Анализ деловой активности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

Малышева Дарья Анатольевна

Анализ деловой активности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

выпускная бакалаврская работа по направлению подготовки : 38.03.01 - Экономика

Экономика и экономические науки

Дипломы

Вуз: Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ)

ID: 5b8ecbcb7966e1073081bbd0

UUID: 73d1e1b0-929c-0136-ba9f-525400005860

Язык: Русский

Опубликовано: почти 6 лет назад

Просмотры: 43

Малышева Дарья Анатольевна

Источник: Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Дальневосточный федеральный университет»

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 3,5 МБ

Поделиться работой

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Дальневосточный федеральный университет» ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Малышева Дарья Анатольевна АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА по образовательной программе подготовки бакалавров по направлению 38.03.01 Экономика профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» г. Владивосток 2018

Аннотация Выпускная квалификационная работа на тему: «Анализ деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности». Работа включает: 68 страниц, 13 таблиц, 10 рисунков, 2 приложения, 45 использованных источников. Ключевые слова: деловая активность, показатели, оборачиваемость, рентабельность, анализ, период оборота. Предмет исследования – анализ деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности экспедиторской компании. Цель работы - анализ деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемой организации, совершенствование информационной базы и методики оценки основных показателей деловой активности, применение программного обеспечения для целей анализа деловой активности организации. Благодаря предложенным подходам к оценке показателей оборачиваемости, руководители предприятий могут оценивать реальные сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности без учета сомнительных долгов и истекающего срока исковой давности. Также с помощью предложенных подходов получаются более точные значения, на основании которых можно принять более качественные управленческие решения.

Введение Одним из важнейших направлений аналитического исследования финансовой деятельности организации является анализ деловой активности, на основе которого можно судить о качестве управления активами и капиталом организации. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. В настоящее время вопросы анализа оборачиваемости являются наиболее спорными в методике комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности организации. Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный предпринимательский климат, стимулирующий активное поведение предприятия, либо, наоборот, предпосылки к свертыванию деловой активности. Достаточно значимы также факторы внутреннего характера, подконтрольные руководству: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, и т. п. К сожалению, в настоящее время российские предприятия не уделяют должного внимания анализу деловой активности, который вошел в практику анализа лишь на крупнейших предприятиях страны. Таким образом, подавляющее большинство пользователей результатов такого анализа, не располагают необходимыми сведениями для успешного планирования стратегии бизнеса и корректировки деятельности менеджеров организаций. Стабильность финансового положения предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. Данный анализ направлен на оценку динамики развития предприятия в целом, динамики изменения важных финансовых и рентабельность. коэффициентов, Данные таких коэффициенты как: позволяют оборачиваемость оценить общее финансовое состояние предприятия, также они оказывают непосредственное 4

влияние на платежеспособность предприятия. Все вышеизложенное обуславливает актуальность темы выпускной квалификационной работы. Целью выпускной квалификационной работы является анализ деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемой организации, совершенствование информационной базы и применение программного обеспечения для целей анализа деловой активности организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - раскрыть понятие деловой активности, значение и задачи ее анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; - определить основные показатели, используемые при анализе деловой активности; - рассмотреть информационную базу при проведении анализа деловой активности организации; - дать краткую характеристику организации, по материалам которой выполнена выпускная квалификационная работа; - провести анализ и оценку коэффициентов деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации; - уточнить методику оценки основных показателей при анализе деловой активности организации; - провести анализ деловой активности с помощью программы «1С: Бухгалтерия экспедитора». Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность ООО «Фарес», краткая характеристика которого приведена в разделе 2.1. Предмет исследования - анализ деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности экспедиторской компании. Методами исследования, используемыми в работе, являются специальные методы научного познания, используемые в бухгалтерском 5

учете, такие так метод первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения. Также при анализе деловой активности используются методы количественных и качественных характеристик. Логикой изложение исследования материала, является раскрывающее последовательное тему исследования и глубокое на основе сформулированных в ней целей и задач, содержание которых выражено в структуре выпускной квалификационной работы, базирующейся на системном изучении теории и практики анализа деловой активности, выявлении проблем и недостатков в этой области, а также разработки предложений по их совершенствованию. Теоретической и методологической основой при выполнении выпускной квалификационной работы явились законы и законодательные акты, такие как Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций», учебная литература по вопросам анализа деловой активности, таких известных экономистов, как: Гаевая М.М., Евстигнеева И.О., Ковалев В.В., Крылов С.И., Ромащенко Е.С., Ушвицкий Л.И., Шеремет А.Д. и других, материалы и статьи периодических изданий, также в качестве источника информации была использована документация ООО «Фарес». Практическая значимость работы заключается в том, что благодаря предложенным подходам к оценке показателей оборачиваемости, руководители предприятий могут оценивать реальные сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности без учета сомнительных долгов и истекающего срока исковой давности. Также с помощью предложенных подходов получаются более точные значения, на основании которых можно принять более качественные управленческие решения. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка из 45 использованных источников и приложений. 6

1 Теоретические основы анализа деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности 1.1 Понятие деловой активности, значение и задачи ее анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности В настоящее время увеличение показателей конкурентоспособности хозяйствующих субъектов является весьма важной задачей, поэтому заведующие предприятиями ставят перед собой цель в поисках новых инструментов управления предприятием, а также повышения конкурентоспособности. В условиях сложившейся рыночной экономики, предприятия обязаны стремиться к эффективному, динамичному, и рациональному развитию, что абсолютно невозможно без управления деловой активностью, цель которого намечена на повышение конкурентоспособности хозяйствующего субъекта [13, с. 357]. Термин «деловая активность» пришел в отечественный экономический лексикон из мировой практики в связи с реформированием экономики и формированием рыночных отношений [29, с. 30]. В настоящее время существует достаточно большое количество определений «деловая активность предприятия». Однако все они не всесторонне характеризуют эту категорию. Наиболее точно дал понятие деловой активности хозяйствующего субъекта В. В. Ковалев. Он считает, что ее показатели характеризуют «результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности» [45]. Другие исследователи имеют иную точку зрения. Так, по мнению Т. И. и С. В. Юрковых, показатели деловой активности позволяют определить эффективность использования средств хозяйствующего субъекта. Достоинством этого определения является его краткость. Однако оно не дает наиболее полную характеристику анализируемой категории [45]. 7

Еще более узкое понятие деловой активности предприятия дали экономисты-финансисты А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин и Е. В. Негашев. По их мнению, она характеризуется только «скоростью оборота оборотных средств хозяйствующего субъекта» [45]. Достоинством этого понятия является то, что в нем выделен основной фактор деловой активности предприятия. В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В более узком смысле деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижения ею поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции [26, c. 258]. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации [27, с. 80]. Оценка деловой активности проводится как на качественном, так и количественном уровнях. Анализ оценки деловой активности предприятия на количественном уровне, осуществляется на основе результатов расчета ряда показателей, которые характеризуют эффективность деятельности организации в целом. Анализ предприятия на качественном уровне предполагает деятельность фирмы по неформальным признакам: обширность рынков сбытовой политики (внутренних и внешних), имидж и деловая репутация предприятия, количество постоянных покупателей, потребителей, услуг, уровень известности предприятий, конкурентоспособность данного предприятия, постоянные поставщики, долгосрочные договора куплипродажи, уровень спроса продукции именно этого предприятия на рынке, рынок сбыта (объем продукции, предназначенной для экспорта), ежегодные темпы расширения и т. д. [13, с. 357]. 8

Цель анализа деловой активности предприятия состоит не только в том, чтобы оценить финансовое положение предприятия, но вдобавок еще и в том, чтобы как можно чаще осуществлять работу, направленную на его повышение. Оценка финансового состояния указывает на конкретные направления по поводу того, как вести эту работу. Она дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии непосредственно данного предприятия. Согласно с этим, результаты анализа предоставляют нам ответ на то, какие важнейшие приёмы и методы улучшения финансового состояния данного предприятия имеются в определенный период его функционирования [13, с. 358]. Результаты анализа деловой активности предприятия не только служат важным средством управленческого менеджмента. Деловая активность является действенным каналом продвижения предприятия на рынке. Показатели деловой активности формируют мнение контрагентов при налаживании партнерских отношений [10, с. 64]. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов [14, с. 149]. В-третьих, ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за собой ускорение оборота и на других стадиях. Финансовое положение организации, ее платежеспособность зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. 9

На длительность нахождения средств в обороте оказывают влияние различные внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относятся: – отраслевая принадлежность; – сфера деятельности организации; – масштаб деятельности организации; – влияние инфляционных процессов; – характер хозяйственных связей с партнерами. К внутренним факторам относят: – эффективность стратегии управления активами; – ценовая политика организации; – методика оценки товарно-материальных ценностей и запасов [14, с. 150]. Показатели рентабельности и деловой активности предприятия в совокупности позволяют судить об эффективности использования средств предприятия, результатом которого является полученная предприятием прибыль [26, с. 259]. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения. [29, c. 31]. В ходе анализа решаются следующие задачи: 1. Изучение и оценка тенденции изменения показателей деловой активности; 2. Исследование влияния основных факторов, обусловивших изменение показателей деловой активности и расчет величины их конкретного влияния; 3. Обобщение результатов анализа, разработка мероприятий по вовлечению в оборот выявленных резервов. 10 конкретных

При анализе и оценке деловой активности предприятия необходимо исходить из того, что различные субъекты, имеющие непосредственное отношение к конкретному предприятию, могут по-разному подходить к решению этих вопросов. В частности: – кредиторов, прежде всего, интересуют полнота и своевременность получения процентов и основного долга, состояние ликвидности; – администрация и персонал заинтересованы в росте уровня оплаты труда, социальных выплат, повышении эффективности хозяйственной деятельности; – поставщиков интересуют цена, режим и другие условия поставок, платежеспособность; – покупатели заинтересованы в низком уровне цен и высоком качестве продукции, в льготном режиме оплаты товара; – налоговые органы интересуют финансовое состояние, уровень менеджмента в части соблюдения налогового законодательства [29, c.31]. Таким образом, деловая активность является системной и динамичной характеристикой деятельности предприятия. Ее анализ заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов. Анализ деловой активности, как правило, проводится на двух уровнях — качественных и количественных показателей. При этом анализ количественных показателей состоит из двух этапов — анализ оборачиваемости и рентабельности. Каждый пользователь анализирует деловую активность и связанную с ней финансовую устойчивость в необходимом для себя ракурсе: внешних контрагентов интересует финансовая устойчивость (как результат) и деловая активность компании, а внутренних пользователей - больше интересует устойчивое финансовое состояние. Поэтому проводить анализ показателей, как деловой активности, так и финансового состояния очень важно для дальнейшего развития малых 11

предприятий, так как впоследствии, грамотный анализ может позволить выйти предприятиям на мировые рынки. 1.2 Основные показатели, используемые при анализе деловой активности организации Для оценки деятельности хозяйствующего субъекта используется система показателей. Экономические показатели отражают динамику и противоречия происходящих экономических процессов. Они предназначаются для измерения и оценки сущности экономического явления. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости [37, c. 332]. Чаще всего оборачиваемость средств характеризуется следующими величинами: скоростью и периодом оборота средств. Скоростью оборота называют количество оборотов, которые совершают основной и оборотный капитал предприятия за анализируемый период. Чем скорее оборачиваются средства предприятия, тем большее количество продукции производится и продается. Помимо этого, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли [16, c. 114]. Период оборота - средний срок, за который предприятию возвращаются вложенные в материальные и нематериальные активы денежные средства. Период оборота определяется влиянием различных факторов, которые можно разделить на внутренние и внешние. Однако стоит заметить, что время нахождения средств в обороте в большей степени зависит именно от внутренних условий деятельности предприятия, и в первую очередь от степени эффективности выбранной стратегии управления активами [16, c. 114]. Наиболее часто в практике анализа деловой активности организации в аспекте ее экономической безопасности выделяют следующие показатели оборачиваемости: 12

1. Коэффициент оборачиваемости активов. Показывает скорость оборота всего авансированного капитала (активов) предприятия, т.е. количество совершенных им оборотов за анализируемый период [8, c. 173]. Выручка Коба = Среднегодовая стоимость активов (1.1) Чем больше коэффициент оборачиваемости активов, тем интенсивней используют активы в деятельности организации, тем выше деловая активность. 2. Продолжительность одного оборота (в днях). Характеризует длительность одного оборота активов, в днях [8, c. 173]. Па = 3. Коэффициент Характеризует предприятия Количество дней в расчетном периоде оборачиваемости эффективность [28, с. (1.2) Коба 179]. собственного использования Рост в динамике капитала. собственных означает средств повышение эффективности использования собственного капитала [8, с. 174]. КобСК = 4. Выручка Среднегодовая сумма собственного капитала (1.3) Продолжительность оборота собственного капитала в днях. Характеризует длительность одного оборота собственных средств в днях. Снижение показателя в динамике отражает положительную для предприятия тенденцию [8, с. 174]. ПСК = 5. Количество дней в расчетном периоде КобСК (1.4) Коэффициент оборачиваемости запасов. Выражает скорость оборота запасов [8, с. 174]. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги [6, с. 155]. КобЗ = 6. Себестоимость реализованной продукции Среднегодовая стоимость запасов (1.5) Продолжительность одного оборота запасов в днях. Показывает скорость превращения запасов из материальной формы в денежную. Снижение показателя – благоприятная тенденция [8, с. 173]. 13

ПЗ = 7. Количество дней в расчетном периоде (1.6) КобЗ Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Показывает число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью за анализируемый период. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами [8, с. 174]. КобДЗ = 8. Выручка (1.7) Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Характеризует продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях. Снижение показателя - благоприятная для предприятия тенденция [8, с. 174]. ПДЗ = 9. Количество дней в расчетном периоде (1.8) КобДЗ Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Показывает скорость оборота кредиторской задолженности. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия [8, с. 175]. КобКЗ = 10. Выручка Среднегодовой остаток кредиторской задолженности Продолжительность одного оборота (1.9) кредиторской задолженности в днях. Выражает период времени, за который предприятие погашает срочную задолженность. Замедление оборачиваемости свидетельствует о благоприятной тенденции в финансовой деятельности предприятия [8, с. 175]. ПКЗ = 11. Количество дней в расчетном периоде КобКЗ (1.10) Коэффициент оборачиваемости денежных средств. Отражает активность управления денежными средствами и показывает количество циклов обращения наиболее ликвидных активов предприятия (денежных средств). 14

Выручка КобДС = Денежные средства 12. Продолжительность одного оборота (1.11) денежных средств показывает количество дней необходимых для совершения одного полного цикла. ПДС = Количество дней в расчетном периоде КобДС (1.12) Следующими показателями, рассчитываемыми при анализе деловой активности, являются показатели рентабельности. В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения), кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия [38, с. 224]. Экономический смысл значения данного показателя состоит в том, что он характеризует прибыль, получаемую вкладчиками капитала с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенного в предприятие [26, с. 244]. Показатели рентабельности – важные характеристики факторной среды формирования прибыли предприятия, поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия [38, с. 244]. Характеристика рентабельности предприятия основывается на расчете четырех основных показателей: 1. Рентабельность активов. РА = Чистая прибыль Среднегодовая стоимость активов (1.13) Отражает эффективность использования всего имущества предприятия [16, с. 116]. Зачастую для более точной оценки коэффициента величина активов берется не за конкретный период, а среднее арифметическое начала 15

и конца отчетного периода. К примеру, стоимость активов на начало года и на конец года деленная на 2. 2. Рентабельность собственного капитала. РСК = Чистая прибыль (1.14) Собственный капитал Определяет эффективность использования собственного капитала и показывает, сколько чистой прибыли приходится на рубль собственных средств [16, с. 116]. 3. Рентабельность продаж. РП = Прибыль от продаж (1.15) Выручка Показывает, насколько выгодны производство и сбыт всей продукции или ее отдельных категорий. Также оценивается ценовая политика компании и востребованность товаров (услуг) на рынке. 4. Рентабельность компании. РК = Прибыль до налогообложения (1.16) Выручка Показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Иными словами, сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам [16, с. 116]. Предприятие является рентабельным только в том случае, если его доходы, получаемые от реализации продукции предприятия или оказываемых им услуг, превышают сумму производственных издержек и являются источником прибыли, размер которой достаточен для нормального функционирования организации. Анализ рентабельности показывает способность предприятия приносить доход на вложенный в него капитал [16, с. 116]. Таким образом, от скорости оборота авансируемых средств зависит объем выручки от реализации продукции (работ, услуг). С размерами 16

выручки от реализации, а, следовательно, и с оборачиваемостью активов связана относительная величина коммерческих и управленческих расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов. Параметры деловой активности дают возможность оценить финансовое положение предприятия в аспекте его платежеспособности, т.е. с позиции быстроты трансформации авансированных в активы средств в денежную наличность, достаточности производственного потенциала, эффективности использования собственного и заемного капитала для получения прибыли. 1.3 Информационная база при проведении анализа деловой активности Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути отчетности совершенствования нужен собственникам его или деятельности. акционерам, Такой а также анализ самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений [44]. Согласно Приказу Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», применяются следующие формы финансовой отчетности: - бухгалтерский баланс; - отчет о финансовых результатах; - отчет о движении капитала; - отчет о движении денежных средств; - отчет о целевом использовании средств; - пояснения к формам отчетности. 17

Прозрачность, правильность раскрываемая в формах способствует правильному и достоверность бухгалтерской принятию информации, (финансовой) отчетности, управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия [44]. Информационной базой проведения финансового анализа организации является именно бухгалтерская отчетность, так как в классическом понимании финансовый анализ является анализом данных бухгалтерской отчетности организации. Финансовый анализ организации – это база разработки экономической стратегии предприятия промежуточной и [44]. годовой Опорой анализа бухгалтерской являются отчетности. показатели Проведение предварительно анализа необходимо осуществлять перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности. Выработка всей направлений деятельности организации и правильность ее выбора зависит именно от данных итогов анализа финансового состояния организации и ее результатов деятельности. Эффективность принятия управленческих решений, базой которой является анализ финансового состояния предприятия, зависит от достоверности и полноты информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности. применяемых методик, Качество полноты проведения и анализа достоверности зависит от бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также от компетенции лица, принимаемое управленческое решение, на основе полученных результатов проведенного финансового анализа [31, c. 10]. Основная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности организации является достоверное и полное представление информации о финансовом положении предприятия и о его изменениях [44]. 18

Для проведения анализа деловой активности применяются такие формы отчетности, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа финансового состояния предприятия, так как отражает состояние его имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения. На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов. Наиболее важными показателями, рассчитываемыми на основе данных бухгалтерского баланса, являются рентабельность (доходность) капитала, деловая активность предприятия, финансовая устойчивость, ликвидность баланса и платежеспособность предприятия. Так, для расчета показателей анализа деловой активности из бухгалтерского баланса берутся следующие показатели: - Активы (строка 1600); - Собственный капитал (строка 1300); - Запасы (строка 1210); - Дебиторская задолженность (строка 1230); - Кредиторская задолженность (строка 1520); - Денежные средства (строка 1250). Отчет о финансовых результатах содержит сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, как за отчетный, так и за аналогичный период предыдущего года, отражает порядок их формирования 19

и является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия [32, c.286]. Для расчета показателей анализа деловой активности из отчета о финансовых результатах берутся следующие показатели: - Выручка (строка 2110); - Чистая прибыль (убыток) (строка 2400); - Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200); - Себестоимость продаж (строка 2120). Таким образом, информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность предприятия, которая содержит данные, позволяющие принимать обоснованные управленческие решения в области инвестиционной политики, оценки перспектив изменения прибыли предприятия и оценки, имеющихся у предприятия ресурсов, возможных их изменений и эффективность их использования. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на отчетную дату. Однако, для полного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо использование как данных баланса, так и данных отчета о финансовых результатах. бухгалтерская отчетность является основным, как правило, и единственным источником информации о финансовой деятельности предприятия, при этом являясь публичной. Отчетность предприятия в современных рыночных условиях основывается на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, которое связывает предприятие с обществом и деловыми партнерами, являющимися пользователями информации о деятельности данной организации. 20

2 Практические аспекты проведения анализа деловой активности организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности 2.1 Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена выпускная квалификационная работа Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Фарес», которое зарегистрировано 21 июля 2014 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Владивостока. Генеральным директором исследуемой организации является Филиппов Александр Витальевич. Юридический адрес ООО «Фарес» 690001, Приморский край, город Владивосток, Пушкинская улица, дом 40, офис 1105. Основным видом деятельности анализируемой организации является организация перевозок грузов и прочая вспомогательная деятельность, связанная с перевозками. Экспедиторская компания «Фарес» занимается организацией перевозок грузов. Основным направлением деятельности является перевозка грузов из стран Азии, преимущественно из Китая, морем до портов Владивостока и Восточного, и последующая доставка контейнеров ЖД и автотранспортом до склада получателя. ООО «Фарес» является прямым экспедитором в портах Владивостока и в порту Восточном. Кроме того, имеет договоры на морскую перевозку и использование контейнеров со всеми контейнерными линиями, действующими на Дальнем Востоке России. Одним из приоритетных направлений является доставка сборных грузов. В настоящий момент компания успешно осуществляет доставку сборных грузов из Москвы во Владивосток, а также активно развивает доставку импортных сборных грузов из Китая в города России. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. В своей 21

деятельности Общество руководствуется законодательством Российской Федерации, а также настоящим Уставом. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения, штампы и бланки со своим полным и (или) сокращенным фирменным наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров. Акционеры не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Общество в установленном порядке может создавать филиалы и открывать представительства как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Руководителем службы разрабатываются обязанности для каждого сотрудника, определяется план работы на текущий период и на перспективу. Бухгалтерский учёт в ООО «Фарес» осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в Российской Федерации, утверждённым приказом Минфина РФ и другими нормативными актами с учётом последующих дополнений и изменений. ООО «Фарес» для осуществления постановки бухгалтерского учета самостоятельно формирует свою учётную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Ответственность за организацию, состояние о достоверности бухгалтерского учёта в ООО «Фарес», своевременное предоставление ежегодного отчёта и другой финансовой отчётности в соответствующие 22

органы, несёт генеральный директор. Генеральный директор совместно с финансовым подписывают все расчётные и финансовые документы ООО «Фарес». Функционирование механизма управления обеспечивается администрацией ООО «Фарес», к которой относятся генеральный директор, его заместитель, руководители отделов, а также специалисты и служащие, подготавливающие для руководителей необходимую информацию и документы. Рассмотрим организационную структура ООО «Фарес» на рисунке 2.1. Источник: составлено автором на основании документов предприятия Рисунок 2.1- Организационная структура в ООО «Фарес» Основные экономические показатели деятельности ООО «Фарес» за 2016 – 2017гг. представлены в таблице 2.1. Исходя из таблицы 2.1 можно сделать вывод, что за 2016-2017 гг. 23

выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 560073 тыс. руб. в 2016 г. до 746970 тыс. руб. в 2017 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 186897 тыс. руб. Тем прироста составил 33,37%. Таблица 2.1 – Основные экономические показатели, характеризующие деятельность в ООО «Фарес» за 2016 - 2017 гг. Изменение Показатель 2016 2017 Абс. отклонение 2017г. к 2016г.,тыс. руб. Выручка от продаж, тыс. руб. 560 073 746 970 186897 Себестоимость продаж, тыс. руб. (535310) (715162) 179852 Прибыль от продаж, тыс.руб. 8610 9318 708 Среднесписочная численность 18 24 6 работающих, чел. Среднегодовая стоимость 33176,5 31851,5 -1325 оборотных активов, тыс.руб. Среднегодовая выработка 1 31115,2 31123,8 8,6 работающего, тыс. руб. Среднегодовая стоимость 1264,5 2093 828,5 основных средств, тыс. руб. Фондоотдача, тыс./руб. 442,9 356,9 -86 Фондоемкость, тыс./руб. 0,002258 0,002802 0,000544 Прибыль (убыток) до 7604 8356 752 налогообложения, тыс. руб. Чистая прибыль(убыток), тыс. 5976 6493 517 руб. Источник: составлено автором на основании документов предприятия Темп прироста, % 33,37 33,60 8,22 33,33 -3,99 0,03 65,52 -19,42 24,11 9,89 8,65 Себестоимость продаж увеличилась на 179852 тыс. руб. и в 2017г. составила 715162тыс.руб. Прибыль от продаж в 2016 г. составляла 8610 тыс. руб. За анализируемый период возросла на 708 тыс. руб., и в 2017 г. прибыль от продаж составила 9 318 тыс. руб. Среднегодовая стоимость оборотных активов уменьшилась на 1325 тыс. руб. или на 3,99%, и в 2017 г. составила 31851,5 тыс. руб. Среднегодовая выработка одного работающего увеличилась на 8,6 тыс. руб., что связано с 24

увеличением выручки и среднесписочной численности работающих. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась с 1264,5 тыс. руб в 2016г. до 20093 тыс. руб. в 2017 г. или на 65,52%. Фондоотдача уменьшилась на 86 тыс. руб. Снижение фондотдачи за определенный период - отрицательный фактор, показывает уменьшение количества выпущенных услуг на 1 рубль производственных основных фондов, что характеризуется в уменьшении доли активной части - машин и оборудования, увеличении простоев. Фондоемкость увеличилась на 24,11%. В ООО «Фарес» возникла ситуация, когда фондоотдача уменьшается, а фондоемкость возрастает. Это значит, что производственные мощности используются нерационально, они недозагружены. Следует как можно скорее приступить к поиску дополнительных резервов. Прибыль до налогообложения увеличилась на 9,89% и в 2017 г. составила 8356 тыс. руб. Как видно из таблицы 1.1, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 517 тыс. руб., и наконец 2017 г. установилась на уровне 6 493 тыс. руб. (темп прироста составил 8,65 %). Таким образом, на основании представленной информации в данном разделе о краткой характеристике исследуемой организации, можно сделать вывод, что деятельность и показатели анализируемой организации достаточно репрезентативны для раскрытия актуальности выбранной темы данной выпускной квалификационной работы. 2.2 Анализ и оценка коэффициентов деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования расширенного 25

производства, решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Для проведения анализа коэффициентов деловой активности в ООО «Фарес» изначально необходимо провести анализ его финансового состояния по данным отчета о финансовых результатах (таблица 2.2). Таблица 2.2 – Оценка формирования финансовых результатов деятельности в ООО «Фарес» за 2016-2017гг. Изменения Абс. Темп Наименование показателя 2016 г. 2017 г. отклонение прироста, 2017г. к 2016г., % тыс. руб. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка 560 073 746 970 186 897 33,37 Себестоимость продаж Валовая прибыль (убыток) Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж (535 310) (715 162) 24 763 31 808 0 0 (16 153) (22 490) 8 610 9 318 Прочие доходы и расходы 1 822 1 787 (2 828) (2 749) -179 852 7 045 0 -6 337 708 Прочие доходы -35 Прочие расходы -79 Прибыль (убыток) до 7 604 8 356 752 налогообложения Текущий налог на прибыль (1 593) (1 836) -243 Чистая прибыль (убыток) 5 976 6 493 517 Источник: составлено автором на основании документов предприятия 33,60 28,45 0 39,23 8,22 -1,92 -2,79 9,89 15,25 8,65 Из таблицы 2.2 видно, что выручка от реализации компании по сравнению с базовым периодом значительно увеличилась (с 560073 тыс. руб. в 2016 г. до 746970 тыс. руб. в 2017 г.). За анализируемый период изменение объема продаж составило 186897 тыс. руб. Тем прироста составил 33,37%. Валовая прибыль в 2016 г. составляла 24763 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 7045 тыс. руб., что следует 26

рассматривать как положительный момент и в 2017 г. составила 31808 тыс. руб. Прибыль от продаж в 2016 г. составляла 8610 тыс. руб. За анализируемый период она возросла на 708 тыс. руб., и в 2017 г. составила 9 318 тыс. руб. Отрицательным моментом являются убытки по прочим доходам – в 2017 г. сальдо по ним установилось на уровне 1 787 тыс. руб.; чистая прибыль за анализируемый период выросла на 517 тыс. руб., и на конец 2017 г. установилась на уровне 6 493 тыс. руб.. Для того, чтобы определить уровень деловой активности предприятия, необходимо провести исследовании полноценный динамики анализ, финансовых который коэффициентов заключается - в показателей оборачиваемости. В таблице 2.3 представлены показатели оборачиваемости в ООО «Фарес» за 2016 – 2017 гг. Таблица 2.3 - Показатели оборачиваемости в ООО «Фарес» за 2016 – 2017 гг. Показатели 2016 г. 2017 г. Изменения Абс. Темп отклонение прироста, 2017г. к % 2016г. 5,74 35,31 -5,92 -26,30 Коэффициент оборачиваемости активов 16,26 22,00 Продолжительность оборота активов (в днях) 22 16 Коэффициент оборачиваемости собственного 156,91 87,95 -68,95 капитала Продолжительность оборота собственного 2 4 1,82 капитала (в днях) Коэффициент оборачиваемости запасов 2383,29 1562,70 -820,59 Продолжительность одного оборота запасов 0 0 0,08 (в днях) Коэффициент оборачиваемости дебиторской 19,24 31,42 12,18 задолженности Продолжительность одного оборота 19 19 -0,05 дебиторской задолженности (в днях) Коэффициент оборачиваемости кредиторской 21,75 29,46 7,72 задолженности Продолжительность одного оборота 17 12 -4,44 кредиторской задолженности (в днях) Коэффициент оборачиваемости денежных 153,11 238,95 85,84 средств Продолжительность одного оборота 2 1 -0,86 денежных средств (в днях) Источник: составлено автором на основании документов предприятия 27 -43,95 77,91 -34,43 52,09 63,30 -0,27 35,48 -26,39 56,07 -36,10

Из таблицы 2.3 видно, что в 2017г. по сравнению с 2016г. увеличились следующие коэффициенты: Коэффициент оборачиваемости активов с 2016г по 2017г. 1. увеличился на 35,31%. Значение коэффициента оборачиваемости активов в 2017г. равное 22,00 показывает, что организация в течение года получает выручку в 22,00 раз больше стоимости своих активов. Один оборот активов происходит за 16 дней; Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 2. 2016г по 2017г. увеличился на 63,30%. В 2017г. данный коэффициент равен 31,42. Это значит, что 31,42 раза за год организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности в днях в 2017г. равен 19 дней; 3. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности с 2016г по 2017г. увеличился на 35,48%. В 2017г. данный коэффициент равен 29,46. Это значит, что за год предприятие погашает свою задолженность перед поставщиками и подрядчиками 29,46 раз. Один оборот кредиторской задолженности в 2017г. составляет 12 дней. 4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств в 2017г. по сравнению с 2016г. увеличился на 56,07%. В 2017г. оборот денежных средств происходит 238,95 раз и один оборот составляет 1 день. Чем выше значение коэффициента, тем положительнее характеризуется платежеспособность и экономическая стабильность организации, a также эффективность управления денежно-финансовыми ресурсами. Также следует отметить, что в 2017г. по сравнению с 2016г. уменьшились следующие коэффициенты: Коэффициент оборачиваемости запасов с 2016г по 2017г. уменьшился на 34,43%. В 2017г. данный коэффициент равен 1562,70. Высокие значения коэффициента нежелательны для предприятия, так как это может быть 28

связано с постоянным дефицитом товара на складах, что приводит к потерям клиентов и перебоям рабочего процесса. Продолжительность одного оборота запасов в днях в 2017г. составляет 0 дней. Это говорит о том, что у предприятия запасы не хранятся на складах, а сразу превращаются в денежную форму; Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2017г. по сравнению с 2016г. уменьшился на 43,95%. Это означает, что собственный капитал используется недостаточно эффективно. В 2017г. оборот собственного капитала происходит 87,95 раза и в среднем один оборот происходит за 4 дня. В ООО «Фарес» все показатели оборачиваемости высокие, а периоды оборачиваемости маленькие, что свидетельствует о высокой деловой активности предприятия. Показатели рентабельности – важные характеристики факторной среды формирования прибыли предприятия, поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффектности и разработать систему мер по использованию данных резервов. Анализ расчета оценки рентабельности в ООО «Фарес» за 2016–2017 гг. приводится в таблице 2.4. на основании форм отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах». Исходя из данных таблицы 2.4, можно сделать вывод, что: рентабельность активов с 2016г по 2017г. увеличилась на 10,23%. Чем выше показатель, тем более эффективным является весь процесс управления, так как показатель рентабельности активов формируется под влиянием всей деятельности компании. Факторами такого повышения является оптимизация структуры оборотных активов, и повышение суммы чистой 29

прибыли. В 2017г. Таблица 2.4 - Расчет основных показателей рентабельности в ООО «Фарес» за 2016 – 2017 гг. Изменения Абс. 2016 г., 2017 г., Наименование показателя отклонен Темп % % ие 2017г. прироста, % к 2016г. Рентабельность активов 17,35 19,13 1,78 10,23 Рентабельность продаж 1,54 1,25 -0,31 -20,16 Рентабельность собственного капитала 167,42 76,45 -90,97 -54,34 Рентабельность компании 1,91 1,49 -0,41 -21,69 Источник: составлено автором на основании документов предприятия Рентабельность активов в 2017г. равна 19,13%. Это значит, что 19 копеек чистой прибыли получено предприятием с одного рубля стоимости активов; рентабельность продаж с 2016г по 2017г. уменьшилась на 20,16%, на это могло повлиять увеличение затраченных средств при увеличении выручки. В 2017г.; рентабельность продаж составила 1,23. Это значит, что предприятие в отчетном году получало 1 копейку прибыли с каждого рубля реализации; рентабельность собственного капитала с 2016г по 2017г. уменьшилась на 54,34%, что связанно с ростом собственного капитала. В 2017г. данный показатель равен 76,45. Это означает, что 76 коп. чистой прибыли заработал каждый рубль, вложенный собственниками компании; рентабельность компании с 2016г. по 2017г. уменьшилась на 21,69%, что может быть связанно с увеличением прибыли и объема продаж. В 2017. этот показатель равен 1,49%. В данном случае ООО «Фарес» является рентабельным, так как его доходы, получаемые от оказываемых услуг, превышают сумму издержек и являются источником прибыли, размер которой достаточен для нормального функционирования организации. Таким образом, исходя из данных, представленных в таблицах 2.3 и 2.4, можно сделать вывод, что в 2016-2017гг. в ООО «Фарес» наблюдалось 30

увеличение деловой активности, так как большая часть показателей оборачиваемости увеличивалась, а периоды оборота короткие. Так как большая часть показателей рентабельности увеличивалась, это говорит о эффективности использования средств. 2.3 Совершенствование информационной базы и методики оценки основных показателей деловой активности организации Ни одна из форм действующей финансовой отчетности не содержит ни специального раздела, ни отдельной отчетной формы, посвященной оценке эффективности хозяйственной деятельности предприятий. Однако такой раздел важен не только для внешних пользователей: инвесторов, кредиторов, кредитных и финансовых учреждений, но прежде всего для внутренних пользователей для целей принятия управленческих решений. Отсутствие аналитической информации, необходимой для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия как во внешней, так и во внутренней отчетности, говорит о недостаточной прозрачности действующих форм финансовой отчетности, что в свою очередь снижает такие ее качества, как полезность и оперативность. Кроме того, несмотря на то, что современная финансовая отчетность, регламентируемая отечественными законодательными актами, приближена по форме и содержанию к международным стандартам отчетности, однако она еще содержит ряд недостатков, затрудняющих оценку основных показателей хозяйственной деятельности, в том числе показателей, обеспечивающих комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Так, действующие формы финансовой отчетности содержат достаточное количество комплексных статей. Для них характерен некоторый дефицит развернутой (дробной) информации, позволяющей более оперативно и точно рассчитывать искомые показатели. Это снижает такое качество информации для целей оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия, 31

как ее аналитичность, требует осуществления специальных выборок из данных текущего бухгалтерского и оперативного учета. В настоящее время в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, работников по оплате труда и подотчетным суммам, переплата в бюджет налогов и сборов. В составе кредиторской задолженности учитываются задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие, но неоплаченные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность перед сотрудниками по оплате труда (начисленные, но не выплаченные по состоянию на отчетную дату суммы заработной платы, пособий, компенсаций и прочая задолженность по оплате труда персонала организации), задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет и прочие. При расчете оборачиваемости и периоде оборота дебиторской задолженности это приводит к искажению полученной информации. Для того, чтобы более точно рассчитать насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей, получает товар от поставщиков, а также как организация сама покрывает свои долги, предлагаем внедрить дробление статей бухгалтерского баланса «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность». В таблице 2.5 представлена динамика и структура дебиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017 гг. По данным таблицы 2.5, видно, что большую часть дебиторской задолженности за 2015-2017 гг. составляет задолженность от покупателей. Именно от дебиторской задолженности покупателей зависит возврат денежных средств, и, следовательно, увеличивается выручка предприятия. 32

Таблица 2.5 – Динамика и структура дебиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017 гг. Показатели 2015 2016 Дебиторская задолженность, 39 867 18 355 в том числе: - покупателей 23 920 12 033 - поставщиков (авансы выданные) 9 967 3 304 - подотчетные лица 2 392 918 - прочие дебиторы 3 588 2 100 Источник: составлено автором на основании документов предприятия 2017 29 196 16 642 6 423 2 044 4 087 При составлении бухгалтерской отчетности в состав дебиторской задолженности входит сомнительная задолженность. Сомнительная и дебиторская безнадежная дебиторская задолженность - это задолженность дебиторов, вне зависимости от природы возникновения, не погашенная в установленный срок или которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок и не обеспечена гарантиями. В отношении сомнительной дебиторской задолженности имеется вероятность ее погашения, а безнадежная дебиторская задолженность такую вероятность практически исключает. Сомнительные и безнадежные долги завышают показатель дебиторской задолженности и в валюту баланса в целом, что приводит к недостоверности бухгалтерской отчетности. Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ), на наш взгляд, следует рассчитывать без учета сомнительных и безнадежных задолженностей, которые в ООО «Фарес» имеют место быть. Динамика сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017гг. представлена в таблице 2.6. Исходя из таблицы 2.6, видно, что основная доля сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Фарес» приходится на 2015 год, что составило 8 865 руб. В 2016 году размер сомнительной дебиторской задолженности составил 3 999 руб., а в 2017 году - 6 072 руб. Также видно, 33

что большая часть сомнительной дебиторской задолженности приходится на дебиторскую задолженность покупателей перед исследуемой организацией. Таблица 2.6 - Динамика сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017гг. Показатели Дебиторская задолженность, в том числе: - покупателей, в т.ч. сомнительная задолженность - поставщиков, в т.ч. сомнительная задолженность - подотчетных лиц - прочие дебиторы 2015 2016 2017 39 867 18 355 29 196 23 920 12 033 7 620 3 042 9 967 3 304 1 245 957 2 392 918 3 588 2 100 Источник: составлено автором на основании документов предприятия 16 642 5 346 6 423 726 2 044 4 087 Уточненная методика расчета показателей оборачиваемости и периода оборота активов и дебиторской задолженности с учетом сомнительной дебиторской задолженности представлена следующими показателями. Уточненный расчет коэффициента оборачиваемости активов, скорректированный на сумму сомнительной дебиторской задолженности представлен следующей формулой: КобА = Выручка Средняя стоимостьть активов минус средняя стоимость сомнительной ДЗ (2.17) Уточненный расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской, скорректированный на сумму сомнительной дебиторской задолженности представлен следующей формулой: КобДЗ = Выручка (2.18) Средняя стоимость ДЗ минус средняя стоимость сомнительной ДЗ В таблице 2.7 представлен расчет показателей оборачиваемости активов и оборачиваемости дебиторской задолженности предложенной корректировки в формулах 2.17 и 2.18. 34 с учетом

Исходя из данных таблицы 2.7 видно, что с 2016г. по 2017г. коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 15,41% и в 2017г. составил 19,05 раз. Один оборот происходит за 19 дней. Таблица 2.7 – Показатели оборачиваемости активов и дебиторской задолженности, рассчитанные по предложенной методике в ООО «Фарес» за 2016-2017гг. Показатели Коэффициент оборачиваемости активов Изменения Абс. Темп отклонение прироста, 2017г. к 2016г. % 2016 г. 2017 г. 16,50 19,05 2,54 15,41 19 -3 -14 29,89 12,29 69,82 12 -9 -41 Продолжительность оборота 22 активов (в днях) Коэффициент оборачиваемости 17,60 дебиторской задолженности Продолжительность одного оборота дебиторской 21 задолженности (в днях) Источник: составлено автором самостоятельно Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности с 2016г. по 2017г. увеличился на 69,82% и в 2017г. составил 29,89 раз. Один оборот происходит за 12 дней. В таблице 2.8 представлены сравнительные показатели оборачиваемости активов и оборачиваемости дебиторской задолженности, рассчитанные по традиционной методике (таблица 2.3) и предложенной методике (таблица 2.7) в ООО «Фарес» за 2017 год. Исходя из данных таблицы 2.8, можно сделать вывод, что оба коэффициента увеличились, а периоды оборота уменьшились. Так, коэффициент оборачиваемости активов увеличился на 17,14% или на 2,79 раза. Продолжительность одного оборота активов уменьшилась на 13% или на 3 дня. 35

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 113,47% или на 15,89 раз. Продолжительность одного оборота уменьшилась на 53% или на 14 дней. Можно сделать вывод, что коэффициенты оборачиваемости, рассчитанные по предложенной методике, имеют более привлекательные показатели, на основании которых можно принимать качественные управленческие решения. Таблица 2.8 - Показатели оборачиваемости активов и дебиторской задолженности, рассчитанные по традиционной и предложенной методике в ООО «Фарес» за 2017 год Показатели Традиционная методика Предложенная методика Коэффициент 16,26 оборачиваемости активов Продолжительность 22 оборота активов (в днях) Коэффициент оборачиваемости 14,00 дебиторской задолженности Продолжительность одного оборота дебиторской 26 задолженности (в днях) Источник: составлено автором самостоятельно Изменения Абс. Темп отклонение прирост 2017г. к а, % 2016г. 19,05 2,79 17,14 19 -3 -13 29,89 15,89 113,47 12 -14 -53 В таблице 2.9 представлена динамика и структура кредиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017 гг., исходя из данных которой, видно, что больший удельный вес за анализируемые периоды занимает кредиторская задолженность перед поставщиками, в 2017г. составляет 19 614руб. (61,8%). По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Законодательно срок исковой давности установлен в три 36

года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Таблица 2.9 – Динамика и структура кредиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017 гг. Показатели Кредиторская задолженность, в том числе: 2015 2016 2017 32 523 18 988 31 719 Покупателям 8 131 2 848 Поставщикам 18 213 8 924 Работникам по оплате труда 2 277 2 089 Прочие 3 903 5 127 Источник: составлено автором на основании документов предприятия 6 344 19 614 2 855 2 906 В таблице 2.10 раскрывается, в том числе динамика кредиторской задолженности в ООО «Фарес», по которой истекает срок исковой давности за 2015-2017гг. Таблица 2.10 – Динамика кредиторской задолженности в ООО «Фарес», по которой истекает срок исковой давности за 2015-2017гг. Показатели 2015 2016 Кредиторская задолженность, 32 523 18 988 в том числе: - перед покупателями 8 131 2 848 в т.ч. по которой истекает 0 325 срок исковой давности - перед поставщиками 18 213 8 924 в т.ч. по которой истекает 0 1 021 срок исковой давности - перед работниками по 2 277 2 089 оплате труда - перед прочими кредиторами 3 903 5 127 Источник: составлено автором на основании документов предприятия 37 2017 31 719 6 344 421 19 614 3 120 2 855 2 906

Исходя из таблицы 2.10 видно, что кредиторская задолженность, по которой истекает срок исковой давности в ООО «Фарес» имеет место быть, в 2015г. ее не было, а в 2016г., 2017г. такая задолженность составляет 7,09% и 10,33% соответственно к общей сумме кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность (КЗ), по которой истекает срок исковой давности, согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету, списывается в состав прочих доходов, следовательно, оказывает влияние на показатель собственного капитала (СК), который участвует в расчете оборачиваемости собственного капитала. Уточненная методика расчета показателей оборачиваемости собственного капитала и оборачиваемости кредиторской задолженности с учетом корректировки на размер кредиторской задолженности, по которой истекает срок исковой давности, представлена следующими показателями. Уточненный расчет коэффициента оборачиваемости собственного капитала, откорректированный на кредиторскую задолженность, по которой истекает срок давности, рассчитывается по следующей формуле: КобСК = Выручка Среднегодовая сумма СК минус КЗ по которой истекает срок давности (2.19) Уточненный расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, откорректированный на кредиторскую задолженность, по которой истекает срок давности, рассчитывается по следующей формуле: КобКЗ = Выручка Средний остаток КЗ минус стоимость КЗ,по которой истекает срок давности (2.20) В таблице 2.11 представляется расчет показателей оборачиваемости собственного капитала и оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017гг. с учетом предложенной методики. 38

Таблица 2.11 - Показатели оборачиваемости собственного капитала и кредиторской задолженности в ООО «Фарес» за 2015-2017гг., рассчитанные по предложенной методике Изменения Показатели 2016г. Коэффициент оборачиваемости 5869,38 собственного капитала Период оборачиваемости собственного 0,06 капитала (дней) Коэффициент оборачиваемости 20,09 кредиторской задолженности Продолжительность одного оборота 18 кредиторской задолженности (в днях) Источник: составлено автором самостоятельно Абс. отклонен ие 2017г. к 2016г. Темп прироста, % 440,14 -5429,25 -92,50 1 0,77 1229,89 23,88 3,79 18,87 15 -3 -16,46 2017г. Исходя из таблицы 2.11, можно сделать вывод, что коэффициент оборачиваемости значительно уменьшился за анализируемый период (на 92,5%) и период оборачиваемости увеличился, а коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 18,87%. Период одного оборота уменьшился на 3 дня. В таблице 2.12 представлены сравнительные показатели оборачиваемости собственного капитала и оборачиваемости кредиторской задолженности, рассчитанные по традиционной методике (таблица 2.3) и предложенной методике (таблица 2.11) в ООО «Фарес» за 2017 год. Исходя из оборачиваемости данных таблицы собственного 2.12 капитала видно, за что коэффициент анализируемый период увеличился на 400,44%, а период оборачиваемости уменьшился на 3 дня. Следовательно, с учетом истекающего срока оборачиваемости собственного капитала улучшились. 39 давности показатели

Таблица 2.12 - Показатели оборачиваемости собственного капитала и кредиторской задолженности в ООО «Фарес» в 2017г., рассчитанные по традиционной и предложенной методике Изменения Абс. отклонение 2017г. к 2016г. Темп прироста, % 440,14 352,19 400,44 1 -3 -75 23,88 -5,58 -18,94 15 3 25 Традиционная Предложенная методика методика Показатели Коэффициент оборачиваемости 87,95 собственного капитала Продолжительность оборота собственного 4 капитала (в днях) Коэффициент оборачиваемости 29,46 кредиторской задолженности Продолжительность одного оборота 12 кредиторской задолженности (в днях) Источник: составлено автором самостоятельно Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 18,94%, а период оборота увеличился на 3 дня. Следовательно, с учетом истекающего срока давности показатели оборачиваемости кредиторской задолженности стали хуже. Можно сделать вывод, что коэффициенты оборачиваемости, рассчитанные по предложенной методике, менее привлекательны, но имеют более точные значения, на основании которых можно принимать качественные управленческие решения. Таким образом, можно сделать вывод, что предложенные подходы к оценке показателей оборачиваемости позволяют руководителям предприятий оценивать реальные сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности без учета сомнительных долгов и истекающего срока исковой 40

давности. Также с помощью предложенных подходов получаются более точные значения, на основании которых можно принять более качественные управленческие решения. 2.4 Анализ деловой активности организации с помощью программы «1С: Бухгалтерия экспедитора» В настоящее время работа любой организации зависит не только от профессиональных навыков работников, но и от технического оснащения офиса, повышение деятельности компании, многие специалисты считают, достигается путем установки на компьютеры программного обеспечения 1С. Фирма 1С основана в 1991 году братьями Борисом и Сергеем Нуралиевыми. Свое название фирма получила от сокращения фразы «одна секунда», что означало – время ответа на запрос программ 1С Предприятие. Изначально система 1С Предприятие позволяла автоматизировать только бухучет на предприятиях малого и среднего бизнеса. В 1997 году было принято решение разрабатывать программы не только для бухгалтерии, но и для других сфер деятельности предприятий. Именно это и сделало в итоге 1С лидером отечественного рынка систем автоматизации для бизнеса. 1С сегодня выпускает широчайший спектр программ не только для автоматизированного бухгалтерского, оперативного и управленческого учета на предприятиях, но и для автоматизации складского, кадрового учета, производства, и т.п. Программы позволяют оперативно формировать отчеты, получать данные, обрабатывать большой объем информации. На сегодняшний день 1С Бухгалтерия является самой популярной программой в России, позволяя существенно экономить время, оптимизировать численность сотрудников, занятых ведением учета, а также повышать производительность и многое другое. 41

На сегодняшний день программные продукты 1С являются неким стандартом для работы бухгалтерского, управленческого и других видов учета в малом и среднем бизнесе. Работодатели требуют от своих сотрудников обязательных навыков работы именно с этим программным продуктом. «1С: Бухгалтерия 8» - это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно выполнять задачи бухгалтерской службы любого бизнеса. Фирма «1С» непрерывно совершенствует программу и сервисы, чтобы предложить современное и универсальное решение для бухгалтерии, соответствующее ожиданиям пользователей. «1С: Бухгалтерия 8» — это профессиональный инструмент бухгалтера, с помощью которого можно вести учет, готовить и сдавать обязательную отчетность. Программа объединила в себе все достижения предыдущих версий и новые решения, основанные на опыте совместной работы с многочисленными пользователями и партнерами фирмы «1С». Понятный учет в соответствии с законодательством и потребностями бизнеса, экономия времени при проведении расчетов с контрагентами, оформлении документов и хозяйственных операций, эффективная поддержка пользователей в сочетании с высоким комфортом работы - лишь некоторые ключевые особенности «1С: Бухгалтерии 8». Преимущества программы «1С: Бухгалтерия 8»: 1. Подходит вашему бизнесу. Программа для бухгалтерии может использоваться в любой коммерческой структуре, вне зависимости от рода деятельности и масштаба - от индивидуального предпринимателя (ИП) без работников до многопрофильных холдингов. «1С: Бухгалтерия 8» позволяет вести учет в компаниях, занимающихся оптовой, розничной, комиссионной и 42

интернет-торговлей, выполнением подрядных работ, оказанием профессиональных и бытовых услуг, производством, строительством. 2. Поддерживаются различные системы налогообложения. Учет ведется по действующему законодательству РФ. Фирма «1С» внимательно следит за изменениями и новшествами в правовом поле, совершенствуя и актуализируя программу в соответствии с требованиями законодательства. 3. Быстрое освоение, простое использование. Встроенная в «1С: Бухгалтерию 8» система подсказок работает как самоучитель и позволяет сразу приступить к работе. Подсказки помогут правильно заполнить сведения о компании и настроить параметры учета. После выполнения стартовых настроек значительная часть данных в документах заполняется автоматически, экономя ваше время и минимизируя число ошибок. При составлении отчетности специальные алгоритмы автоматически проверят корректность исходных документов, полноту заполнения отчетных форм и даже проведут проверку контрольных соотношений между формами по методике ФНС. 4. Гибкость и возможность настройки. В программе для бухгалтерии реализованы схемы учета, которые применяются в большинстве организаций. При этом в «1С: Бухгалтерии 8» предусмотрена гибкая настройка под индивидуальные особенности бизнеса и принятые в компании принципы учета. Программа позволяет создавать новые справочники и изменять формы документов, текстовых, табличных и графических отчетов. 5. Удобная подготовка и отправка отчетности. В программу включены регламентированные отчеты для представления контролирующим государственным органам. Бухгалтерская отчетность, налоговые декларации и расчеты, отчеты в социальные внебюджетные фонды, отчетность по персонифицированному учету в Пенсионный фонд, статистическая отчетность, справки для налоговой легко формируются и выгружаются в электронном виде. Встроенный календарь бухгалтера поможет вовремя 43

подготовить необходимые отчеты, а встроенный функционал «1C- Отчетность» обеспечит их отправку в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат непосредственно из программы «1С: Бухгалтерия 8». ООО «Фарес» является экспедиторской компанией, поэтому в исследуемом обществе используется программа «Бухгалтерия экспедитора 8». Она является дополнительным модулем (расширением) для типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия 8» и предназначена для ведения оперативного, управленческого и бухгалтерского учета в компаниях, оказывающие услуги по экспедированию, перевозке и таможенному оформлению грузов. Дополнительный функционал модуля интегрирован в типовую конфигурацию «1С: Бухгалтерия 8» (без внесения в нее изменений) и расширяет ее возможности в части отражения операций по оказанию услуг по договорам перевозки, транспортной экспедиции и таможенному оформлению грузов. Оперативный и бухгалтерский учет грузоперевозок можно вести в единой базе данных. Менеджеры по логистике имеют мощный инструмент для мониторинга грузоперевозок, а бухгалтер избавлен от двойного ввода информации и может организовывать прозрачный учет в стандартной конфигурации «1С: Бухгалтерия 8». Программа позволяет организовать полноценный мониторинг всех грузоперевозок. Ограничений нет – импортные, экспортные и мультимодальные грузоперевозки. Программа корректно работает как с контейнерными, так и с негабаритными грузами. В программе реализован механизм автоматического расчета агентского вознаграждения. Расчет агентского вознаграждения реализован по двум схемам: в виде процента от суммы перевыставляемых затрат и в виде фиксированной суммы за грузоперевозку. Вариант расчета агентского вознаграждения может быть установлен индивидуально для каждого договора с клиентом. 44

При проведении анализа деловой активности в ООО «Фарес» с помощью указанного выше программного обеспечения руководителю необходимо оценить эффективность своего бизнеса, для этих целей на панели программы 1С во вкладке «Руководителю» есть множество полезных вкладок. Панель «Руководителю» представлена на рисунке 2.2. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» Рисунок 2.2 – Панель «Руководителю» в программе 1С 45

Исходя из рисунка 2.2, в рамках данной выпускной квалификационной работы интересуют такие вкладки, как «Финансовый анализ» (рисунок 2.3) и «Оборачиваемость товаров» (рисунок 2.4). Рассмотрим каждую подробнее. На основании информации, представленной на рисунке 2.3, можно понять, что выбирается любой анализируемый период (месяц, год). Также, программа позволяет раскрыть бухгалтерскую отчетность, провести анализ отчетности, рассчитать коэффициенты, рентабельность и провести оценки Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.3 – Вкладка «Финансовый анализ» в программе 1С риска. В целях выполнения выпускной квалификационной работы, важное значение имеет рентабельность. На рисунке 2.3 видно, что с помощью программы 1С рассчитывается рентабельность продукции, компании, 46

активов и продаж. Рассмотрим каждый показатель в отдельности и сравним с расчетами, приведенными выше. На рисунке 2.4 представлен скрин-шот из программы 1С в ООО «Фарес», который показывает расчет рентабельности продукции за 2017 год. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.4 – Расчет рентабельности продукции в ООО «Фарес», рассчитанной в программе 1С, за 2017 год На наш взгляд, данный коэффициент в программе 1С рассчитан неверно, так как данная формула (прибыль от продаж/выручка) относится к показателю «Рентабельность продаж». Следует отметить, что по данной формуле наши показатели равны одинаковым значениям. К показателю «рентабельность продукции» более полно подходит следующая формула: 47

РПр = Рентабельность Прибыль до налогообложения (2.21) Полная себестоимость товаров продукции показывает сколько предприятие (организация) получает прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Этот показатель рассчитывают по организации и по отдельным подразделениям или видам продукции. На рисунке 2.5 представлен скрин-шот из программы 1С в ООО «Фарес», который показывает расчет рентабельности компании за 2017 год. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.5 – Расчет рентабельности компании в ООО «Фарес», рассчитанной в программе 1С, за 2017 год 48

В рамках данной «Рентабельность компании» налогообложения, деленная выпускной квалификационной рассчитывается на выручку. как работы прибыль Следовательно, до значения получились разными. На рисунке 2.6 представлен скрин-шот из программы 1С в ООО «Фарес», который показывает расчет рентабельности активов за 2017 год. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.6 – Расчет рентабельности активов в ООО «Фарес», рассчитанной в программе 1С, за 2017 год 49

В данном случае, следует отметить, что в нашей работе данная формула отличается от рассчитанной в 1С тем, что в качестве знаменателя учитывается средняя стоимость всех активов организации с целью проведения более точных расчетов. Следовательно, значения получились разными. В нашей работе в 2017г.=19,13; в 2016г.= 17,35. На рисунке 2.7 представлен скрин-шот из программы 1С в ООО «Фарес», который показывает расчет рентабельности продаж за 2017 год. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.7 – Расчет рентабельности продаж в ООО «Фарес», рассчитанной в программе 1С, за 2017 год 50

Как уже говорилось выше, к рентабельности продаж больше подходит следующая формула: РП = Прибыль от продаж (2.22) Выручка Следует отметить, что программа 1С не рассчитывает такой важный показатель, как «Рентабельность собственного капитала». Это один из важнейших коэффициентов, используемый инвесторами и собственниками бизнеса, который показывает, как эффективно были использованы вложенные (инвестированные) в предприятие деньги. Далее, на рисунках 2.8, 2.9, 2.10 рассматривается вкладку «Оборачиваемость товаров». Следует отметить, что мы в рамках выпускной квалификационной работы данный показатель не рассматривается. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.8 – Оборачиваемость товаров в ООО «Фарес», рассчитанная в программе 1С за 2017 год 51

Продолжение рисунка 2.8 представлено на рисунке 2.9. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.9 – Оборачиваемость товаров в ООО «Фарес», рассчитанная в программе 1С, за 2017 год (продолжение) 52

Окончание рисунков 2.8 и 2.9 представлено на рисунке 2.10. Источник: Программа «1С: Бухгалтерия экспедитора» в ООО «Фарес» Рисунок 2.10 – Оборачиваемость товаров в ООО «Фарес», рассчитанная в программе 1С, за 2017 год (окончание) Исходя из рисунков 2.8, 2.9 и 2.10 видно, что отсутствует алгоритм расчета (формула) указанного выше показателя. Также, существенный недостаток программы в том, что она рассчитывает только оборачиваемость товаров, расчет остальных показателей оборачиваемости отсутствует. В таблице 2.13 рассмотрим сравнение расчета показателей рентабельности в традиционной методике и в программе 1С. Таким образом, можно сделать выводы о том, что анализ деловой активности в программе 1С является недостаточно полным. Так, показатели рентабельности представлены не в полном объеме. Кроме того, имеются расхождения в методике расчета ряда показателей. 53

Таблица 2.13 – Сравнительная характеристика расчета показателей рентабельности по традиционной методике и с использованием программы «1С: Бухгалтерия экспедитора» Формула расчета Показатель Рентабельность продаж В программе 1С РП = Рентабельность активов Прибыль от продаж Себестоимость продаж РА = Чистая прибыль Активы Рентабельность собственного капитала Рентабельность компании По традиционной методике РП = РА = –––––– РК = Чистая прибыль Средняя стоимость активов РСК = Чистая прибыль Выручка РК = Прибыль от продаж Выручка Чистая прибыль Собственный капитал Прибыль до налогообложения Выручка Источник: Составлено автором самостоятельно Так, «рентабельность продукции» в программе 1С рассчитывается как прибыль от продаж, деленная на выручку, что на самом деле является «рентабельностью продаж», В «рентабельности компании» в числителе «чистая прибыль» стоит заменить на «прибыль до налогообложения». В «рентабельности активов» в знаменателе следует взять среднюю стоимость активов. «Рентабельность продаж» рассчитывается абсолютно по другой формуле. Кроме того, отсутствует такой важный показатель, как «Рентабельность собственного капитала». Можно сделать вывод, что если углубиться в изучение показателей рентабельности, то в программе 1С для руководителя оценить рентабельный его бизнес или нет практически невозможно. Следует внедрить показатели оборачиваемости в программу 1С, так как без них невозможно оценить деловую активность компании, и, следовательно, конкурентоспособность, что в настоящее время очень важно. 54

Заключение Изучение теоретических основ и практических аспектов анализа деловой активности по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности позволило сделать выводы, что деловая активность является неотъемлемым показателем эффективности деятельности организации. Анализ и оценка деловой активности компании помогает руководству не только оценить финансовое состояние предприятия, но и для проведения комплекса мер, направленных для ее увеличения. Оценка деловой активности проводится как на качественном, так и количественном уровнях. Анализ оценки деловой активности предприятия на количественном уровне, осуществляется на основе результатов расчета разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. Чаще всего оборачиваемость средств характеризуется следующими величинами: скоростью и периодом оборота средств. Анализ показателей рентабельности позволяет оценить текущую хозяйственную деятельность, вскрыть резервы повышения ее эффектности и разработать систему мер по использованию данных резервов. Анализ предприятия на качественном уровне предполагает деятельность фирмы по неформальным признакам: обширность рынков сбытовой политики (внутренних и внешних), имидж и деловая репутация предприятия, количество постоянных покупателей, потребителей, услуг, уровень известности предприятий, конкурентоспособность данного предприятия, постоянные поставщики, долгосрочные договора куплипродажи, уровень спроса продукции именно этого предприятия на рынке, рынок сбыта (объем продукции, предназначенной для экспорта), ежегодные темпы расширения и т. д. Исходя из анализа деловой активности ООО «Фарес», можно сделать вывод, что в ООО «Фарес» все показатели оборачиваемости высокие, а периоды оборачиваемости маленькие, что свидетельствует о высокой деловой активности предприятия. 55

Так, коэффициент оборачиваемости активов с 2016г по 2017г. увеличился на 35,31%; коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 63,30%; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 35,48%; коэффициент оборачиваемости денежных средств в 2017г. по сравнению с 2016г. увеличился на 56,07%; коэффициент оборачиваемости запасов уменьшился на 34,43%; коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2017г. по сравнению с 2016г. уменьшился на 43,95%. Также, ООО «Фарес» является рентабельным, так как его доходы, получаемые от оказываемых услуг, превышают сумму издержек и являются источником прибыли, размер которой достаточен для нормального функционирования организации. Рентабельность активов с 2016г по 2017г. увеличилась на 10,23%. Факторами такого повышения является оптимизация структуры оборотных активов, и повышение суммы чистой прибыли. В 2017г. рентабельность активов равна 19,13%. Это значит, что 19 копеек чистой прибыли получено предприятием с одного рубля стоимости активов; рентабельность продаж с 2016г по 2017г. уменьшилась на 20,16%, на это могло повлиять увеличение затраченных средств при увеличении выручки. В 2017г. рентабельность продаж составила 1,23. Это значит, что предприятие в отчетном году получало 1 копейку прибыли с каждого рубля реализации; рентабельность собственного капитала с 2016г по 2017г. уменьшилась на 54,34%, что связанно с ростом собственного капитала. В 2017г. данный показатель равен 76,45. Это означает, что 76 коп. чистой прибыли заработал каждый рубль, вложенный собственниками компании; чистая рентабельность с 2016г. по 2017г. уменьшилась на 20,56%, что может быть связанно с увеличением прибыли и объема продаж. В 2017. этот показатель равен 0,85%. Информационной базой анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерская отчетность предприятия, которая содержит данные, 56

позволяющие принимать обоснованные управленческие решения в области инвестиционной политики, оценки перспектив изменения прибыли предприятия и оценки, имеющихся у предприятия ресурсов, возможных их изменений и эффективность их использования. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – один из основных документов финансовой отчетности предприятия. В нем отражается стоимостный состав имущества и источников его финансирования на отчетную дату. Для того, чтобы более точно рассчитать насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей, получает товар от поставщиков, а также как организация сама покрывает свои долги, предлагаем внедрить дробление статей бухгалтерского баланса «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность». Использование дробления дебиторской и кредиторской задолженностей пользователям в бухгалтерском информации видеть, балансе помогло насколько бы предприятие внешним готово расплачиваться по своим долгам и внутренним пользователям рассматривать своих покупателей и поставщиков на уровне должников. Также, для более точного анализа деловой активности, при расчете показателей оборачиваемости активов, дебиторской задолженности, собственного капитала и кредиторской задолженности, следует учитывать сомнительную дебиторскую задолженность и кредиторскую задолженность, по которой истекает срок исковой давности. Рассмотрев наличие показателей деловой активности в программе 1С, можно сделать выводы о том, что анализ деловой активности в программе 1С является недостаточно полным. Так, показатели рентабельности представлены не в полном объеме. Кроме того, имеются расхождения в методике расчета ряда показателей. 57

Так, «рентабельность продукции» в программе 1С рассчитывается как прибыль от продаж, деленная на выручку, что на самом деле является «рентабельностью продаж», В «рентабельности компании» в числителе «чистая прибыль» стоит заменить на «прибыль до налогообложения». В «рентабельности активов» в знаменателе следует взять среднюю стоимость активов. «Рентабельность продаж» рассчитывается абсолютно по другой формуле. Кроме того, отсутствует такой важный показатель, как «Рентабельность собственного капитала». Можно сделать вывод, что если углубиться в изучение показателей рентабельности, то в программе 1С для руководителя оценить рентабельный его бизнес или нет практически невозможно. Следует внедрить показатели оборачиваемости в программу 1С, так как без них невозможно оценить деловую активность компании, и, следовательно, конкурентоспособность, что в настоящее время очень важно. 58

Приложения 59

Приложение А 60

Приложение Б 61

Список использованных источников Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском 1. учете» Приказ Минфина России от 02.07.2010г. № 66н «О формах 2. бухгалтерской отчетности организаций» Анискин, Ю.П. Деловая активность и экономические пропорции в 3. управлении компанией // Электронные информационные системы. - 2015. - № 2. - С. 93 - 102 Афанасьева, М.В. Выбор стратегии финансового обеспечения 4. роста деловой активности предприятия // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - 2015. - № 1. – С. 9 - 13 5. Банк, В.Р, Банк, С.В., Тараскина, А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: Проспект, 2014. - 352с. 6. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие [по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит»] / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. - Москва: ИНФРА-М, 2014. – 364с. 7. Богомолова, Л.Л. Деловая активность предприятия: методологические подходы к оценке // Социальные науки. - 2014. - № 2. - С. 18 - 25 8. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2013. - 432 с: ил. - (Серия «Академия финансов») 9. Вахрушина, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. /Учебное пособие. - 6-е изд.испр. - М: Омега, 2014. - 399 с. 10. Гаевая, М.М. Факторы формирования деловой активности предприятия // Современные проблемы науки и образования. - 2015. - № 2. С. 62 - 69

11. Давыдова, В.В., Мирончева, А.С. Показатели и модели оценки деловой активности // Системное управление. - 2013. - № 3. - С. 27 - 29 12. Дедкова, А. А., Радченко, А. С. Значение показателей деловой активности и финансовой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 2530 13. Дзахоева, С. Л. Особенности деловой активности предприятия // Молодой ученый. - 2015. - №4. - С. 357-359 14. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. - 368 с. 15. Дроботова, О. О. Финансовый анализ: учебное пособие/ О. О. Дроботова; Волг- ГТУ. - Волгоград, 2017. - 80 с. 16. Евстигнеева, И. О. Методика анализа деловой активности организации // Молодой ученый. - 2015. - №10.2. - С. 114-117 17. Житлухина, О.Г., Михалёва, О.Л. Совершенствование информационной базы анализа экономической эффективности деятельности предприятий // Вестник ТГЭУ. - 2013. - № 4. - С. 3 - 11 18. Житлухина О.Г., Михалёва О.Л., Ракутько С.Ю., Селезнева Е.Ю., Черных Я.А., Ящук М.А. Предпосылки и этапы становления МСФО и их сравнительная характеристика с российскими учетными стандартами //Коллективная монография / Владивосток, 2017. 19. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 560 с. 20. Когденко, В. Г. Экономический анализ: учебное пособие.; рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики / В. Г. Когденко. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 392 с. 21. Крылов, С.И. Финансовый анализ: учебное пособие / С.И. Крылов. - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2016.- 160 с

22. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРАМ, 2014. - 320 с. 23. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э Маркарьян. - М.: Кнорус, 2016. - 552с. 24. Марченкова, И.Н. Совершенствование анализа деловой активности предприятия // Научный альманах. - 2015. - № 7. - С. 133 - 139. 25. Митина, Ю.А. Бухгалтерская отчетность - основа анализа деловой активности предприятия // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2014. - № 1. - С. 191 - 195 26. Молибог, Т.А. Комплексный экономический анализ финансово - хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 060600 «Мировая экономика», 351200 Налоги и налогообложение» / Т.А. Молибог, Ю.И. Молибог. - М.: Гуманитар, изд. центр ВЛАДОС, 2014. - 383 с. 27. Морозова, С.Н. Анализ деловой активности организации // Вестник международного Института управления. - 2015. - № 6. - С. 80 - 84 28. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для нач. проф. образования / В.А. Одинцов. – 2-е изд., стер. – М.: Издательский центр «Академия», 2014.- 256 с. 29. Ромащенко, Е.С. Теоретические аспекты и пути повышения деловой активности предприятия // Kant. - 2014. - №3 (6). - С.30-32. 30. Томашевская, В. А., Адушев, М. Н. Анализ деловой активности организации на примере ООО «Кашелка» // Молодой ученый. - 2016. - №12. С. 1473-1476 31. Трохина, С.Д. Управление финансовым состоянием предприятия // Менеджмент сегодня. - 2011. - №2. – С. 14-18

32. Ушвицкий, хозяйственной Л.И. деятельности: Комплексный Учебное экономический пособие анализ / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 672с. 33. Хазипова, Г.А. Деловая активность предприятия и основные ее показатели / Г.А. Хазипова // Экономика и социум. - 2017. - № 6 (37). - С. 1141– 1144 34. Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристский бизнес: Учебное пособие / В.А. Чернов. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 639 c. 35. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. - М. ИНФРА-М, 2017. - 421с. 36. Чечевицына, Л.Н., Чечевицын К.В. Анализ финансово- хозяйственной деятельности. Ростов на/Д: Феникс, 2014. - 368 с. 37. Чуев, И.Н., Чуева, Л.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Дашков и К, 2016. - 383 с. 38. Шадрина, Г. В. Экономический анализ. Теория и практика: учебник для бакалавров / Г. В. Шадрина. - М.: Издательство Юрайт, 2014. 515 с. - Серия: Бакалавр. Базовый курс. 39. Шейнин, Л.Б. Монопольные и другие невыровненные цены: Экономический анализ с примерами из отечественной и зарубежной практики / Л.Б. Шейнин. - М.: ЛИБРОКОМ, 2013. - 224 c. 40. Шеремет, А.Д., Негашев, Е.В. Методика финансового анализа. 3-е издание, переработанное и дополненное. -М «Инфра - М» 2014. - 207с. 41. Шестакова, Е. В. Оценка рисков в управлении финансами / Е. В. Шестакова // Справочник экономиста.- 2014. - № 3. - С. 77-85 42. Шульмин, В. А. Экономические основы управления предприятием / В.А. Шульмин. - М.: ТНТ, 2016. - 124 c.

43. Яшечкина, К.А. Деловая активность предприятия / К.А. Яшечкина //Экономика и социум. - 2016. - № 3 (22). - С. 1421-1424 44. Мурзин, М.В. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа коммерческого предприятия // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2015. - № 1 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2015/01/7145 (Дата обращения: 20.05.2018) 45. Понятие деловой активности предприятия [Электронный ресурс] // Сайт ООО «Бизнес - Проект». - Режим доступа: http://www.bp.ds31.ru/articles (Дата обращения: 20.05.2018)

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв