Особенности организации налоговых проверок участников ВЭД

Вопросы современного налогообложения в России, особенностей внешнеэкономической деятельности, налогообложения иностранных организаций, регулирования международного двойного налогообложения, выбора наиболее приемлемого или льготного таможенного режима, правильного применения положений налогового и таможенного законодательства при исчислении налогов с предприятий-участников внешнеэкономической деятельности в современных условиях реформирования налоговой системы РФ и российского таможенного законодательства - наиболее актуальные и наименее изученные вопросы регулирования налоговых отношений. Ввиду постоянного изменения налогового, бюджетного и таможенного законодательства у предприятий-участникамов внешнеэкономической деятельности возникают трудности при оценке таможенной стоимости товаров, расчете ввозного налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов, применении норм международных договоров об избегании двойного налогообложения. Особенно тяжело ориентироваться в российском налогообложении иностранным компаниям, ведущим свою деятельность на территории Российской Федерации. Участники ВЭД также сталкиваются с несовершенством налогового законодательства, так как на уровнях субъектов РФ не предусмотрены особые механизмы налогообложения ВЭД. Решение указанной проблем во многом зависит от налоговой политики государств. Налогообложение участников ВЭД является одним из компонентов регулирования внешнеэкономической деятельности, а также процессом пополнения бюджета страны, поэтому также актуальным является исследование проблем контроля за исчислением налогов и сборов по данному виду деятельности и путей ее совершенствования. Эффективность налогового контроля за уплатой налогов во внешнеэкономической деятельности зависит от налоговой политики государства, своевременности внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, международного сотрудничества налоговых администраций, но в большей степени от специальной подготовки налоговых инспекторов, которые непосредственно осуществляют проведение мероприятий налогового контроля. Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей организации налоговых проверок ВЭД. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить теоретические основы внешнеэкономической деятельности; - изучить особенности налогообложения участников ВЭД; - изучить особенности налогового администрирования и организации налоговых проверок участников ВЭД; - провести анализ основных показателей эффективности налогового контроля участников ВЭД в Приморском крае в период с 2013 по 2017 гг. Объектом исследования являются налоговые проверки участников ВЭД. Предметом исследования является механизм проведения налоговых проверок участников ВЭД в РФ. Методологической и теоретической основой написания выпускной квалификационной работы являются законодательные и нормативные документы по теме исследования, в том числе Налоговый кодекс РФ, Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов, монографии, учебные пособия, труды отечественных и зарубежных экономистов по данной теме, тематические публикации в периодической печати и интернет-источников. Проведенный анализ показал неоднородность налоговых поступлений от ВЭД в Приморском крае, связанных прежде всего с экономическими и политическими факторами. Основную долю налоговых поступлений от внешнеэкономической деятельности составляют косвенные налоги, а именно НДС. Однако негативно на бюджете края сказываются также схемы незаконного возмещения НДС. Благодаря которым, налогоплательщики, используя ставку НДС 0%, получают из бюджета возмещения. Из-за несовершенства законодательства возникают трудности в виде оттока капитала в другие страны с более льготными условиями налогообложения – использование оффшорных зон. Таким образом, перед налоговыми органами стоит проблема повышения эффективности налогового контроля участников ВЭД, поскольку от этого зависит состояние бюджета края и страны в целом. При этом в деятельности налоговых органов Приморского края за последние годы наблюдается прирост налоговых поступлений. Однако проблемы неуплаты налоговых платежей, контроль за недобросовестными налогоплательщиками требуют совершенствования со стороны налоговой политики, в связи с этим в данной работе были акцентированы основные проблемы организации налоговых проверок участников ВЭД, а также предложены возможные пути их совершенствования, так как от эффективной деятельности налоговых органов зависит реализация запланированных государством программ и проектов, улучшение экономического благополучия и финансовой безопасности государства и его регионов. : выпускная бакалаврская работа по направлению подготовки : 38.03.01 - Экономика