублях 130 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма ежемесячного авансового платежа по третьему сроку в рублях 140 - - - - - - - - - - - - - - - Код бюджетной классификации 210 18210101012021000110 Сумма ежемесячного авансового платежа по первому сроку в рублях 220 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма ежемесячного авансового платежа по второму сроку в рублях 230 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма ежемесячного авансового платежа по третьему сроку в рублях 240 - - - - - - - - - - - - - - - В федеральный бюджет В бюджет субъекта Российской Федерации Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: (подпись) 27.03.2019 (дата) ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

107 ИНН 7203269000 - - КПП 72 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 4 Лист 02 Расчет налога Признак налогоплательщика (код) 1 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 - организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 - резидент территории опережающего социально-экономического развития -Лицензия: - - серияномер Показатели 1 - - - - - Код строки 2 вид - - / - - Сумма в рублях 3 Доходы от реализации (стр.040 Приложения № 1 к Листу 02) 010 48589959 - - - - - - - Внереализационные доходы (стр.100 Приложения № 1 к Листу 02) 020 97763 - - - - - - - - - - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (стр.130 Приложения № 2 к Листу 02) 030 26210322 - - - - - - - Внереализационные расходы (стр.200+стр.300 Приложения № 2 к Листу 02) 040 867091 - - - - - - - - - Убытки (стр.360 Приложения № 3 к Листу 02) 050 - - - - - - - - - - - - - - - Итого прибыль (убыток) 060 21610309 - - - - - - - Доходы, исключаемые из прибыли 070 Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0% - - - - - - - - - - - - - - - 080 - - - - - - - - - - - - - - - Налоговая база (стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.400 Приложения № 2 к Листу 02 + стр.100 Листов 05 +стр.530 Листа 06) 100 21610309 - - - - - - - Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр.150 Приложения № 4 к Листу 02) 110 10805154 - - - - - - - Налоговая база для исчисления налога (стр.100-стр.110) 120 10805155 - - - - - - - 130 - - - - - - - - - - - - - - - Ставка налога - всего, (%) в том числе: 140 20 . - - в федеральный бюджет 150 3 - . - - в бюджет субъекта Российской Федерации 160 17 . - - в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации) 170 - - . - - 180 2161031 - - - - - - - - в федеральный бюджет (стр.120 х стр.150 : 100) 190 324155 - - - - - - - - - в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.120-стр.130) х стр.160 : 100 +(стр.130 х стр.170 : 100) 200 1836876 - - - - - - - - (стр.010+стр.020-стр.030-стр.040+стр.050) в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации) Сумма исчисленного налога - всего в том числе: ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

108 ИНН 7203269000 - - КПП 72 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 5 Лист 02 (продолжение) Признак налогоплательщика (код) 1 1 - организация, не относящаясяк указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 - организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 - резидент территории опережающего социально-экономического развития -Лицензия: - - серияномер Показатели 1 Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего в том числе: Код строки 2 - - - - - вид - - / - - Сумма в рублях 3 210 2133063 - - - - - - - - в федеральный бюджет 220 319959 - - - - - - - - - в бюджет субъекта Российской Федерации 230 1813104 - - - - - - - - 240 - - - - - - - - - - - - - - - 250 - - - - - - - - - - - - - - - 260 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода 265 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период Сумма налога к доплате 266 - - - - - - - - - - - - - - - 267 - - - - - - - - - - - - - - - в федеральный бюджет (стр.190-стр.220-стр.250) 270 4196 - - - - - - - - - - - в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.200-стр.230-стр.260стр.267) 271 23772 - - - - - - - - - - в федеральный бюджет (стр.220+стр.250-стр.190) 280 - - - - - - - - - - - - - - - в бюджет субъекта Российской Федерации (стр.230+стр.260+стр.267-стр.200) 281 - - - - - - - - - - - - - - - 290 - - - - - - - - - - - - - - - в федеральный бюджет 300 - - - - - - - - - - - - - - - в бюджет субъекта Российской Федерации 310 - - - - - - - - - - - - - - - 320 - - - - - - - - - - - - - - - 330 - - - - - - - - - - - - - - - 340 - - - - - - - - - - - - - - - Объем капитальных вложений,осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта 350 - - - - - - - - - - - - - - - Разница между суммой налога, рассчитанной по налоговой ставке 20%, и суммой налога, исчисленной с применением пониженных налоговых ставок 351 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса Российской Федерации в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации Сумма налога к уменьшению Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в том числе: Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода в том числе: в федеральный бюджет в бюджет субъекта Российской Федерации

109 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8 ИНН 7203269000 - - КПП 72 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 6 Приложение № 1 к Листу 02 Доходыот реализациии внереализационные доходы 1 - организация, не относящаясяк указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 Признак налогоплательщика (код) 1 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 - организация, осуществляющаядеятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 - резидент территории опережающего социально-экономического развития -Лицензия: - - серияномер Показатели 1 Выручка от реализации - всего в том числе: Код строки 2 - - - - - вид - - / - - Сумма в рублях 3 010 48589959 - - - - - - - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 011 48563930 - - - - - - - выручка от реализации покупных товаров 012 - - - - - - - - - - - - - - - выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02 013 - - - - - - - - - - - - - - - выручка от реализации прочего имущества 014 26029 - - - - - - - - - - Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего в том числе сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже: 020 - - - - - - - - - - - - - - - минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам 021 - - - - - - - - - - - - - - - минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам 022 - - - - - - - - - - - - - - - 023 - - - - - - - - - - - - - - - в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены 024 - - - - - - - - - - - - - - - Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса 027 - - - - - - - - - - - - - - - Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр.340 Приложения № 3 к Листу 02) 030 - - - - - - - - - - - - - - - Итого сумма доходов от реализации (стр.010+стр.020 +стр. 023 +стр.027 +стр.030) 040 48589959 - - - - - - - Внереализационные доходы - всего в том числе: 100 97763 - - - - - - - - - - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде 101 - - - - - - - - - - - - - - - 102 - - - - - - - - - - - - - - - в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации) 103 - - - - - - - - - - - - - - - в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации 104 - - - - - - - - - - - - - - - сумма восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, включая банки, по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке 105 - - - - - - - - - - - - - - - 106 - - - - - - - - - - - - - - - Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств

110 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8 ИНН 7203269000 - - КПП 72 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 7 Приложение № 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством иреализацией, внереализационные расходы иубытки, приравниваемые к внереализационным расходам Признак налогоплательщика (код) 1 1 - организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 - организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 - резидент территории опережающего социально-экономического развития -Лицензия: - - серияномер Показатели 1 Код строки 2 - - - - - вид - - / - - Сумма в рублях 3 010 9837580 - - - - - - - - 020 - - - - - - - - - - - - - - - 030 040 - - - - - - - - - - - - - - 16372742 - - - - - - - 041 4398787 - - - - - - - - не более 10% 042 - - - - - - - - - - - - - - - не более 30% 043 - - - - - - - - - - - - - - - 045 - - - - - - - - - - - - - - - 046 - - - - - - - - - - - - - - - 047 - - - - - - - - - - - - - - - в течение срока, определенного налогоплательщиком (не менее 5 лет) 048 - - - - - - - - - - - - - - - в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода 049 - - - - - - - - - - - - - - - в течение срока, установленного договором при приобретении земельного участка на условиях рассрочки 050 - - - - - - - - - - - - - - - в течение срока действия договора аренды земельного участка, не подлежащего государственной регистрации 051 - - - - - - - - - - - - - - - 052 - - - - - - - - - - - - - - - 053 - - - - - - - - - - - - - - - 054 - - - - - - - - - - - - - - - 055 - - - - - - - - - - - - - - - Стоимость реализованных имущественных прав (кроме прав требований долга, указанных в Приложении №3 к Листу 02) 059 - - - - - - - - - - - - - - - Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией 060 - - - - - - - - - - - - - - - Стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс 061 - - - - - - - - - - - - - - - Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам) Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам в том числе стоимость реализованных покупных товаров Косвенные расходы - всего в том числе: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации в размере: расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на приобретение права на земельные участки, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 264.1 Налогового кодекса Российской Федерации, признаваемые расходами отчетного (налогового) периода - всего из них при признании расходов: расходы на НИОКР в том числе не давшие положительного результата из суммы по стр.052 расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации в том числе не давшие положительного результата

111 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8 ИНН 7203269000 - - КПП 72 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 8 Приложение № 2 к Листу 02 (продолжение) Признак налогоплательщика (код) 1 - организация, не относящаясяк указанным по кодам 2, 3, 4 и 6 1 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель 3 - резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны 4 - организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 6 - резидент территории опережающего социально-экономического развития -Лицензия: - - серияномер Показатели 1 Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг Код строки 2 - - - - - вид - - / - - Сумма в рублях 3 070 - - - - - - - - - - - - - - - 071 - - - - - - - - - - - - - - - 072 - - - - - - - - - - - - - - - 073 - - - - - - - - - - - - - - - Расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр.350 Приложения № 3 к Листу 02) 080 - - - - - - - - - - - - - - - Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности 090 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 100 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма убытка от реализации права на земельный участок, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 110 - - - - - - - - - - - - - - - Сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120) 120 - - - - - - - - - - - - - - - 130 26210322 - - - - - - - 131 9837580 - - - - - - - - 132 8082 - - - - - - - - - - - 133 - - - - - - - - - - - - - - - 134 - - - - - - - - - - - - - - - Метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике (код) 135 1 Внереализационные расходы - всего 200 867091 - - - - - - - - - расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов 201 801133 - - - - - - - - - 202 - - - - - - - - - - - - - - - расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, охрану недр и другие аналогичные работы штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, возмещение причиненного ущерба 204 - - - - - - - - - - - - - - - 205 - - - - - - - - - - - - - - - расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, включая банки, по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке 206 - - - - - - - - - - - - - - - сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг сумма отклонения от максимальной (расчетной) цены Сумма амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленная: линейным методом том числе по нематериальным активам нелинейным методом в том числе по нематериальным активам в том числе: 1 - линейный 2 - нелинейный

112 ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 8

113 ИНН 720 3269000 - - КП 7П2 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 9 Приложение № 4 к Листу 02 Расчет суммыубытка или части убытка, уменьшающего налоговуюбазу Признак налогоплательщика (код) 1 1- организация, не относящаяся к указанным по кодам 3, 4, 5и 6 3- резидент ( участник) особой ( свободной) экономической зоны 4- организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья 5- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке -Лицензия - - : серияномер Показатели 1 Код строки 2 Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода - всего - - - - - вид - - / - - Сумма в рублях 3 010 335 11506 - - - - - - - в том числе за: 20 15 год 040 335 11506 - - - - - - - - - - - год 050 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 060 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 070 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 080 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 090 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 100 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 110 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 120 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - год 130 - - - - - - - - - - - - - - - 135 - - - - - - - - - - - - - - - 136 - - - - - - - - - - - - - - - Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр. 100 Листа 02 или стр. 060 Листа 05) 140 2 16 10 30 9 - - - - - - - Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за 150 10 80 5 154 - - - - - - - 151 - - - - - - - - - - - - - - - 160 22 706 352 - - - - - - - 161 - - - - - - - - - - - - - - - Остаток неперенесенного убытка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами (в Приложении № 4 с кодом 5 - по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок) на 31.12.2014 в том числе на начало текущего налогового периода отчетный (налоговый) период - всего в том числе из убытка, указанного по строке 135 Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода - всего в том числе из убытка, указанного по строке 135

114

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв