ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия и пути их снижения

Дарья Чашниковва

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия и пути их снижения

Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия и пути их снижения (на примере МУП «ВОДОКАНАЛ»)

Экономика и экономические науки

Дипломы

Вуз: Филиал Удмуртского государственного университета в городе Воткинске (Филиал ФГБОУ ВПО УдГУ в гВоткинске)

ID: 60897145ccefde0001052a71

UUID: 0e1c7f80-8a5c-0139-3158-0242ac180002

Язык: Русский

Опубликовано: больше 3 лет назад

Просмотры: 84

12.18

Дарья Чашниковва

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 1,3 МБ

Поделиться работой

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» Филиал ФГБОУ ВО «УдГУ» в г. Воткинске Кафедра экономики, управления и права Направление подготовки 38.03.01 – «Экономика» Квалификация (степень) – «бакалавр» ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА на тему: Дебиторская и кредиторская задолженности предприятия и пути их снижения (на примере МУП «ВОДОКАНАЛ») Работу выполнил Студент Д.А. Чашникова гр. ______________(подпись) Научный руководитель Доцент к. э. н., доцент Г.Н. ______________(подпись) ЗУ-Вт-380301-32(к) Ливенская

Воткинск - 2021 3

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.1. Сущность и виды дебиторской задолженности, ее анализ 1.2. Сущность и виды кредиторской задолженности предприятий 1.3. Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ВОДОКАНАЛ» КАК ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 2.1. Общая характеристика МУП «Водоканал» 2.2. Динамика основных экономических показателей работы МУП «Водоканал» 2.3. Анализ финансового состояния МУП «Водоканал» Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ МУП «ВОДОКАНАЛ» С ПРЕДЛОЖЕНИЯМИ ПО ИХ СНИЖЕНИЮ 3.1. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности МУП «Водоканал» 3.2. Анализ состава и структуры кредиторской задолженности МУП «Водоканал» 3.3. Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ 3 6 6 11 17 23 23 27 31 44 44 51 57 71 74 80

Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности Предоставление и надежности экономическим своих партнеров. субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской связаны с и кредиторской проведением мониторинга качества задолженностей финансового расчетных во анализа, операций и многом текущего контроля исполнения платежной дисциплины1. Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое насколько положение эффективно предприятия и как предприятия, производится быстро, в зависит от управление случае того, долгами необходимости, предприятие сможет снизить данные долги. Вопросы управления задолженностей дебиторской рассматривали в и своих кредиторской трудах такие Варламова, М.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 304с. 1 3

российские авторы, как И.А. Бланк1, Л.В. Донцова2, В.Б. Ивашкевич3, В.В. Ковалев4, Р.В. Колб5, Г. М. Колпакова6. Изучение специальной литературы и опыта организации управления и анализа на предприятии показывает, что не все проблемы в этой области решены окончательно. Объектом работы исследования является выпускной муниципальное квалификационной унитарное предприятие «Водоканал». Практическая значимость работы заключается в том, что полученные результаты управления и могут снижения быть использованы дебиторской и для кредиторской задолженностей на МУП «Водоканал». Теоретической является применение познания, исследования литература, методологической объективных использование бухгалтерского учета, основных методические исследования и и анализа. и основывается на теории В ходе специальная нормативные проектные работы научного положений отечественная законодательные основой принципов экономического изучалась соответствующие Методика и акты, материалы. изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории. Бланк, И.А. Управление активами / И.А. Бланк. – СПб: Ника-Центр, 2018. – 720с. 2 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, - 2004. – 336с. 3 Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. М.: ИНФРА-М, 2017. - 576с. 4 Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Изд-во Проспект, 2017. – 456с. 5 Колб, Р.В. Финансовый менеджмент. Учебник / Р. В. Колб, Дж. Родригес. - М.: Финпресс, 2017. - 494с. 6 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. - М.: Издательство Юрайт, 2018. — 538с. 1 4

Цель выпускной охарактеризовать задолженности, квалификационной дебиторскую как и экономическую работы - кредиторскую категорию, провести анализ данных показателей на примере МУП «Водоканал», дать рекомендации, направленные на снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал». Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи: 1. Изучить теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженностей; 2. Провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей на примере МУП «Водоканал»; 3. Выявить проблемы по управлению кредиторской и дебиторской предложить задолженностями пути снижения в данных МУП «Водоканал», задолженностей и рассчитать эффект от предложенных решений. Выпускная содержанию квалификационная включает в себя работа введение, по три своему главы и заключение. Во введении представлена актуальность темы работы, ее структура и информационная база для выполнения выпускной квалификационной работы. В первой главе будут изучены теоретические исследования дебиторской и кредиторской задолженностей, их сущность и виды, также в данной главе рассматривается теория по управлению данными задолженностями. Во второй главе рассматривается общая характеристика исследуемого предприятия, а также анализ его финансового состояния за 2017, 2018, 2019 года. 5

В третей главе выпускной квалификационной работы представлен анализ кредиторской предлагаются происходит структуры и состава задолженностей пути их снижения, расчет эффекта МУП дебиторской «Водоканал», также в данной от и снижения главе данных задолженностей. Информационной квалификационной базой работы для выполнения являются труды выпускной российских и зарубежных экономистов, данные периодической печати и законодательные акты, годовые отчеты предприятия МУП «Водоканал» за 2017, 2018, 2019 годы приложения 1,2,31. Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 1.1. Сущность и виды дебиторской задолженности, ее анализ Бухгалтерская финансовая отчетность МУП «Водоканал» за 2017-2019 гг. 1 6

Дебиторская причитающаяся задолженность предприятию - от это его сумма долга, контрагентов - физических или юридических лиц. Возникновение дебиторской задолженности вполне нормальное явление в процессе хозяйственной деятельности предприятия. В бухгалтерском учете под дебиторской имущественные гражданских права, прав. задолженностью представляющие Право на понимаются собой получение объект дебиторской задолженности считается имущественным правом, а сама дебиторская задолженность считается частью имущества организации1. Дисскусиям посвящено по поводу дебиторской большое количество научных задолженности работ и статей. Однако в понимании ее экономической природы до сих пор нет единства взглядов. В таблице 1.1 представим точки зрения различных авторов, дающих понятие дебиторской задолженности. Таблица 1.1 Определение понятия дебиторская задолженность в подходах разных авторов Автор 1 Определение 2 1 «Финансово-кредитный энциклопедический словарь» 2 Сумма долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. 2 И. А. Бланк 3 Данная задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны «нормальный» рост дебиторской задолженности 1 Ковалев, В.В. Анализ баланса. Практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 448с. 2 Грязнова, А.Г. Финансово – кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 1168с. 3 Бланк, И.А. Управление активами / И.А. Бланк. – СПб: Ника-Центр, 2018. – 720с. 7

свидетельствует об увеличении потенциальных доходов. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия. Продолжение таблицы 1.1 1 3 В. В. Ковалев 2 Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств. 4 4 М.Н. Крейнина 1 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» 2 6 Н. П. Кондраков 7 В.Б.Ивашкевич 4 8 Г.М. Колпакова 5 3 Дебиторская задолженность - один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия. Дебиторской признается задолженность, когда активы переданы, но не оплачены. Величина поступления дебиторской задолженности определяется исходя из цены и условий, установленных договором между организацией и покупателем с учетом скидок (накидок). Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Дебиторскую задолженность определяют как сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними. Дебиторская задолженность - это элемент оборотного капитала. Сумма долгов, причитающихся организации от Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Изд-во Проспект, 2017. – 456с. 1 Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017 - 400с. 2 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99. №32н (в ред. от 27.77.2020) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2009. - № 56. 3 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2017. - 512с. 4 Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. М.: ИНФРА-М, 2017. - 576с. 5 Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. - М.: Издательство Юрайт, 2018. — 538с. 4 8

юридических или физических лиц. Стоит сказать, что на сегодняшний день буквально ни одна организация не работает без дебиторской задолженности, так как ее появление легко объяснить следующим: - для организации - должника - это возможность использовать дополнительные оборотные средства; - для организации - кредитора - это расширение рынка сбыта. Предпосылкой образования дебиторской задолженности считается присутствие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на тот или иной товар (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени. В этот момент средства отвлекаются из организации, что не всегда положительно сказывается на ее финансовом состоянии. Неоправданный рост дебиторской задолженности и неспособность ее контролировать может привести к банкротству определенные службы организации, и отделы вследствие должны этого постоянно контролировать расчеты с дебиторами, особенно по возврату части средств, выведенных из обращения1. Для обеспечивания экономической стабильности организации важным условием считается превышение суммы дебиторской задолженности задолженности. над Дебиторскую суммой кредиторской задолженность можно рассматривать в трех аспектах: для начала, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как долю продукции, проданной клиентам, но ещё не оплаченной и, втретьих, как составляющую оборотных средств предприятия. Кандрашина, Е.А. Финансовый менеджмент. Учебник / Е.А. Кандрашина. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 220с. 1 9

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и просроченную. Подробнее рассмотрим данные определения в таблице 1.2. Таблица 1.2 Характеристика видов дебиторской задолженности по характеру ее образования1 Характер образования 1 Нормальная Определение 2 Обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов. Продолжение таблицы 1.2 1 Просроченная - сомнительная - безнадежная Дебиторская 2 Задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений Задолженность, возникшая в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию). задолженность, которую невозможно взыскать, может образоваться из-за следующих причин: - ликвидации должника; - банкротства должника; - истечения срока исковой давности без подтверждения задолженности со стороны должника. В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на: Варламова, М.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 304с. 1 10

- краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты); - долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). По можно статьям образования рассмотреть задолженность по в дебиторскую следующих основной задолженность аспектах: деятельности и дебиторская по прочим операциям. Дебиторская задолженность по основной деятельности отображается в показателях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению появляются тогда, когда товары переданы в кредит по открытому счету, то есть без письменных обязательств оплатить их на определенную дату. Вексель полученный средств на - конкретную это письменное дату, обещание состоящее из уплаты номинала и процента. К дебиторской относятся статьи: задолженности авансы по служащим, иным авансы операциям отделениям, депозиты как залог долга, дебиторская задолженность по денежным операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др. Управление дебиторской задолженностью подразумевает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости считается позитивной направленностью финансовой работы фирмы1. Ускорение оборачиваемости можно достичь за счет отбора вероятных клиентов, определению критериев оплаты, контролю за сроками погашения дебиторской задолженности и Кандрашина, Е.А. Финансовый менеджмент. Учебник / Е.А. Кандрашина. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 220с. 1 11

влиянию на дебиторов. Отбор клиентов происходит на основе анализа и контроля платежной дисциплины, проверяется финансовое состояние контрагента, его платежеспособность, финансовая устойчивость и прочие показатели, которые смогут дать полную картину о надежности того или иного партнера. Определение критериев оплаты продукции (работ, услуг) клиентами заключается в том, что клиенту заранее устанавливаются придельные сроки оплаты той или иной продукции. Вследствие устанавливаются этого на определенные многих правила предприятиях для расчетной дисциплины с клиентами, а именно, если клиент оплатил продукцию раньше срока, он получает скидку, если оплата прошло ровно в назначенный срок, то скидка упущена, но, а в случае просрочки платежа начисляется штраф. Контроль над сроками погашения дебиторской задолженности предполагает ранжирование долга по срокам его появления. На сегодняшний день самая популярная и распространенная группировка возникновения долга устанавливает следующие временные интервалы: до 30 дней, от 30 до 60 дней, от 60 до 90 дней, от 90 до 120 дней, больше 120 дней. Для проведения рассчитывают анализа среднюю дебиторской оборачиваемость задолженности дебиторской задолженности формула (1) и средний срок ее погашения формула (2). Также рассчитывают долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов формула (3) и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности формула (4), этот показатель характеризует “качество” дебиторской задолженности. 12

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности: ОДЗ= Выручка отпродажи (оборотов) Средняя дебиторская задолженность (1) Средний срок погашения дебиторской задолженности: ОДЗ ( в днях )= 360 (дни) ОДЗ (2) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: Удз= Дебиторская задолженность ∗100% Текущие активы (3) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности: Усдз= Сомнительная Дз ∗100 % Общая Дз (4) Управление дебиторской задолженностью предполагает неотъемлемое проведение сравнительного анализа величины дебиторской задолженности задолженности. Управление с величиной дебиторской кредиторской задолженностью заключается еще и в разработке резервов по сомнительным долгам и анализе потерь, которые возникли в результате несвоевременной оплаты задолженности. 1.2 Сущность и виды кредиторской предприятий 13 задолженности

Кредиторскую баланса, так находящихся задолженность как в она отражают является распоряжении в пассиве источником средств, организации, являющейся дебитором. Кредиторами юридические, могут выступать и физические. так различные Перед лица как кредиторами организация – дебитор имеет определенные обязательства, подлежащие оплате. Кредиторская задолженность – это обязательства организации перед ее контрагентами, которые могут выступать другими организациями, физическими лицами, работниками самой организации. Данные обязательства возникают при расчетах за товары (работы, услуги), при расчетах с бюджетом, а также по оплате труда. Другими словами, задолженность можно является сказать, что источником кредиторская финансирования оборотных активов, так как она может возникнуть, если приобретенные товары поступили в организацию раньше, чем она их оплатила. Для того, задолженности чтобы провести организации анализ необходимо кредиторской применить специальные методы. Рассмотрим различные определения кредиторской задолженности в таблице 1.3. Таблица 1.3 Определение понятия кредиторская задолженность в подходах разных авторов Автор 1 1 «Финансово-кредитный энциклопедический Определение 2 Кредиторская задолженность представляет собой вид обязательства, 14

словарь» 1 2 В. В. Ковалев 2 3 Современный экономический словарь 3 характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц. Кредиторская задолженность задолженность организации другим организациям, физическим лицам, собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материальнопроизводственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. Кредиторская задолженность - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Продолжение таблицы 1.3 1 4 ПБУ 9/99»Доходы организации» 4 5 М.Н. Крейнина 6 Р. В. Колб 6 5 2 Кредиторской признается задолженность, когда активы получены, но не оплачены. Величина поступления кредиторской задолженности определяется исходя, из цены и условий, установленных договоромами. Кредиторская задолженность - один из заемных источников покрытия оборотных активов. Кредиторская задолженность возникает в Грязнова, А.Г. Финансово – кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 1168с. 2 Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Изд-во Проспект, 2017. – 456с. 3 Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг. – М.: ИНФА-М, 2017. – 512с. 4 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.99. №32н (в ред. от 27.77.2020) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2009. - № 56. 5 Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017 - 400с. 6 Колб, Р.В. Финансовый менеджмент. Учебник / Р. В. Колб, Дж. Родригес. - М.: Финпресс, 2017. - 494с. 1 15

результате предоставления торгового (коммерческого) кредита, т.е. тогда, когда компания получает товар или услугу без ее немедленной оплаты наличными. В учете, для признания кредиторской задолженности должны выполняться следующие условия: во-первых, должны признаваться экономические выгоды, которые связаны с данными обязательствами, во-вторых, их стоимость должна быть надежно оценена. Кредиторскую задолженность можно классифицировать по продолжительности, по исполнению обязательств, а также по содержанию обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 1.1. Рис. 1.1 Классификация кредиторской задолженности1 Кредиторская задолженность по содержанию обязательств, может возникнуть в результате приобретения товаров (работ, услуг), и не связанная с приобретением материально-производственных запасов: расчеты с бюджетом, расчеты по оплате труда, задолженность перед учредителями, Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник / В.В. Ковалев, – М.: Проспект, 2018. – 352с. 1 16

перед зависимыми и дочерними организациями, прочая задолженность1. Что касается деления кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную стоит сказать, что в состав кредиторской задолженности организации входят любые обязательства, кому бы то ни было. Краткосрочная кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие после отчетной даты, со сроком погашения не более двенадцати месяцев. Соответственно долгосрочная задолженность – со сроком погашения более 12 месяцев. По исполнению своих обязательств перед организациямикредиторами, кредиторская задолженность делится на нормальную и просроченную. В состав просроченной кредиторской задолженности при этом также включается задолженность с неистекшим сроком исковой давности, и задолженность невостребованную, то есть ту, срок исковой давности по которой истек 2. При ведении бухгалтерского учета кредиторской задолженности следует соблюдать ряд правил, а именно: правильное и кредиторской должников, обоснованное отражение задолженности, ведение учета дебиторской своевременное погашение и выявления задолженностей и следование правилам списания безнадежной задолженности. В соответствии с положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 в Ковалев, В.В. Анализ баланса. Практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 448с. 1 Варламова, М.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 304с. 2 17

бухгалтерской отчетности активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Также стоит сказать, что рациональное и правильное управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволит организации выполнять своевременные расчеты, а также обеспечит наличие денежных средств на расчетных счетах организации. Анализ кредиторской подразумевает задолженности задолженности полное и исследование организации, базирующееся его методы кредиторской на изучении финансовых процессов организации. Для того, задолженности чтобы провести организации анализ необходимо кредиторской применить специальные методы. Проведение анализа кредиторской задолженности имеет весьма важное значение для организации, так как любое изменение состава, структуры и объема данной задолженности оказывает существенное влияние на изменение финансового состояния организации. Анализ кредиторской задолженности следует начинать с выявления изменений объема, состава и структуры задолженности1. Первое на что необходимо обратить внимание – это изменение кредиторской суммы и удельного задолженности, ее веса краткосрочной увеличение можно расценивать, как негативный фактор, поскольку краткосрочная задолженность связана с большим риском, так как требует более ранней оплаты. Ковалев, В.В. Анализ баланса. Практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 448с. 1 18

Вторым этапом необходимо составить баланс дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать его, так как кредиторскую задолженность можно расценивать, как источник финансирования дебиторской задолженности. Затем проводится кредиторской анализ задолженности, среднего который срока погашения рассчитывается по задолженности, в формулам, представленным ниже. Оборачиваемость кредиторской оборотах, рассчитывается по формуле (5): , (5) где В - выручка от реализации; КЗ - среднегодовая величина кредиторской задолженности Показывает, сколько за год каждый рубль, вложенный в кредиторскую задолженность, совершил оборотов. Период погашения кредиторской задолженности, в днях, рассчитывается по формуле (6): , (6) Доля кредиторской задолженности в общем объеме заемных средств, в процентах, рассчитывается по формуле (7): , (7) где ЗС - общий объем заемных средств. Анализировать динамике, которые рассчитанные необходимо 19 показатели сравнить друг следует с в другом,

среднеотраслевым значением, а также данными аналогичных предприятий. Если средний задолженности ухудшении срок погашения увеличивается, платежеспособности то кредиторской можно говорить исследуемой об организации, однако, если сохранить денежные средства, которые должны были ее погасить, в обороте организации на больший период времени, это будет способствовать росту эффективности хозяйственной деятельности. Сокращение среднего срока погашения кредиторской задолженности можно расценивать как улучшение общей платежеспособности организации, однако, и тут возникает ситуация, поскольку денежные средства, направленные на погашения изымаются из оборота, что можно расценивать, как ухудшение финансово-хозяйственной деятельности организации1. Также во время проведения анализа имеет смысл сравнить темп роста валюты баланса с темпом роста кредиторской задолженности. Более быстрый темп роста валюты баланса, показывает, что устойчивость исследуемой организации не снижается. В конце анализа кредиторской задолженности на основе промежуточных данных результатов анализа можно сделать некоторые выводы об их соотношении, степени правильности их структуры, сроках наступления выполнения обязательств, а также сделать вывод, как изменение того или иного показателя сказалось на финансовом состоянии организации. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017 - 400с. 1 20

1.3 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий Наиболее важным критерием устойчивого финансового положения организации в современных условиях считается рациональная организация расчетов с контрагентами. Недостаточно полное уделение внимания к задолженности покупателей организации может привести к нехватке денежных средств, для того чтобы расплатиться по своим обязательствам с поставщиками, сотрудниками организации. бюджетом, Правильное а также управление дебиторской задолженностью является неотъемлемой частью общей политики организации по реализации товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, общего размера дебиторской задолженности, а также частью своевременной инкассации данной задолженности. Управляющий персонал и руководство организации, в процессе управления дебиторской задолженностью, должны владеть всей хозяйственных дебиторской необходимой информацией происходящих процессов организации. Мониторинг задолженности – главный инструмент ее регулирования. В общем смысле мониторинг – это непрерывное наблюдение, за каким – либо процессом, с целью выявления отклонений от желаемого результата или первоначального положения. Необходимость мониторинга проявляется в возможности выявления нарушений в той или иной области, а также периодичности данных нарушений. При управлении дебиторской необходимо задолженностью решать по следующие 21 товарным задачи: операциям формирование

портфеля заказов, разработка методик оценки рисков, определение сроков предоставления кредитов, установление стандартов по работе с дебиторами, оценка надежности контрагентов, разработка графиков погашения дебиторской задолженности, введение системы поощрения и штрафов для дебиторов. Для того, просроченной чтобы не дебиторской допустить возникновения задолженности, необходимо применять различные методы воздействия на должников. Рассмотрим данные методы на рисунке 1.2. Рис. 1.2 Методы воздействия на должников1 Данные методы задолженности должны должниками, стимулировать однако, ждать уплату погашения дебиторской задолженности возвращением долга не всегда является действенным методом. Ведь на практике бывают ситуации, когда реализовать дебиторскую задолженность в деньги необходимо в кратчайшее время. Дебиторская задолженность, в большинстве случаев, уменьшается в результате возращения долгов дебиторами, но так происходит не всегда, поскольку для должников данные Кеменов, А.В. Теоретические проблемы управления денежными потоками организации в кризисной ситуации / А.В. Кеменов. – М.: Финансы, 2018. –65с. 1 22

обязательства являются источником дешевого кредита, вследствие этого дебиторы не всегда торопятся выполнять свои обязательства в срок. На рисунке 1.3 рассмотрим пути снижения дебиторской и кредиторской задолженностей предприятий. Рис. 1.3 Пути снижения дебиторской и кредиторской задолженности предприятий1 Далее рассмотрим пути снижения данных задолженностей более подробно. Снижение дебиторской задолженности: - создание резерва по сомнительным долгам (данный способ возможно применить, только в случае, если Морозова, В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации / В.Л. Морозова // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. - N14. – С.24-28. 1 23

организация заранее создает себе “подушку безопасности”, он является эффективным, если необходимо срочное уменьшение дебиторской задолженности); - разработка гибкой системы оплаты в зависимости от сроков и форм предупредительным задолженности, оплаты (данный методом реализуется метод возникновения за счет является дебиторской введения скидок за своевременную оплату); - факторинг (применение данного способа еще недостаточно развито на практике, это связано, прежде всего, с тем, что факторинг является довольно дорогим способом возращения долгов); - страхование сделок (данный способ возможно применить только на стадии возникновения дебиторской задолженности, однако, на практике он может оказаться довольно эффективным); - использование банковских гарантий и поручительства (также довольно действенный метод предотвращения неуплаты дебиторской задолженности в срок, однако, трудно реализуемый); - цессия (данный метод применятся часто, так как он заключается в продаже дебиторской задолженности специализированным учреждениям, так же данный метод, по сравнению с факторингом, наиболее дешевый и может быть применен без согласия должника); - уступка права требования дебиторской задолженности взамен кредиторской (возможно применить только в случае имеющейся кредиторской задолженности, 24 так же метод

довольно сложен в реализации, так как необходим поиск согласившихся на такой метод дебиторов и кредиторов). Возникновение дебиторской задолженности и ее величина во многом зависит от кредитной политики организации, вследствие, организации стоит тщательно продумывать сроки оплаты. Также следует постоянно контролировать и анализировать дебиторскую задолженность. В процессе хозяйственной деятельности у организации для выполнения своих финансовых обязательств возникает необходимость в привлечении новых заемных средств. Формы и источники привлечения заемных средств на сегодняшний момент многообразны, все зависит от потребностей организации. Потребность в привлечении заемных средств, а также оценка эффективности их использования организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики финансовых инвестиционной с темпами ресурсов, прироста объемов деятельности, общей суммы собственных операционной величины и активов организации. Важную роль для обеспечения нормального производственного процесса имеет состав заемных средств: финансового и товарного кредита, внутренней кредиторской задолженности в общей сумме заемных средств, используемых организацией. Они являются частью источников формирования активов организации, и в зависимости от сочетания заемных и 25

собственных источников финансовых ресурсов организация вырабатывает свою политику финансирования. Основным моментом задолженностью в является управлении соблюдение кредиторской сроков возврата заемных средств, так как при наложении штрафов и санкций, конечно сумма выручки уменьшится, но вместе с тем пострадает деловая репутация предприятия и как следствие возникает риск прекращения сотрудничества с поставщиками и подрядчиками со стороны последних. Самый простой способ уменьшения кредиторской задолженности – ее погашение за счет выручки, однако, это приводит к уменьшению экономического потенциала предприятия. Поэтому рассмотрим альтернативные способы уменьшения кредиторской задолженности. Стоит сказать, что уменьшение кредиторской задолженности тесно связано непосредственно с ее контролем. Уменьшить кредиторскую задолженность можно несколькими способами: - провести переговоры со своими кредиторами с целью достижения определенной договоренности с ними (например, обсуждение отсрочки платежей); - определение имущества, которое возможно реализовать, для погашения долга; - использование всех возможностей для привлечения новых инвесторов; - разработка активной системы для сбора платежей. Данный раздел работы с дебиторами подразумевает под собой следующие процессы: совершение необходимых процедур взаимодействия с должниками в случае нарушения условий 26

выплаты долга, ввести соответствующую систему наказания недобросовестных контрагентов; - произвести замену должника в обязательстве (переведение всей или части задолженности). Действующее законодательство предусматривает возможность о переводе долга на другое лицо. Это делается путем подписания соглашения или договора, подтверждающего о переводе долга; - погашение за счет возврата дебиторской задолженности; - реструктуризация долга (крайняя мера, основное правило для начала процесса реструктуризации – полная уплата текущих платежей). В первой главе выпускной квалификационной работы были рассмотрены понятия задолженностей. Были дебиторской рассмотрены и кредиторской мнения различных авторов по вопросу определения дебиторской и кредиторской задолженностей и выявлено, что на данный момент нет единого подхода к пониманию данных определений. Были рассмотрены виды дебиторской и кредиторской задолженностей. В заключение главы были рассмотрены пути снижения дебиторской и кредиторской задолженностей. Глава 2. ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ВОДОКАНАЛ» КАК ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 2.1 Общая характеристика МУП «Водоканал» Муниципальное унитарное предприятие "Водоканал" было создано 4 января 1974 года на базе службы водопроводно канализационного хозяйства комбината предприятий с численностью 87 человек. 27 коммунальных

Официальное сокращенное наименование предприятия: МУП «Водоканал». Целями работ, создания предприятия производство выполнения продукции, городских удовлетворении являются выполнение оказание услуг социально-экономических общественных потребностей и для заказов, получение прибыли. Основные потребителей задачи МУП качественной «Водоканал» питьевой - водой, обеспечение качественная очистка сточных вод, внедрение современных технологий в области водопользования. Место нахождения предприятия: Удмуртская Республика, г. Воткинск. Почтовый адрес: 427431, УР, г. Воткинск, ул. Королева, дом 24. На сегодняшний день МУП Водоканал представляет собой крупную систему водоснабжения и водоотведения, охватывающую все районы города. Основными источниками водоснабжения являются пруд и 17 артезианских скважин. В структуре предприятия выделено два основных направления работы: - отделы, директора по находящиеся в подчинении заместителя экономике и финансам занимаются планированием и организацией оказываемых услуг. - службы и участки, находящиеся в подчинении главного инженера обеспечивают содержание, профилактику и ремонт всех видов технологического оборудования. 28

Так как расположены эксплуатационные на удаленном объекты расстоянии, предприятия на предприятии имеется автотранспортный участок. В соответствии с уставом МУП «Водоканал» может осуществлять виды деятельности1: 1. Сбор, очистка и распределение воды, в том числе: - услуги по техническому обслуживанию приборов учета воды; - услуги по перевозке (доставке) населению питьевой воды. 2. Сбор и обработка сточных вод, в том числе: - сбор и отвод бытовых сточных вод (в том числе у индивидуальных пользователей), а также дождевой воды через канализационные сети и т.п. - очистку сточных вод с использованием физических, химических и биологических методов; - техническое обслуживание и чистку канализационных систем; - работы по монтажу водопроводных и канализационных систем, в том числе монтаж в зданиях приборов учета расхода холодной и горячей воды. 3. Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования, в т.ч.: - аренда грузовых автомобилей, тягачей, прицепов и полуприцепов без водителя; - аренда мотоциклов, автофургонов и т. п. без водителя. 4. Испытания и анализ состава и чистоты материалов и веществ. Устав МУП «Водоканал». Утвержденный решением администрацией г. Воткинска от 14.05.08 №4/2008. – 2008. – 14 мая. 1 29

Право которую предприятия в соответствии осуществлять с деятельность, законодательством на Российской Федерации требуется специальное разрешение, возникает у предприятия с момента ее получения или в указанный срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Предприятие может самостоятельно осуществляет распределение, и использование прибыли, оставшейся после уплаты налог и других обязательных платежей и отчислений и формирования предусмотренных уставом фондов. Однако так как данное предприятие является убыточным, оно не осуществляет никаких отчислений от прибыли и не формирует никакие виды фондов, уже в течение длительного времени. В городе водоотведения Воткинске и очистки с воды задачей водоснабжения, занимается только МУП «Водоканал». Именно поэтому на данном рынке конкурентов в этой области нет. Предприятие строит свои отношения с государственными органами, другими предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе хозяйственных договоров, соглашений, контрактов. МУП «Водоканал» оказывает свои услуги всему населению города Воткинска, работает как с юридическими, так и с физическими лицами. С юридическими лицами предприятие работает напрямую, а с физическими лицами через управляющие компании города. Счет - фактуры юридическим лицам МУП «Водоканал» доставляет напрямую, затем для 30

оплаты оказанных услуг, юридическому лицу предлагается оплатить их через банк, либо напрямую в кассе предприятия. Управляющие компании города ведут реестр физических лиц города, выставляют им счета на оплату. Но платеж проходит напрямую в МУП «Водоканал», а не в управляющую компанию. Основные поставщики МУП «Водоканал» находятся в городе Ижевске и Москве. У своих поставщиков исследуемое предприятие закупает реагенты, необходимые для очистки воды, а также другие необходимые товары для ведения совей хозяйственной деятельности. производится с отсрочкой предприятие сотрудничает предприятиями, услуги. которые Расчетная Оплата платежа. с городе другими оказывают дисциплина В с поставщикам Воткинске муниципальными социально такими значимые предприятиями нарушена, наблюдаются взаимные неплатежи. Цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию утверждает администрация города Воткинска. Организационная структура представлена на рисунке 2.1. 31 МУП «Водоканал»

Рис. 2.1 Организационная структура МУП «Водоканал» Как видно используется из рисунка линейно - 2.1 в МУП функциональная «Водоканал» организационная структура. Штатное расписание МУП «Водоканал» представлено в приложении 4. Как видно из данных приложения наибольшее количество работников находятся в техническом отделе и службе АВР, что соответствует сказанному раннее. Возглавляет МУП «Водоканал» директор - Бердышев Олег Олегович, который является распорядителем юридически ответственным лицом. 32 кредитов и

В подчинении директора находятся главный бухгалтер, экономисты, инженер, механик, главный мастер, техник по эксплуатации водопроводного хозяйства, контролер по воде и другие отделы, представленные на рисунке 2.1. Изложив общую характеристику предприятия, перейдем к анализу динамики основных экономических показателей экономических показателей работы МУП «Водоканал». 2.2. Динамика основных работы МУП «Водоканал» Основные экономические показатели деятельности МУП «Водоканал» за 2017 – 2019 гг. приведены в таблице 2.1. Таблица 2.1 Показатели деятельности МУП «Водоканал» Показатели 1 1. Выручка от продажи 2. Себестоимость реализованной продукции 3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции 4. Прибыль от продаж 5. Рентабельность продукции 6. Рентабельность продаж 7. Чистая прибыль Ед. изм. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2 тыс. руб. 3 158 248 4 162 174 5 163 781 тыс. руб. 149 129 154 173 руб. 0,94 тыс. руб. Отклонение 2018 г. 2019 г. к 2017 к 2018 г. г. 6 7 3 926 1 607 164 944 5 044 10 771 0,95 1,01 0,01 0,06 9 119 8 001 -1 163 -1 118 -9 164 % 6,11 5,19 -0,71 -0,93 -5,89 % 5,76 4,93 -0,71 -0,83 -5,64 тыс. руб. -6 674 -5 169 -9 429 1 505 -4 260 По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы: 33

- за 2019 год, в сравнении с 2018 и 2017 гг., производственно - экономические показатели менялись как в положительную сторону, так и в отрицательную; - отмечается увеличение объема реализации продукции на всем исследуемом периоде; - за анализируемый период наблюдается незначительное увеличение затрат на один рубль реализованной продукции: в 2018 году на 0,01 рублей, в 2019 году на 0,06 рублей; - в 2018 году прибыль от продаж составила 8001 тыс. руб., что в сравнении с 2017 годом меньше на 1118 тыс. руб. В 2019 году значение прибыли от продаж составило -1163 тыс. руб., что меньше по сравнению с 2018 годом на 9164 тыс. руб. В немалой степени этой ситуации способствовало увеличение себестоимости реализованной продукции в 2018 и в 2019 годах; - в 2019 рентабельности отрицательным году наблюдалось продаж и кризисное продукции, финансовым это результатом состояние вызвано основной деятельности. Однако в предыдущие года данные показатели имели положительное значение, но оставались в нежелательных значениях (<10%). Динамика основных показателей деятельности анализируемого предприятия представлена на рисунке 2.2: 34

Рис. 2.2 Динамика основных показателей деятельности МУП «Водоканал», тыс. руб.1 Таким образом, проанализировав динамику основных показателей МУП «Водоканал», можно сделать вывод о том, что в 2019 году, по сравнению с 2018, 2017 годами, выручка от продажи продукции имела тенденцию роста, что должно было положительно сказаться на прибыли. В 2019 году себестоимость продаж выросла по сравнению с 2018 годом. Все это привело к тому, что прибыль от продаж значительно уменьшилась и привела к отрицательному финансовому результату от основной деятельности в 2019 году. В 2018 году данный показатель также имел тенденцию снижения. В таблице 2.2 рассмотрим механизм формирования прибыли на предприятии. Таблица 2.2 Показатели формирования прибыли, тыс. руб. Показатель 1 1 Выручка от продаж 2 Себестоимость продаж 3 Прочие доходы 4 Прочие расходы 5 Налог на прибыль 6 Отложенные налоговые обязательства 7 Отложенные налоговые активы 8 Прочее (штрафы и пени за нарушение налогового законодательства) 9 Чистая прибыль 2017 год 2 158 248 149 129 22 534 36 353 604 2018 год 3 162 174 154 173 22 668 33 467 877 Изменен ие 4 Изменен ие 6 134 -2 886 273 2019 год 5 163 781 164 944 23 671 30 205 558 41 -65 -106 35 100 -693 -793 -100 -470 323 -718 -636 82 -739 -103 -6 674 -5 169 1 505 -9 429 -4 260 3 926 5 044 1 607 10 771 1 003 -3 262 -319 Бухгалтерская финансовая отчетность МУП «Водоканал» за 2017-2019 гг. 1 35

(убыток) Согласно учетной политике МУП «Водоканал» за счет остающейся в распоряжении чистой прибыли должно создавать резервный фонд в размере 100 тысяч рублей. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере 5 процентов от чистой прибыли до достижения, им установленного размера. Средства резервного фонда используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия. Предприятие может самостоятельно осуществляет распределение, и использование прибыли, оставшейся после уплаты налог и других обязательных платежей и отчислений и формирования предусмотренных уставом фондов. Однако, так как данное предприятие является убыточным, оно не осуществляет никаких отчислений от прибыли и не формирует никакие виды фондов, уже в течение длительного времени. Анализ структуры и динамики расходов на производство представим в таблице 2.3. Таблица 2.3 Анализ структуры и динамики расходов МУП «Водоканал» Наименование показателя 1 Себестоимость продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы Проценты к уплате 2018 год Тыс. % руб. 2 3 82,1 154 173 6 2019 год Тыс. % руб. 4 5 84,5 164 944 2 +/Тыс. руб. 6 % 7 10 771 2,36 - - - - - - - - - - - - - 17,8 4 12,2 4 - 15,4 8 10,1 8 - - -3 262 -2,36 -3 096 -2,06 Прочие расходы 33 467 - расходы в виде образованных 22 961 36 30 205 19 865

оценочных резервов - прочие внереализационные расходы - расходы в виде списанной дебиторской задолженности - штрафы, пени к уплате - расходы, связанные с реализацией прочего имущества - расходы на услуги банков Всего расходов 6 015 3,21 5 942 3,04 -73 -0,17 2 118 1,13 2 562 1,31 444 0,18 1 607 0,86 1 301 0,67 -306 -0,19 681 0,36 464 0,24 -217 -0,12 85 0,04 71 0,04 -14 0,00 187 640 100 195 149 100 7 509 - По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в структуре расходов МУП «Водоканал» выявлены только два вида расходов данного предприятия – это себестоимость продукции и прочие расходы. Наибольшие расходы данное предприятие несет именно за счет себестоимости продукции, также следует сказать, что в 2019 году все расходы предприятия увеличились по сравнению с 2018 годом. В 2019 году себестоимость продукции в структуре расходов увеличилась на 2,36 процента, соответственно прочие расходы уменьшились на аналогичный показатель. В структуре прочих расходов преобладает величина образованных оценочных резервов, прочих внереализационных расходов, а также списанная дебиторская задолженность. Далее перейдем к анализу финансового состояния МУП «Водоканал» за 2017 – 2019 годы. 2.3 Анализ финансового состояния МУП «Водоканал» Анализ финансового состояния предполагает: 37 МУП «Водоканал»

- Оценку имущественного финансирования средств положения организации и источников (горизонтальный и вертикальный анализ баланса); - Анализ ликвидности и платежеспособности организации; - Оценка финансовой устойчивости организации; - Анализ деловой активности и рентабельности; - Предложения по улучшению финансового состояния организации. Горизонтальный анализ баланса МУП «Водоканал» представлен в таблицах 2.4 и 2.5. Таблица 2.4 Горизонтальный анализ баланса МУП «Водоканал» Статья 1 2017г. Тыс. руб. 2 Актив 2018г. Тыс. руб. 3 2019г. Тыс. руб. 4 2018 2019 5 6 105 843 101 991 99 914 -3 852 -2 077 5 5 5 - - 2 415 1 622 1 152 -793 -470 - - - - - 108 263 103 618 101 071 -4 645 -2 547 3 962 2 099 4 017 -1 863 77 176 66 840 57 870 9 288 1 283 10 024 2 248 9 464 2 444 91 709 81 211 73 795 199 972 184 829 174 866 +/- I. Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты Расчеты с дебиторами Запасы и затраты Прочие оборотные активы Итого по разделу II Всего активов Пассив III. Собственный капитал 38 -10 336 736 965 -10 498 -15 143 1 918 -8 970 -560 196 -7 416 -9 963

Уставный капитал 84 84 84 - - Фонды и резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 38 530 38 591 38 591 61 54 454 49 285 39 856 -5 169 Итого по разделу III 93 068 87 960 78 531 -5 108 -9 429 -9 429 IV. Заемный капитал Продолжение таблицы 2.4 1 2 3 4 102 464 92 364 91 865 4 440 4 505 4 470 Итого по разделу IV 106 904 96 869 96 335 Всего источников 199 972 184 829 174 866 Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы 5 -10 100 65 -10 035 -15 143 6 -499 -35 -534 -9 963 Таблица 2.5 Горизонтальный анализ баланса по темпам роста Статья 1 2017г. Тыс. % руб. 2 3 Актив 2018г. Тыс. % руб. 4 5 2019г. Тыс. % руб. 6 7 I. Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты Расчеты с дебиторами Запасы и затраты Прочие оборотные активы Итого по разделу II 105 843 100 101 99 1 96,36 99 914 97,96 5 100 5 100,0 0 5 100,00 2 415 100 1 622 67,16 1 152 71,02 108 263 100 103 61 8 95,71 101 071 97,54 3 962 100 2 099 52,98 4 017 191,38 77 176 100 66 840 86,61 57 870 86,58 9 288 100 10 024 9 464 94,41 1 283 100 2 248 2 444 108,72 91 709 100 81 211 73 795 90,87 39 107,9 2 175,2 1 88,55

Всего активов 199 972 184 829 100 92,43 174 866 94,61 100,1 6 84 - 38 591 - Пассив III. Собственный капитал Уставный капитал 84 100 84 38 530 100 38 591 54 454 100 49 285 90,51 39 856 80,87 93 068 100 87 960 94,51 78 531 89,28 102 464 100 92 364 90,14 91 865 99,46 4 440 100 4 505 101,4 6 4 470 99,22 Итого по разделу IV 106 904 100 96 869 90,61 96 335 99,45 Всего источников 199 972 100 184 829 92,43 174 866 94,61 Фонды и резервы Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу III IV. Заемный капитал Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы На МУП «Водоканал» за анализируемый период наблюдается снижение валюты баланса. В связи с этим положительной тенденцией является уменьшение заемных средств в динамике за анализируемый период. Отрицательным же является уменьшение собственного капитала. Также на МУП «Водоканал» наблюдается уменьшение основных средств. В 2018 году на МУП «Водоканал» происходит снижение денежных средств, однако, в 2019 году ситуация нормализуется. Вертикальный анализ баланса МУП «Водоканал» представлен в таблице 2.6. Таблица 2.6 Вертикальный анализ баланса МУП «Водоканал», % Статья 2017г. 1 2 2018г . 3 Актив 40 Абсолютн ое отклонен ие 4 2019г. 5 Абсолютно е отклонени е 6

I. Внеоборотные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Отложенные налоговые активы Итого по разделу I II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты Расчеты с дебиторами Запасы и затраты Прочие оборотные активы Итого по разделу II Всего активов III. Собственный капитал Уставный капитал Фонды и резервы Нераспределенная прибыль Итого по разделу III IV. Заемный капитал Краткосрочные пассивы Долгосрочные пассивы Итого по разделу IV Всего источников Анализируя 52,93 55,18 2,25 57,14 1,96 0,00 0,00 - 0,00 - 1,21 0,88 -0,33 0,66 -0,22 54,14 56,06 1,92 57,80 1,74 1,98 1,14 -0,84 2,30 1,16 38,59 4,64 36,16 5,42 -2,43 0,78 33,09 5,41 -3,07 -0,01 0,64 1,22 0,57 1,40 0,18 43,94 100,0 0 Пассив -1,92 42,20 -1,74 - 100,00 - 0,04 19,27 0,05 20,88 0,01 1,61 0,05 22,07 1,19 27,23 26,67 -0,57 22,79 -3,87 46,54 47,59 1,05 44,91 -2,68 51,24 49,97 -1,27 52,53 2,56 2,22 2,44 0,22 2,56 0,12 53,46 52,41 100,0 0 -1,05 55,09 2,68 - 100,00 - 45,86 100,00 100,00 структуру активов предприятия МУП «Водоканал», можно заметить, что большую долю занимают внеоборотные активы. В 2017г. их доля составила 54,14 процента, впоследствии за 2018 и 2019 года они увеличились на 3,66 процента и составили 57,80процента. Это произошло в основном за счет увеличения доли основных средств, которая в динамике за 2017-2018 года возросла на 2,25 процента и к концу 2019 г. составила - 57,14 процента. 41

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, ликвидности и ликвидности и сгруппированному расположенному пассиву, в по порядке сгруппированному по степени их уменьшения срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков1. Определим значения каждой группы актива и пассива баланса в таблице 2.7. Таблица 2.7 Анализ ликвидности баланса, тыс. руб. Строки баланса 2 1 А1 А2 А3 А4 Итого 1240+1250 1230кр 1210+1260 1100+1220 - П1 П2 П3 П4 Итого 1520 1510+1540+1550 1400+1530 1300 - 2017г. 3 Актив 3 962 77 176 10 571 108 263 199 972 Пассив 100 383 649 5 872 93 068 199 972 2018г. 4 2019г. 5 2 099 66 840 12 272 103 618 184 829 4 017 57 870 11 908 101 071 174 866 90 322 663 5 884 87 960 184 829 89 790 709 5 836 78 531 174 866 Определим платежные излишки или недостатки пассивов над средствами по активу, в таблице 2.8. Таблица 2.8 Платежные излишки (недостатки), тыс. руб. Актив 1 А1 - П1 А2 - П2 А3 - П3 А4 - П4 2017г. 2 -96 421 76 527 4 699 15 195 2018г. 3 -88 223 66 177 6 388 15 658 2019г. 4 -85 773 57 161 6 072 22 540 Если одно или несколько неравенств не соблюдается, то ликвидность не абсолютная. Текущая ликвидность достаточна для рыночных условий: Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2017. – 240с. 1 42

А1+А2П1+П2, А4П4 Перспективная ликвидность не достаточна для рыночных условий: А1+А2<П1+П2, А3 П3, А4П4. Очень низкая ликвидность: А1+А2<П1+П2, А3<П3, А4П4 Если не выполняются последние неравенства, то баланс предприятия неликвиден: А4>П4. За весь анализируемый период баланс МУП «Водоканал» неликвидный, так как внеоборотные активы превышают собственный капитал предприятия. Теперь рассчитаем относительные показатели платежеспособности МУП «Водоканал». Результаты расчетов представим в таблице 2.9. Таблица 2.9 Коэффициенты платежеспособности 1 1 Общий показатель платежеспособност и 2 Коэффициент абсолютной платежеспособност и 3 Коэффициент «критической» платежеспособност и (перспективной Порядок расчета 2 (А1+0,5А2 + 0,3А3)/ (П1+0,5П2 +0,3П3) А1/ (П1+П2) (А1+А2)/ (П1+П2) значениеНорм. Показатели Абс. отк-е 201 7г 2018 г 201 9г 3 4 5 1 0,45 0, 2– 0,2 5 >0, 8 43 201 8201 7 201 9201 8 6 7 8 0,42 0,40 0,02 0,03 0,04 0,02 0,04 0,02 0,02 0,80 0,76 0,68 0,05 0,07

ликвидности) 4 Коэффициент текущей платежеспособност и (А1+А2+А 3)/ (П1+П2) А3/ [(А1+А2+ А3)(П1+П2)] (А1+А2+А 3)/ ВБ 5 Коэффициент маневренности 6 Доля оборотных средств в активах 7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами (П4-А4)/ (А1+А2+А 3) ≥2 0,91 0,89 0,82 0,02 0,08 - 1,13 1,26 0,71 0,12 0,54 0, 5 0,46 0,44 0,42 0,02 0,02 0, 1 0,17 0,19 0,31 0,03 0,11 Предприятие МУП «Водоканал» в динамике за 20172019гг. по коэффициенту общей платежеспособности соответствует нормативным значениям в связи, «Водоканал» является не надежным с не с чем МУП точки зрения комплексной оценке ликвидности. Данное краткосрочные предприятие не обязательства сможет денежными погасить свои средствами за анализируемый период, о чем свидетельствуют показания коэффициента абсолютной платежеспособности. В 2017 году в случае необходимости предприятие могло быстро погасить 80 процентов своих краткосрочных обязательств. В 2018 году предприятие было способно оплатить 76 процентов своих краткосрочных обязательств, в 2019 году – 68 процентов. Данный показатель в динамике уменьшается, что является отрицательной чертой. За анализируемый период предприятие не сможет расплатиться по текущим обязательствам, по кредитам и расчетам мобилизовав все свои оборотные средства. Доля оборотных средств в активах в 2017 году составляла 46 процентов. В последующих 44 годах данный показатель

снижается, что свидетельствует о преобладании внеоборотных активов в валюте баланса. Коэффициент обеспеченности собственными средствами капитала показывает, что оборотные активы предприятия не финансируются за счет собственных средств предприятия. По состоянию источников формирования материальных запасов можно определить внутреннюю финансовую финансовой устойчивости устойчивость предприятия. Определим тип внутренней МУП «Водоканал» за 2017- 2019 года, результаты расчетов представим в таблице 2.10. Таблица 2.10 Определение типа финансовой устойчивости Показатели 1 1 Запасы Порядок расчета 2017 год 2018 год 2019 год 2 стр. 1210 3 9 288 4 10 024 5 9 464 Абсолютн ое изменени е 6 176 Продолжение таблицы 2.10 1 2. Собственный капитал 3. Внеоборотные активы 4. Собственные оборотные средства 5. Долгосрочные обязательства 6. Функц. капитал 7. Краткосрочные заемные средства 8. Источники формирования материальных запасов 2 3 4 5 6 стр. 1300 93 068 87 960 78 531 -14 537 стр. 1100 108 263 103 618 101 071 -7 192 стр.2стр.3 -15 195 -15 658 -22 540 -7 345 стр. 1400 4 440 4 505 4 470 30 стр.4+ст р.5 -10 755 -11 153 -18 070 -7 315 стр. 1510 - - - - стр.6+ст р.7 -10 755 -11 153 -18 070 -7 315 45

9. Излишек или недостаток СОС над МЗ 10. Излишек или недостаток ФК над МЗ 11. Излишек или недостаток ИФМЗ над МЗ 12. Тип финансовой устойчивости стр.4стр.1 -24 483 -25 682 -32 004 -7 521 стр.6стр.1 -20 043 -21 177 -27 534 -7 491 стр.8стр.1 -20 043 -21 177 -27 534 -7 491 - Кризисн ая Кризисн ая Кризисн ая - Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о недостаточной внутренней финансовой устойчивости МУП «Водоканал»» за весь анализируемый период, так как запасы не обеспечены источниками финансирования, поэтому предприятию необходимо предпринять меры по повышению финансовой устойчивости. Для этого необходимо увеличить собственный капитал предприятия за счет увеличения уставного фонда, либо за счет роста нераспределенной одновременным выбытием предприятию необходимо амортизацию. При основных средств, перейти желании прибыли, на выхода на может с быть ускоренную нормальную внутреннюю финансовую устойчивость предприятие может прибегнуть к помощи заемных средств как краткосрочных, так и долгосрочных. Одна из характеристик финансового состояния коммерческой организации – оценка ее внешней финансовой устойчивости. Она связана с общей финансовой структурой коммерческой организации, внешних кредиторов степенью ее зависимости от инвесторов, условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств. 46

Проведем анализ коэффициентов внешней финансовой устойчивости МУП «Водоканал» за 2017 – 2019 года, результаты представим в таблице 2.11. Таблица 2.11 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости Показатели 1 1 Собственный капитал, тыс. руб. 2 Валюта баланса, тыс. руб. 3 Заемные средства, тыс. руб. 4 Оборотные активы, тыс. руб. 5 Внеоборотные активы, тыс. руб. 6 Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. 7 Собственные оборотные средства, тыс. руб. 8 Коэффициент автономии 9 Коэффициент концентрации заемного капитала 10 Коэффициент финансовой зависимости 11 Коэффициент финансового рычага 12 Коэффициент обеспеченности СОС 13 Коэффициент маневренности собственного капитала 14 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 15 Коэффициент долгосрочного Порядок расчета 2 3 2017 год 4 2018 год 5 2019 год 6 стр. 1300 - 93 068 87 960 78 531 стр. 1600 - 199 972 184 829 174 866 стр. 1400+ стр. 1500 - 106 904 96 869 96 335 стр. 1200 - 91 709 81 211 73 795 стр. 1100 - 108 263 103 618 101 071 стр. 1400 - 4 440 4 505 4 470 стр.1стр.5 - -15 195 -15 658 -22 540 стр.1/ стр.2 ≥ 0,5 0,47 0,48 0,45 стр.3/ стр.2 < 0,5 0,53 0,52 0,55 стр.2/ стр.1 - 2,15 2,10 2,23 ≤1 1,15 1,10 1,23 ≥ 0,1 -0,17 -0,19 -0,31 стр.7/ стр.1 Увеличен ие в динамике -0,16 -0,18 -0,29 стр.6/ стр.5 - 0,04 0,04 0,04 стр.6/ (стр.1+ст Уменьше ние в 0,05 0,05 0,05 Норма стр.3/ стр.1 стр.7/ стр.4 47

привлечения заемных средств 16 Коэффициент структуры заемного капитала На основании р.6) динамике стр.6/ стр.3 - данных 0,04 таблицы 2.11 0,05 0,05 можно сделать следующие выводы: - коэффициент автономии не соответствует нормативному значению за весь анализируемый период, что говорит о финансовой не устойчивости и зависимости от внешних кредиторов МУП «Водоканал»; - коэффициент концентрации заемного капитала также не соответствует нормативному значению. Данному предприятию следует уменьшать совокупных долю заемного пассивов, с целью капитала в увеличения структуре коэффициента автономии; - коэффициент финансовой зависимости на протяжении всего анализируемого муниципальное периода образование говорит г.Воткинск о том, не что полностью финансирует деятельность данного предприятия; - коэффициент финансового рычага не соответствует нормативному значению за весь анализируемый период, что говорит о преобладании заемного капитала над собственным. В 2018 году величина заемного капитала была примерно равна величине собственного; - коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на всем анализируемом периоде говорит о том, что у предприятия недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности; - данные коэффициента маневренности собственного капитала показывают, предприятие не вкладывает собственный капитал в оборотные средства, а капитализирует его; 48

- коэффициент показывает, что за структуры весь долгосрочных анализируемый вложений период лишь 4 процента внеоборотных активов профинансированы за счет долгосрочных заемных средств; средств коэффициент долгосрочного показывает, что МУП привлечения «Водоканал» заемных за весь анализируемый период становится не сильнее не меньше зависимо от внешних инвесторов; - коэффициент структуры заемного капитала показывает, что за весь анализируемый период долгосрочные пассивы занимают лишь 4-5 процентов в структуре заемных средств. Проведем анализ деловой активности и рентабельности МУП «Водоканал». Результаты расчета показателей деловой активности представлены в таблице 2.12. Таблица 2.12 Анализ деловой активности МУП «Водоканал» Показатели 1 1. Коэффициент оборачиваемости совокупных активов, об. 2. Коэффициент оборота мобильных средств, об. 3. Коэффициент оборота собственного капитала, об. 4. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, об. 5. Продолжительность оборота материальных запасов, дн. Порядок расчета 2 стр. 2110 / стр. 1700ср. стр.2110 / стр. 1200ср. стр. 2110 /стр. 1300ср. стр. 2120 / стр. 1210ср. 360/стр.4 49 201 7 год 3 201 8 год 4 201 9 год 5 Отклонен ие 20182019 6 0,79 0,84 0,91 0,07 1,77 1,88 2,11 0,24 1,64 1,79 1,97 0,18 16,0 9 15,9 7 16,9 3 0,96 22 23 21 -2

6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, об. 7. Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дн. 8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, об. 9. Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дн. 10. Продолжительность операционного цикла, дн. 11. Продолжительность финансового цикла, дн. стр. 2110 / стр. 1230ср. 2,07 2,25 2,63 0,38 360/стр.6 247 160 137 -23 стр. 2110 / стр. 1520ср. 1,38 1,70 1,82 0,12 360/стр.8 261 212 198 -14 262 183 158 -25 1 -29 -40 -11 стр.5+стр .7 стр.10стр.9 По данным таблицы 2.12 можно сделать следующие выводы: - в 2019 году произошло ускорение оборота всех средств предприятия; - в 2019 году 2,11 денежных единиц продукции было реализовано на денежную единицу оборотных средств. Данный показатель увеличился по сравнению с 2018 годом на 0,24; - собственный капитал в 2019 году стал использоваться более эффективно по сравнению с 2018 годом; - коэффициент оборачиваемости материальных запасов показывает, что МУП «Водоканал» стало менее финансово благополучным в 2019 году, по сравнению с 2018 годом; - продолжительность оборота материальных запасов в 2019 году уменьшилось на 2 дня, что говорит об улучшении спроса на услуги предприятия; - в 2019 году произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 0,38, вместе с этим произошло уменьшение продолжительности дебиторской задолженности на 23 дня; 50 оборота

- в 2019 году произошло увеличение скорости оплаты задолженности предприятием. Также продолжительность оборота кредиторской задолженности снизилась на 14 дней; - продолжительность операционного цикла в 2019 году по сравнению с 2018 годом снизилась на 25 дней, это означает, что с момента вложения денежных средств производительную деятельность предприятия в текущую до момента возврата их в виде выручки теперь проходит 158 дней; - продолжительность финансового цикла показывает, что продолжительность обращения кредиторской задолженности больше, чем продолжительность операционного цикла. Далее проведем анализ рентабельности МУП «Водоканал» за 2017 – 2019 годы. Показатели рентабельности МУП «Водоканал» представим в таблице 2.13. Таблица 2.13 Показатели рентабельности МУП «Водоканал» 2018г. 2019г. 1 1 Рентабельность продукции 2 -3,35 3 -5,72 Отклонени е 4 -2,37 2 Рентабельность продаж -3,19 -5,76 -2,57 3 Рентабельность производства 4,20 -0,65 -4,85 4 Рентабельность совокупных активов 5 Рентабельность собственного капитала -2,69 -5,24 -2,56 -5,71 -11,33 -5,62 Показатели По данным таблицы 2.13 можно сделать выводы: - практически все исследуемые показатели имеют критическое значение, одновременно с этим в 2019 году происходит их ухудшение, по сравнению с 2018 годом; - показатель рентабельности активов свидетельствует о том, что совокупные активы используются не рационально; 51

- рентабельность собственного капитала показывает, что вложенный в дело капитал используется крайне неэффективно; - значение показателя рентабельности продаж свидетельствуют о неэффективной хозяйственной деятельности предприятия; - показатели всех коэффициентов рентабельности составляют менее 10%, следовательно, МУП «Водоканал» является низкорентабельным предприятием. После проведения анализа финансового состояния МУП «Водоканал» было выявлено: - чтобы баланс данного предприятия вновь стал ликвидным, необходимо уменьшение величины внеоборотных активов, либо увеличение собственного капитала предприятия. Лучше, если предприятие увеличит свой собственный капитал, так как на сегодняшний день его недостаточно, что негативно влияет и на другие показатели. Лучше всего это сделать через увеличение переоценки внеоборотных активов. Для того чтобы коэффициента платежеспособности пришли в норму, данному предприятию необходимо увеличить денежные средства на своем расчетном существенное счете, вместе уменьшение с этим величины необходимо кредиторской задолженности; - предприятию необходимо увеличить не только собственный капитал, но также и долгосрочные обязательства, чтобы источники формирования материальных запасов превышали сами запасы. Все это приведет к улучшению внутренней улучшения устойчивости финансовой устойчивости показателей предприятия. коэффициентов предприятию нужно 52 снизить Для финансовой величину

краткосрочных обязательств, этого можно добиться за счет уменьшения кредиторской задолженности; - многие выручкой, показатели вследствие деловой этого активности предприятию связаны с необходимо предпринять меры по ее увеличению. За счет оказания населению новых видов услуг, либо за счет привлечения новых клиентов. Также предприятию необходимо снизить продолжительность обращения кредиторской задолженности с целью улучшения продолжительности финансового цикла; - показатели рентабельности МУП «Водоканал» находятся в кризисном диапазоне. Во второй главе выпускной квалификационной работы была дана краткая характеристика исследуемого предприятия. Была рассмотрена организационная структура управления данного предприятия. Проведен анализ динамики основных экономических показателей работы МУП «Водоканал». Был проведен анализ финансового состояния МУП «Водоканал» за 2017-2019 годы, в результате чего было выявлено, что данное предприятие имеет проблемы с финансовой устойчивостью, платежеспособностью и рентабельностью. 53

Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ МУП «ВОДОКАНАЛ» С ПРЕДЛОЖЕНИЯМИ ПО ИХ СНИЖЕНИЮ 3.1 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности МУП «Водоканал» Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияния на финансовое состояние предприятия. Для улучшения финансового положения предприятию необходимо: - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное задолженности создает предприятия и угрозу делает превышение дебиторской финансовой устойчивости необходимым привлечение дополнительных источников финансирования; - контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; - по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам. Работа с дебиторской задолженностью в МУП «Водоканал» ведется в программе «1С: Работа по оплате». В ней формируется реестр с суммами задолженностей, отражается, сколько было сделано звонков дебитору, сколько отправлено 54

уведомлений о задолженности. За работу с дебиторской задолженностью на предприятии ответственен один человек. Начисление пени за несвоевременную уплату физическим лицам происходит раз в месяц, юридическим лицам раз в три месяца. Если должник не оплатил свой долг в течение двух месяцев, ему отправляют уведомление о наличии задолженности, затем делается звонок с выяснением причины неуплаты, после чего опять отправляется уведомление. Если после этих действий должник не предпринимает меры по уплате долга, взыскания МУП долга. «Водоканал» Стоит обращается отметить, что в суд для исследуемое предприятие обращается в суд именно с требованием оплатить долг, а не инициирует юридического лица, начало процедуры банкротства именно с этой целью все активные действия с должниками ведутся от двух до трех месяцев просрочки платежа. Если должник в течение двух лет не уплачивает свой долг, предприятие начинает формировать резерв по сомнительным долгам в размере 50% от суммы долга. Примерно 60% дебиторской задолженности приходится на юридических лиц, остальные 40% занимает задолженность физических лиц. Анализ проводится дебиторской на основе и кредиторской данных задолженности бухгалтерского баланса и приложения к нему. Анализ состава, структуры и движения дебиторской задолженности МУП «Водоканал» представим в аналитической таблице, представленной на рисунке 3.1. 55

Рис. 3.1 Анализ состава, структуры и движения дебиторской задолженности МУП «Водоканал»1 Данные рисунка 3.1 показывают, что к концу2019 года сумма остатка дебиторской задолженности уменьшилась на 13,4%. В наибольший общей величине удельный вес дебиторской занимает задолженности задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками. У МУП «Водоканал» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, это значит, что данное предприятие не оказывает услуги в кредит по договорам свыше 12 месяцев. Доля простроченной дебиторской задолженности к концу 2019 года снизилась на 14,3%. 1 Следовательно, предприятию Авторская версия 56 удалось добиться

погашения сказать, части что в просроченных структуре долгов. Однако краткосрочной следует дебиторской задолженности доля простроченной задолженности составляет более 90%, что является крайне негативным фактором. Для наглядности представим полученные данные на рисунке 3.2. Рис. 3.2 Структура краткосрочной дебиторской задолженности МУП «Водоканал» за 2018-2019гг.1 На основании данных рисунка 3.2 можно сделать вывод, что за анализируемый период в структуре краткосрочной дебиторской задолженности наблюдается снижение задолженности от покупателей и заказчиков и происходит рост прочий дебиторской задолженности. Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности формулам, МУП «Водоканал» представленным в за 2018-2019 пункте 1.3 года по выпускной квалификационной работы, а также на основе данных таблицы 1 Авторская версия 57

2.18. Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности представим в таблице 3.1. Таблица 3.1 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности МУП «Водоканал» Показатель 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % в том числе доля Дз покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, % 4. Доля сомнительной Дз в общем объеме дебиторской задолженности, % 2017 год 2018 год Изменение 2019 год Изменен ие 2,07 2,25 0,18 2,63 0,38 174 160 -14 137 -23 84,15 82,30 -1,85 78,40 -3,90 68,58 63,30 -5,28 57,60 -5,70 4,08 3,14 -0,94 3,63 0,49 Данные таблицы 3.1 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2019 году по сравнению с прошлыми годами несколько улучшались. На 23 дня снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, который на конец 2019 года составил 137 дня. Особое внимание следует обратить на снижение прошлым качества годом задолженности. доля По сравнению сомнительной с дебиторской задолженности в 2019 году повысилась на 0,49 процента и составила 3,63 процента от общей величины дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности составила 78,4 процента, а доля задолженности покупателей и заказчиков – 57,6 процента от 58

общего объема текущих активов предприятия на конец 2019 года, и наблюдается тенденция уменьшения доли дебиторской задолженности в структуре активов, то можно сделать вывод об уменьшении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности. Для обобщения результатов внутреннего учета дебиторская задолженность анализа составим сводную по таблицу, данным в которой классифицируется по срокам образования. Данные представим в таблице 3.2. Таблица 3.2 Анализ состояния дебиторской задолженности МУП «Водоканал» на конец 2019 года, тыс. руб. Показатель 1 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 2. Векселя к получению 3. Задолженность дочерних и зависимых обществ 4. Задолженность учредителей по взносам в уставный фонд 5. Авансы выданные 6. Прочие дебиторы Всего дебиторская задолженность В % к общей сумме Дз Ежемесячное Всего на конец года 2 В том числе по срокам образования от 1 от 6 до свыше До 1 от 3 до до 3 12 12 мес. 6 мес. мес. мес. мес. 3 4 5 6 7 42 528 3 610 23 740 6 382 8 796 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3 296 12 046 3 296 2 701 2 375 - - 57 870 9 607 6 970 30 710 8 757 8 796 - 100 16,6 53,1 15,1 15,2 0,0 составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. 59

Из данных таблицы 3.2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев. На ее долю в 2019 году приходится 53,1 процента общей суммы долгов. В то же время у предприятия имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 17 553 тыс. руб. в 2019 году. В 2018 году сумма данной задолженности составляла данным рисунка Необходимо 6 видно, приложить что все 19 316 тыс. руб., а по вся усилия, она чтобы просроченная. взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как промедление может привести к ее списанию на уменьшение финансового результата предприятия. Далее целесообразно будет провести анализ дебиторской задолженности в разрезе клиентов за анализируемый период, результаты представим в таблице 3.3. Таблица 3.3 Анализ дебиторской задолженности МУП «Водоканал» в разрезе основных клиентов Значение, тыс. руб. Показатель Динамик а, тыс. руб. Тем п рост а, % 2017 2018 2019 1. МУП КТС 14 099 12099 11 943 -2 156 2. ТСК Воткинский завод 12 649 7 435 8 224 3. ООО ВУК 10 239 9 568 7 152 4. ООО Домсервис 5. ООО УК Коммунсерв ис 6. ООО УК Коммунальн ые системы Структура, % 2017 2018 2019 84,7 18,2 18,1 20,6 -4 425 65,0 16,4 11,1 14,2 7 095 -3 144 69,3 13,3 14,3 12,3 6 244 5 491 -1 661 76,8 9,3 9,3 9,5 6 374 5 314 4 998 -1 376 78,4 8,2 8,1 8,6 5 539 5 018 4 298 -1 241 77,6 7,2 7,5 7,4 60

7. ВИРЦ 8. Прочие дебиторы 2 915 18 209 77 176 Итого Из 1 812 19 350 66 840 таблицы 3.3 1 260 14 561 57 870 -1 655 43,2 3,8 2,7 2,2 -3 648 80,0 23,6 28,9 25,2 -19 306 75,0 100, 0 100, 0 100, 0 заметна тенденция уменьшения дебиторской задолженности за анализируемый период на 19 306 тыс. руб. или на 25,0 процента, в том числе по МУП «КТС» на 2 156 тыс. руб. или на 15,3 процента, по ТСК «Воткинский завод» - на 4 425 тыс. руб. или на 35процента, по ООО «ВУК» на 3 144 тыс. руб. или на 30,7 процента, по ООО «Дом-сервис» на 1 661 тыс. руб. или на 23,2 процента, по прочим дебиторам на 3 648 тыс. руб. или на 20 процентов. Анализ структуры позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес задолженности в разрезе клиентов принадлежит МУП «КТС» порядка 14 процентов на конец 2019 года. Следует сказать, что представленные дебиторы занимают 74,8 процента всей дебиторской задолженности предприятия. Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что предприятие имеет определенные проблемы с дебиторами и эти проблемы не сильно уменьшились в отчетном году по сравнению с прошлым, хоть и наблюдается тенденция уменьшения задолженности. Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности за весь анализируемы период имеют тенденцию к улучшению. Снижается продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в структуре оборотных активов за весь анализируемый период. Также стоит проведенного сделать сказать, анализа вывод, что что на дебиторской МУП основе задолженности «Водоканал» 61 результатов города можно Воткинска

реализует агрессивный тип кредитной политики. Это является не совсем правильным решением, так как данное предприятие является монополистом города, с другой стороны МУП «Водоканал» не может не предоставлять свои услуги даже в случае не своевременной оплаты, так как данное предприятие является социально значимым для города. Необходимо найти определенный компромисс, учитывающий оба фактора, представленных выше. Стоит сказать, рекомендации, что существуют позволяющие некоторые управлять общие дебиторской задолженностью: - необходимо расчетов с постоянно контролировать покупателями, особенно по состояние отсроченным задолженностям; - установить определенные условия кредитования дебиторов; - следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; - пересматривать и изменять кредитную политику предприятия. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности, который представлен в пункте 3.2 выпускной квалификационной работы. 3.2 Анализ состава и задолженности МУП «Водоканал» 62 структуры кредиторской

Методика проводится анализа кредиторской аналогично методике задолженности анализа дебиторской задолженности. Анализ кредиторской задолженности МУП «Водоканал» начнем с проведение анализа состояния кредиторской задолженности предприятия таблица 3.4. Таблица 3.4 Анализ состояния кредиторской задолженности МУП «Водоканал» за 2019 год, тыс. руб. Показатель 1 1 Поставщики и подрядчики 2 Векселя к уплате 3 По оплате труда 4 По социальному страхованию и обеспечению 5 Задолженность перед бюджетом 6 Авансы полученные 7 Прочие кредиторы Всего кредиторская задолженность В % к общей сумме Кз В том числе по срокам образования от 1 от 6 до свыше До 1 от 3 до до 3 12 12 мес. 6 мес. мес. мес. мес. 3 4 5 6 7 30 13 3 270 8 759 011 213 844 - Всего на конец года 2 55 253 844 - - - - - - 11 897 11 897 - - - - - - - - - - 21 796 - 1 260 - - 89 790 41 908 20 536 34 593 4 530 8 759 - 100 46,7 38,5 5,0 9,8 0,0 По данным таблицы 3.4 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3 месяцев. организации условно В составе обязательств любой можно выделить задолженность “срочную” (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и “обычную” (авансы полученные, векселя к уплате, обязательства перед 63

прочими кредиторами, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в конце 2019 года доля срочной задолженности в составе обязательств предприятия составила 13,2% (11897:89790*100%). Ежемесячное составление такой таблицы также позволит более тщательно контролировать расчеты по обязательствам исследуемого предприятия. Далее на бухгалтерскому основе балансу данных формы составим №5 приложения аналитическую к таблицу состава, структуры и движения кредиторской задолженности предприятия, представленной на рисунке 3.3. 64

Рис. 3.3 Анализ состава, структуры и движения кредиторской задолженности МУП «Водоканал»1 Исходя из данных, представленных на рисунке 3.3 можно сделать вывод, что за весь анализируемый период кредиторская задолженность МУП «Водоканал» состояла из краткосрочной задолженности. На конец снижения 2019 года кредиторской свидетельствует о предприятию удалось задолженности погашении предприятием. Наибольший кредиторской задолженности на части удельный достичь 0,6%, что обязательств вес в занимают структуре расчеты с поставщиками и подрядчиками, их удельный вес в общей структуре кредиторской задолженности на конец 2019 года составляет 61,5%, также у предприятия имеется задолженность по налогам и взносам (13,3% в общем объеме кредиторской задолженности), что можно расценивать как негативный фактор. За анализируемый период наблюдается увеличение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками. Растет доля прочей кредиторской задолженности, к концу 2019 года ее доля в общей структуре краткосрочной кредиторской задолженности составляла 25,2%. В составе краткосрочной задолженности увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу 2019 года они составили 83,6% общей кредиторской задолженности. Из нее более 14% просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев. Стоит сказать, что такая высокая 1 доля просроченной кредиторской Авторская версия 65 задолженности,

свидетельствует о крайне неудовлетворительном финансовом состоянии предприятия. По данным таблицы 3.4 и рисунка 3.3 можно сделать вывод, что анализируемое определенные финансовые предприятие затруднения, испытывает связанные с дефицитом денежных средств. У МУП «Водоканал» просроченная кредиторская задолженность наблюдается при просроченной дебиторской задолженности, это является результатом внешних причин: предприятие не платит своим поставщикам и другим кредиторам вследствие неплатежей своих дебиторов. Также у предприятия наблюдается увеличение просроченной кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств, что свидетельствует о повышении риска не погашения задолженности. Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности и составим производственно – коммерческий цикл предприятия по формулам, представленным в пункте 1.3 выпускной квалификационной работы и на основе данных таблицы 2.11. Результаты представим в таблице 3.5 и на рисунке 3.4. Таблица 3.5 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности Показатель 1 1 Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах 2 Период погашения кредиторской задолженности, дни 3 Доля кредиторской задолженности в общем объеме заемных средств, % в том числе доля Кз поставщиков и подрядчиков в 66 2018 год 2 2019 год 3 Изменение 4 1,70 1,82 0,12 212 198 -14 93,24 93,21 -0,03 55,09 57,36 2,27

общем объеме заемных средств, % 4 Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей 1,35 1,55 0,20 Данные таблицы 3.5 показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2019 году по сравнению с прошлым годом несколько улучшались. На 14 дней снизился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 198 дней. Более 90% в структуре заемных средств занимает кредиторская задолженность. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в 2019 году составил 1,55, значение данного коэффициента позволяет сделать вывод, что в 2019 году величина кредиторской задолженности превышала на 55% общую величину дебиторской задолженности. Это можно расценивать, как отрицательный фактор, так как существует правило, что величины данных задолженностей должны быть равны между собой. 67

Рис. 3.4 Производственно – коммерческий цикл МУП «Водоканал» за 2018-2019гг.1 Данные рисунка 3.4 показывают, что за весь анализируемый период наблюдается ситуация, при которой оплата поставщикам проводилась значительно позже, а не в день поступления денежных средств. Время отвлечения денежных средств на предприятии в 2019 году составляет 40 дней, следовательно, продолжительность оборота кредиторской задолженности в 2018 и 2019 году превышала продолжительность операционного цикла. Далее проведем сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженностей. Данные представим в таблице 3.6. Таблица 3.6 Сравнительный анализ задолженностей за 2019 год 1 Авторская версия 68

Показатель 1 1 Темп роста, % 2 Оборачиваемость, обороты 3 Оборачиваемость, дни Сравнение задолженности Кредиторская задолженность 2 99,41 Дебиторская задолженность 3 86,58 1,82 2,63 198 137 состояния дебиторской позволяет сделать и кредиторской следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности и сумма ее уменьшения в 2019 году ниже суммы уменьшения дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Положительным фактом является то, что при снижении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности, темп роста выручки составляет 101%. У МУП «Водоканал» просроченная кредиторская задолженность наблюдается при просроченной дебиторской задолженности, это является результатом внешних причин: предприятие не платит своим поставщикам и другим кредиторам вследствие неплатежей своих покупателей. В связи кредиторской с этим целесообразно задолженности по провести наиболее анализ крупным кредиторам, данные представим в таблице 3.7. Таблица 3.7 Кредиторской задолженности МУП «Водоканал» в разрезе основных кредиторов Значение, тыс. руб. Кредитор 1 1. АО Энергосбыт 2. МУП КТС 3. ООО 2017 2018 2019 2 3 49 434 3 188 608 4 Динамик а, тыс. руб. 5 50 463 -5 663 55,9 54,7 56,2 2 996 576 -1 376 -135 4,3 0,7 3,5 0, 7 3,4 0,6 56 126 4 372 711 69 Структура, % 2017 2018 2019 6 7 8

Водотеплотехни ка 4. ВИРЦ 5. ООО Метахим 6. АО Тамбовское ОКТБ 7. МУП ВГЭС 8. Прочие кредиторы 354 352 344 352 354 306 0 -46 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,3 311 296 242 -69 0,3 0,3 0,3 302 302 35 798 90 322 102 -200 0,3 0,3 0,1 34 751 -3 104 37,7 39,7 38,7 89 790 -10 593 100, 0 100, 0 100, 0 37 855 100 383 Итого Данные таблицы 3.7 показывают, что на протяжении всего исследуемого периода задолженности долг в структуре МУП кредиторской «Водоканала» перед АО «Энергосбыт» занимает более 50 процентов. Стоит сказать, что это вполне осознанный шаг, так как предприятие стремится выполнять обязательства перед бюджетом, своими работниками, а также обязательства по оплате поставщиков реагентов для очистки воды. Но, как было сказано выше, предприятие испытывает финансовые трудности и не может в срок выполнять все свои обязательства, вследствие этого предприятие выбрало кредитора, обязательства перед которым умышленно не исполняются, в лице АО «Энергосбыт». Сравнение задолженности состояния позволяет дебиторской сделать и кредиторской следующий вывод: на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности и сумма ее уменьшения в 2019 году ниже суммы уменьшения дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Отрицательным фактом является то, что при снижении темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности в 2019 году, темп роста выручки составляет 101 процент. 70

3.3 Предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» Главное в управлении задолженностями для дебиторской любого и кредиторской предприятия является определение оптимальных величин данных задолженностей, выбор грамотной образования кредитной простроченной политики, кредиторской не и допущение дебиторской задолженностей. Исходя из кредиторской проведенного задолженностей анализа МУП дебиторской «Водоканал» и можно сделать следующие неутешительные выводы: - у предприятия в структуре оборотных активов высокая доля приходится на дебиторскую задолженность и крайне малая величина денежных средств, это означает, что предприятие практически не видит реальных денег, а все средства находятся в виде дебиторской задолженности; - также у исследуемого предприятия крайне высокая доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей. Поэтому особенно важным этапом написания выпускной квалификационной снижению особенно работы дебиторской просроченной. и является предложение кредиторской После мер по задолженностей, предложений о снижении дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо будет предложить пересмотреть отношения с дебиторами, с целью не допущения образования излишней дебиторской задолженности и как следствие просроченной задолженности, а получать 71

реальные деньги и расплачиваться ими по своим обязательствам. Задолженность потребителей за жилищно – коммунальные услуги - одна из главных проблем ресурсоснабжающих предприятий. Значительная сумма долга затрудняет или даже делает невозможным предприятием. надлежащее Главное в оказание борьбе с услуг просроченной задолженностью действовать убедительно. Многие должники не платят уже на профессиональном уровне. Они знают, что предприятие не вправе отключить воду. А остальные неудобства можно потерпеть. Не способствует решению проблемы задолженности и процедура ее взыскания. Затраты времени на суды, как правило, составляют несколько месяцев. Практика взыскания в упрощенном порядке только начинает формироваться. Сейчас практика такова, что предприятие, до последнего момента не обращается в суд с требованием о взыскании долга. Следствие этого – появление дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Оплата за водоснабжение и водоотведение представляет собой периодические ежемесячно либо в платежи, иной вносимые потребителем периодичности, установленной нормативным актом. Срок давности по искам о просроченных повременных платежах исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу. Уступка такой задолженности порой единственный компенсации вариант убытков, получения хотя понесенных неправомерного поведения потребителей. 72 бы минимальной в результате

Стоит сказать, что все предлагаемые меры по снижению дебиторской задолженности будут рассматриваться исключительно по дебиторской задолженности от юридических лиц, так как взыскание задолженности от физических лиц очень затруднительно, а порой просто не возможно, так как МУП «Водоканал» оказывает услуги водоснабжения всем жителям города. Уменьшение кредиторской задолженности будет рассматривать только за счет ее погашения через возврат дебиторской задолженности. Исходя из данных проведенного анализа, видно, что у исследуемого предприятия за анализируемый период наблюдается снижение дебиторской задолженности. К концу 2019 года ее величина составила 57 870 тыс. руб., из нее просроченная дебиторская задолженность – 52 842 тыс. руб. (в т.ч. длительностью свыше 3 месяцев – 17 553 тыс. руб.). Также наблюдается снижение кредиторской задолженности. ее уменьшения задолженности, ниже это темпов означает, снижения что не всю Темпы дебиторской возвращенную дебиторскую задолженность предприятие тратит на погашение обязательств. Величина кредиторской задолженности на конец 2019 года составила 89 790 тыс. руб., из нее просроченная – 75 064 тыс. руб. (в т.ч. длительностью свыше 3 месяцев – 13 289 тыс. руб.). Величина срочной кредиторской задолженности на конец 2019 года – 11 897 тыс. руб. Исследуемому предприятию необходимо добиться снижения или полного погашения дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев, так как такое неоправданное затягивание платежей от покупателей может привести к нарушению расчетной дисциплины 73 и как следствие в

дальнейшем вызвать образование безнадежной дебиторской задолженности. После уменьшения величины просроченной дебиторской задолженности свыше 3 месяцев необходимо в дальнейшем не допускать ее увеличения, а добиваться полного погашения. Но не стоит забывать, что и само предприятие является должником по обязательствам, которые превышают просрочку платежа на 3 месяца. За счет возврата дебиторской задолженности исполнять предприятию обязательства задолженности, основанием так для несостоятельности предприятию как подачи необходимо по задолженность иска в арбитражный предприятия. исполнить начать просроченной такая (банкротстве) необходимо данной срочно является суд о Также обязательства по “срочной” кредиторской задолженности. Представим предложения по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» на рисунке 3.5. 74

Рис. 3.5 Предложение по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» 1 Далее рассмотрим данные предложения более подробно, а также проведем расчет результатов от внедрения данных предложений. Для снижения сомнительной дебиторской задолженности предлагается продать ее часть специальной фирме, которая занимается приобретением обязательств. У таких фирм, как правило, есть специальные недобросовестных расположенная 1 в дебиторов. городе рычаги Фирма Ижевске, Авторская версия 75 воздействия на «Бизнес Гарант», выкупает долговые

обязательства с дисконтом по договору цессии, выплачивая 80% суммы долга. Предлагается продать данной фирме по договору цессии часть просроченной дебиторской задолженности по договорам с ТСК «Воткинский завод» на сумму 5 000 тыс. руб. Произведем расчет снижения задолженностей: Снижение дебиторской задолженности: 5000 тыс. руб. Размер дисконта по продаже: 5000*0,2 = 1000 тыс. руб. Снижение кредиторской задолженности: 5000-1000 = 4000 тыс. руб. С учетом дисконта МУП «Водоканал» получит в свое распоряжение 4 000 тыс. руб., эти средства необходимо сразу направить на погашение части просроченной кредиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев. В первую очередь стоит оплатить обязательства по долгам с контрагентами, которые настроены действовать жестко, вплоть до подачи иска о банкротстве предприятия. Другие долги можно игнорировать, особенно с долгами, не достигающих 300 тыс. руб., так как именно с долгом в 300 тыс. руб. и неисполнения обязательств свыше 3 месяцев можно подать дело в суд для запуска процедуры банкротства. За счет полученных денежных средств предприятию в первую очередь необходимо погасить часть долгов по срочной кредиторской задолженности. Договор соглашении цессии с будет передачей заключаться всех в письменном надлежащих документов, удостоверяющих право требования задолженности. При этом необходимо будет уведомить юридическое лицо об уступке долга. Полученное уведомление об уступке долга 76 может

повлиять на поведение должника и заставить его погасить долг. Ведь привычный для должника оппонент заменяется на новое лицо, механизмы работы которого должнику не известны. Вторым этапом является задолженности с Исследуемому предприятию продажа использованием дебиторской переводного необходимо векселя. выбрать двух контрагентов – юридических лиц, по отношению к одному из которых МУП «Водоканал» выступает дебитором, а к другому – кредитором. Общая сумма кредиторской и дебиторской задолженности с данными контрагентами должна составлять 6 000 тыс. руб. Таким образом, покупается переводной вексель (тратта), его можно приобрести в отделении головного офиса банка города. Далее предприятие выходит на контрагента, которому МУП «Водоканал» просрочил платеж по обязательствам на 3 месяца в сумме 6 000 тыс. руб., таким контрагентам может выступить АО «Энергосбыт» и предлагает через переводной вексель уступить свое право требования на аналогичную дебиторскую задолженность, взамен списания кредиторской задолженности, например, право требования долга контрагента ООО «ВУК». Для того чтобы кредитор согласился вексель на тратту такую – сделку переводным можно предложить векселем с авалем, сделать чтобы кредитор не переживал о возможности не получения средств, но необходимо найти авалиста. От сбербанка этого добиться сложно, однако, в городе есть ПАО «Росбанк», который за 7% от номинальной стоимости векселя готов выступить авалистом. Произведем расчет снижения задолженностей от данного предложения: 77

Снижение кредиторской задолженности: 6 000 тыс. руб. Плата авалисту: 6 000*0,07 = 420 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности: 6 000 тыс. руб. МУП «Водоканал» затратит дополнительно 420 000 руб. в счет списания прочих расходов на эту операцию. В результате реализации данного предложения произойдет уменьшение сразу двух задолженностей на сумму 6 000 тыс. руб. У анализируемого предприятия есть контрагенты по отношению к котором МУП «Водоканал» является кредитором и одновременно дебитором. То есть анализируемое предприятие должно данным организациям, в свою очередь эти организации являются дебиторами МУП «Водоканал». Данные участники рынка не выполняют свои обязательства друг перед другом, так обязательств. как происходит Вследствие этого взаимное непогашение возникает просроченная дебиторская и кредиторская задолженность. Исходя из этого, исследуемому предприятию необходимо выйти на данных контрагентов с предложением о взаимозачете обязательств на общую сумму 5 000 тыс. руб., вследствие реализации данной меры также произойдет снижение двух задолженностей. Первым контрагентом может стать МУП «КТС», долг МУП «Водоканала» перед данной организацией составляет 2 996 тыс. руб., в свою очередь долг организации перед исследуемым предприятием составляет порядка 11 943 тыс. руб. Можно провести взаимозачет на сумму кредиторской задолженности, единственной проблемой может стать то, что МУП «КТС» на данный момент является предприятием- банкротом, но провести процедуру можно, ели при этом не будет нарушаться установленная очередность удовлетворения 78

требований кредиторов. Также можно провести взаимозачет с контрагентом МАУ «ВИРЦ» на сумму 354 тыс. руб., остальные 1 650 тыс. руб. для взаимозачетов предприятию необходимо будет найти из контрагентов, не вошедших в таблицы 3.3 и 3.7, но с уверенностью можно сказать, что такие контрагенты есть. Представим результат снижения задолженностей ниже: Снижение дебиторской задолженности: 2 996+354+1 650 = 5000 тыс. руб. Снижение кредиторской задолженности: 5 000 тыс. руб. Также применение восстановить часть сомнительная данных оценочных дебиторская предложений позволит резервов, поскольку задолженность, отчисление по которой были сделаны в резервы, сократиться. После величин выполнения предложенных сомнительной кредиторской дебиторской задолженностей, мер и и снижения просроченной предприятию необходимо пересмотреть договорные отношения с контрагентами. Для снижения дебиторской задолженности в дальнейшем предприятию необходимо в кратчайшие сроки пересмотреть условия проводимых сделок. При заключении договоров на оказание услуг преимущественной должна стать предоплата, а по договорам закупок отсрочка платежа. Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась сейчас на контрагенты предприятии, неоправданно она характеризуется долго пользуются тем, что средствами предприятия. И такие условия создало само анализируемое предприятие, об этом было сказано в пункте 3.1 данной работы. Во – первых, предприятию необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно 79

по отсроченным задолженностям, для этого необходимо ежемесячное составление таблицы 3.2; Во – вторых, юридическими пересмотреть лицами. условия Установить договоров определенные с условия кредитования дебиторов. Внедрить систему, при которой покупатель – юридическое лицо получает скидку 3,6% в случае оплаты полученных услуг в течение 10 дней, покупатель выплачивает полную стоимость, если оплата совершена в период с 11-го по 30-й день кредитного периода. В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно заплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты. Не стоит устанавливать в договорах начисление штрафа за просрочку раз в три месяца, необходимо пересмотреть условия договоров. Стоит сказать, что размер штрафа должен стимулировать дебитора исполнить свои обязательства в срок, сейчас на исследуемом предприятии процент штрафа за просроченную задолженность составляет 1/300 ставки рефинансирования раз в 3 месяца от суммы задолженности. Необходимо пересмотреть данную величину процента и повысить ее, так как такой маленький процент за просрочку платежа выгоден контрагентам, они могут дольше пользоваться средствами предприятия, так как банковский процент за кредит намного выше. Для удобства контроля над состоянием дебиторской задолженности на предприятии должен быть составлен график управления дебиторской задолженности с ответственными лицами. Пример данного графика представим в таблице 3.8. Таблица 3.8 80

График контроля дебиторской задолженности МУП «Водоканал» Этап управления дебиторской задолженностью 1 Критический срок оплаты не наступил Просрочка до 7 дней Просрочка от 7 до 30 дней Просрочка от 30 до 90 дней Просрочка более 90 дней Процедура 2 Заключение договора Контроль предоставления услуги Выставка счета Уведомление о сумме и расчетных сроках погашения дебиторской задолженности За 2-3 дня до наступления критического срока оплаты – звонок с напоминанием При неоплате в срок – звонок с выяснением причин, формирование графика платежей Направление предупредительного письма о начислении штрафа Начисление штрафа Предарбитражное предупреждение Ежедневные звонки с напоминаниями Переговоры с ответственными лицами Принятие всех возможных мер по досудебному взысканию Официальная претензия Подача иска в арбитражный суд Ответственное лицо (подразделение) 3 Абонентский отдел Абонентский отдел Специалист по работе с дебиторской задолженностью Абонентский отдел Юридический отдел Бухгалтерия Юридический отдел Специалист по работе с дебиторской задолженностью Экономический отдел Юридический отдел Юридический отдел Данный график позволит более детально контролировать расчеты с покупателями и заказчиками. 81

Необходимо четко придерживаться данного графика, работать с дебиторами продуктивно, не бояться идти на крайние меры, вплоть до подачи иска о банкротстве дебитора. Необходимо применять не только экономические воздействия на дебитора, но также моральные и психологические. Для этого необходима ответственность конкретных лиц на исследуемом предприятии. Основываясь на источниках, применения опыта внедрения скидки за своевременную оплату аналогичных предприятий, составим таблицу 3.9, в которой рассчитаем результат снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал». Таблица 3.9 Расчет снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» от внедрения скидки Показатель 1 1. Дебиторская задолженность, тыс. руб. 2. Дебиторы, на которых подействует внедрение скидки и мониторинг процессов кредитования, % 3. Снижение дебиторской задолженности, тыс. руб. 4. Величина скидки, % 5. Полученные денежные средства с учетом скидки, тыс. руб. 6. Процент полученных денежных средств, направляемый на погашение кредиторской Пессимистичес кий прогноз 2 Реалистичес кий прогноз 3 Оптимистичес кий прогноз 4 57 870 57 870 57 870 5 10 15 2 894 5 787 8 681 3,6 3,6 3,6 2 789 5 578 8 368 50 60 70 82

задолженности, % 7. Снижение кредиторской задолженности, тыс. руб. 1 394 3 346 5 857 Данные таблицы 3.9 показывают, что при внедрении данного предложения предприятию удастся добиться снижения кредиторской задолженности на сумму 3 346 тыс. руб. Для многих юридических лиц предоставление скидки и большой штраф за невыполненные в срок обязательства будет иметь немаловажное значение при принятии решения о намеренном промедлении оплаты услуг предприятия. В результате предприятие применения начнет получать данного реальные мероприятия деньги, которые необходимо направить на погашение срочной кредиторской задолженности. Стоит сказать, что это предложение в дельнейшем должно стать главным на предприятии, поскольку за счет него предприятию удастся добиться снижения дебиторской задолженности и, как следствие, кредиторской задолженности. Представим предложений результаты по снижению расчета дебиторской от и внедрения кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» в таблице 3.10. Таблица 3.10 Расчет снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал», тыс. руб. Показатель 1 1 Величина дисконта по договору цессии 1 предложени е 2 2 предложен ие 3 3 предложени е 4 4 предложени е 5 1 000 - - - 83

2 Увеличение прочих расходов предприятия 3 Снижение дебиторской задолженности 4 Снижение кредиторской задолженности 5 Доходы в виде восстановленны х оценочных резервов Данные - 420 - - 5 000 6 000 5 000 5 787 4 000 6 000 5 000 3 346 2 500 3 000 2 500 - таблицы 3.10 показывают, что за счет предложенных мер по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал», предприятию удастся не только снизить данные задолженности, но также получить доход, от восстановленных оценочных резервов. Так как предложенные меры по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» вызвали изменения прочих доходов, имеет смысл составить прогнозный отчет о финансовых результатах (таблица 3.11). Таблица 3.11 Прогнозный отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал», тыс. руб. Показатель 1 1. Выручка от реализации 2. Себестоимость продаж 3. Валовая прибыль (убыток) 4. Прочие доходы, в том числе: Доходы в виде восстановленных оценочных резервов Штрафы, пени, неустойки к получению Доходы в виде списанной До внедрения предложен ий 2 163 781 164 944 (1 163) 23 671 84 После внедрения предложений Изменен ие 3 163 781 164 944 (1 163) 31 671 4 8 000 15 950 23 950 8 000 1 156 1 156 - 1 718 1 718 -

кредиторской задолженности Прочие внереализационные доходы 5. Прочие расходы, в том числе Расходы, связанные с реализацией прочего имущества Расходы, связанные с реализацией права требования после наступления срока платежа Расходы в виде образованных оценочных резервов Расходы на услуги банков Штрафы, пени к уплате Налоги и сборы Расходы в виде списанной дебиторской задолженности Прочие внереализационные расходы 6. Прибыль (убыток) до налогообложения 7. Текущий налог на прибыль 8. Изменение отложенных налоговых обязательств 9. Изменение отложенных налоговых активов 10. Прочее 11. Чистая прибыль (убыток) Таким образом, исходя 4 847 4 847 - 30 205 30 625 420 104 104 - 0 420 420 20 961 20 961 - 71 1 607 1 457 71 1 607 1 457 - 3 118 3 118 - 2 887 2887 - (7 697) (117) 7 580 (558) (558) - 35 35 - (470) (470) - (739) (9 429) (739) (733) 8 696 из данных таблицы 3.11, предприятию за счет предложенных мер удастся не только снизить дебиторскую и кредиторскую задолженности, но также улучшить свое финансовое состояние. Далее представим предложенные меры по снижению дебиторской и кредиторской задолженностей и результаты снижения данных задолженностей в таблице 3.12. Таблица 3.12 Предложения и результаты снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» Предложения Результат снижения дебиторской и кредиторской 85

задолженностей МУП «Водоканал» 2 1 1 Продажа части просроченной дебиторской задолженности по договору цессии с дисконтом 20% на сумму 5 000 тыс. руб. За счет полученных денежных средств в размере 4 000 тыс. руб. погасить часть срочной кредиторской задолженности 2 Передать обязательства по востребованию дебиторской задолженности с помощью переводного векселя с авалем на сумму 6 000 тыс. руб. контрагенту кредитору, взамен списания кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность снизится на 5 000 тыс. руб., кредиторская задолженность на 4 000 тыс. руб. Дебиторская и кредиторская задолженности снизятся на 6 000 тыс. руб. Дебиторская и кредиторская задолженности снизятся на 5 000 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизится на 5 787 тыс. руб., кредиторская задолженность снизится на 3 346 тыс. руб. 3 Взаиморасчет обязательств с контрагентами – кредиторами, на сумму 5 000 тыс. руб. 4 Пересмотр договоров с контрагентами. Внедрение мониторинга процессов кредитования. Либерализация кредитных условий, за счет внедрение условий кредитования юридических лиц по схеме 3,6/10 net 30. Далее рассчитаем новые показатели состояния дебиторской и кредиторской задолженности после внедрения предложений по их снижению в таблице 3.13. Таблица 3.13 Изменение показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал» Показатель 1 1 Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. 2 Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 3 Период погашения дебиторской задолженности, дни 4 Сумма кредиторской 2 После внедрения предложени й 3 57 870 36 083 -21 787 2,63 3,49 0,86 137 103 -34 89 790 71 444 -18 346 До внедрения предложений 86 Изменен ие 4

задолженности, тыс. руб. 5 Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах 1,82 2,03 0,21 Продолжение таблицы 3.13 1 6 Период погашения кредиторской задолженности, дни 7 Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей 2 3 4 198 177 -21 1,55 1,97 0,42 Исходя из данных таблицы 3.13 видно, что показатели оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей улучшались. Однако кредиторская задолженность стала превышать дебиторскую задолженность, но после пересмотра условий договоров с контрагентами и внедрения условий кредитования, предприятие средства, которые покрытие кредиторской начнет впоследствии получать будут денежные направляться задолженности, поэтому на данный показатель в дальнейшем придет в норму. Стоит сказать, что прогнозный период должен быть краткосрочным, так как предложенные меры вполне могут быть реализованы за год, при слаженной работе всех необходимых отделов. Также все предложенные меры должны сопровождаться помощью и контролем юридического отдела МУП «Водоканал». В третьей главе выпускной квалификационной работы был проведен анализ кредиторской и задолженностей рассчитаны показатели задолженностями. предприятия состава Было высокая структуры МУП «Водоканал». управления выявлено, доля дебиторской что просроченной у и Были данными исследуемого дебиторской и кредиторской задолженностей, что вызвано взаимными не 87

платежами. Были разработаны предложения по снижению исследуемых показателей. После внедрения предложенных мер было выявлено, что показатели управления дебиторской и кредиторской задолженностей улучшились. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В данной работе была определена цель - охарактеризовать дебиторскую и экономическую показателей кредиторскую категорию, на задолженности, провести примере МУП анализ как данных «Водоканал», дать рекомендации, направленные на снижения дебиторской и кредиторской задолженностей МУП «Водоканал». Для достижения поставленной цели, в выпускной квалификационной работе были решены следующие задачи: - изучены теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженностей; - был проведен анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей на примере МУП «Водоканал»; - были выявлены проблемы по управлению кредиторской и дебиторской предложены задолженностями пути снижения в МУП дебиторской «Водоканал», и кредиторской задолженностей, рассчитан эффект от их устранения. Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение системе безналичных дебиторской расчетов 88 задолженности представляет при собой

объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторской количество задолженности научных работ. посвящено Однако в большое понимании ее экономической природы до сих пор нет единства взглядов. По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и просроченную. Кредиторская задолженность - это задолженность данной организации другим предпринимателям, организациям, физическим индивидуальным лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д. Кредиторская зависимости задолженность от содержания классифицируется в обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями залог успешной деятельности предприятия. Политика управления дебиторской задолженностью является частью общей политики хозяйствующего субъекта, направленная на расширение объема реализации продукции, заключающаяся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации. Анализ финансового состояния предприятия можно проводить как при помощи абсолютных, так и при помощи относительных показателей. Анализ финансового состояния МУП «Водоканал» за 20172019 года показал, что у данного предприятия имеются 89

проблемы с финансовой устойчивостью, платежеспособностью и рентабельностью, а именно: - материальные запасы не обеспечены источниками финансирования, заемный и собственный капитал занимают примерно равные доли в структуре пассивов предприятия; - из-за высокой доли кредиторской задолженности и низкого показателя высоколиквидных активов, данное предприятие является практически неплатежеспособным; - практически все показатели рентабельности имеют низкое значение, а некоторые отрицательные показания, это связано, прежде всего, с тем, что МУП «Водоканал» является убыточным предприятием. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей показал, что у исследуемого предприятия высокая доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, что вызвано взаимными не платежами с контрагентами. Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками, в структуре кредиторской задолженности – расчеты с поставщиками и подрядчиками. В соответствии предложены с выявленными следующие пути проблемами снижения были дебиторской и кредиторской задолженностей исследуемого предприятия: - от продажи части сомнительной дебиторской задолженности по договору цессии дебиторская задолженность уменьшится на 5 000 тыс. руб. За счет полученных денежных средств в размере 4 000 тыс. руб. уменьшится кредиторская задолженность; 90

- от передачи обязательств сомнительной дебиторской переводного векселя по востребованию задолженности дебиторская и с помощью кредиторская задолженности уменьшаться на сумму 6 000 тыс. руб.; - при помощи взаиморасчета обязательств с контрагентами – кредиторами дебиторская и кредиторская задолженности уменьшаться на 5 000 тыс. руб.; - после пересмотра договоров с контрагентами, внедрение системы мониторинга процессов кредитования и внедрения условий кредитования дебиторов – юридических лиц по схеме 3,6/10 net 30 дебиторская задолженность уменьшится на сумму 5 787 тыс. руб., а кредиторская задолженность на сумму 3 346 тыс. руб. После внедрения дебиторской «Водоканал» и было предложенных кредиторской выявлено, что мер по снижению задолженностей показатели МУП состояния дебиторской и кредиторской задолженностями улучшатся, за исключением дебиторской показателя соотношения задолженностей. кредиторской Дебиторская и задолженность уменьшится на 21787 тыс. руб., ее оборот снизится на 34 день, кредиторская задолженность уменьшится на 18 346 тыс. руб., продолжительность оборота кредиторской задолженности снизится на 21 дней. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Положение отчетность по бухгалтерскому организации» ПБУ 91 учету 4/99.: «Бухгалтерская Утв. Приказом

Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99. №43н (в ред. от 29.01.2018) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2009. - № 56. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.: Российской Утв. Приказом Федерации от Министерства 06.05.99. №32н финансов (в ред. от 27.77.2020) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2009. - № 56. 3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями от 12 мая 2020г.) – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА - М, 1999. 496с. 4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями от 31 октября 2020г.) – М.: Издательская группа НОРМА – ИНФРА - М, 1998. 672с. 5. Приказ Минэкономразвития РФ «Об утверждении методики проведения федеральной налоговой службой учета и анализа финансового анализа и платежеспособности стратегических предприятий и организаций».: Утв. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 21.04.06. №104 (в ред. от 26.06.2019) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2006. - № 7953. 6. Аббасов, С.А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента / С.А. Аббасов. – М.: Российское предпринимательство, 2017. – 90с. 7. Ангеловская, А.А. Анализ формирования денежных потоков по МСФО и российским стандартам / А.А. Ангеловская. – М.: Международный бухгалтерский учет, 2018. - 51с. 92

8. Бадмаева, Д.Г. Методика анализа платежеспособности коммерческой организации / Д.Г. Бадмаева. – М.: Омега-Л, 2017. – 145с. 9. Бадмаева, Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ / Д.Г. Бадмаева. – М.: Аудиторские ведомости, 2018. –62с. 10. Банк, В.Р. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.Р. Банк, А.В, Тарскина. – М.: Проспект, 2017. – 352с. 11. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятия. финансово- Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 214с. 12. Бланк, И.А. Управление активами / И.А. Бланк. – СПб: Ника-Центр, 2018. – 720с. 13. Бочаров, В.В. Коммерческое бюджетирование / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2018. – 346с. 14. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2017. – 240с. 15. Брусов, П.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. – М.: КНОРУС, 2017. – 232с. 16. Бухгалтерская финансовая отчетность МУП «Водоканал» за 2017-2019 гг. 17. Варламова, М.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.А. Варламова. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 304с. 18. Васильева, Л.С. Финансовый анализ / Л.С Васильева, М.В. Петровская. - М.: Омега-Л, 2017. - 544с. 19. Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности. Учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2018. – 367с. 93

20. Воронина, В.М. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / В.М. Воронина. – Оренбург: ОГУ, 2017. – 100с. 21. Гаврилова, Учебное А.Н. пособие Финансы / А.Н. организаций Гаврилова, А.А. (предприятий). Попов. – М.: Проспект, КноРус, 2017. – 597с. 22. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие / В.Д. Герасимова. – М.: КНОРУС, 2018. – 360с. 23. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз. Учебник / Т.И. Григорьева.– М.: Юрайт, 2017. – 462с. 24. Грязнова, А.Г. Финансово – кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 1168с. 25. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум / В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: Омега-Л, - 2018. – 246с. 26. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, - 2004. – 336с. 27. Дыбаль, А.Г. Финансовый анализ: теория и практика. Учебное пособие / А.Г. Дыбаль. – М.: Бизнес-Пресса, 2017. – 336с. 28. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2017. – 388с. 29. Ефимова, О.В. инструментарий для Финансовый принятия 94 анализ: современный экономических решений.

Учебник / О.В. Ефимова. – М.: Издательство «Омега-Л», 2017. – 316с. 30. Ивасенко, А.Г. Финансы организаций. Учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. – М.: КноРус, 2017. – 208с. 31. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет / В.Б. Ивашкевич. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 576с. 32. Ионова, А. Ф. Финансовый анализ. Учебное пособие / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. – М.: Проспект, 2017. – 623с. 33. Исаева, Э. В. Механизм оценки финансовой устойчивости предприятия, опирающийся на концепцию свободного денежного потока / Э. В. Исаева. – СПб: Финансовый бизнес, 2018. –46с. 34. Кандрашина, Е.А. Финансовый менеджмент. Учебник / Е.А. Кандрашина. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 220с. 35. Кеменов, А.В. Теоретические проблемы управления денежными потоками организации в кризисной ситуации / А.В. Кеменов. – М.: Финансы, 2018. –65с. 36. Киров, А.В. Финансы предприятий. Учебник / А.В. Киров, И.В. Леванович. – М.: Инфра-М, 2017. – 255с. 37. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности. Учебник / З.В. Кирьянова, Е.И. Седова. – М.: Юрайт, 2019. – 428с. 38. Клишевич, Н.Б. Финансы организаций. Учебное пособие / Н.Б. Клишевич. – М.: Проспект, КноРус, 2017. – 304с. 39. Ковалев, В.В. Анализ баланса. Практическое пособие / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2017. – 448с. 40. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / В.В. Ковалев. - М.: Изд-во Проспект, 2017. – 456с. 95

41. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник / В.В. Ковалев, – М.: Проспект, 2018. – 352с. 42. Колб, Р.В. Финансовый менеджмент. Учебник / Р. В. Колб, Дж. Родригес. - М.: Финпресс, 2017. - 494с. 43. Колпакова, Г. М. Финансы, денежное обращение и кредит. Учебное пособие для бакалавров / Г. М. Колпакова. - М.: Издательство Юрайт, 2018. — 538с. 44. Колчина, Н.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник / Н.В. Колчина. – М.: Юнити-Дана , 2017. – 365с. 45. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. Учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Проспект, 2017. - 512с. 46. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2017 - 400с. 47. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий). Учебник / М.Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 575с. 48. Ларина, Л.С. Финансовый менеджмент. Учебник / Л.С. Ларина, С.В. Сергеев. – М.: Юриспруденция, 2017. – 190с. 49. Либерман, хозяйственной И. А. Анализ деятельности. и диагностика Учебное финансово- пособие / И. А. Либерман. – М.: РИОР, 2017. – 220с. 50. Липчиу, Н.В. Финансы организаций. Учебное пособие / Н.В. Липчиу. – М.: Магистр, 2018. – 254с. 51. Литовченко, В.П. Финансовый анализ. Учебное пособие / В.П. Литовченко. – М.: Дашков и Ко, 2018. – 216с. 96

52. Лиференко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия. Учебное пособие / Г.Н. Лиференко. – М.: Экзамен, 2017. – 156с. 53. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент. Учебник / И.Я. Лукасевич. – М.: Эксмо, 2017. – 462с. 54. Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации. Учебное пособие / Н.П. Любушин. – М.: Эксмо, 2017. – 256с. 55. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебник / Э.А. Маркарьян, С.Э. Маркарьян. – Ростов н/Д.: Феникс, 2017. – 576с. 56. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / М.В. Мельник. – М.: Инфра-М, 2017. – 192с. 57. Морозова, В.Л. Проблема формирования рациональной структуры оборотных активов «платежеспособной» организации / В.Л. Морозова // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. - N14. – С.24-28. 58. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / Т.А. Пожидаева. – М.: Кнорус, 2018. – 320с. 59. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг. – М.: ИНФА-М, 2017. – 512с. 60. Толпегина, О.А. платежеспособности Система / О.А. оценочных Толпегина // показателей Эффективное антикризисное управление. – 2017. – N1. – С.36-39. 61. Устав МУП «Водоканал». Утвержденный решением администрацией г. Воткинска от 14.05.08 №4/2008. – 2008. – 14 мая. 97

62. Фомин, В.П. финансового Формирование состояния и анализ организации / показателей В.П. Фомин // Международный бухгалтерский учет. – 2017. – N 6. – С.30-38. 63. Чеглакова, С.Г. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие / С.Г. Чеглакова. – М.: Дело и Сервис, 2017. – 287с. 64. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. – М.: Дашков и Ко, 2017. – 384с. 65. Шеремет, А.Д. Бухгалтерский учет и анализ / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 446с. 66. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 255с. 67. Шеремет, деятельности А.Д. Методика коммерческих финансового организаций. анализа Практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 208с. 68. Шестакова, Е. В. Оценка рисков в управлении финансами / Е.В. Шестакова // Справочник экономиста. – 2018. – N 3. – С.77-85. 98

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Актив баланса МУП «Водоканал» за 2017-2019гг. 99

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Пассив баланса МУП «Водоканал» за 2017-2019гг. 100

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Отчет о финансовых результатах МУП «Водоканал» за 2018-2019гг. 101

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 Штатное расписание МУП «Водоканал» 102

103

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв