Особенности бухгалтерского учета и аудита, и анализ финансового состояния коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк», г. Москва

Необходимость проведения исследований по теме настоящей выпускной квалификационной работы предопределена изменившимися условиями функционирования кредитных организаций в современных экономических условиях, характеризуемых жесткой конкурентной борьбой и высокой неопределенностью параметров рыночной среды и функционирования банковской сферы, что предопределяет необходимость непрерывного анализа особенностей бухгалтерского учета и финансового состояния коммерческого банка. По результатам анализа показателей качества активов и пассивов можно сделать вывод об удовлетворительном качестве активов банка, что связано с их рациональной для извлечения прибыли структурой и небольшим количеством заемщиков с отрицательной кредитной историей. Положительными характеристиками качества активов являются эффективное использование платных ресурсов для ведения активных операций и высокое качество предоставленных кредитов. Также можно судить и об удовлетворительном качестве заемных средств банка, связанном с их эффективным использованием на кредитование заемщиков, нестабильности операций с депозитами и неиспользовании межбанковского кредитования дл пополнения ликвидных активов и собственных средств. Качество собственных средств банка является удовлетворительным, так как их величина в полной мере может быть использована для покрытия депозитов, а также убытков и расходов. Отрицательным моментом является перенакопление собственного капитала банка для вложений в безрисковые активы и депозитные операции. В целом можно судить о сбалансированном соотношении активных и пассивных операций банка, поскольку риски получения возможных убытков зависит от кредитной истории заемщика, у банка наблюдается перенакопление операций кредитования по сравнению с величиной собственного капитала и отсутствует возможность пополнения ликвидных активов и собственных средств от межбанковского кредитования. В целом финансовую устойчивость банка следует оценить как удовлетворительную с тенденцией дальнейшего улучшения, на что указывает его способность управления сроками размещения пассивов, конкурентоспособность, независимость ресурсной базы от привлеченных средств населения и эффективное использование собственных средств для инвестиционной деятельности. В краткосрочной и долгосрочной перспективе у банка улучшается устойчивость к изменениям на рынке банковских услуг. В целом платежеспособность банка можно оценить как удовлетворительную с точки зрения его зависимости от заемных средств, сбалансированной величине долгосрочных обязательств и используемых для их погашения активов, возможности неэффективного управления пассивами для повышения ликвидности и погашения обязательств до востребования и сроком до 30 дней (при условии, что первые из них будут востребованы не раньше чем через 30 дней). Достоинствами в платежеспособности банка являются эффективное использование активов для повышения ликвидности, способность к погашению обязательств до востребования, недостаточную величину активов первых двух групп ликвидности для погашения обязательств, а также тенденции повышения эффективности использования собственных средств, вложенных в активные операции, а также ликвидных активов и собственного капитала для повышения платежеспособности. По результатам оценки рассчитанных показателей риска можно судить об осторожном поведении банка на рынке банковских услуг, что характеризуется его уходом от таких видов деятельности, как выдача кредитов заемщикам с неблагоприятной кредитной историей и выпуск вексельных обязательств и акцептов. По осуществляемым в отчетном году видам деятельности проводимая политика достаточно осмотрительная, так как риски по ним находятся в пределах, позволяющих своевременно принимать корректирующие меры. В перспективе анализируемому банку рекомендуется усилить контроль за соотношением сроков принимаемых обязательств и выдаваемых дебиторам средств для возможности оперативного реагирования за изменениями процентных ставок по кредитам на рынке банковских услуг. В результате проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности банка установлено, что отклонений при сопоставлении не выявлено и что бухгалтерский баланс ПАО «Сбербанк России» не содержит существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.