Направления увеличения доходов регионального бюджета

Клеткина Е.С.

Направления увеличения доходов регионального бюджета

38.03.01 Экономика

Дипломы

Вуз: Белгородский государственный университет - национальный исследовательский университет (НИУ «БелГУ»)

ID: 5c1a5ce37966e104f6f8557c

UUID: a69ce450-e5cc-0136-ffc4-525400005860

Язык: Русский

Опубликовано: около 6 лет назад

Просмотры: 32

Клеткина Е.С.

Источник: Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Белгородский государственный национальный исследовательский университет»

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 1,4 МБ

Поделиться работой

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» ( Н И У « Б е л Г У » ) ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ КАФЕДРА ФИНАНСОВ, ИНВЕСТИЦИЙ И ИННОВАЦИЙ НАПРАВЛЕНИЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА Выпускная квалификационная работа обучающейся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика очной формы обучения, группы 06001403 Клеткиной Евгении Сергеевны Научный руководитель д.э.н., профессор Веретенникова И. И. БЕЛГОРОД 2018

2 ОГЛАВЛЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… 3 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА…………………… 6 1.1. Сущность доходов регионального бюджета и процесс их формирования……………………………………...……………………... 6 1.2. Структура доходов регионального бюджета……………….……… 12 1.3. Особенности формирования доходов бюджетов зарубежных стран…………………………………………………...…………………...19 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ УВЕЛИЧЕНИЯ………………………………………... 24 2. 1. Организационная характеристика департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области…………………………... 24 2.2. Анализ состава доходов областного бюджета Белгородской области……………………………………………………………………..31 2.3. Оценка структуры и динамики доходов регионального бюджета…………………………………………………………………… 37 2.4. Сравнительный анализ доходной части бюджетов субъектов центрального федерального округа России…………………………….. 44 2.5. Пути укрепления доходной части регионального бюджета….…... 50 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 57 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………….. 60 ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….. 67

3 ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы работы. Формирование бюджета является одним из важнейших процессов финансовой системы страны. Бюджет представляет собой финансовый документ, объединяющий в себе все доходы и расходы. В нём определяются основные потребности населения, подлежащие удовлетворению за счёт государственных денежных средств, а также указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в казну. Региональные бюджеты предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы власти субъекта РФ. Государство посредством регулирования региональных бюджетов стремится к выравниванию уровней социального и экономического развития территорий. Так с помощью бюджетов субъектов РФ активно проводится экономическая и социальная политика путем предоставления региональным органам власти средства для увеличения их бюджетов с целью прямого финансирования социальной сферы, сельского хозяйства, промышленности, строительства, охраны окружающей среды и других направлений. Однако в настоящее время существует серьёзная проблема в отсутствии эффективных стимулов самостоятельного увеличения доходов региональных бюджетов, что ведет к появлению большого числа дотационных субъектов РФ. Плавное выравнивание бюджетов за счет дотаций и субвенций создает у региональных органов власти иждивенческие настроения и не способствует их самостоятельному развитию. В этой связи возникает необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов, повышения уровня собственных доходов регионов. Ведь состояние региональных бюджетов значительно влияет на уровень экономического развития страны. Качественное покрытие расходов доходами и формирование остатка для будущих периодов развития возможно только при идеальном распределении бюджетных средств. Однако

4 в реальной практике, на данный момент, добиться этого очень сложно, что подтверждает актуальность выбранной темы. Степень научной разработанности. Исследуемая тема постоянно находилась и находится во внимании ученых и практиков, о чем свидетельствует большое количество научных работ, учебных изданий и статей, таких авторов как, Несветайлова П. В., Суглобова А. Е., Черкасова Ю. И., Петренко В.А. и др. При этом бюджетная система РФ имеет ряд проблем, которые необходимо решить. Целью выпускной квалификационной работы является обоснование необходимости увеличения источников доходов регионального бюджета, на примере Белгородской области. Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи: - Изучить сущность доходов регионального бюджета и рассмотреть процесс их формирования; - Проанализировать структуру доходов регионального бюджета; - Рассмотреть особенности формирования доходов бюджетов зарубежных стран; - Изучить организационную структуру Департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области; - Провести анализ состава доходов регионального бюджета Белгородской области; - Осуществить оценку динамики доходов регионального бюджета Белгородской области; - Провести сравнительный анализ доходов областных бюджетов субъектов ЦФО РФ; - Предложить пути укрепления доходной части регионального бюджета Белгородской области. Объектом выпускной квалификационной работы являются экономические отношения, возникающие в процессе формирования доходов регионального бюджета Белгородской области.

5 Предметом выпускной квалификационной работы являются направления увеличения доходов регионального бюджета Белгородской области. Теоретической базой выпускной квалификационной работы являются научные работы и учебные издания отечественных и иностранных специалистов. А также в процессе анализа выбранной темы использовались законы об областном бюджете Белгородской области на определённый период и об исполнении областного бюджета Белгородской области. Методологической базой выпускной квалификационной работы являются: анализ динамики и структуры, метод сравнения, метод прогнозирования, аналитический метод, статистическое наблюдение. Информационной базой выпускной квалификационной работы являются законодательные и нормативно-правовые акты, официальные данные предоставленные Департаментом финансов и бюджетной политики Белгородской области, а также информация с сайта казначейства Белгородской области. Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в составлении наиболее эффективных рекомендаций по увеличению доходной части регионального бюджета. Результаты исследования представляют научный и практический интерес в развитии бюджетных отношений. Структура выпускной квалификационной работы определялась поставленной целью и сформулированными задачами, а также логикой проведения исследования. Она включает в себя введение, две главы, заключение, список литературы, используемый в процессе исследования, и приложения.

6 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 1.1. Сущность доходов регионального бюджета и процесс их формирования В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, региональный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации [1, стр. 20]. С помощью финансовых ресурсов правительства регионов могут решать стратегические задачи, развивать приоритетные отрасли экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. Так, например, за счет регионального бюджета осуществляются поддержка создания новых местных производств, что способствует увеличению рабочих мест в регионе и снижению безработицы. Всё это значительно влияет на экономический рост, как в регионе, так и в стране в целом. При этом состояние региональных финансов определяется следующими факторами:  состояние хозяйствующих субъектов, осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования;  состояние экономики государства;  региональное законодательство и нормативно-правовые акты;  ресурсы, расположенные на территории субъекта РФ;  объем прав и полномочий, предоставляемых субъектом РФ органам местного самоуправления государством;  профессионализм государственных служащих. Региональный бюджет, как и все остальные бюджеты, состоит из доходов и расходов.

7 Доходы региона распределяются и перераспределяются между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации, в соответствии с необходимостью обеспечения общегосударственных интересов, интересов населения, проживающего в регионах и входящих в них муниципальных образований. В процессе развития рыночной экономики в России функции регулирования экономических и социальных процессов перешли от центральных органов государственной власти к региональным. В связи с этим роль регионального бюджета усилилась. На данный момент через него осуществляется финансирование значительной части общественных фондов потребления. При анализе доходной части бюджета можно понять, какие отрасли экономики региона развиваются в большей степени, а какие в меньшей. Так, например, налоговые доходы увеличиваются при улучшении экономического положения региона, а доходы от продажи регионального имущества – при проведении приватизации. Доходы бюджета – это те денежные средства, которые поступают в казну в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления [23, стр. 103]. Доходы регионального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений [1, стр. 121]. Действующая модель формирования доходов региональных бюджетов представлена на рисунке 1.1:

8 Рис. 1.1. Модель формирования доходов региональных бюджетов. Процесс планирования доходов строится на основе норм бюджетного и налогового законодательства РФ. Планирование доходов регионального бюджета представляет собой комплексный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и перспективу. В процессе планирования доходов регионального бюджета можно выделить следующие этапы: 1. Анализ показателей исполнения доходной части регионального бюджета за текущий год. Данный анализ позволяет определить возможности и пути увеличения поступлений в бюджет, исходя из существующей системы законодательства и текущего состояния экономики страны. 2. Планирование поступлений по всем статьям, определенным классификацией доходов, с учетом прогнозных макроэкономических показателей. 3. Распределение доходов по уровням бюджетной системы. Определение размеров финансовой помощи, то есть выравнивание доходов местных бюджетов. На данном этапе перераспределяются бюджетные ресурсы между уровнями бюджета с целью их сбалансирования.

9 4. Корректировка в течение бюджетного периода плановых показателей бюджета с учетом изменений прогнозных макроэкономических показателей [19, стр. 21]. Доходы областного бюджета формируются с учетом показателей социально-экономического развития области, изменений бюджетного и налогового законодательства и базовых показателей по поступлению налоговых и неналоговых платежей. Прогноз по каждому виду доходов составляется на основе следующих показателей:  динамика начислений и поступлений доходов за предыдущие  сумма задолженности по налогам;  прогноз налогооблагаемой прибыли;  объем фонда оплаты труда и темпы его роста;  объем реализации подакцизных товаров;  объем и стоимость добычи полезных ископаемых;  кадастровая стоимость земли, переданной в аренду;  действующие ставки по налоговым и неналоговым платежам. годы; Также составление плана доходов регионального бюджета осуществляется в соответствии с прогнозом важнейших макроэкономических и социально- экономических показателей, таких, как:  валовой региональный продукт;  Добыча полезных ископаемых  Фонд оплаты труда  Темпы инфляции  численность населения и т.д. Данные показатели служат основой для расчета суммы будущих поступлений доходов бюджета.

10 На стадии формирования региональных доходов наиболее сложной и важной задачей является покрытие расходных функций собственными доходными поступлениями. Данное условие является основой создания эффективных бюджетных взаимосвязей. При этом стоит учесть, что в процессе формирования бюджетных отношений регионального уровня очень сложно добиться равенства доходных поступлений и объёмов расходов. Для аккумулирования денежных средств в региональных бюджетах используются методы обязательных и добровольных платежей. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются преимущественно методом обязательных платежей, который осуществляется за счет налогообложения. Добровольное привлечение денежных средств в региональный бюджет может осуществляться в основном через пожертвования юридических и физических лиц лотереи, займы, и т.д. В последнее время существует серьёзная проблема превышения расходов бюджета над его доходами. При этом не во всех регионах органы власти могут удерживать дефицит в пределах нормы. Данная ситуация может отрицательно сказаться на экономическом развитии, во многих субъектах дефицит составляет больше 15% на протяжении многих лет. Такие регионы называют депрессивные. Основными способами поддержки данных областей являются дотации или субвенции из бюджета федерального уровня. Однако данные источники финансирования не имеют стимулирующий характер и снижают стремление к развитию экономики региона [47, стр. 7]. В этой связи возникает необходимость финансовой поддержки региональных бюджетов. Помощь региональным бюджетам осуществляется за счет федерального бюджета путем выделения денежных средств не только на безвозвратных и безвозмездных условиях, но и путем предоставления финансовой помощи на возвратной, срочной и возмездной основах. Примером такой поддержки является бюджетный кредит и бюджетная ссуда. Также в процессе формирования доходной части регионального бюджета необходимо учитывать определённые факторы, которые выявляют

11 особенности региона и его самостоятельность. Данные факторы могут быть разделены на внутренние и внешние. Внутренние факторы – это те факторы, которые происходят внутри региона. Они существенно влияют на формирование доходной части бюджета субъекта РФ. Примерами таких внутренних факторов являются: уровень безработицы, финансовая дисциплина населения, уровень задолженности по заработной плате, пенсиям и социальным пособиям, степень защищённости отечественных товаропроизводителей и др. Все это влияет на величину валового регионального продукта и способность самостоятельного обеспечения поступлений в бюджет региона. Внешними факторами являются те обстоятельства, которые происходят вне региона, однако при этом существенно влияют на формирование доходной части региональных бюджетов. Данные факторы значительно влияют на экономическую и финансовую стабильность, создание условий для экономического роста, стимулирование инвестиционной активности, как отдельных регионов, так им всего государства в целом. Также при формировании доходов регионального бюджета необходимо выделить налоговые и неналоговые факторы, которые влияют на объем их поступлений. Налоговые поступления являются основным источником доходов регионального бюджета, при этом важную роль играют налоговые поступления от юридических и физических лиц. В связи с этим важнейшим этапом в процессе планирования доходов регионального бюджета выступает налоговое прогнозирование. Стоит отметить, что главной задачей данного процесса является определение на заданный период времени экономически обоснованного размера поступлений налогов в бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием – налогоплательщиком [37, стр. 102]. Также существуют и неналоговые факторы, которые значительно влияют на формирование доходной части регионального бюджета. Они

12 представляют собой обстоятельства, которые влияют на формирование доходов бюджета государственного путём и регулирования муниципального доходов от имущества, использования его продажи, предпринимательской деятельности, административных сборов и платежей, поступлений по штрафам и санкциям и т.д. При необходимо формировании учитывать предотвращения доходной части вышеуказанные ошибок, но для регионального факторы увеличения не бюджета только доходов для региона. Проанализировав данные факторы можно выявить ниши в развитии региона, а также увидеть потенциал его будущего развития. На основе выявленных регуляторов формируется комплекс мер и решений с целью изменения ситуации. Таким образом, доходы регионального бюджета представляют собой денежные средства, которые поступают в казну в безвозмездном и безвозвратном порядке с целью обеспечения функционирования субъекта РФ. При этом процесс их формирования является важнейшим механизмом, который позволяет региону осуществлять свои экономические и социальные функции. 1.2. Структура доходов регионального бюджета Бюджет субъекта Российской Федерации - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансирования функций и задач региона. Его главным назначением является создание финансовой базы для функционирования и социально-экономического развития региона [1, стр. 50]. Структура доходной части регионального бюджета характеризуется непостоянством, она часто изменяется в зависимости от условий развития экономики, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики.

13 Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых, неналоговых поступлений, и безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся региональные налоги и сборы, которые установлены в Налоговом Кодексе РФ и законами субъектов РФ. К региональным налогам относятся: 1. Налог на прибыль организаций; 2. Налог на доходы физических лиц; 3. Акцизы; 4. Транспортный налог; 5. Налог на имущество организаций; 6. Налог на добычу полезных ископаемых; 7. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 8. Налог на игорный бизнес; 9. Госпошлина. Органы власти региона вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, только если это не нарушает Налоговый Кодекс. Также при установлении регионального налога могут быть предусмотрены налоговые льготы при наличии основания для их использования налогоплательщиком. Налоговые поступления являются основной частью регионального бюджета. В этой связи рассмотрим особенности формирования данных источников доходов. При расчете налога на прибыль организаций используются данные о налогооблагаемой прибыли. Также при прогнозировании данного показателя используются данные из налоговой службы об оценке начислений в текущем году, а также другие факторы, которые по расчетам крупных налогоплательщиков обуславливают изменение налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц рассчитывается на основе фонда оплаты труда, доходов граждан, подлежащих декларированию, и

14 действующих нормативов отчислений от налога по территориям муниципальных образований. Также учитываются отчисления иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму. При расчете акцизов на алкогольную продукцию используются данные об объеме производства и реализации этилового спирта. Однако необходимо учесть, что акцизы на данный вид продукции не полностью зачисляются в бюджет субъекта РФ. При этом акцизы на пиво полностью зачисляются в областной бюджет. При расчете налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывается динамика выручки предприятий. Сумма налога на имущество организаций определяется исходя из налогооблагаемой базы с учетом ввода новых объектов. Для расчета транспортного налога используются сведения Управления ГИБДД о количестве и мощности транспортных средств, зарегистрированных на территории области. В расчете также учитываются выпадающие доходы по данному налогу в связи с предоставлением налоговых вычетов для грузовых автомобилей, зарегистрированных в системе «Платон». Налог на игорный бизнес формируется исходя из количества объектов налогообложения (игровые автоматы, игровой стол, пункты приема ставок и др.). Налог на добычу полезных ископаемых формируется на основании объемов добываемых полезных ископаемых, их стоимости и установленных ставок. При расчете госпошлины используются данные администраторов доходов по данному источнику, которые включают в себя поступления от лицензирования деятельности по управлению многоквартирными домами, образовательных учреждений, розничной продажи алкогольной продукции.

15 Иные налоговые доходы поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. Согласно бюджетному кодексу к неналоговым доходам регионального бюджета относятся:  Платежи за использование лесов, сбор за пользование объектами животного мира и платежи при пользовании недрами;  Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в собственности области, арендная плата за земли  Доходы в виде процентов, полученных от предоставления бюджетных кредитов за счет средств бюджетов субъектов РФ  Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, и дивиденды по акциям, принадлежащим субъектам РФ  Плата за негативное воздействие на окружающую среду  доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства;  доходы от реализации имущества и продажи земельных участков  Административные платежи и сборы  Штрафные санкции. При расчете неналоговых платежей стоит отметить следующие особенности их формирования. Плата за право пользования объектами животного мира формируется с учетом данных управления налоговой службы и управления охраны и использования объектов животного мира, водных биологических ресурсов и среды их обитания в соответствии с перечнем объемов животного мира и ставок, определенных в Налоговом кодексе. Платежи при пользовании недрами включают в себя плату за проведение экспертизы геологической информации.

16 Доходы от сдачи в аренду имущества, относящегося к собственности области, а также суммы арендной платы за земли рассчитываются с учетом данных, указанных в действующих договорах аренды, а также арендной платы в размере рыночной цены. Доходы от реализации имущества и продажи земельных участков формируются с учетом данных о приватизации имущества, находящегося в собственности области. К безвозмездным поступлениям относятся:  дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;  субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);  субвенции из федерального бюджета или из бюджетов субъектов  иные РФ; межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. В региональные бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами необходимо понимать операции по передаче денежных средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы, при изменении налогового и бюджетного законодательства РФ, передачи полномочий по финансированию расходов или доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете [29, стр. 80]. Еще одним источником доходов регионального бюджета являются безвозмездные отчисления от физических и юридических лиц, правительств иностранных государств и международных организаций.

17 Стоит отметить, что главным отличием структуры доходной части регионального бюджета от федерального бюджета является наличие поступлений в виде субвенций, дотаций взаимных расчетов, средств из федерального фонда финансовой поддержки регионов. Также в отличие от федерального бюджета у регионального отсутствуют доходы в виде таможенных пошлин, а также отсутствуют поступления от иностранных кредитов или займов. Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий подлежит учету. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета. В связи с этим рассмотрим основное предназначение безвозмездных поступлений. Дотации представляют собой межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозвратной и безвозмездной основе без уточнений направлений их использования. Субвенции – это определенная сумма денежных средств, выделяющаяся из бюджетов высшего уровня по решению государственного органа власти на безвозмездной и безвозвратной основе в бюджет низшего уровня. При этом данные денежные средства должны быть израсходованы на определенные цели [1, стр. 151]. Субвенции предоставляются в случае низкого уровня объема доходов, с целью выравнивания минимального уровня финансового обеспечения муниципальных образований и субъектов РФ. Субсидии – это те бюджетные средства, которые предоставляются бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу при условии долевого финансирования целевых расходов [1, стр. 152]. Несмотря на большое количество источников доходов регионального бюджета их, нельзя считать взаимозаменяемыми. При этом каждый вид доходов необходимо использовать на определенный вид расходов. Так, например, налоги и поступления от платежей следует использовать в

18 основном на финансирование текущих расходов. Капитальные затраты в основном покрываются за счет субсидий и займов. Налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно. Рациональнее всего использовать долгосрочные займы на покрытие капитальных затрат региона. Это объясняется тем, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени. Также для финансирования текущих затрат нежелательно использовать кредиты и займы, так как подобные действия могут привести к перекладыванию бремени выплат на будущие поколения, которые, даже не будут пользоваться благами данных займов. Однако бывают случаи, когда займы являются наиболее подходящим источником финансирования текущих расходов. Так, например, бюджетные расходы обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в региональный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. В связи с этим краткосрочные займы, практикуемые региональными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне могут быть оправданы. Таким образом, доходная часть регионального бюджета состоит из налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. При этом наибольшую часть в основном занимают налоговые платежи. Однако необходимо учитывать, что структура доходов региона характеризуется непостоянством и зависит от социально-экономической ситуации.

19 1.3. Особенности формирования доходов бюджетов зарубежных стран Каждое государство, в зависимости от стадии развития экономики, выбирает свой путь в организации бюджетных отношений между федеральными и региональными государственными структурами. Наиболее эффективная система межбюджетного регулирования характеризуется следующими факторами: − наличие самостоятельности органов местного самоуправления, с целью повышения устойчивости доходных поступлений бюджета; − справедливость, прозрачность и объективность системы межбюджетных трансфертов; − открытость информации, наличие обширной базы данных; − наличие налаженной системы взаимодействия между органами власти всех уровней; − способность к динамичному совершенствованию механизма межбюджетных отношений. На сегодняшний день данным критериям соответствует бюджетная система таких стран как: США Германия Франция, Дания, Швеция, Испания, Швейцария, Великобритания Австралия и др. [34, стр.33]. Во всех вышеперечисленных странах главную роль в межбюджетных отношениях играет консультационный процесс между органами власти разных уровней предоставления по вопросам поддержки межбюджетного бюджетам. Данный выравнивания процесс и является неотъемлемой частью общей бюджетной системы, он обеспечивает гибкость межбюджетного регулирования и сбалансированность интересов всех его участников. Рассмотрим на примере нескольких стран опыт эффективного формирования доходной части регионального бюджета. Бюджетная система США состоит из федерального бюджета, бюджетов штатов и бюджетов муниципалитетов.

20 Бюджеты штатов в основном состоят из налога на социальное страхование (27%), акцизов и налога с продаж (36%). Что касается бюджета местных органов управления, то он в основном пополняется за счет налога с продаж (32%) и налога на имущество (53%). При этом стоит отметить, что федеральное правительство распределяет определенную часть федерального дохода между штатами на основании специальных программ. Все 50 штатов, входящие в состав США, обладают бюджетноналоговой самостоятельностью. Так, например, они имеют право вводить прямые налоги и определять ставки и базу налогообложения. Однако власти штатов не имеют право устанавливать косвенные налоги, а именно налог с оборота или НДС. Это объясняется тем, что использование штатами таких налогов будет препятствовать свободе торговли на территории страны в целом, а это запрещено Конституцией США. Также стоит отметить, что в США предоставляется условная и безусловная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня. Главным примером безусловной финансовой поддержки является программа межбюджетного доходного выравнивания. Данная программа основана на выделении трансфертов, которые рассчитаны по формуле утвержденной законодательством, с учетом расходных потребностей и фискального потенциала. На сегодняшний день федеральный бюджет активно помогает бюджетам нижестоящего уровня путем безусловной финансовой поддержки. Во Франции нет единства в бюджетной системе. Она состоит из двух звеньев (государственный бюджет и местные бюджеты) и каждый из них является независимым. При этом государственный бюджет Франции является основным звеном финансовой системы, на его долю приходится половина всех финансовых ресурсов государства. Местные бюджеты получают только лишь 40% от всех доходов правительства Франции. Финансовое подчинение местных бюджетов обеспечивается путем государственных субсидий и кредитов, а также надбавок к центральным

21 налогам (например, надбавка к подоходному налогу). При этом средства местных бюджетов хранятся на счетах органов казначейства. Бюджетная система Германии представляет собой совокупность бюджета федерации, специальных правительственных фондов, бюджетов земель, более 10000 общин. ФРГ является федеративным государством, состоящим из 16 субъектов - земель, а также муниципальных образований. Поступления от основных налогов в Германии распределяются между бюджетами всех уровней. Так, например, отчисления от подоходного налога с физических лиц перечисляются в равных долях федеральному и региональному бюджетам (по 42,5%), а остаток в виде от общих доходов 15% зачисляется в местные бюджеты. Поступления от налога на прибыль корпораций поровну распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами земель. Поступления от налога с малого бизнеса зачисляются в доходы муниципальных бюджетов в размере 80 %, 15% - в бюджеты земель и только 5% принадлежит федеральному бюджету. Поступления налога на добавленную стоимость распределяются практически пополам между бюджетами земель и федеральным бюджетом (49,5% и 50,5% - соответственно). Также следует отметить, что все указанные налоги составляют около 70% налоговых поступлений консолидированного бюджета Германии. Также необходимо отметить, что во многих европейских странах высшие органы власти сначала осуществляют взимание государственных и региональных налогов, а затем выделяют субсидии территориям. Это связано с низким удельным весом региональных налогов в структуре источников финансирования региональных органов власти (в Эстонии – 0,1%, Болгарии – 1%, Греции – 2%, Венгрии – 4%, Голландии – 5%, Словении – 5%, Латвии – 6%, Турции – 7% и т.д.); при этом осуществляется высокая доля субсидирования (в Эстонии – 91%, Болгарии – 78%, Греции – 58%, Венгрии – 66%, Голландии – 60%, Словении – 67%, Латвии – 68%, Турции – 56% и т.д.) [43, стр.128].

22 Во многих странах, например, Великобритании или Испании, высшие органы власти принимают активное участие в корректировке региональных бюджетов особенно в налоговых поступлениях. Данные изменения опираются на уровень среднедушевого дохода населения. Так, например, из регионального бюджета, на территории, которого средний доход на душу населения относительно высок, часть налоговых поступлений может изыматься высшими органами власти и перераспределяться в пользу тех регионов, где среднегодовой доход на душу населения находится на низком уровне. Также в формировании доходной части регионального бюджета особенно интересным является опыт построения бюджетной системы в Японии. Бюджетные отношения в Японии значительно отличаются от США и стран Западной Европы. В Японии установлено 25 государственных и 30 местных налогов. При этом две трети всех налоговых доходов перечисляются в государственный бюджет. В связи с этим в данной стране существует развитая система поощрения инвестиций (как национальных, так и иностранных). Особое внимание обращается на поощрение инвестирования в отдаленных районах. С этой целью наряду с субсидиями также активно применяются налоговые льготы. Таким образом, опыт западных стран вполне может быть применим к современной бюджетной системе России. Однако не стоит его полностью копировать. Необходимо перенимать лишь лучшее, применяя к конкретным особенностям развития экономики Российской Федерации. Так, например, в России всего лишь около 10% всех субъектов РФ способны самостоятельно финансировать свои расходы без федеральной помощи. В связи с этим необходимо увеличить объем собственных средств региона, а доходы федерального бюджета несколько снижать. Теоретически это не должно повлиять на реальные доходы федерального бюджета, так как, на сегодняшний день, недостаток бюджетных средств у региона компенсируется за счет федеральных средств. В результате эффективного

23 первичного распределения финансовых ресурсов получится, что одни субъекты РФ могут стать «донорами», а другие - «реципиентами». Итак, проанализировав зарубежный опыт формирования доходной части бюджетов разных уровней можно сказать, что каждая страна самостоятельно составляет бюджетную систему исходя из выбранного экономического курса. Она может зависеть от классификации налогов по иерархическому уровню, степени платежеспособности, источникам средств, необходимых для уплаты, принципам и методам сбора, величине ставки и направлению использования собранных налогов.

24 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И НАПРАВЛЕНИЯ ИХ УВЕЛИЧЕНИЯ 2. 1. Организационная характеристика департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области Белгородская область является одной из успешно развивающихся сельскохозяйственных и индустриальных субъектов РФ. Выгодное экономико-географическое положение, наличие разнообразных природных ресурсов, развитая инфраструктура способствуют привлечению инвестиций и продвижению инновационных технологий. В области сохраняется устойчивая тенденция роста экономики. Ведущими секторами экономики области являются: промышленность, сельское хозяйство, розничная и оптовая торговля, строительство, транспорт и связь и др. Благодаря природно-климатическим условиям, сельское хозяйство является важнейшей частью экономической деятельности в области. В Белгородской области развивается производство растениеводческой сельскохозяйственной продукции, а также продукции животноводства. Белгородская область всегда была инвестиционно привлекательным регионом. Общий объём инвестиций в экономику Белгородской области ежегодно возрастает. Дальнейшее развитие экономики региона зависит от эффективной организации бюджетного процесса. В этой связи возникает необходимость в наличии департамента, регулирующего потоки денежных средств. Департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области представляет собой орган исполнительной власти, который отвечает за проведение единой государственной бюджетной и финансовой политики на

25 территории региона. Согласно федеральному законодательству департамент входит в единую систему государственного управления финансами РФ. В 1954 году Белгородская область была выделена из состава Курской и Воронежской областей. В результате проведенной реформы появилась необходимость в создании областного финансового отдела. В январе 1998 года в целях повышения эффективности управления областью произошли структурные изменения администрации области, в результате которых было образована администрация области, в состав которой вошло финансовое управление. В тот же год облфинуправление было преобразовано в департамент экономики и финансов правительства администрации Белгородской области, который возглавил Боровик Владимир Филиппович. В результате реформирования и разделения отдельных функций в 2004 году департамент был преобразован в департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области [54]. На сегодняшний день основными задачами Департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области являются:  осуществление государственной единой финансовой политики на территории Белгородской области;  разработка проекта областного бюджета и прогноза консолидированного бюджета, а также составление отчета их об исполнении;  обеспечение устойчивости государственных финансов, за счет осуществление мер по развитию финансового рынка;  финансирование экономического развития приоритетных Белгородской направлений области и социально- общеобластных потребностей;  организация местного самоуправления на территории области с целью эффективного и качественного управления государственными и муниципальными финансами;

26  привлечение дополнительных денежных средств в бюджет области путем разработки проектов и предложений;  осуществление финансового контроля за полнотой поступления финансовых ресурсов и их рациональным и целевым расходованием;  анализ данных формирования налогового потенциала области;  совершенствование методов финансирования, учета и отчетности, финансово-бюджетного планирования;  осуществление государственным бюджетных долгом Белгородской полномочий области по и управлению представлению бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и гарантий [54]. В состав Департамента входят 6 управлений. При этом его каждый структурный элемент имеет свои функции и задачи. Рассмотрим подробнее структуру управлений департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области и их основные функции. 1. Бюджетное управление состоит из следующих отделов:  Сводный отдел консолидированного бюджета;  Отдел бюджетного планирования и анализа органов власти, управления учреждений здравоохранения и социальной защиты населения;  Отдел бюджетного планирования и анализа образовательной, культурно-спортивной сети и силовых структур;  Отдел бюджетного планирования и анализа отраслей народного хозяйства;  Отдел бюджетного планирования и анализа дорожного хозяйства, занятости, охраны окружающей среды и государственного заказа [54]. Основным направлением деятельности бюджетного управления является работа по составлению проекта областного бюджета и прогноза консолидированного бюджета области, размеров дотаций и субвенций из областного бюджета в бюджеты муниципальных образований, расположенных на территории области. А также осуществляется контроль за

27 расходованием бюджетных средств на содержание органов государственной власти области и разрабатываются мероприятия по сбалансированности местных бюджетов. 2. Управление доходов бюджета состоит из следующих отделов:  Отдел доходов бюджета;  Отдел налоговой политики и мониторинга платежей в бюджет;  Отдел информационного сопровождения, мониторинга и работы с органами местного самоуправления [54]. Управление доходов бюджета занимается:  разработкой мероприятий, направленных на укрепление доходной части областного бюджета;  реализацией единой государственной финансовой и налоговой политики в области;  составлением проектов поступления платежей в бюджет и расчетов к проектам бюджета, анализ выполнения планов платежей в бюджет, разработка и осуществление мероприятий по их выполнению;  осуществление мониторинга показателей по доходам бюджета, долговым обязательствам, бюджетным кредитам, гарантиям, а также мониторинг налоговой нагрузки по крупным и средним организациям области в разрезе видов деятельности;  осуществление разработки прогноза доходов к сводному финансовому балансу области и др. 3. Управление контрольно-ревизионной и административно- хозяйственной работы состоит из:  Контрольно-ревизионный отдел;  Информационно-аналитический отдел;  Отдел кадров и функционального обеспечения [54]. Его основными задачами являются:

28  организация контроля использования средств, выделяемых из областного бюджета учреждениям, и бюджетных организациям и фондов органам области местного предприятиям, самоуправления, муниципальным образованиям области, а также доходов от имущества, находящегося в областной собственности;  осуществление проверок использования средств, выделенных органам местного самоуправления из фонда финансовой поддержки бюджетов муниципальных образований;  обеспечение бесперебойного функционирования автоматизированных систем, оборудования и принятие оперативных мер по устранению возникающих в процессе работы нарушений;  проведение конкурсов на замещение вакантных должностей гражданской службы и включение гражданских служащих в кадровый резерв;  организация и контроль за своевременным обеспечением бесперебойной работы всех систем жизнеобеспечения департамента и др. 4. В состав управления учета и отчетности исполнения бюджета входят:  Отдел учета федеральных средств, расчетов и обязательств;  Отдел учета и отчетности исполнения бюджета;  Отдел организации закупок и делопроизводства [54]. Управления учета и отчетности исполнения бюджета занимается:  проведением единой учетной политики в сфере бухгалтерского и бюджетного учета;  обеспечением организации бюджетного учета и формирования отчетности об исполнении консолидированного бюджета области, бюджетов муниципальных районов и городских округов, сельских и городских поселений, смет доходов и расходов распорядителей и получателей

29 бюджетных средств, а также бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений области;  участием в подготовке нормативных правовых актов, касающихся бюджетного учета и отчетности;  разработкой мероприятий по дальнейшему совершенствованию бюджетного учета;  формированием консолидированного государственного отчетности бюджета внебюджетного и исполнения бюджета фонда, областного, территориального бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений и представление её в Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство России;  формированием отчета о поступлении средств из федерального бюджета бюджету Белгородской области в Счетную палату РФ и др. 5. Казначейское управление состоит из следующих отделов:  Отдел финансирования и предварительного контроля;  Отдел кассового исполнения бюджета [54]. Направлениями его деятельности являются:  лицевых формирование дел бюджетополучателей для открытия и закрытия счетов, открытых распорядителям и получателям средств областного бюджета на едином счете бюджета в управлении Федерального казначейства по Белгородской области;  обеспечение в установленном порядке казначейского исполнения областного бюджета и бюджетных фондов;  участие в организации казначейского исполнения местных бюджетов совместно с органами местного самоуправления муниципальных образований в области в пределах своей компетенции;  осуществление проверки платежных документов;

30  составление проекта предложений на оплату расходов текущего операционного дня в разрезе главных распорядителей и прямых получателей бюджетных средств, на основании прошедших контроль платежных документов, представленных получателями бюджетных средств;  ведение перечня главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов доходов регионального бюджета и др. 6. Управление государственного долга состоит из:  Отдел государственных заимствований;  Отдел государственных гарантий и обслуживания долга;  Отдел юридической работы и взаимодействия со СМИ [54]. Основными направлениями деятельности управления государственного долга являются:  обеспечение исполнения бюджетных полномочий в соответствии с действующим законодательством;  управление государственным долгом Белгородской области;  представление реструктуризации государственных юридическим лицам гарантий обязательств области по и бюджетным кредитам в целях государственной поддержки экономики области. Также стоит отметить, что за счет средств областного бюджета осуществляются расходы на содержание аппарата департамента финансов и бюджетной политики. Департамент отчитывается о своей работе перед Губернатором и Правительством, а также Министерству финансов и Федеральному казначейством РФ. Таким образом, департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области играет важнейшую роль в бюджетном процессе

31 региона. С его помощью происходит финансовое обеспечение задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ. 2.2. Анализ состава доходов областного бюджета Белгородской области Доходная часть регионального бюджета непостоянна и зависит от конкретных условий развития субъекта РФ и экономической политики, осуществляемой в стране. Каждое изменение объема доходов значительно влияет на распределение бюджетных средств, а вследствие и на социальное положение населения тоже. Итак, проанализируем доходы бюджета Белгородской области. Таблица. 2.1 Исполнение доходов областного бюджета Белгородской области 2015-2017 г. Год 1 2015 2016 2017 План, млн. руб. 2 64 845,2 66 852,5 76 336,4 Исполнение, млн. руб. 3 64 171,6 65 088,5 78 248,8 Выполнение плана, % 4 98,96 97,36 102,5 Исходя из данных представленных в таблице 2.1, можно сделать вывод, что в течение анализируемого периода доходы областного бюджета Белгородской области ежегодно возрастали. При этом темп прироста в 2016 году составил 1,43%, а в 2017 – 20,22%. Также стоит отметить, что только в 2017 году удалось перевыполнить план на 2,5 %. Для выявления причин исполнения и неисполнения плановых показателей рассмотрим подробнее структуру доходов областного бюджета Белгородской области. Региональный бюджет состоит из самостоятельных доходов, то есть налоговых и неналоговых поступлений, и безвозмездных поступлений.

32 Таблица. 2.2 Структура исполнения доходов бюджета Белгородской области Наименование доходов 1 Налоговые поступления Неналоговые поступления Безвозмездные поступления Итого 2015, млн. руб. 2 42 236,9 Доля % 3 65,82 2016, млн. руб. 4 43 644 1 551,4 2,42 20 376,90 64 171,60 Доля % 5 Доля % 7 67,05 2017, млн. руб. 6 56 857 72,66 2 375 3,65 3 745 4,79 31,75 19 068 29,30 17 646 22,55 100,00 65 088 100,00 78 248 100,00 Как видно из представленных выше данных, региональный бюджет Белгородской области не является дотационным. Уровень безвозмездных поступлений в бюджет не превышает 31,75% от всех доходов. При этом данный показатель ежегодно снижался. За 2017 год доля безвозмездных поступлений составляла 22,55% от всех доходов. В течение 3-х лет основным источником доходов областного бюджета Белгородской области являются налоговые поступления. Их доля в доходах бюджета на 2015 год составляла 65,82%, а к 2017 году данный показатель увеличился до 72,66%. Наименьшую долю в структуре доходов регионального бюджета Белгородской области занимают неналоговые поступления. При этом стоит отметить, что данный показатель в течение 3-х лет возрастал, и к 2017 году составил 4,79% от всех доходов. Таким образом, в течение 3-х лет процентное соотношение всех показателей ежегодно изменялись. Увеличение доли налоговых и неналоговых доходов произошло в результате снижения безвозмездных поступлений, что указывает на повышение независимости региона от федерального бюджета. Данная тенденция положительно сказывается на развитии Белгородской области. Рассмотрим структуру доходов регионального бюджета Белгородской области более детально (приложение 1).

33 2015 4% 2016 0% 4% 2% 27% 16% 1% 4% 15% 4% 10% 0% 28% 16% 32% 37% 2017 1% 3% 0% 4% 14% 42% 10% 26% Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Акцизы Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на добычу полезных ископаемых Прочие налоги и сборы Рис. 2.1. Изменение структуры налоговых доходов областного бюджета Белгородской области за 2015 – 2017 гг. Из представленного рисунка 2.1. видно, что основными налогами, формирующими региональный бюджет Белгородской области, являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и акцизы. При этом в 2015 и 2016 году наибольшую долю налоговых доходов занимал налог на доходы физических (32% и 37%), а в 2017 году – налог на прибыль организаций (42%).

34 Необходимо отметить, что согласно бюджетному кодексу налог на доходы физических лиц зачисляется в региональный бюджет в размере 85% [1, стр. 243]. Также в 2017 году произошли некоторые изменения в налоговом законодательстве. Так со второго квартала 2017 года процент отчислений от общей ставки налога на прибыль организаций в региональный бюджет снизился на 1% и составил 17 % [2, стр. 405]. При этом стоит отметить, что данные изменения не повлияли на положительную динамику поступлений по данному виду налога. Увеличение поступлений от налога на прибыль организаций говорит об улучшении состояния предпринимательского сектора и его дальнейшем развитии. При этом снижение поступлений от НДФЛ в 2016 году указывает на падение уровня доходов населения, но уже 2017 году ситуация заметно улучшилась. Также значительную долю в налоговых поступлениях занимают акцизы. В 2015 году они составили 10 % всех налоговых доходов, в 2016 году произошло увеличение до 16 %, однако в 2017 году данный показатель снизился до 10%. Данное снижение произошло в связи с перераспределением части доходов от акцизов на нефтепродукты от регионов в пользу федерального бюджета. С 1 июня 2016 года в федеральный бюджет поступает 12% доходов от топливных акцизов, остальные 88% зачисляются в бюджеты регионов. До этого 100% поступлений направлялись в региональные бюджеты и распределялись между ними пропорционально объемам продаж. Решение о перечислении части указанных доходов в федеральный бюджет в текущем году было приято после внепланового повышения акциза на бензин и дизельное топливо [53]. Также с 2018 года произойдет изменение акцизов на алкогольную продукцию, что может отрицательно отразиться на доходах бюджета Белгородской области.

35 Перейдем к анализу неналоговых доходов областного бюджета Белгородской области, структура которых представлена на рисунке 2. 2015 2016 1% 36% 1% 38% 54% 56% 4% 7% 2% 0% 0% 1% 2017 0% 39% 58% 1% 2% 0% Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ Арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов РФ Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов РФ Плата за негативное воздействие на окружающую среду Прочие неналоговые доходы Рис. 2.2. Изменение структуры неналоговых доходов областного бюджета Белгородской области за 2015 – 2017 гг. Исходя из данных представленных на рисунке 2.2., можно сделать вывод о том, что в период 2015-2017гг. структура неналоговых доходов регионального бюджета Белгородской области ежегодно изменялась. Так наибольшую долю неналоговых поступлений в 2015 году занимали прочие неналоговые доходы (54%), в 2016 году - арендная плата и поступления от

36 продажи права на заключение договоров аренды земельных участков (56%). В 2017 году снова произошло увеличение доли прочих неналоговых доходов до 58% за счет невыясненных сумм 2016 года, которые в 2017 году были отнесены по принадлежности платежа. В 2015 году также значительную долю неналоговых поступлений занимала плата за негативное воздействие на окружающую среду (7%), однако к 2017 году данный показатель значительно снизился до 2 %. При этом незначительная доля неналоговых доходов в течение 3-х лет приходилась на: 1. Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ (1%); 2. Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов РФ. Их удельный вес в среднем за 2015-2017 гг. составлял 0,2%. Итак, проанализировав собственные доходы областного бюджета Белгородской области, можно сказать, что неналоговые доходы имеют незначительный удельный вес в структуре доходной части, по сравнению с налоговыми поступлениями. Также немаловажной частью всех доходов областного бюджета Белгородской области являются безвозмездные поступления. Однако за анализируемый период данный показатель значительно снизился. Основными причинами данного снижения являются:  Резкое снижение объема безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Так к 2017 году их доля в структуре доходной части бюджета составила 22,51%, при том, что в 2015 году данный показатель находился на уровне 31,42%. Необходимо отметить, что безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ занимают наибольшую долю среди всех безвозмездных поступлений.

37  Снижение субсидий бюджетам бюджетной системы РФ в течение 3-х лет с 19,41% до 12,35%.  Снижение доли субвенций бюджетам субъектов РФ до 4,71% за 2017 год. При этом необходимо отметить увеличение дотаций бюджетам субъектов РФ в 2017 году. Таким образом, при анализе структуры доходной части областного бюджета Белгородской области прослеживается тенденция повышения доли налоговых доходов в общем объеме поступлений с 65,95% до 72,66% и неналоговых доходов с 2,33% до 4,79%. При этом в течение 3-х лет доля безвозмездной финансовой помощи ежегодно снижалась. Данная ситуация указывает на независимость бюджета от межбюджетных трансфертов. 2.3. Оценка структуры и динамики доходов регионального бюджета Для определения основных изменений в бюджете Белгородской области, необходимо рассмотреть динамику налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. За анализируемый период доходы областного бюджета Белгородской области ежегодно возрастали. Так в 2015 году объем доходов составлял 64 171 млн. руб., в 2016 году произошло увеличение данного показателя на 1,43%, а в 2017 году на 20,22%. Таким образом, к 2017 году объем доходных поступлений в бюджете Белгородской области составил 78 248 млн. руб. (приложение 2). Рассмотрим основные причины данного роста путем подробного анализа динамики основных статей доходов областного бюджета.

38 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 2015 Налоговые поступления 2016 неналоговые поступления 2017 Безвозмездные поступления Рис. 2.3. Динамика доходов областного бюджета Белгородской области за 2015-2017 гг. Из рисунка 2.3. видно, что высокий рост наблюдается в налоговых поступлениях, данный показатель в 2016 году возрос на 3,18%, а в 2017 году на 30,27%. В неналоговых доходах также наблюдается значительное повышение (в среднем на 57%). А в безвозмездных поступлениях, наоборот, отмечено небольшое снижение на 7% в среднем за анализируемый период. Рассмотрим подробнее динамику основных статей собственных доходов и безвозмездных поступлений.

39 30 000 000 25 000 000 20 000 000 15 000 000 10 000 000 5 000 000 0 2015 2016 2017 Налог на прибыль организаций Налог на доходы физических лиц Акцизы Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на добычу полезных ископаемых Рис. 2.4. Динамика налоговых поступлений областного бюджета Белгородской области за 2015-2017 гг. Исходя из данных представленных на рисунке 2.4., можно сделать вывод, что наибольший рост показателей наблюдается по налогу на прибыль организаций. По данной статье доходов в 2015 году в бюджет поступило 11 507 млн. руб. В 2016 году произошло небольшое увеличение данного показателя на 5,18%. А у 2017 году темп прироста налога на прибыль составил 98,99%. Это объясняется улучшением финансовых результатов организаций горно-металлургического комплекса. Также в течение анализируемого периода наблюдалось непостоянная динамика поступлений от налога на доходы физических лиц. Так в 2015 году доходы составили 15 529 млн. руб., что на 15,2% выше плановых показателей [8]. Перевыполнение плана произошло за счет принятия мер по обеспечению повышения заработной платы и её легализации. Однако в 2016 году произошло снижение данного показателя на 10,43% в связи со снижением выплат премий и дивидендов крупными организациями. Но уже в 2017 году ситуация улучшилась и темп прироста составил 6,41%.

40 Немаловажную роль в доходах бюджета Белгородской области играют поступления от налога на имущество организаций. В 2015 году в регионе было осуществлено повышение ставок по объектам железнодорожных путей общего пользования, линий электропередач, магистральных трубопроводов, а также введен ряд новых объектов. В связи с этим объем налогов на имущество организаций за 2015 год составил 6 934 млн. руб. Однако в 2016 году произошло снижение данного показателя на 7% в связи со снижением фактических объемов ввода основных фондов организаций. Но уже в 2017 году доходы от налога на имущество организаций увеличились на 19,3%. Также значительный рост доходных поступлений от акцизов наблюдался в 2016 году. Увеличение составляло 65,75%в сравнении с 2015 годом за счет увеличения норматива распределения централизованных акцизов на нефтепродукты, а также улучшения деятельности организаций, производящих алкогольную продукцию. Однако в 2017 году ситуация резко ухудшилась в связи с изменениями в законодательстве [53]. За анализируемый период постоянный рост доходов происходил по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Так в 2016 году темп прироста составил 5,15%, в 2017 году – 21,16%. Невысокие темпы роста наблюдались по доходам от транспортного налога, в связи с изменением количественного и качественного состава транспортных средств. В 2015 и в 2016 году в Белгородской области наблюдалось снижение объемов добычи полезных ископаемых, в связи с падением спроса на добываемую продукцию. Поэтому в данный период поступления от налога на добычу полезных ископаемых были на невысоком уровне. В 2017 году ситуация несколько улучшилась (в сравнении с 2016 годом произошло увеличение на 10,10%), однако объем доходов не достиг уровня прошлых лет.

41 3 000 000 2 000 000 1 000 000 0 2015 2016 2017 Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале Арендная плата Доходы от сдачи в аренду имущества Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов РФ Плата за негативное воздействие на окружающую среду Прочие неналоговые доходы Рис. 2.5. Динамика неналоговых поступлений областного бюджета Белгородской области за 2015-2017 гг. Неналоговые поступления в 2016 года значительно возросли по сравнению с 2015 годом (на 58,8%), а в 2017 темп прироста составил 57,67%. Рассмотрим подробнее динамику всех статей неналоговых поступлений. Наиболее высокий рост наблюдается в прочих неналоговых доходах. Так в 2016 году темп прироста составил 10,52%, а в 2017 - 141,27%. Поступления от арендной платы и поступления от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков в 2016 году возросли на 145 %. При этом план не был выполнен из-за наличия задолженности за земли сельскохозяйственного назначения (сумма задолженности ГК «Зеленая долина» составляет 69,8 млн. руб.) [9]. В 2017 году темп прироста составил 10,56%. В 2015 году сумма доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов РФ составила 545 млн. руб. Дополнительные поступления были получены за счет погашения задолженности за 2014 год в сумме 68 млн. руб.,

42 из них 60 млн. руб. от ГК «Белрегионинфо». В 2016 году темп прироста по данной статье доходов составил 0,65%, а в 2017 году поступления снизились на 10,3%. В 2015 году дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ составили 8 млн. руб., наибольшую долю из которых занимают поступления от таких крупных организаций, как ОАО «Региональный расчетно-кассовый центр», ОАО «Газпром газораспределение Белгород», ООО «Белгородгеология». В 2016 году доходы по данной статье поступлений увеличились 17,98%, в 2017 году на 69,54%. Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов РФ в Белгородской области обеспечиваются за счет таких организаций как ГУП «Белгородский областной фонд поддержки ИЖС», ГУП «Белгородинфо». В течение последних 3-х лет данная статья доходов постоянно увеличивалась. Так в 2016 году темп прироста составил 65,43%, а в 2017 году – 33,54%. В доходах от платы за негативное воздействие на окружающую среду наблюдается отрицательная динамика. Так в 2016 году поступления уменьшились на 0,49%, а в 2017 году на 40,09%. Это говорит об улучшении экологической ситуации в Белгородской области. Среди прочих неналоговых поступлений доходы от государственной пошлины в 2015 году составили 61 млн. руб., что превышает плановые показатели. Данное превышение объясняется увеличением количества выданных разрешений на движение по автомобильным дорогам транспортных средств, осуществляющих перевозки опасных, тяжеловесных и крупногабаритных грузов. В 2016 году поступления государственной пошлины снизились почти на 2 млн. руб. в связи со снижением количества выдаваемых лицензий. Но уже в 2017 году поступления увеличились на 204 тыс. руб.

43 Доходы от использования имущества в 2017 году составили 1 554 млн. руб. за счет заключения новых договоров аренды недвижимости и земельных участков. При этом доходы от реализации имущества, которые состоят из продажи земельных участков и имущества ежегодно увеличивались. Так в 2016 году было продано земельных участков на сумму 77 млн. руб., а в 2017 – 1 265 млн. руб. Также в 2017 году было продано имущество на сумму 122 млн. руб. Доходы от штрафных санкций в 2017 году составили 664 млн. руб., что на 52 млн. руб. меньше чем в 2015 году. Также в течение 3-х лет снижались показатели по сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов в связи с сокращением количества приобретенных разрешений на осуществление охоты. Немаловажное значение в составе доходов Белгородской области имеют безвозмездные поступления. При этом за последние три года прослеживается спад безвозмездных поступлений на 7% или на 2 730 млн. руб. Данное ситуация говорит о том, что в Белгородской области наблюдается улучшение экономической ситуации и регион становится более независим от федерального уровня. При анализе структуры безвозмездных поступлений необходимо отметить сокращении субсидий в 2016 году на 8,71%, а в 2017 году на 14,98%. Что касается дотаций, то в 2016 году поступления снизились на 10,49%, но уже в 2017 году они увеличились на 49,42%. При этом сумма субвенции за анализируемый период практически не менялась. Так в 2015 году объем субвенций составлял 3 681 млн. руб., в 2016 году данный показатель увеличился на 2,84%, но уже в 2017 году снизились на 2,64%. Таким образом, к 2017 году субвенции составили 3 684 млн. руб. За счёт безвозмездных поступлений из федерального бюджета в 2017 году была осуществлена поддержка агропромышленного комплекса

44 Белгородской области, а также произошло возмещение процентной ставки по инвестиционным кредитам. Также целевые субсидии по разделу АПК были потрачены на развитие мелиорации и улучшение жилищных условий молодым специалистам в сельской территории [52]. Таким образом, проанализировав динамику доходных поступлений бюджета Белгородской области, можно отметить, что с 2015 по 2017 год наблюдается положительная динамика роста доходной части областного бюджета. При этом наиболее высокий рост по всем статьям доходов отмечается в 2017 году. Значительное повышение доходов бюджета за счет налоговых и неналоговых поступлений позволяет решать социальные и экономические задачи региона. 2.4. Сравнительный анализ доходной части бюджетов субъектов центрального федерального округа России Белгородская область расположена центральном федеральном округе России и соседствует с Воронежской и Курской областями. За анализируемый период среди субъектов центрального федерального округа Белгородская область занимала 4 место по исполнению доходов областного бюджета. Проведем более подробный сравнительный анализ исполнения доходной части бюджета субъектов центрального федерального округа России. Таблица 2.3 Доходы областного бюджета субъектов ЦФО РФ Субъект РФ 2015 2016 2017 1 Белгородская область Брянская область Владимирская область Воронежская область Г. Москва Ивановская область 2 64 171 638 42 791 654 45 865 151 79 761 686 1 665 019 321 30 185 836 3 65 088 525 50 644 054 49 866 208 85 301 245 1 852 642 497 30 865 236 4 78 248 808 54 041 051 52 293 680 96 238 444 2 097 018 497 32 493 020

45 Продолжение таблицы 2.3 1 Калужская область Костромская область Курская область Липецкая область Московская область Орловская область Рязанская область Смоленская область Тамбовская область Тверская область Тульская область Ярославская область Центральный федеральный округ 2 44 241 709 19 934 118 42 846 503 48 819 561 393 145 289 26 111 245 40 817 695 32 368 830 41 363 512 50 042 277 61 920 464 52 276 008 2 781 682 907 3 48 352 488 21 606 299 43 796 592 51 408 507 414 502 755 27 058 015 44 379 935 36 802 398 43 276 101 51 797 983 64 704 132 53 248 674 3 035 341 652 4 56 107 544 23 309 571 51 447 875 54 190 774 455 768 184 28 199 407 48 954 385 38 242 132 40 849 835 54 952 613 66 635 657 57 937 103 3 386 928 567 Как видно из данных таблицы 2.3. максимальный объём доходов бюджета имеет город Москва, на втором месте Московская область, доходы которой в 4,6 раза меньше доходов города Москва. Третье место в течение 3-х лет занимала Воронежская область, при этом отставание от лидера составило 2000,7 млрд. руб. или 21,8 раз. Белгородская область за анализируемый период занимала 4 место, при этом отставание от тройки лидеров в 2017 году составило 17,9 млрд. руб. Также необходимо отметить, что разница между самым высокодоходным (г. Москва) и самым низкодоходным (Костромская область) бюджетом составляет 89,9 раз. Наличие такой высокой дифференцированности в объеме и структуре доходов бюджетов регионов объясняется неоднородностью ресурсообеспеченности субъектов РФ, экономического и политического развития. За анализируемый период практически во всех субъектах РФ наблюдался рост доходной части областного бюджета. Наилучший результат в 2017 году показала Белгородская область (+20,22%), наихудший Тамбовская область, где произошло снижение данного показателя на 5,6%. Данная ситуация объясняется значительным снижением поступлений в

46 бюджет от акцизов, налога на доходы физических лиц и налога на имущество организаций. В 2017 году наибольший рост собственных доходов областного бюджета наблюдался также в Белгородской области (+31,69%). При этом в абсолютном выражении больше всего собственных доходов в городе Москва (2 049 млрд. руб.). Абсолютные показатели, характеризующие бюджеты, дают общее представление, но более объективными с точки зрения сравнительного анализа являются относительные показатели, а именно: информация о доходах бюджетов субъектов РФ в расчёте на душу населения. Рассмотрим доходы бюджетов субъектов РФ на душу населения без учета безвозмездных поступлений (приложение 3). За анализируемый период наиболее высокие доходы областного в расчёте на душу населения наблюдались в городе Москва (123,9-143,6 тыс. руб.), второе место занимает Московская область (42,7-52,1 тыс. руб.), третье место – Ярославская область (36 тыс. руб.). Данный показатель указывает на достаточность денежных средств региону и хороший уровень жизни населения субъекта РФ. Белгородская область находится на 9 месте (28 тыс. руб. в среднем). Данная ситуация говорит о необходимости увеличения доходов региона, с целью улучшения уровня жизни населения в области. Рассмотрим более подробно структуру доходной части бюджетов субъектов центрального федерального округа России. В 2017 году поступления по налогу на прибыль в реальном выражении возросли в 15 субъектах РФ Центрального федерального округа. Снижение данного показателя наблюдалось в 3-х регионах: Владимирская, Липецкая и Смоленская области. При этом стоит отметить, что в 2016 году снижение происходило в 5 субъектах РФ. Наибольший рост поступлений от налога на прибыль отмечается в Белгородской области (+98,9%), при этом в абсолютном выражении регион занимал 3 место.

47 Необходимо отметить, что высокий рост поступлений от налога прибыль зависит от увеличения доли малого и среднего бизнеса, финансового состояния предприятий в регионе, а также инвестиционной активности предприятий. Также стоит учесть, что потенциальный инвестор при прочих равных условиях выбирает для инвестиций регион, где существует необходимая инфраструктура, свободные земельные участки и минимальные инвестиционные риски. При этом данная ситуация значительно влияет на создание рабочих мест. В 2016 году в Белгородской области наблюдался спад объема поступлений от налога на доходы физических лиц, при этом в других регионах центрального федерального округа происходило увеличение. Но уже в 2017 году ситуация улучшилась и Белгородская область занимала 5 место по данному показателю. В тройке лидеров по объёму поступлений от налога на доходы физических лиц находились такие субъекты РФ как город Москва, Московская область и Воронежская область. Также необходимо учитывать, что поступления от налога на доходы физических лиц зависят от таких факторов, как размер средней заработной платы и уровень безработицы, численность население и др. Наиболее высокая средняя заработная плата в течение 3-х лет наблюдалась в городе Москва и Московской области. Белгородская область за анализируемый период находилась на 6-м месте. При этом в 2017 году рост заработной платы в Белгородской области составил 8,2% при 2,5 % инфляции. Также в 2017 году уровень безработицы в Белгородской области составлял 3,9%, что является 5 показателем в центральном федеральном округе. Наиболее низкая безработица наблюдалась в городе Москва и Московской области (1,3% и 3,3% соответственно). В 2016 году неналоговые доходы в реальном выражении возросли в 6 субъектах Российской Федерации, в то время как в 12 – снизились. При этом в Белгородской области наблюдался рост (+ 58,76%). В 2017 году в центральном федеральном округе ситуация улучшилась, рост неналоговых

48 доходов отмечался в 13 субъектах РФ, снижение - в 5. В 2017 году в Белгородской области также наблюдался самый высокий рост (57,7%) среди других субъектов ЦФО. Также в 2017 году снижение безвозмездных поступлений в реальном выражении наблюдались в 5 субъектах Российской Федерации. Наиболее самостоятельными регионами являются Костромская область, Ярославская область и Смоленская область. Максимальное снижение безвозмездных поступлений показал город Москва (53%). В Белгородской области также наблюдается небольшое снижение безвозмездных поступлений (7%), при этом регион занимает 6 место по данному показателю. Для более детального анализа самостоятельности регионов рассчитает коэффициент финансовой независимости в 5-ке ведущих субъектов центрального федерального округа России. Коэффициент финансовой независимости определяется по формуле: K3 = НД+ННД ( 1.2) ФП где, НД – налоговые доходы, ННД – неналоговые доходы, ФП – финансовая помощь. Рассчитав по формуле 1.2 коэффициент независимости, можно сделать вывод, что наиболее автономным субъектом РФ является город Москва, его коэффициент независимости составляет 59,9. В Московской области также отмечается достаточная самостоятельность региона (10,7). Из пяти высокодоходных регионов наименьшая финансовая самостоятельность отмечается в Воронежской области (2,1). В Белгородской области также отмечается небольшая зависимость от федерального бюджета, коэффициент независимости составил 2,9.

49 Проанализировав совокупные доходы субъектов центрального федерального округа РФ, необходимо отметить, что Белгородская область в течение трех лет показывала положительные результаты. В этой связи 1 июня 2018 года международное рейтинговое агентство Fitch Ratings повысило кредитные рейтинги Белгородской области до уровня «ВВ+». Повышение рейтингов произошло в связи с ростом налоговых поступлений в 2017 году на 30,3% к предыдущему году. Поступления от налога на прибыль организаций увеличились почти вдвое в 2017 г. в связи с высокими финансовыми результатами в металлургическом секторе региона, на который положительно повлияла благоприятная динамика на международном и внутреннем рынках стали. Fitch отмечает, что в среднесрочной перспективе возможно некоторое снижение поступлений от налога на прибыль организаций, однако это не окажет существенного негативного влияния на хорошие операционные показатели области. Налоговые поступления продолжат поддерживать операционные доходы области, обусловленные развитой в национальном контексте экономикой региона. Аналогичный рейтинг присвоен агентством Липецкой и Свердловской областям, Красноярскому краю, Алтайскому краю и Чувашской Республике. Таким образом, благодаря сочетанию двух ведущих отраслей экономики – сельскохозяйственной и промышленной, Белгородская область выгодно отличается от других успешных регионов. Белгородская область обладает значительным находятся ведущие индустриально-аграрным в России потенциалом. предприятия Здесь горнодобывающей промышленности, машиностроения и металлообработки, химической и пищевой промышленности. Продукция данных предприятий пользуется значительным спросом на внутреннем и внешнем рынке.

50 2.5. Пути укрепления доходной части регионального бюджета Анализ исполнения доходной части регионального бюджета Белгородской области, показал, что за три года доходы увеличивались. Данная тенденция является положительной, однако необходимо отметить, что в 2015 и в 2016 году бюджет принимался и исполнялся с дефицитом. В связи с этим существует необходимость укрепления доходной части регионального бюджета. Для укрепления доходной части бюджета необходимо соблюдать определённые направления, представленные на рисунке 2.6. Рис. 2.6. Пути укрепления доходной части регионального бюджета Анализ структуры доходной части областного бюджета Белгородской области показал, что наибольшую часть доходов занимают налоговые поступления. Однако их регулирование представляет собой достаточно сложный процесс. Так, например, увеличение ставок по налогу на прибыль организаций сопровождается повышением налоговой нагрузки на предприятие, что в последующем может привести к его банкротству. Данная ситуация влечет за собой сокращение рабочих мест, и как следствие происходит снижение

51 уровня поступлений от налога на доходы физических лиц. В связи с этим очень важно грамотно подходить ко всем изменениям бюджетного и налогового законодательства. Исходя из анализа структуры налоговых доходов бюджета Белгородской области, следует отметить, что наибольший удельный вес имеют налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Рассмотрим основные пути увеличения данных источников доходов. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением. Изменение ставок может либо стимулировать, либо сокращать его. В связи с этим необходимо регулировать ставки налога таким образом, чтобы обеспечивалось бы максимально справедливое перераспределение доходов при соблюдении интересов всех налогоплательщиков. Сложность данной ситуации заключается в том, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости. Поэтому очень важно найти то положение, при котором будут соблюдаться интересы всех сторон. При этом в регулировании налога на доходы физических лиц существует некоторые проблемы. Например, основная налоговая нагрузка в России приходится на малообеспеченные слои населения, а не на граждан с высоким доходом. Данная проблема требует значительного изменения в налоговом законодательстве. Однако необходимо учитывать, что резкие изменения налогового законодательства могут быть губительными для экономики. Необходимо последовательно развивать и совершенствовать налогообложение физических лиц. Налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной базы региональных бюджетов. При этом бюджеты разных уровней недополучают доходы в связи с установленными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

52 Также необходимо отметить, что объем поступлений от налога на прибыль организаций напрямую зависит от экономической конъюнктуры. Так, например, чем развитее экономика государства, тем больше количество крупных предприятий в стране, а, следовательно, выше уровень поступлений по данному налогу. В случае спада экономики страны сокращается и величина денежных поступлений от налога на прибыль, так как происходит массовое снижение спроса на выпускаемую продукцию, а вследствие этого закрываются предприятия, являющиеся плательщиками данного вида налога. Для работы с предприятиями, находящимися на грани банкротства, органам налоговой службы и органам исполнительной власти необходимо проводить ряд мероприятий по предотвращению возможных негативных последствий. В рамках данных мер необходимо рассмотреть причины появления убытков на предприятии, провезти выездную проверку организации и предложить пути решения проблемы в пользу предприятияналогоплательщика. Среди неналоговых доходов для Белгородской области важнейшую роль играют поступления от арендной платы и продажи права на заключение договоров аренды земельных участков. Для увеличения поступлений от данного вида доходов необходимо проведение следующих мероприятий:  установление эффективных ставок арендной платы за сдаваемое в аренду имущество;  проведение инвентаризации имущества, находящегося в государственной собственности;  осуществление строго учета государственного (муниципального) имущества;  выявление неиспользованного имущества и установление направления эффективного его использования;  определение и утверждение перечня сдаваемого в аренду

53 имущества с целью увеличения доходов, получаемых в виде арендной платы или иной платы за сдачу во временное владение и пользование;  выявление неиспользуемых основных фондов государственных учреждений и принятие соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду. Безвозмездные поступления также играют важнейшую роль в формировании доходов регионального бюджета. Их основной задачей является при необходимости регулировать бюджетный процесс региона. Безвозмездные поступления представляют собой финансовую помощь субъектам РФ в целях покрытия дефицита их регионального бюджета. Низкий уровень безвозмездных поступлений говорит о самостоятельности региона, а их увеличение указывает возникновение кризисной ситуации и негативных тенденций в финансах региона. Однако следует отметить, что существуют регионы, которые не имеют достаточной обеспеченности ресурсами и безвозмездные поступления в экономике таких субъектов играют определяющую роль. В Белгородской области особой взаимосвязи доходов бюджета и безвозмездных поступлений не наблюдается. Это говорит о независимости регионального бюджета от федерального и область стремится к экономическому росту самостоятельно. С целью повышения экономического роста в регионе правительство Белгородской области ежегодно проводит активную политику по укреплению доходной части бюджета. Так с 1 января 2016 года на территории области был введен новый порядок исчисления налога на имущество организаций от кадастровой стоимости по торгово-офисным объектам, в результате чего в бюджет области дополнительно поступило 360 млн. рублей. Также была установлена новая арендная плата за земли сельскохозяйственного назначения государственной собственности области исходя из рыночных цен. Данное мероприятие позволило дополнительно получить 791 млн. рублей в бюджет за 2016 год.

54 За счет взаимодействия с администраторами налоговых и неналоговых доходов были достигнуты следующие результаты:  обеспечена полнота уплаты платежей в бюджет,  осуществлено противодействие нелегальных трудовых отношений и поставлены на учет все потенциальные налогоплательщики;  повышение собираемости платежей. За счет вышеуказанных мероприятий дополнительно получено в 2016 году в бюджет области 1189 млн. рублей [4]. По итогам проведенной проверки эффективности налоговых льгот на региональном уровне был принят ряд законов об отмене предоставленных льгот по налогу на имущество организаций отдельным категориям налогоплательщиков налогообложения. и льготных Кроме того, в ставок по отношении упрощенной отдельных системе категорий транспорта увеличены ставки транспортного налога, по патентной системе налогообложения для всех видов предпринимательской деятельности проиндексировано значение потенциально возможного годового дохода. Муниципальные образования области скорректировали в сторону увеличения значения коэффициента К2 по единому налогу на вмененный доход. В результате внесения вышеуказанных изменений дополнительные поступления в бюджет области в 2017 году составили 325 млн. рублей. Также в 2018 году ожидается дополнительно получить 380 млн. рублей, в 2019 году - 382 млн. рублей [5]. Для дальнейшего увеличения доходов в бюджет Белгородской области планируется выполнить следующие мероприятия:  Повышение достоверности планирования доходов бюджета Белгородской области;  Повышение эффективности области о налогах и сборах; законодательства Белгородской

55  Повышение эффективности мероприятий по управлению и использованию имущественного и земельного комплекса;  Сокращение имеющихся недоимок по платежам в бюджет области.  Обеспечение благоприятного климата для привлечения инвестиций, создание новых рабочих мест, повышение уровня заработной платы;  Проведение оценки и анализа причин отклонений в утвержденном бюджете;  Развитие налогового потенциала области с учетом стимулирования динамичного и равномерного социально-экономического развития Белгородской области, поддержка инвестиций, социально незащищенных категорий граждан;  Проведение проверок использования имущества области, выявление и изъятие неиспользуемого или используемого не по назначению имущества;  Проведение кадастровой оценки земель промышленности с целью обеспечения максимального соответствия кадастровой стоимости земельных участков и рыночной стоимости;  Обеспечение информирования налогоплательщиков об обязанности по уплате налогов;  Обеспечение работы межведомственной комиссии Белгородской области по вопросам погашения задолженностей по платежам в бюджет;  обеспечения проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и отмены неэффективных налоговых льгот;  арендной проведения мероприятий по установлению эффективных ставок платы инвентаризации за сдаваемое имущества, в аренду находящегося имущество, в активной государственной и

56 муниципальной собственности, выявления неиспользуемых основных фондов государственных учреждений и принятия соответствующих мер по их продаже или сдаче в аренду;  вовлечения в налоговый оборот объектов недвижимости, включая земельные участки, выявления собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлечения их к налогообложению, содействия в оформлении прав собственности на земельные участки и имущество физическими лицами;  проведение мероприятий, направленных на изыскание дополнительных налоговых и неналоговых доходов за счет обеспечения полноты уплаты платежей, повышения заработной платы не ниже установленного мониторинга уровня налоговой деятельности, и пресечения нагрузки, обеспечения "теневых" легализации постановки на выплат зарплаты, предпринимательской налоговый учет всех потенциальных плательщиков, сокращения задолженности в бюджет и других направлений [4]. Таким образом, обеспечение повышения уровня доходов бюджета представляет собой сложный процесс, требующий предварительно детального анализа поступлений и постепенного внедрения изменений. Также для укрепления доходной части бюджета области региональные органы власти должны проводить активную бюджетную политику, направленную на повышение эффективности планирования бюджета и обеспечение экономического роста.

57 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Региональный бюджет играет важнейшую роль в экономическом развитии, как субъекта РФ, так и страны в целом. С его помощью определяются основные потребности населения, подлежащие удовлетворению за счёт государственных денежных средств, а также указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в казну. Основным предназначением региональных бюджетов является финансовое обеспечение задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. С помощью собственных финансовых ресурсов в регионе решаются стратегические задачи, развиваются приоритетные отрасли экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы. В связи с этим процесс формирования доходной части регионального бюджета является важнейшим механизмом, который значительно влияет на экономическое и социальное развитие субъекта РФ. При этом необходимо отметить особое значение областного бюджета в консолидированном бюджете. Региональные бюджеты являются главной финансовой базой для реализации полномочий органов власти субъектов РФ. Наличие собственных финансовых ресурсов способствует ускорению социально-экономического развития региона. В Белгородской области за обеспечение эффективного формирования бюджетов отвечает Департамент финансов и бюджетной политики. Он играет важнейшую роль в формировании и исполнении бюджетов. Департамент состоит из 6 отделов, каждый из которых отвечает за отдельный аспект бюджетного процесса. За счет их эффективной работы проводится финансовое обеспечение задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации. Доходы бюджета представляют собой денежные средства, которые поступают в казну в безвозмездном и безвозвратном порядке согласно

58 законодательству РФ и распределяются в соответствии с потребностями населения. Основными доходами региона являются налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Проанализировав структуру доходной части бюджета Белгородской области было выявлено, что наибольшую часть доходов бюджета составляют налоговые поступления. Из них наиболее важную роль играют налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций. Изменение данных поступлений значительно отражается на доходах бюджета в целом. При анализе доходной части областного бюджета Белгородской области было отмечено особое значение безвозмездных поступлений в общей структуре доходов. Их основной задачей является при необходимости регулировать бюджетный процесс региона и осуществлять финансовую помощь субъектам РФ в целях покрытия дефицита их регионального бюджета. За анализируемый период доля безвозмездных поступлений в общей структуре доходов Белгородской области колебалась от 31 % до 22%. При этом необходимо отметить снижение доли безвозмездных поступлений и рост налоговых поступлений. Данная ситуация указывает на повышение самостоятельности региона и улучшение экономической ситуации. Также необходимо отметить высокий рост по всем статьям доходов областного бюджета в 2017 году. Значительное повышение доходов бюджета за счет налоговых и неналоговых поступлений позволило решить многие социальные и экономические задачи региона. На сегодняшний день, не смотря на рост доходов регионального бюджета, Белгородская область продолжает нуждаться в совершенствовании бюджетного процесса и подготовке комплекса мер по укреплению доходной части бюджета. Данный комплекс позволит обеспечить долгосрочную сбалансированность и устойчивость бюджетной системы, создать финансовые резервы для реализации стратегических целей развития региона и устранить возможности появления кризисных ситуаций.

59 Таким образом, Белгородская область является одним из успешно развивающихся индустриальных и сельскохозяйственных регионов России. Наличие природных ресурсов и развитая инфраструктура дают возможность региону самостоятельно экономически развиваться. В Белгородской области находятся ведущие в России предприятия горнодобывающей промышленности, машиностроения и металлообработки, химической и пищевой промышленности. Продукция данных предприятий пользуется значительным спросом на внутреннем и внешнем рынке. Всё это положительно влияет на пополняемость бюджета региона и как следствие и на его развитие. При этом для своего дальнейшего развития региональные органы власти должны проводить активную бюджетную политику, направленную на повышение эффективности планирования бюджета и обеспечение экономического роста.

60 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. Текст. – М. : Эксмо, 2018. – 448 с. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. Текст. – М. : Проспект, 2018. – 1168 с. 3. О мерах по повышению эффективности управления государственными финансами Белгородской области на период до 2018 года [Электронный ресурс] : Постановление Белгородской области от 13 апреля 2015 года № 146-пп // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://base.garant.ru/26368768/, свободный. 4. О мерах по повышению эффективности управления государственными финансами Белгородской области на период до 2019 года [Электронный ресурс] : Постановление Белгородской области от 27 марта 2017 года № 105 -пп // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://base.garant.ru/2546567574/, свободный. 5. О мерах по повышению эффективности управления муниципальными финансами Белгородского района на период до 2019 года [Электронный ресурс] : Постановление Белгородской области от 27 июня 2016 года № 102-пп // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://base.garant.ru/2545678643, свободный. 6. Об исполнении областного бюджета за 2015 год [Электронный ресурс] : закон Белгородской области от 28 июня 2016 года N 85 // Информационно-правовой доступа: портал «Гарант.ру». Режим http://base.garant.ru/46901894/7dede6ac8f25be619ed07c17ed1c62c9/, свободный. 7. Об исполнении областного бюджета за 2016 год [Электронный ресурс] : закон Белгородской области от 30 июня 2017 года Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим N 176 // доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71748860/#ixzz5IK2JhWZ, свободный.

61 Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 8. и 2017 годов [Электронный ресурс] : закон Белгородской области от 26 декабря 2014 года № 331 // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://base.garant.ru/7771844/31de5683116b8d79b08fa2d768e33df6/, свободный. Об областном бюджете на 2016 год [Электронный ресурс] : акон 9. Белгородской области от 15 декабря 2015 года правовой портал «Гарант.ру». № 32 // ИнформационноРежим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71748860/#ixzz5IKhWZG, свободный. Об областном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 10. и 2019 годов [Электронный ресурс] : Закон Белгородской области от 23 декабря 2016 года № 127 // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://base.garant.ru/15185346/3d3a9e2eb4f30c73ea6671464e2a5/, свободный. Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 11. и 2020 годов [Электронный ресурс] : Закон Белгородской области от 18 декабря 2017 года Режим доступа: № 211 // Информационно-правовой портал «Гарант.ру». http://base.garant.ru/15185346/3d3a9e2eba6671464e2a54b5/, свободный. 12. Об утверждении отчета об исполнении областного бюджета за 1 квартал 2017 года [Электронный ресурс] : Постановление правительства Белгородской области от 15 мая 2017 года N 164-пп // Информационноправовой портал «Гарант.ру». Режим доступа: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71748860/#ixzz5JhWZ, свободный. 13. Абдулкадыров, А.Т. Факторы, влияющие на формирование региональных бюджетов субъектов РФ [Текст] / А. Т. Абдулкадыров // Актуальные проблемы и перспективы развития экономики: российский и зарубежный опыт. - 2017. - № 9. - С. 68-70.

62 14. Аджиева, Д.М. Пути укрепления доходной части региональных бюджетов [Текст] / Д. М. Аджиева // Финансовые инструменты устойчивого экономического развития регионов РФ. - 2017. - № 4. - С. 44-49. 15. Байгишиева, Д.А. Значение региональных и местных налогов в пополнении доходной части бюджетов территорий [Текст] / Д. А. Байгишиева // Современные проблемы социально-экономического развития. 2016. - № 1. - С. 17-22. 16. Бархатов, В.И. Особенности развития промышленного региона: опыт исследования ЦФО [Текст] / В. И. Бархатов, Д. С. Бенц, Е. С. Силова // Вестник Челябинского государственного университета. - 2017. - № 10 (406). С. 26-36. 17. Болотникова У.Е. Модель налогообложения малого бизнеса и ее влияние на доходную часть регионального бюджета [Текст] / У. Е. Болотникова // Компьютерные технологии в моделировании, управлении и экономике: материалы IХ-й международной научно-практической конференции (Саратов 2 марта 2017 г.) / под общей редакцией А.В. Полянина. – Саратов: СТГУ, 2017 - С. 62-64. 18. Васильева, Н.В. Совершенствование имущественного налогообложения как инструмент увеличения доходной части регионального бюджета [Текст] / Н. В. Васильева // Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2016. - № 9 (67). - С. 70-72. 19. Вахрамеев, Р.А. Исследование современных особенностей формирования доходной и расходной частей региональных бюджетов [Текст] / Р.А. Вахрамеев // Устойчивое развитие науки и образования. - 2017. - № 12. - С. 18-33. 20. Володин, Д.В. Особенности транспортного налога, формирующего доходную часть регионального бюджета [Текст] / Д. В. Володин // Новая наука: От идеи к результату. - 2016. - № 2-1. - С. 32-34. 21. Гаджиева, А.Г. Оценка эффективности исполнения регионального бюджета по доходам [Текст] / А. Г. Гаджиева, С. Г. Керимов //

63 Региональные проблемы преобразования экономики. - 2017. - № 6 (80). - С. 91-97. 22. Голованова, Л.А. Прогнозные оценки доходной части регионального бюджета [Текст] / Л. А. Голованова, А. В. Новосёлова // Вестник Тихоокеанского государственного университета. - 2016. - № 4 (43). С. 185-194. 23. Горбанева, О.П. О Формировании доходов и расходов региональных бюджетов [Текст] / О. П. Горбанева // Гуманитарные и социально-экономические науки. - 2017. - № 6 (97). - С. 102-106. 24. Горяинова, И.Н. Роль региональных налогов в доходах бюджетов и анализ их собираемости на примере ЦФО [Текст] / И. Н. Горяинова // Современное общество и право. - 2015. - № 2 (19). - С. 78-80. 25. Гревцова, Т.В. Сравнительный анализ налоговых доходов региональных бюджетов ЦФО РФ [Текст] / Т. В. Гревцова // Наука, образование, общество. - 2016. - № 2 (8). - С. 8-18. 26. Индутенко А.Н. Проблема сбалансированности регионального бюджета Белгородской области [Текст] / А. Н. Индутенко, Е. С. Клеткина // Экономика. теория и практика: материалы международной научно- практической конференции (Саратов 15 мая 2017 г.) / под общей редакцией А.В. Полянина. – Саратов: СТГУ, 2017. С. 108-113. 27. Калашникова, И.Н. Особенности транспортного налога, формирующего доходную часть регионального бюджета [Текст] / И. Н. Калашникова // Новая наука: От идеи к результату. - 2016. - № 2-1. - С. 86-88. 28. / Г. В. Кесян, Г.В. Вопросы исполнения региональных бюджетов [Текст] Кесян, З. А. Кесян, М. Ф. Ужвенко // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 5 (70). - С. 200-203. 29. Крутова, С.Г. Актуальные вопросы и перспективы развития механизмов финансовой поддержки регионов в РФ [Текст] / С. Г. Крутова, Х. У. Магомадов // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2015. - № 1 (56). - С. 79-85.

64 30. Леонов, С.Н. Бюджетные стимулы регионального развития [Текст] / С. Н. Леонов // Известия Байкальского государственного университета. - 2016. - № 5. - С. 723-730. 31. правовой Липатова, и И.В. Система экономический регионального анализ [Текст] / налогообложения: Липатова И.В. // Учет. Анализ. Аудит. - 2017. - № 1. - С. 62-71. 32. Миллер, А.А. Влияние механизма нефинансового стимулирования рынка ценных бумаг на повышение доходной части регионального бюджета [Текст] / А. А. Миллер // Современные тренды российской экономики: вызовы времени. - 2017. - № 1. - С. 327-330. 33. Миллер, А.А. Механизм нефинансового стимулирования рынка ценных бумаг с целью повышения доходной части регионального бюджета [Текст] / А. А. Миллер, А. Е. Миллер // Человеческий и производственный потенциал российской экономики перед глобальными и локальными вызовами. - 2017. - № 1. - С. 182-186. 34. Миронова, Е.В. Оптимизация доходной части региональных бюджетов на современном этапе за счет налоговых и неналоговых поступлений [Текст] / Е. В. Миронова, А. А. Михалкина // Концепции фундаментальных и прикладных научных исследований. - 2017. - № 6. - С. 32-37. 35. Наслунга, К.С. Региональный бюджет: современное состояние и проблемы [Текст] / К. С. Наслунга // Экономика и предпринимательство. 2017. - № 7 (84). - С. 1207-1210. 36. Несветайлов, П. В. Бюджет региона: формирование и использование [Текст] : учебник / П.В. Несветайлов. – М.: Лаборатория книги, 2012. – 111 с. 37. Нуштаев, Д.О. Региональные налоговые доходы в системе доходной части бюджета государства [Текст] / Д. О. Нуштаев // Актуальные проблемы права и экономики. - 2017. - №3. - С. 101-104.

65 38. Омарова, Н.Ю. Консолидированный бюджет как инструмент реализации финансовой политики обеспечения экономического роста региона [Текст] / Н. Ю. Омарова // Известия Международной академии аграрного образования. - 2017. - № 33. - С. 98-102. 39. Панина, Е.В. Проблемы формирования доходной части региональных бюджетов в РФ в условиях государственного регулирования [Текст] / Е. В. Панина // Вестник НГИЭИ. - 2017. - № 10 (77). - С. 117-126. 40. Продыус, Л.О. Пути обеспечения сбалансированности региональных бюджетов РФ [Текст] / Л.О. Продыус // Школа молодых ученых по проблемам гуманитарных наук. – 2017. – №5. - С. 184-188. 41. Садулаева, М.М. Механизм льготного налогообложения прироста прибыли субъектов предпринимательства как один из способов увеличения доходов бюджета [Текст] / М. М. Садулаева // Аудит. - 2017. - № 4. - С. 3135. 42. Сугарова, И. В. О дотационности регионального бюджета [Текст] / И. В. Сугарова // Финансы и кредит. – 2015. - № 17.- С. 37-45; 43. Сугарова, И.В. О дотационности регионального бюджета [Текст] / И. В. Сугарова // Финансы и кредит. – 2015. - № 17. - С. 37-45. 44. Суглобова, А. Е. Межбюджетные отношения в Российской Федерации [Текст] : учебное пособие / А. Е. Суглобова. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 263 с. 45. Сулейманов, М. М. Особенности формирования региональных бюджетов [Текст] / М.М. Сулейманов // Экономика, управление, финансы. — 2015. - № 15. — С. 127-129. 46. Сулейманов, М. М. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов [Текст] / М. М. Сулейманов, Р. М. Магомедова, А. М. Мирзаханова // Управленец. – 2015 №4. - С. 42-48. 47. Ткачева, Т.Ю. Формирование налогового потенциала региона с учетом доходов в ненаблюдаемой экономике [Текст] / Т. Ю. Ткачева //

66 Известия Юго-Западного государственного университета. - 2017. - № 6 (75). С. 135-142. 48. Федулова, С.Ф. Сравнительный анализ финансовых ресурсов субъектов РФ по приволжскому федеральному округу [Текст] / С.Ф. Федулова // Экономика и право. - 2017. - №. 27. – С. 10-15. 49. Харебов, Е. Ю. Регулирующая роль безвозмездных поступлений в бюджеты дотационных регионов [Текст] / Е. Ю. Харебов // Современные проблемы науки и образования. – 2015. - № 1. – С. 5-7. 50. Ходачек, В.М. Моделирование процессов формирования доходной части бюджета на региональном уровне [Текст]: монография / В.М. Ходачек, Е.А. Куклина, А. Л. Кириллов, Е. Д. Скобов, П. В. Филиппов, В. И. Клоков, А. П. Исаев, В. Н. Наумов, М. Ю. Елсуков, Д. Ю. Десятниченко, В. И. Емелин, Я. А. Ивакин. - Санкт-Петербург: Эксмо, 2016. - 123 с. 51. Чапаев, М.М. К вопросу об увеличении доходной части региональных бюджетов [Текст] / М. М. Чапаев // Налоговая политика Российской Федерации на современном этапе: проблемы разных уровней. 2015. - № 5. - С. 224-231. 52. Щедрина, И.Н. Роль региональных налогов в укреплении доходной части бюджета РФ и анализ их собираемости [Текст] / И. Н. Щедрина, А. А. Алехина, Т. В. Белова // European Social Science Journal. 2017. - № 6. - С. 184-189. 53. Бюджет Белгородской области на 2017 год и на плановый период 2018-2019 годов принят в первом чтении [Электронный ресурс] / офиц. сайт/ Белгородская областная Дума, 2016. – Режим доступа: http://www.belduma.ru/news/detail.php?ID=29467, свободный 54. Бюджет Белгородской области на 2017 год приблизился к 65 млрд рублей [Электронный ресурс] / офиц. сайт/ Белгородская областная Дума, 2017. – Режим доступа: http://belduma.ru/news/detail.php?ID=29970, свободный

67 55. Индексация акцизов на алкоголь лишит Белгородскую область 1,5 млрд. рублей [Электронный ресурс] : БелПресса: Информационный электронный журнал. – Режим доступа: https://www.belpressa.ru/news/news/indeksaciya-akcizov-na-alkogollishit-belgorodskuyu-oblast-15-mlrd-rublej18634/, свободный. 56. Структура Департамента [Электронный ресурс] / офиц. сайт/ Департамент финансов и бюджетной политики Белгородской области, 2018. – Режим доступа: http://beldepfin.ru/o-departamente/informatsiia-o- departamente/struktura-departamenta/, свободный.

68 ПРИЛОЖЕНИЯ

69 Приложение 1 Структура доходов областного бюджета Белгородской области 20152017 гг. млн. руб. Наименование показателей 2015 Доля % 2016 Доля% 2017 Доля% 1 Налоговые доходы - всего в том числе: 2 42 298 3 65,92 5 43 644 6 67,05 7 56 857 8 72,66 Налог на прибыль организаций в том числе: организации горнометаллургического комплекса прочие организации 11 507 17,93 12 103 18,60 24 084 30,78 2 034 2 846 4,37 14 350 18,34 9 256 14,22 9 734 12,44 Налог на доходы физических лиц Акцизы всего, в т.ч. нефтепродукты 15 529 3,17 (17,68) 14,76 (82,32) 24,20 13 910 21,37 14 801 18,92 4 330 - 6,75 - 7 176 5 015 11,03 7,71 5 830 3 744 7,45 4,79 алкогольные Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на добычу полезных ископаемых Прочие налоги и сборы 1 663 2,59 2 161 1 749 3,32 2,69 2 085 2 119 2,67 2,71 6 934 10,81 6 443 9,90 7 687 9,82 1 572 693 2,45 1,08 1 573 623 2,42 0,96 1 603 665 2,05 0,85 66 0,10 64 0,10 65 0,08 Неналоговые доходы - всего Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ Арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов РФ 1 495 8 2,33 0,01 2 375 10 3,65 0,02 3 745 17 4,79 0,02 545 0,85 1 335 2,05 1 476 1,89 31 0,05 31 0,05 28 0,04 9 472

70 Продолжение приложения 1 1 Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий субъектов РФ Плата за негативное воздействие на окружающую среду Прочие неналоговые доходы Итого доходов Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии) Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Иные межбюджетные трансферты Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций Прочие безвозмездные поступления Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет Безвозмездные поступления всего Доходы бюджета - всего 2 3 3 0,01 5 6 6 0,01 7 8 8 0,01 98 0,15 98 0,15 58 0,08 808 43 794 20 160 1,26 68,25 31,42 893 46 019 18 785 1,37 70,70 28,86 2 155 60 602 17 617 2,75 77,45 22,51 2 583 4,03 2 312 3,55 3 455 4,42 12 455 19,41 11 370 17,47 9 667 12,35 3 681 5,74 3 785 5,82 3 684 4,71 1 440 2,24 1 316 2,02 810 1,04 227 0,35 261 0,40 14 0,02 0,25 0,00 0,276 0,00 0,291 0,00 68 0,11 71 0,11 21 0,03 -79 - -50 - -7 - 20 376 31,75 19 068 29,30 17 646 22,55 64 171 100,00 65 088 100,00 78 248 100,00

71 Приложение 2 Динамика доходов областного бюджета Белгородской области 20152017 гг. млн. руб. Наименование показателей 2015 1 НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ - всего в том числе: Налог на прибыль организаций в том числе: организации горнометаллургического комплекса прочие организации Налог на доходы физических лиц Акцизы всего, в т.ч. нефтепродукты алкогольные Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения Налог на имущество организаций Транспортный налог 2 42 298 Налог на добычу полезных ископаемых Прочие налоги и сборы НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ Дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов РФ Арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды земельных участков Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов РФ Доходы от перечисления части прибыли государственных унитарных предприятий 2016 2017 3 43 644 4 56 857 Темп прироста в 2016 году 5 3,18 Темп прироста в 2017 году 6 30,27 11 507 12 103 24 084 5,18 98,99 2 034 2 846 14 350 39,90 404,15 9 472 15 529 4 330 9 734 14 801 5 830 3 744 2 085 2 119 -2,28 -10,43 65,71 1 663 9 256 13 910 7 176 5 015 2 161 1 749 5,15 5,15 6,41 -18,76 -25,34 -3,52 21,16 6 934 1 572 6 443 1 573 7 687 1 603 -7,07 0,01 19,30 1,94 693 623 665 -10,10 6,75 66 1 495 8 64 2 375 10 65 3 745 17 -3,36 58,80 17,98 1,63 57,67 69,54 545 1 335 1 476 145,08 10,56 31 31 28 0,65 -10,30 3 6 8 65,43 33,54

72 Продолжение приложения 2 1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду Прочие неналоговые доходы ИТОГО ДОХОДОВ Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Субсидии бюджетам бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии) Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Иные межбюджетные трансферты Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций Прочие безвозмездные поступления Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ - всего ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - ВСЕГО 2 98 3 98 4 58 5 0 6 -40,09 808 43 794 20 160 893 46 019 18 785 2 155 60 602 17 617 10,52 5,08 -6,82 141,27 31,69 -6,22 2 583 2 312 3 455 -10,49 49,42 12 455 11 370 9 667 -8,71 -14,98 3 681 3 785 3 684 2,84 -2,69 1 440 227 1 316 261 810 14 -8,59 14,82 -38,44 -94,32 0,255 0,276 0,291 7,98 5,43 68 71 21 4,60 -69,90 -79 -50 -7 - - 20 376 19 068 17 646 -6,42 -7,46 64 171 65 088 78 248 1,43 20,22

73 Приложение 3 Динамика доходов областного бюджета субъектов ЦФО на душу населения тыс. руб. Субъект ЦФО 1 Белгородская область Брянская область Владимирская область Воронежская область Ивановская область Калужская область Костромская область Курская область Липецкая область Московская область Орловская область Рязанская область Смоленская область Тамбовская область Тверская область Тульская область Ярославская область г. Москва 2015 2 25,5 15,9 21,3 23,2 15,7 31,3 20,1 24,1 29,2 42,7 18,7 24,1 22,6 16,9 27,3 33 36,3 123,9 2016 3 28,3 15,5 23,4 23,8 15,9 33,5 19,8 26,8 33,9 46,6 18,6 25,5 26 20,4 29,6 31,6 34,1 129,6 2017 4 29,7 19,1 27 27,2 18,5 35,4 22,9 27,3 35,2 52,1 22 28,6 30,5 22,6 30,7 34,5 36,6 143,6

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв