Реализация мероприятий по обеспечению сбалансированности местного бюджета на примере городского округа Спасск-Дальний

Емшанова Елена Валерьевна

Реализация мероприятий по обеспечению сбалансированности местного бюджета на примере городского округа Спасск-Дальний

Основная проблема эффективного функционирования и развития органов местного самоуправления в Российской Федерации – это обеспечение финансовой самостоятельности муниципальных образований, то есть наличие достаточных ресурсов и необходимого объёма бюджетных доходов. В настоящее время развитие механизмов формирования доходов местных бюджетов сводится к усовершенствованию регулирующей составляющей: установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов, совершенствование методик предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Однако эти меры не могут повлиять на улучшение бюджетной самостоятельности территорий, так как они только увеличивают зависимость местного бюджета от вышестоящих. Из этого следует, что нужно уделять больше внимания на способы увеличения собственной доходной базы и на возможность самостоятельно влиять на сбалансированность местного бюджета. Данная выпускная квалификационная работа раскрывает тему реализации мероприятий по обеспечению сбалансированности местного бюджета на примере городского округа Спасск-Дальний. Актуальность данной темы высока, так как достижение сбалансированности местного бюджета – это важное условие для осуществления своих полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, ведь каждому муниципальному образованию необходимо иметь достаточно собственных финансовых ресурсов для эффективного местного управления. Объектом исследования является местный бюджет городского округа Спасск-Дальний. : выпускная бакалаврская работа по направлению подготовки : 38.03.02 - Менеджмент

Организация и управление

Дипломы

Вуз: Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ)

ID: 5b8ed44e7966e1073081bd1c

UUID: 86aa58d0-92a1-0136-bbeb-525400005860

Язык: Русский

Опубликовано: больше 6 лет назад

Просмотры: 13

Емшанова Елена Валерьевна

Источник: Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Дальневосточный федеральный университет»

Комментировать 0

Рецензировать 0

Скачать - 2,8 МБ

Поделиться работой

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Дальневосточный федеральный университет» ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА Кафедра «Финансы и кредит» Емшанова Елена Валерьевна РЕАЛИЗАЦИЯ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА НА ПРИМЕРЕ ГОРОДСКОГО ОКРУГА СПАССК-ДАЛЬНИЙ ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА по дисциплине «Финансовый менеджмент» Направление подготовки 38.03.02 «Финансовый менеджмент» Очной формы обучения г. Владивосток 2018

Оглавление Введение ................................................................................................................... 5 1 Основные принципы бюджетной системы, сбалансированности бюджета и роль местного бюджета в системе бюджетного устройства Российской Федерации ................................................................................................................ 8 1.1 Местный бюджет в бюджетной системе Российской Федерации ........... 8 1.2 Теоретические аспекты сбалансированности бюджета .......................... 14 1.3 Доходы и расходы местного бюджета ...................................................... 19 2 Анализ доходов и расходов бюджета и поиск путей достижения сбалансированного управления бюджетными средствами в городском округе Спасск-Дальний ..................................................................................................... 24 2.1 Социально-экономическая характеристика городского округа ............. 24 2.2 Анализ доходов и расходов бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2013-2017 гг ................................................................................................... 32 2.3 Мероприятия, направленные на обеспечение сбалансированности через увеличение доходной части ............................................................................. 43 Заключение ............................................................................................................ 57 Список использованных источников .................................................................. 60 4

Введение Основная проблема эффективного функционирования и развития органов местного самоуправления в Российской Федерации – это обеспечение финансовой самостоятельности муниципальных образований, то есть наличие достаточных ресурсов и необходимого объёма бюджетных доходов. В настоящее время развитие механизмов формирования доходов местных бюджетов сводится к усовершенствованию регулирующей составляющей: установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов, совершенствование методик предоставления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Однако эти меры не могут повлиять на улучшение бюджетной самостоятельности территорий, так как они только увеличивают зависимость местного бюджета от вышестоящих. Из этого следует, что нужно уделять больше внимания на способы увеличения собственной доходной базы и на возможность самостоятельно влиять на сбалансированность местного бюджета. Данная выпускная квалификационная работа раскрывает тему реализации мероприятий по обеспечению сбалансированности местного бюджета на примере городского округа Спасск-Дальний. Актуальность сбалансированности данной местного темы высока, бюджета – это так как важное достижение условие для осуществления своих полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, ведь каждому муниципальному образованию необходимо иметь достаточно собственных финансовых ресурсов для эффективного местного управления. Объектом исследования является местный бюджет городского округа Спасск-Дальний. Предмет работы – внедрение мероприятий, достижение сбалансированности местного бюджета. 5 направленных на

Основная цель данной выпускной квалификационной работы – реализовать возможные мероприятия для решения проблемы достижения сбалансированности местного бюджета и рассчитать эффективность мер для бюджета городского округа Спасск-Дальний. Чтобы достичь этой цели, необходимо выполнить следующие задачи:  рассмотреть основные принципы бюджетной системы, сбалансированности бюджета и роль местного бюджета в системе бюджетного устройства Российской Федерации;  провести анализ бюджета и предложить пути, нацеленные на достижение сбалансированного управления бюджетными средствами в городском округе Спасск-Дальний. Для достижения вышеперечисленных задач, использовались следующие методы:  системный анализ;  статистический метод;  аналитический метод;  экономико-математический метод и другие. Теоретической основой работы являются научные труды отечественных специалистов в области исследования местного самоуправления и бюджетного процесса, таких как Н.И. Берзон, М.П. Афанасьев, Д.В. Дементьев, А.А. Уваров и других, а также нормативно-законодательные документы, электронные источники информации, внутренние документы администрации городского округа Спасск-Дальний. Статистической базой исследования в работе являются решения об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний, внутренние документы администрации и программы развития городского округа. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы. 6

В первой главе описываются теоретические аспекты основных принципов бюджетной системы, раскрывается понятия сбалансированности бюджета и рассматривается структура местного бюджета. Во второй главе даётся характеристика городского округа СпасскДальний, анализируются доходы и расходы бюджета города и предлагаются мероприятия, обеспечивающие достижение сбалансированности бюджета, с расчётом их эффективности. В заключении обобщены результаты исследования в рамках темы работы. 7

1 Основные принципы бюджетной системы, сбалансированности бюджета и роль местного бюджета в системе бюджетного устройства Российской Федерации 1.1 Местный бюджет в бюджетной системе Российской Федерации Центральное место в финансовой системе государства принадлежит бюджету, который обеспечивает исполнение задач и функций государства, определяет его социально-экономическое направление деятельности, а также является основой государственной финансовой политики. Но, несмотря на распространенность термина бюджет, различают несколько определений этого понятия. В различных источниках по государственным финансам бюджет трактуется как:  система денежных отношений, в процессе которых формируется и реализовывается централизованный фонд денежных средств или бюджетный фонд;  фонд денежных средств, образованных органами власти соответствующего уровня для исполнения своих задач;  плановый документ, содержащий в себе доходы, расходы и источники покрытия дефицита, относящиеся к компетенции органов власти соответствующего уровня. Бюджет в Бюджетном кодексе Российской Федерации определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет является важнейшим инструментом достижения ключевых целей финансовой политики государства в процессе аккумулирования и дальнейшего распределения средств, поддержания стабильной макроэкономической ситуации [3]. 8

В теории государственных финансов бюджет выполняет следующие функции: формирование бюджетного фонда (доходы бюджета), использование бюджетного фонда (расходы бюджета) и контроль [1]. Бюджетное устройство – это организация и принципы построения бюджетной системы, её структура и взаимосвязь между отдельными звеньями системы, вопросы формирования и использования бюджетных средств. Бюджетное устройство отражает устройство государства, в зависимости от которого организовываются и различаются бюджетные системы. Организация бюджетной системы представлена на рисунке 1, от количества уровней власти в государстве соответственно расходятся уровни и звенья бюджетной системы. Источник: [составлена автором на основе источника 3] Рис 1 – Организация бюджетной системы Внебюджетные фонды – это часть системы государственных финансов, с участием которых осуществляется перераспределение национального дохода. Туда входят фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования [11]. Статья 6 Бюджетного кодекса РФ даёт следующее понятие бюджетной системы: «Бюджетная система РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве 9 РФ, регулируемая

законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Бюджетная система РФ включает:  Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ, направленные на исполнение расходных обязательств РФ. Федеральный бюджет является центральным звеном бюджетной системы, обеспечивающим финансирование общенациональных задач и функций. Федеральный уровень отвечает за формирование основных направлений бюджетной политики и за определение принципов функционирования бюджетной системы.  бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов, предназначенные для выполнения расходных обязательств соответствующих регионов;  местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований), созданные для исполнения расходных обязательств соответствующих муниципальных образований. Перечисленные выше бюджеты в РФ самостоятельны и не включаются друг в друга, согласно федеративному устройству государства, между Центром и субъектами РФ полномочия разграничены, также Конституцией гарантирована самостоятельность местного самоуправления [3]. Местное самоуправление представляет собой основополагающий принцип организации и осуществления власти в обществе и государстве, который, вместе с другими конституционными принципами, устанавливает систему демократического управления в обществе и государстве. Местное самоуправление также является инструментом эффективного управления, экономического роста, мощным фактором стабилизации конфликтных ситуаций, особенно межнациональных. 10

Одной из главных целей местного самоуправления является объединение людей, превращение их в общность с близкими каждому целями. Также местное самоуправление имеет определенные властные элементы, то есть возможность регулировать определенные отношения для решения своих задач и добиваться от окружающих исполнения требований местного сообщества. Исходя из законодательства РФ, под структурой органов местного самоуправления, очевидно, следует самостоятельный статус муниципального образования органов, понимать систему осуществляющих функции и на полномочия имеющую территории местного самоуправления. Экономическая основа местного самоуправления – совокупность правовых норм, закрепляющих и регулирующих общественные отношения, связанные с формированием и использованием муниципальной собственности, местных бюджетов и иных местных финансов в интересах населения муниципального образования. Значение экономических основ велико, так как они обеспечивают самостоятельность органов местного самоуправления, служат удовлетворению потребностей населения муниципального образования и созданию условий для его жизнедеятельности, способствуют комплексному социально-экономическому развитию муниципального образования, а также оказывают влияние на экономическое положение в стране в целом [16]. В соответствии со статьей 49 Федерального закона от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» экономическую основу местного самоуправления составляет муниципальная собственность, а именно [6]:  имущество;  средства местных бюджетов;  имущественные права муниципальных образований. 11

Муниципальная собственность признаётся и защищается государством наравне с иными формами собственности – государственной, частной и общественных организаций. Каждое муниципальное образование должно иметь собственный местный бюджет. В соответствии с Конституцией РФ, органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполнят местный бюджет [1]. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет местный бюджет как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления [3]. Основные функции местного бюджета описаны в таблице 1. Таблица 1 – Функции местного бюджета Функция Покрытия потребностей Описание Главная задача бюджета состоит в предоставлении достаточных финансовых средств для решения вопросов местного значения. Бюджетная политика должна учитывать все сферы муниципальной деятельности и обеспечивать золотую середину между множеством потребностей и всегда ограниченными финансовыми возможностями; Правовая Бюджет служит правовой основой для экономической деятельности муниципального образования. Он уполномочивает муниципальное образование осуществлять предусмотренные задачи и финансовые обязательства и одновременно устанавливает финансовый потолок как для расходных глав, так и для их отдельных статей; Контроля Бюджет предусматривает правовые формы контроля финансовых расходов со стороны счетной палаты; Общехозяйственная При составлении бюджета учитываются требования общехозяйственного баланса; Политическая Бюджет устанавливает, на решение каких задач и в каком объеме направляются бюджетные средства, что отражает избранные муниципалитетом политические приоритеты; Перераспределения Происходит через бюджет в целях распределения доходов между финансовых богатыми и бедными слоями населения в целях обеспечения ресурсов экономического роста; Плановая Призвана обеспечить непрерывность планирования, при котором каждый годовой бюджет является примером несрочного планирования. Источник: [составлена автором на основе источника 3] 12

Качественное исполнения бюджетами их функций неотделимо от понимания общепризнанных принципов его формирования. Основные принципы формирования бюджета рассмотрена в таблице 2. Таблица 2 – Принципы формирования бюджета Принцип Единства Описание Все доходы и расходы должны объединяться в одном бюджете; Полноты Все доходы и расходы включаются в бюджет, чтобы любые предусматриваемые доходы и расходы не оставались вне его границ; Все доходы и расходы должны калькулироваться, а после выполнения представляться в годовом балансе как в полном объеме, так и отдельно; В бюджете учитываются только те доходы и расходы, срок выполнения которых приходится на бюджетный год; Бюджет должен составляться до начала отчетного года; Валовый Платежного срока Заблаговременности Годичности Бюджет принципиально должен ограничиваться сроком исполнения в двенадцать месяцев; Полномочия, предоставляемые бюджетом, действуют лишь до завершения отчетного года, а затем теряют силу; Бюджет не предусматривает глобального предоставления средств в размере установленного законом объема расходов; Временного ограничения Раздельной калькуляции и предметности Самообеспечения Все доходы служат средством покрытия всех расходов; Бюджетного баланса Обеспечение покрытия всех расходов, причем в определенных рамках могут браться муниципальные ценные бумаги; Экономичности и Достижение результата с использованием как можно меньше бережливости средств. Источник: [составлена автором на основе источника 3] Значение финансово-экономических основ местного самоуправления в настоящее время очень велико. Именно финансово-экономические основы обеспечивают самоуправления, способствуют хозяйственную служат самостоятельность удовлетворению социально-экономическому образования. 13 органов потребностей развитию местного населения, муниципального

1.2 Теоретические аспекты сбалансированности бюджета В российской практике бюджет как документ рассматривают в двух условных частях [11]:  «над чертой» описаны расходы и доходы бюджета, которые в свою очередь составляют положительный или отрицательный баланс.  «под чертой» находятся источники, покрывающие дефицит бюджета, в основе которых: источники от операции с активами, долговые источники, ресурсы от предоставления бюджетных кредитов бюджетам другого уровня, а также изменение остатков на счетах. В основном показатели этой части тяжело зафиксировать заранее, так как они носят сложно предсказуемый и вероятностный характер. Такое разделение бюджета помогает выделить финансовые потоки, которые формируются с целью осуществить:  политику выполнения доходов и расходов;  долговую политику (заимствования, погашения долга);  политику управления активами (приватизация предприятий, покупка или продажа земли, акций и других активов);  политику регулирования ликвидности средств бюджета (например, для исключения возникновения кассовых разрывов исполнения бюджета) Также бюджет делят на две части для обеспечения оперативности и гибкости его управления. В первой части бюджета расходы и доходы составляют баланс. Если баланс отрицательный, то есть расходы превышают доходы, то такой бюджет называется дефицитный. Дефицит бюджета покрывается за счёт источников финансирования (долговых инструментов, продажи активов). Если баланс положительный, то есть доходов больше чем расходов, бюджет называют профицитным. При профицитном бюджете финансовые потоки под чертой считаются направлениями использования профицита, 14

которые можно использовать на погашения долга, покупку активов и/или увеличения остатков на счетах. Выделяют следующие источники финансирования дефицита:  долговые инструменты (вовлечение заимствований и их погашение);  операции с активами (их продажа и покупка);  кредиты (предоставления кредитов и их погашение);  изменение остатков на счетах бюджета. Каждый из этих источников – сальдовый, то есть является результатом вычитания из «притока» бюджетных средств «оттока». В российской практике источники финансирования дефицита, в зависимости от валюты расчёта, делятся на внешние (источники в иностранной валюте) и внутренние (источники в валюте страны). Важность достижения равновесия между расходами и источниками их финансирования связано с требованием, заключенным в принципе сбалансированности бюджетов, указанного в статье 31 БК РФ и обязательного к исполнению [16]. Сбалансированность бюджета – важное требование, следование которому призвано обеспечить стабильное функционирование органов власти. Экономическая основа сбалансированности бюджета – наличие такого объема поступающих в бюджет средств, которого хватает для полного финансирования запланированных по бюджету расходов. В ст. 30 БК РФ закреплен принцип разделения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ, который является важным условием осуществления сбалансированности бюджетов [3]. Основные факторы, влияющие на реальную сбалансированность [33]:  экономически обоснованное выстраивание денежных доходов между бюджетами разных уровней;  уровень социально-экономического развития региона; 15

 самостоятельность формирования бюджетных расходов и доходов;  разнообразие структуры доходов по их видам, источникам, времени получения, отраслям экономики;  постоянство доходной базы;  эффективность расходования бюджетных средств;  качество правовой базы, устанавливающей порядок и механизмы обеспечения сбалансированности. Из-за несовершенства правовой базы ясны не все механизмы достижения сбалансированности бюджета. Субъекты РФ и муниципалитеты не имеют сегодня достаточного количества доходных источников, чтоб самостоятельно распоряжаться большей частью средств собственного бюджета. Также правовая база РФ лишает самостоятельности бюджеты субъектов РФ и муниципалитеты, тем самым не способствует проявление местной инициативы, зарождает финансовое иждивенчество, в конечном итоге – наносит вред интересам федерального уровня. В нынешних условиях основная часть субъектов РФ и муниципальных образований не в состоянии обеспечить самостоятельно сбалансированность собственных бюджетов (право, прописанное в ст. 31 БК РФ), из-за непосредственной зависимости от объема средств, перечисляемых в территориальные бюджеты в виде межбюджетных трансфертов, огромная величина которых, выделяемая из федерального бюджета на конкретно указанные цели, не всегда полностью реализовывается [11]. Принцип сбалансированности – это основное требование к бюджету, которое говорит о том, что разница между расходами и доходами бюджета, то есть профицит или дефицит бюджета, должна быть тождественна объему источников финансирования дефицита с обратным знаком. Следующие тождества наглядно поясняют понятие сбалансированности бюджета (1), (2). 16

Р – Д = Деф / Пр = – СС , (1) Д + Пиф = Р + Виф. (2) где Р – расходы; Д – доходы; Деф – дефицит бюджета; П – профицит бюджета; -СС – сумма сальдо источников финансирования дефицита бюджета (включая изменения остатков на счетах); Пиф – поступления по источникам финансирования; Виф – выплаты по источникам финансирования. Этот принцип похож на принцип двойной записи в бухгалтерском учёте:  все поступления в бюджет надо учесть или как доходы, или как поступления по источникам финансирования дефицита, также учесть увеличение остатков средств на счетах бюджета;  операция расходования средств отражается или как расходы, или как списание средств по источникам финансирования дефицита и уменьшение остатков средств на счетах бюджета [11]. Эта схема под регулярными поступлениями понимает: налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления, а нерегулярные и сложно прогнозируемые поступления в ней не учитываются, поэтому схема удобна для управления, утверждения и прогнозирования бюджетов, так как в законе о бюджете трудно утвердить непрогнозируемые доходы и ждать их исполнения. Существует законодательное ограничение на объём дефицита бюджета, чтобы местные органы власти контролировали обеспечение расходов бюджета без превышения и, тем самым, не допускали увеличения долговой нагрузки. В международной практике виды ограничений на объём дефицита имеют следующие требования:  общей сбалансированности бюджета (к примеру, запрещение государственных заимствований) или определение предельного размера дефицита к уровню ВВП; 17

 сбалансированности бюджета по текущим доходам и расходам (например, заимствования разрешаются только на финансирования капитальных расходов). В статьях 92 и 92.1 Бюджетного кодекса РФ описаны ограничения на объем дефицита бюджета разных уровней. Для местных бюджетов (статья 92.1 БК РФ) объем дефицита не должен превышать 10% утверждаемого годового объема доходов без учёта утвержденного объема безвозмездных поступлений и/или поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Для высокодотационных муниципальных образований (в бюджете которых доля межбюджетных трансфертов и/или налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних лет превышала 70% объема собственных доходов) действует ограничение – 5% [3]. Также в качестве антикризисной меры на период с 2009 по 2017 г. БК РФ была допущена возможность превышения ограничений по дефициту на сальдовые объемы полученных бюджетами кредитов от других уровней бюджетной системы. Сбалансированность бюджета должна лежать в основе как составления бюджета, так и его исполнения. Одну из главных ролей в преодолении несбалансированности бюджета играют межбюджетные трансферты, которые выравнивают разницу между высокими расходами и низкими доходами. Для достижения сбалансированности бюджета и выхода из дефицита, применяются следующие методы [10]:  увеличение доходов бюджета;  повышение эффективности бюджетных расходов;  осуществление заимствований. Существующие методы достижения сбалансированности включают следующие элементы: планирование 18 базовых показателей бюджета,

минимизация расходов бюджета, укрепление финансово-бюджетного контроля, улучшение межбюджетных отношений. Для обеспечения сбалансированности через увеличение доходной базы, прежде всего надо оптимизировать пропорции распределения налогов между уровнями бюджетной системы [12]. Совместно с увеличением доходной базы бюджета, для обеспечения сбалансированности следует рассматривать повышение эффективности бюджетных расходов. Расходы, в идеале, должны подстраиваться под современной развитие муниципального бюджета: новый формат формирования бюджета, новые бюджетные процедуры. Говоря о третьем методе сбалансированности и муниципальных займах, следует учесть, что он крайне рискованный. На данный момент не существует привлекательных долговых финансовых инструментов для бюджета. Выбор мероприятий, направленных на обеспечение сбалансированности местного бюджета, зависит от причин возникновения дефицита, а также от различных условий, влияющих на равновесие. В современных условиях обеспечить действительную самостоятельность местного бюджета можно с помощью укрепления собственной доходной базы. 1.3 Доходы и расходы местного бюджета Каждое муниципальное образование ведёт собственный местный бюджет. В обязанности органов местного самоуправления входит обеспечение сбалансированности местного бюджета и соблюдение требований осуществления бюджетного процесса. Доходы местных бюджетов формируются из собственных доходов и безвозмездных поступлений от вышестоящих бюджетных систем. Согласно Бюджетному кодексу РФ доходы местного бюджета – это денежные средства, 19

поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Соответственно, собственные доходы – налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты [3]. Как собственные доходы рассматриваются следующие поступления:  средства самообложения граждан (разовые платежи, направленные на решение вопросов местного значения);  доходы от налогов и сборов;  доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;  иные поступления, указанные органами местного самоуправления. В таблице 3 указаны налоговые нормативы для городских округов. Таблица 3 – Нормативы отчислений налогов в бюджеты городских округов Виды налогов Доля, % Земельный налог 100 Налог на имущество физических лиц 100 Налог на доходы физических лиц 15 Единый сельскохозяйственный налог 100 Государственная пошлина 100 Патентная система налогообложения 100 Источник: [составлена автором на основе источников 3, 4] Статьи 41,42 и 46 БК РФ раскрывают сущность формирования неналоговых доходов в местных бюджетах. К таким относятся доходы: от использования имущества, от продажи имущества, от платных услуг муниципальных казенных учреждений. Также к неналоговым доходам относятся поступления части прибыли 20 муниципальных унитарных

организаций, плата за использования лесов, плата за негативное воздействие на окружающую среду [11]. К доходной части бюджета также относятся межбюджетные трансферты, к которым относятся:  дотации – трансферт, выделяющийся на безвозмездной основе без конкретных условий и целей использования;  субсидии – трансферт, предоставляемый для софинансирования возникающих расходных обязательств;  субвенции – трансферт, направленный с целью покрыть расходы, возникшие при выполнении поставленных задач, в случае неиспользования требуют возврата. Под расходами местных бюджетов следует понимать выделение и использование финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах муниципальных образований в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год. Расходы местных бюджетов также определяют, как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение решения вопросов местного значения, отдельных переданных государственных полномочий и осуществления функций органов местного самоуправления [13]. В расходную часть местных бюджетов входит:  расходы, направленные на решение вопросов местного значения;  расходы, государственных направленные полномочий, на осуществление делегированных органам отдельных местного самоуправления;  расходы, направленные на обслуживание и погашение долга по муниципальным займам и ссудам;  ассигнования на страхования муниципальных служащих. Объектов муниципальной собственности, гражданской предпринимательского риска; 21 ответственности и

 другие расходы, предусмотренные уставом. Расходы, которые финансируются исключительно средствами местного бюджета, будут рассмотрены в пункте 2.2 постатейно. Кроме этих самостоятельно расходов, назначать муниципальное расходы, которые образование не может запрещены для финансирования местными бюджетами и при условии покрытия всех обязательных расходов. К числу этих добровольных расходов могут относиться [17]:  расходы на строительство, приобретение зданий;  расходы, направленные на финансирование деятельности местных органов в экономической сфере;  расходы, финансируемые дополнительную деятельность в социальной сфере;  расходы на обслуживание финансовых гарантий по погашению займов, взятых с целью использования в местных интересах;  другие расходы. Нарушение принципа сбалансированности местного бюджета порождает его дефицит. Дефицит не должен превышать 10% утвержденного годового объема доходов муниципального образования, без учёта безвозмездных поступлений из других бюджетов бюджетной системы. Основными источниками финансирования дефицита местного бюджета в настоящее время являются: муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, и кредиты, полученные от кредитных организаций [6]. Однако установлен предельный объем муниципальных займов, который равен сумме, направляемых денежных средств в текущем году на финансирование дефицита соответствующего бюджета или погашение долга муниципального образования. Вместе с этим объем расходов на обслуживание 22

муниципального долга не должен превышать 15% объема расходов бюджета (исключая расходы, осуществляемые за счет выделяемых субвенций) [3]. Местным бюджетам также предоставляются, по необходимости, бюджетные кредиты из бюджета субъектов на срок до трех лет. Условия предоставления этих кредитов (использования и возврата) фиксируются законами субъектов Федерации, также, в соответствии с требованиями, оглашается порядок взыскания остатков непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени. 23

2 Анализ доходов и расходов бюджета и поиск путей достижения сбалансированного управления бюджетными средствами в городском округе Спасск-Дальний 2.1 Социально-экономическая характеристика городского округа Городской округ Спасск-Дальний – город краевого подчинения в России, административный центр Спасского муниципального района Приморского края. Спасск расположен на Приханкайской низменности, в месте слияния реки Спасовки и реки Кулешовки, в 20 км от озера Ханка. Разница во времени с Москвой составляет +7 часов. Расстояние до Москвы – 9048 км, до города Владивостока: по ж/д. – 231 км., по федеральной автомагистрали – 242 км. Территория города – 43,5 кв. км [42]. На западную и восточную часть город делит Транссибирская магистраль. В западной части города, расположен железнодорожный вокзал, автовокзал, обширный сектор одноэтажных частных домов, историческая застройка начала XX века, административные и жилые здания 1960-х — 1970х годов, также прилегает село Спасское. В восточной сейчас расположены пятиэтажные жилые дома 1960-х – 1980-х гг. По окраинам города расположены промышленные предприятия. В 1886 году на месте городского округа было основано поселение с. Спасское. В 1906 г. была построена железнодорожная станция Евгеньевка и рабочий поселок при ней, Спасская слобода, в которой проживали торговцы и ремесленники. В 1917 г. территория станции Евгеньевка, рабочий поселок и Спасская слобода образовали город, которому было присвоено название Спасск-Приморский. В 1929 г. город был переименован в г. Спасск-Дальний. Полезные ископаемые: Спасское месторождение известняков нижнекембрийского возраста (эксплуатация – с 1908 г.), Длинногорское месторождение известняков кембрийского возраста (эксплуатация - с 1935 г.), 24

Междуреченское месторождение строительных песков, Спасское месторождение цементных глин (эксплуатация с 1908 г. – до середины 1960-х г.), Кулешовское месторождение цементных глин (эксплуатация – с 1976 г.), Спасское месторождение кирпичных глин (эксплуатация - с 1902 по1945 г.), Междуреченское месторождение графита. Воды Спасского артезианского бассейна и Вишневского водохранилища формируют водные ресурсы города. По состоянию на 1 января 2018 г. численность населения городского округа составила 40 717 чел. На рисунке 2 представлена динамика воспроизводства населения, из которой видно, что сокращение численности население на 4,17% по сравнению с 2014 г. (42 491 чел.), идёт в основном за счет превышения числа умерших над числом родившихся (в 2015 г. – в 1,4 раза, в 2016 г. – порядка в 1,3 раза, в 2017 г. – также в 1,3 раза). 800 700 600 675 505 500 678 630 696 544 473 756 558 485 400 300 200 100 0 2017 2016 2015 число родившихся 2014 2013 число умерших Источник: [составлена автором на основе источника 42] Рисунок 2 – Динамика демографических показателей городского округа Спасск-Дальний за 2013-2017 гг. На рисунке 3 представлено соотношение отдельных категорий населения, из которого видно, что в настоящее время трудоспособного населения чуть больше половины населения, а также мал показатель молодежи, что в дальнейшем негативно скажется на динамике, так как одной 25

из главных проблем города является отток населения и, как содействие. сокращение трудоспособного населения. Среднемесячная заработная плата работников крупных и средних организаций по основным видам экономической деятельности в расчете на одного работника в городском округе Спасск - Дальний за 2017 год составила 30660,1 руб. 19% 28% 53% старше трудоспособного трудоспособного возраста моложе трудоспособного возраста Источник: [составлена автором на основе источника 42] Рисунок 3 – Процентное соотношение отдельных категорий населения на 1 января 2018 года В таблице 4 представлены показатели занятости населения, из которой видно, что в 2015 году был скачок безработицы (609 человек), но к 2016 году количество безработных вернулось к показателю 2014 года, а в 2017 году число безработных снизилось на 180 человек. Также идёт рост нагрузки незанятого населения на одну заявленную вакансию с 1 человека в 2014 году до 3 человек к 2016 году. 26

Таблица 4 – Занятость населения в 2014-2017 гг. Численность официально зарегистрированных безработных Уровень зарегистрированной безработицы к экономически активному населению Нагрузка незанятого населения на одну заявленную вакансию Единица измерения чел. 2014 2015 2016 2017 477 609 477 297 % 2,1 2,5 2,1 1,4 чел. 1 2 3 1 Источник: [составлена автором на основе источника 15] На 1 января 2018 года в статистическом регистре хозяйствующих субъектов по Прим. краю указано 487 предприятий и организаций всех видов экономической деятельности, индивидуальных предпринимателей – 1096. Здравоохранение и социальные услуги; 25; 5% Прочие услуги; 51; 10% Обрабатывающие производства; 49; 10% Образование; 38; 8% Производство и распределение элетроэнергии , газа и воды; 3; 0% Строительство; 36; 7% Государственное управление; 33; 7% Оптовая и розничная торговля; 113; 23% Операции с недвижимым имуществом; 81; 16% Сельское и лесное хозяйство, охота; 8; 2% Транспорт и связь; 43; 9% Финансовая деятельность; 2; 0% Гостиницы и рестораны; 13; 3% Источник: [составлена автором на основе источника 15] Рисунок 4 – Количество действующих предприятий городского округа в разрезе основных видов экономической деятельности Из рисунка 4 видно, что основную долю в общей численности предпринимателей следующую занимают деятельность: предприниматели, оптовая 27 и розничная осуществляющие торговля – 58%,

предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг – 9,7%, обрабатывающих производствах и операции с недвижимым имуществом – по 7,2%, транспорт и связь – 6,2%, строительство – 3,8%, гостиницы и рестораны – 3,1%. В таблицах 5 и 6 приведен SWOT – анализ городского округа СпасскДальний, для наглядного представления анализа внутренней среды (таблица 5) и внешней среды (таблица 6). Таблица 5 – Анализ внутренней среды городского округа Спасск-Дальний Сильные стороны  готовые промышленные инвестплощадки: 6 частных (браунфилд); 5 муниципальных (1-гринфилд и 4 браунфилд);  финансовая доступность трудовых ресурсов;  наличие СУЗов, (подготовка кадров);  достаточное количество предприятий в сфере услуг;  средний Дальневосточный бренд города;  доступная стоимость жилья;  наличие вблизи природных ресурсов, благоприятных для развития туризма (озеро Ханка, озеро Кронштадтка);  достаточность мест дошкольного образования. Слабые стороны  нехватка финансирования города, высокая кредиторская задолженность города;  малая доля собственных доходов в бюджете городского округа, высокая доля дотаций;  низкая покупательская способность населения;  удаленность от краевого центра;  инертность малого и среднего предпринимательства;  изношенная ресурсо-снабжающая инфраструктура;  некомфортная городская среда;  отсутствие якорного инвестора;  большой отток население;  увеличение среднего возраста трудоспособного населения. Источник: [составлена автором на основе источника 19] Рассмотрев таблицу 5 можно сказать, что у городского округа СпасскДальний, с точки зрения внутренней среды, есть потенциальные перспективы для развития, так как наличие подходящих инвестиционных площадок способствует ускорению реализации инвестиционных проектов. Вместе с этим на территории города имеются 482 дворовые территории, подлежащие благоустройству. Также требуют ремонта (как текущего, так и капитального) почти 60% дорог на территории Спасска. 28

Эти проблемы вызывают недовольство у населения, что ведёт к оттоку квалифицированных кадров, а это негативно сказывается на привлечение инвесторов в городской округ. Таблица 6 – Анализ внешней среды городского округа Возможности  свободный порт Владивосток;  транссибирская железнодорожная магистраль и автомобильная дорога федерального значения;  близость рынков стран АТР;  понимание субъектом проблематики моногородов, гос. Поддержка;  тенденции развития «эко» и «агро» туризма в стране;  соседство с районами, производящими с/х продукцию. Угрозы  территория близость китайских производителей;  природное циклическое подтопление реками городского округа;  угроза техногенных аварий в силу изношенности фондов, включаю сферу ЖКХ, промышленные предприятия, гидротехнические сооружений. Источник: [составлена автором на основе источника 19] Из анализа внешней среды (таблица 6) можно сделать вывод о том, что надо обратить внимания на «угрозы», так как изношенность ресурсоснабжающей инфраструктуры составляет почти 70% и требует капитального ремонта. Вишневское водохранилище (гидросооружение, обеспечивающее население и предприятия водой) требует капитального и текущего ремонта, без которого весь город может остаться без воды. Популярность более дешёвых продуктов, производимых в странах АТР, не позволяет предприятиям городского округа конкурировать на рынке сбыта. Однако возможности города способствуют привлечению инвестиций логистического направления. Проанализировав внешние и внутренние сильные и слабые стороны, и, учитывая когда-то традиционные направления развития городского округа (во времена плановой экономики Спасск-Дальний был городом строительной 29

индустрии), можно сделать упор на развитие промышленности, что позволит городскому округу стать индустриальным центром Приморского края. Это такие отрасли промышленности, как производство строительных материалов: цементная промышленность, производство кирпича, железобетонных конструкций, лесопереработка. Развитие отрасли промышленности строительных материалов создаст условия для развития строительной отрасли, что позволит улучшить комфортность городской среды. Близость сельскохозяйственных районов позволит развивать перерабатывающую отрасль сельского хозяйства. На данный момент на территории городского округа действуют следующие основные предприятия:  ООО «Приморский механический завод»;  ООО «Приморский тарный комбинат»;  ООО «Консервный завод «Спасский»». Рассмотрим структуру органов местного самоуправления, в которую входят: 1) Дума городского округа Спасск-Дальний – представленный орган местного самоуправления; 2) Глава городского округа Спасск-Дальний – высшее должностное лицо городского округа; 3) Администрация городского округа Спасск-Дальний – исполнительнораспорядительный орган городского округа, наделённый полномочиями по решению вопросов местного значения. 4) Контрольно-счётная палата городского округа Спасск-Дальний. Контрольно-счётная палата городского округа Спасск-Дальний является постоянно действующим органом внешнего муниципального финансового контроля, образуется Думой городского округа и подотчетна ей [39]. 30

Целью деятельности администрации городского округа Спасск-Дальний является создание необходимых условий для комплексного социальноэкономического развития городского округа, повышение уровня благосостояния его жителей. Главной задачей АГО является осуществление полномочий по решению вопросов местного значения и отдельных государственных полномочий, а также организация эффективной исполнительно-распорядительной деятельности в вопросах местного значения и защита интересов населения городского округа. Муниципальные финансы являются одним из основных источников, обеспечивающих развитие городского округа по всем приоритетным направлениям, поэтому разработка мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов на сегодняшний день является первоочередной задачей [38]. Начало реформ системы управления финансами в городском округе было положено в 1998 году, когда было принято решение о переходе на казначейскую систему исполнения бюджета. Важные преобразования в финансовой сфере городского округа происходили в 2005-2008 годах. В этот период реализован ряд мероприятий, направленных на создание современной системы управления муниципальными финансами. В 2005 году осуществлен переход на новые стандарты бюджетного учета и отчетности муниципальных учреждений, что явилось отправной точкой бюджетных реформ и обеспечило полезной экономической информацией о деятельности муниципальных учреждений руководителей этих учреждений и главных распорядителей бюджетных средств В период с 2010-2011годы проведена децентрализация бюджетного учета и отчетности муниципальных учреждений. Сегодня каждое муниципальное учреждение имеет отдельный лицевой счет в отделении федерального казначейства и самостоятельный баланс. Таким образом, 31

повышена самостоятельность и ответственность руководителей муниципальных учреждений. Создана нормативно-правовая база для организации бюджетного процесса в городском округе, которая явилась основой для повышения его эффективности, в том числе за счет ежемесячного кассового планирования доходов и ассигнований, расходов, совершенствования обеспечения безусловного планирования бюджетных исполнения бюджетных обязательств, развития института главных распорядителей бюджетных средств и главных администраторов доходов местного бюджета, регламентации порядка санкционирования бюджетных расходов и учета бюджетных обязательств [42]. Таким образом деятельность органов местного самоуправления городского округа осуществляется в соответствии с нормами бюджетного процесса, соблюдение которых является гарантией правильности и своевременности поступлений в бюджет доходов и законности их расходования. 2.2 Анализ доходов и расходов бюджета городского округа СпасскДальний за 2013-2017 гг Проведём анализ бюджета в городском округе. Так как бюджетный процесс является строго регламентированной деятельностью, то составление проекта бюджета города – непосредственная обязанность администрации городского округа. Финансовое управление администрации городского округа занимается составлением бюджета, а также контролем за исполнением бюджета [39]. Основные показатели бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2013-2017 годы представлены в таблице 7 и отражают динамику основных показателей бюджета. 32

Таблица 7 – Основные показатели бюджета городского округа СпасскДальний за 2013-2017 гг. В млн рублей Темп прироста к предыдущему году, % Наименование показателя Доходы от собственных доходных источников Межбюджетные трансферты Всего доходов Всего расходов Превышение доходов над расходами(+), или расходов над доходами(-) 2013 2014 2015 2016 2017 403,4 336,9 331,9 302,7 305,1 -16 -2 -9 1 354,4 544,7 386,7 439,8 483,4 56 -30 14 10 757,8 881,6 718,6 722,9 782,5 16 -19 1 8 712,1 953,7 739,2 775,1 819,3 34 -18 5 6 45,7 -72,1 -21,6 -52,2 -36,8 2014 к 2013 2015 к 2014 2016 к 2015 2017 к 2016 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] Анализ исполнения бюджета городского округа за последние пять лет показывает снижение доходов от собственных доходных источников с 403,4 млн р. в 2013 г. до 305,1 млн р. в 2017 г. и рост объема межбюджетных трансфертов с 354,4 млн р. до 483,4 млн р. за аналогичный период, большой скачок которых наблюдается в 2015 году на сумму 544,7 млн р., что говорит о несамостоятельности местного бюджета. В 2013 году получилось исполнить бюджет с профицитом на 45,7 млн р. Несмотря на это, на протяжении всего анализируемого периода происходит рост дефицита бюджета городского округа, большой дефицит в анализируемом периоде наблюдается в 2014 году в размере 72,1 млн р. и в 2016 году – 52,2 млн р., из-за остатков на начало года. Такая большая разница между 2013 г. и 2014 г. происходит из-за бюджетно-налоговой реформы, изменившей норматив отчислений НДФЛ в местный бюджет с 90% до 15%. Из вышеприведенной таблицы видно, что бюджет городского округа сильно зависит от безвозмездных перечислений вышестоящих бюджетов. 33

Динамика доходов в бюджет городского округа, составленная по данным об исполнении бюджета за 2013-2017 гг., представлена в таблице 8. Таблица 8 – Структура доходов бюджета за 2013-2017гг. городского округа Спасск-Дальний Наименование доходов I. Налоговые и неналоговые доходы: 1.Налоговые доходы: Налоги на прибыль, доходы (Налог на доходы физических лиц) Налоги на совокупный доход Налоги на имущество Государственная пошлина 2.Неналоговые доходы: Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным платежам Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Платежи при пользовании природными ресурсами Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства Доходы от продажи материальных и нематериальных активов Штрафы, санкции, возмещение ущерба Прочие неналоговые доходы Возврат остатков субсидий и субвенций из бюджетов городских округов II. Межбюджетные трансферты (безвозмездные поступления) ВСЕГО ДОХОДОВ Поступление 2015 млн % р. 2013 млн % р. 2014 млн % р. 2016 млн % р. 2017 млн % р. 403,3 53,2 336,9 38,2 331,9 47,8 302,7 41,9 305,1 38,9 363,9 48,0 282,3 32,0 282,9 40,7 242,8 33,6 254,5 32,5 263,1 34,7 190,2 21,6 180,1 25,9 139,1 19,2 144,4 18,5 42,9 5,6 45,3 5,1 49,6 7,1 54,1 7,5 50,1 6,4 51,9 6,0 39,0 6,8 0,8 5,2 40,1 6,7 54,6 4,5 0,7 6,2 44,5 8,7 49 6,4 1,3 7,1 43,9 5,7 59,9 6,1 0,8 8,3 54,9 5,1 50,6 7,1 0,6 6,5 1,9 0,3 - - - - - - - - 22,2 2,9 33,4 3,8 27,2 3,9 27,3 3,8 30,5 3,8 1,7 0,7 1,5 0,2 1,2 0,2 0,8 0,1 0,2 0,1 0,2 0,03 0,5 0,06 2,9 0,4 0,4 0,06 1,1 0,1 7,9 1,0 8,8 1,0 7,8 1,1 17,5 2,4 6,5 0,8 7,0 0,9 10,3 1,2 9,9 1,4 13,9 1,9 12,3 1,5 - - - - - - - - - - - - - -23,7 - -19,6 - -5,6 354,4 46,8 544,7 61,8 386,7 55,6 439,8 60,8 483,4 61,8 757,8 100 881,6 100 718,6 100 722,9 100 782,5 100 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] Данные таблицы 8 показывают, что в общей структуре доходов с 2014 года преобладают доходы от межбюджетных трансфертов над собственными 34

доходами, причём доля с каждым годом собственных доходных источников уменьшается. А в составе доходов бюджета городского округа СпасскДальний, полученных от собственных доходных источников, преобладают налоговые поступления, доля которых в общей структуре также заметно снижается. Причем самая высокая доля налогов в общей сумме доходов бюджета от собственных доходных источников была в 2013 г. и составляла 48%, а в 2017 г. доля налогов снизилась до 32,5%. А вот ситуация с неналоговыми доходами совершено обратная: с 2013 года заметен рост их доли на 1,3%. В 2013 г. доля доходов от собственных доходных источников составила 53,2% и является самой высокой за анализируемый период. От 2013 года до 2017 года заметен рост удельного веса в общей структуре доходов межбюджетных трансфертов от 46,8% в 2013 году до 61,8% в 2017 году. В общей структуре доходов налоговые доходы снижаются с 2013 года до 2017 года на 15,5%. Рассмотрим в таблице 9 долю отдельных видов доходов в структуре налоговых доходов. Таблица 9 – Доля отдельных видов доходов в структуре налоговых доходов местного бюджета за 2013-2017гг. Наименование доходов 1.Налоговые доходы: Налоги на прибыль, доходы (Налог на доходы физических лиц) Налоги на товары (работы, услуги) Налоги на совокупный доход Налоги на имущество Государственная пошлина 2013 млн р. % 2014 млн р. % Поступление 2015 млн р. % 2016 млн р. % 2017 млн р. % 363,9 100 282,3 100 282,9 100 242,8 100 254,5 100 263,1 72,3 183,6 65,1 173,8 61,4 129,2 53,2 136,4 53,6 - - 6,6 2,3 6,3 2,2 9,9 4,1 8 3,1 42,9 11,8 45,3 16,1 49,6 17,5 54,1 22,3 50,1 19,7 51,9 14,3 40,1 14,2 44,5 15,7 43,9 18,1 54,9 21,6 6,0 1,6 6,7 2,4 8,7 3,1 5,7 2,3 5,1 2,1 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] 35

Из таблицы 9 видно, что основная доля в налоговых доходах у налога на прибыль, однако наблюдается снижение его веса: в 2013 году налог 72,3%, а в 2017 году – 53,6%. Совместно с этим виден процентный рост налога на совокупный доход (в 2013 года было 11,8%, а в 2017 году – 19,7%) и налога на имущество с 14,3% в 2013 году до 21,6% в 2017 году. Проанализируем в таблице 10 структуру неналоговых доходов. Таблица 10 – Структура неналоговых доходов в структуре доходов местного бюджета за 2013-2017гг. Наименование доходов Неналоговые доходы: Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Платежи при пользовании природными ресурсами Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства Доходы от продажи материальных и нематериальных активов Штрафы, санкции, возмещение ущерба 2013 млн р. % 2014 млн р. % Поступление 2015 млн р. % 2016 млн р. % 2017 млн р. % 39,0 100 54,6 100 49,0 100 59,9 100 50,6 100 22,2 56,9 33,4 61,2 27,2 55,5 27,3 45,6 30,5 60,3 1,7 4,4 1,5 2,7 1,2 2,4 0,8 1,3 0,2 0,4 0,2 0,5 0,5 0,9 2,9 5,9 0,4 0,7 1,1 2,2 7,9 20,3 8,8 16,1 7,8 15,9 17,5 29,2 6,5 12,8 7,0 17,9 10,3 18,9 9,9 20,2 13,9 23,2 12,3 24,3 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] По результатам таблицы 10 видно, что наиболее весомое значение в неналоговых доходах занимают доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности от 56,9% (22,2 млн р.) в 2013 году до 60,3% (30,5 млн р.) в 2017 году. Снизился вес в структуре доходов платежей при пользовании природными ресурсами с 4,4% (1,7 млн р.) в 2013 году до 0,4% (1,3 млн р.) в 2017 году. 36

Возросли суммарно и в долях доходы от штрафов, санкций, возмещений ущерба (в 2013 году – 7 млн р. (17,9%), в 2017 году – 12,3 млн р. (24,3%)). А доходы от продажи материальных и нематериальных активов уменьшаются с 7,9 млн р. (20,3%) в 2013 году до 6,5 млн р. (12,8%) в 2017 году. Наибольший удельный вес в структуре общих доходов, как уже отмечалось ранее, составляют безвозмездные перечисления. К ним в основном относятся: дотации, субвенции, субсидии от бюджетов других уровней. Структура безвозмездных платежей в структуре доходов местного бюджета городского округа представлена в таблице 11. Таблица 11 – Структура безвозмездных платежей в структуре доходов местного бюджета за 2013-2017гг. Наименование доходов Безвозмездные поступления: Дотации Субсидии Субвенции Иные межбюджетные трансферты 2013 млн р. % 2014 млн р. % Поступление 2015 млн р. % 2016 млн р. % 2017 млн р. % 354,4 100 544,7 100 386,7 100 439,8 100 483,4 100 1,5 167,4 185,4 0,4 47,2 52,3 10,7 204,9 318,9 1,9 37,6 58,5 37 45,1 301,5 9,6 11,7 77,9 128,3 13,4 298,1 29,2 3,1 67,8 148,2 28,4 306,8 30,6 5,9 63,5 0,1 0,03 10,2 1,9 3,1 0,8 0,01 0,002 0,05 0,01 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] Из анализируемой таблицы 11 видно, что наиболее весомое место в безвозмездных поступлениях отведено субвенциям в 2013 году 52,3% (185,4 млн р), что больше половины, и это самый маленький процентный показатель за рассматриваемый период, в 2015 году процент субвенций достиг 77,9% (301,5 млн р.), хотя в денежном выражении наибольшее число было в 2014 году – 318,9 млн р. (58,5%). Больше всего безвозмездных поступлений было в 2014 году – 544,7 млн р., в этом же году наибольшее количество субсидий от других бюджетов бюджетной системы – 204,9 млн р. (37,6% в структуре). 37

Заметное увеличение веса в структуре у дотаций от других бюджетов бюджетной системы с 0,4% (1,5 млн р.) в 2013 году до 30,6% (148,2 млн р.) в 2017 году. В основном за счет средств субвенций, субсидий финансируются приоритетные национальные проекты, такие как, развитие образования, развитие физкультуры, оказывается поддержка предпринимательству и выполняются другие муниципальные задания. Расходная часть местного бюджета городского округа Спасск-Дальний включает финансирование расходов, связанных с решением вопроса местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы города. Показатели расходной части бюджета городского округа за 2013 – 2017 года представлены в таблице 12. Таблица 12 – Показатели расходной части в бюджете городского округа Спасск-Дальний за 2013-2017гг. Наименование расходов 2013 Расходы, млн р. 2014 2015 2016 2017 Относительное отклонение, % 2014 к 2015 к 2016 к 2017 к 2013 2014 2015 2016 33,2 -8,8 -4,4 13,3 Общегосударственные вопросы Национальная безопасность и правоохранительная деятельность Национальная экономика 67,5 100,7 91,9 87,5 100,8 5,8 7,1 6,9 7,1 9,5 1,3 -0,2 0,2 2,4 31,2 37,1 19,5 18,7 31,5 5,9 -17,6 -0,8 12,8 Жилищно-коммунальное хозяйство Образование 36,5 91,6 54,2 44,6 33,6 55,1 -37,4 -9,6 -11 467,8 657,3 561,9 549,5 563,9 189,5 -95,4 -12,4 14,4 Культура, кинематография и средства массовой информации Здравоохранение, физическая культура и спорт Социальная политика 23,7 26,4 37,0 29,6 35,9 2,7 10,6 -7,4 6,3 62,1 15,5 5,3 5,6 6,5 -46,6 -10,2 0,3 0,9 14,3 12,9 15,1 12,7 18,4 -1,4 2,2 -2,4 5,7 Обслуживание государственного и муниципального долга ВСЕГО РАСХОДОВ 3,1 5,1 16,5 19,6 19,1 2 11,4 3,1 -0,5 712,1 953,7 808,3 775,1 819,3 241,6 -145,4 -33,2 44,2 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] 38

Анализ расходов за 2013-2017 года показал неустойчивую динамику расходов: то уменьшаются на 145,4 млн р. (2015 г.), то увеличиваются на 241,6 млн р. (2014 г.). Также заметный рост и снижение в расходах наблюдается по строке образование: с 2013 года по 2014 год расходы выросли на 189,5 млн р., а к 2015 уменьшились на 95,4 млн р. Также наблюдается уменьшение по следующим статьям: здравоохранение, физическая культура и спорт с 62,1 млн р. в 2013 году до 6,5 млн р. в 2017 году (в 2015 году было 5,3 млн р.); жилищно-коммунальное хозяйство в 2014 году было 91,6 млн р., что на 58 млн р. меньше, чем в 2017 году (33,6 млн р.). В таблице 13 рассмотрим структуру показателей расходной части бюджета. Таблица 13 – Структура показателей расходной части бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2013-2017гг. Наименование расходов Общегосударственные вопросы Национальная безопасность и правоохранительная деятельность Национальная экономика Жилищно-коммунальное хозяйство Образование Культура, кинематография и средства массовой информации Здравоохранение, физическая культура и спорт Социальная политика Обслуживание государственного и муниципального долга ВСЕГО РАСХОДОВ 2013 млн % р. 2014 млн % р. Расходы 2015 млн % р. 2016 млн % р. 2017 млн % р. 67,5 9,5 100,7 10,6 91,9 11,4 87,5 11,3 100,8 12,3 5,8 0,8 7,1 0,7 6,9 0,9 7,1 0,9 9,5 1,2 31,2 4,4 37,1 3,9 19,5 2,4 18,7 2,4 31,5 3,8 36,5 5,1 91,6 9,6 54,2 6,7 44,6 5,7 33,6 4,1 467,8 65,7 657,3 68,9 561,9 69,5 549,5 70,9 563,9 68,8 23,7 3,3 26,4 2,8 37,0 4,6 29,6 3,8 35,9 4,4 62,1 8,7 15,5 1,6 5,3 0,7 5,6 0,7 6,5 0,8 14,3 2,0 12,9 1,4 15,1 1,9 12,7 1,6 18,4 2,2 3,1 0,4 5,1 0,5 16,5 2,0 19,6 2,5 19,1 2,3 712,1 100 953,7 100 808,3 100 775,1 100 819,3 100 Источник: [составлена автором на основе источников 27, 28, 29, 30, 31] 39

Основными направлениями расходования бюджетных средств в городском округе Спасск-Дальний являются социально-значимые направления, такие как образование, здравоохранение, физическая культура и спорт. Анализ данных расходной части бюджета городского округа показывает значительное сокращение средств, направляемых на жилищно-коммунальное хозяйство – 91,6 млн р. в 2014 г. (9,6% от расходов) и 33,6 млн р. в 2017 г (4,1% от общей структуры). Также значительное увеличение удельного веса расходов на образование с 467,8 млн р. (65,7%) в 2013 г. до 563,9 млн р. (68,8%) в 2017 г., увеличились расходы на культуру с 23,7 млн р. в 2013 г. до 35,9 млн р. Для полного анализ состояния бюджета проведём оценку его финансовой сбалансированности и самодостаточности. В таблице 14 приведён анализ сбалансированности бюджета по нескольким показателям. Таблица 14 – Показатели сбалансированности бюджета городского округа Показатель Коэффициент общего покрытия расходов Коэффициент покрытия дефицита Формула расчёта Норма тив 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. >1 1,1 0,92 0,97 0,93 0,95 ≤ 0,10 – 0,33 0,10 0,22 0,16 – 0,76 0,53 0,76 0,63 0,59 Копр= Д⁄Р , Где Д – сумма доходов; Р – сумма расходов К = Деф⁄Д − БВП − НДдоп, Где Деф – дефицит; БВП – объем безвозмездных поступлений; НДдоп – налог. доходы по дополнительным нормативам Коэффициент Ксс = Д − БВП⁄Р − БВПс, Где БВПс – субвенции собственной сбалансирова нности Источник: [составлена автором на основе источников 22, 27, 28, 29, 30, 31] Проанализировав показатели из таблицы 14, можно говорить о сбалансированности только в 2013 году, 40 коэффициент собственной

сбалансированности в котором 0,76, а базовой сбалансированности (коэффициент покрытия расходов) – 1,1. В остальных же годах бюджет нельзя назвать сбалансированным, особенно в 2014 году. Самые низкие показатели по всем коэффициентам наблюдаются в 2014 году, коэффициент покрытия дефицита у которого превысил норму и составил 0,33. Только в 2015 году данный коэффициент был ровно в рамках норматива. Расходы местного бюджета не могут быть покрыты без безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Рассчитаем показатели финансовой независимости местного бюджета городского округа в таблице 15. Таблица 15 – Показатели финансовой независимости бюджета городского округа Показатель Формула расчёта 2013 г. Коэффициент Кфн= НД + НнД⁄Д , финансовой Где НД – налоговые 0,5 независимости доходы; НнД – неналоговые доходы Коэффициент К = НД⁄Д , налоговой 0,48 независимости Коэффициент Кфз = БВП⁄Д , общей 0,47 финансовой зависимости Коэффициент Кпфз = БВПд + БВПс⁄Дс, прямой Где БВПд – безвозмездные финансовой поступления в виде 0,5 зависимости дотаций; Дс – собственные доходы Коэффициент Ккфп качества = БВПс⁄БВПд + БВПс 0,99 финансовой помощи 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 0,38 0,46 0,42 0,39 0,32 0,39 0,34 0,33 0,62 0,54 0,61 0,62 0,98 1,02 1,4 1,5 0,96 0,89 0,69 0,67 Источник: [составлена автором на основе источников 22, 27, 28, 29, 30, 31] Коэффициент финансовой независимости бюджета за анализируемый период в среднем составляет 0,4, что означает, что общая сумма доходов 41

бюджета меньше чем на половину состоит из собственных доходов, причём налоговых доходов всего 30%. С 2014 года бюджет напрямую зависит от безвозмездных поступлений (коэффициент больше 1). Показатель финансовой помощи с 2013 по 2015 приблизительно равен 1, что показывает высокую степень участия местной власти в реализации региональных мероприятий, однако с 2016 года этот показатель снижается. Таким образом, при анализе бюджета городского округа СпасскДальний выявлен ряд основных проблем, стоящих перед муниципальным образованием. К ним относятся повышенный дефицит бюджета и высокая зависимость от безвозмездных перечислений вышестоящих бюджетов, из-за снижения объемов собственных доходов. Из всего вышесказанного следует закономерный вывод: необходимо укреплять собственную доходную базу муниципальных образований. Рассмотрев структуру доходов бюджета, становится понятно, что ни о какой самостоятельности местных бюджетов говорить на данный момент невозможно. Приходим к выводу, что стабильная экономическая база деятельности органов местного самоуправления не сформирована, а значит, муниципалитеты фактически не имеют возможности (а точнее, не обладают достаточными ресурсами) для решения стоящих перед ними задач. Анализ экономической сферы городского округа показывает, что основой бюджета являются налоговые отчисления промышленных предприятий и малого бизнеса, от стабильной и эффективной работы которых зависит дальнейшее социально-экономическое развитие города. В настоящее время насыщение доходной части бюджета происходит за счет налога на доходы физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Повышению финансовой самостоятельности городского округа Спасск-Дальний, будет способствовать успешное развитие малого и среднего предпринимательства. 42

В условиях недостаточно высоких темпов роста налоговых и неналоговых доходов, постепенного сокращения межбюджетных трансфертов из регионального и федеральных бюджетов, особую актуальность приобретает, помимо поиска путей увеличения доходов, совершенствование работы по рациональному использованию полученных доходов. 2.3 Мероприятия, направленные на обеспечение сбалансированности через увеличение доходной части Для того, чтобы органы местного самоуправления смогли самостоятельно эффективно использовать бюджетные средства и достигать сбалансированности своего бюджета, должны быть соответствующие условия, которые непосредственно зависят в основном от федерального центра. На сегодняшний день местные бюджеты находятся в прямой зависимости от вышестоящих бюджетов, так как не имеют возможности достигнуть соответствие доходных источников расходным обязательствам. Для сбалансированности бюджета муниципальные образования должны иметь возможность самостоятельно обеспечивать возврат недостающих средств для сбалансированности бюджета [24]. Уже долгое время основными направлениями работы по реформированию местного самоуправления являются:  увеличение доходного потенциала муниципалитета, включая совершенствование межбюджетных отношений;  повышение эффективности использования бюджетных средств и прозрачности бюджетного процесса;  улучшение подготовки, переподготовки и повышения квалификации специалистов органов местного самоуправления. Для увеличения доходного потенциала предлагаются следующие мероприятия [13]: 43

 инвентаризация муниципального имущества с целью повышения эффективности его использования;  работа с недоимками в местный бюджет;  работа с налоговыми органами по поиску предприятия и физических лиц, ведущих свою деятельность на территории муниципалитета без регистрации, то есть без уплаты налогов в местный бюджет. Федеральные предлагаемые мероприятия по укреплению финансовой базы местного самоуправления следующие:  введение налога на имущество в качестве местного налога на основе кадастровой оценки налогооблагаемой базы;  передача в местные бюджеты доходов от налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по нормативу 100%;  увеличить долю доходов от НДФЛ до 80% в городские округа и муниципальные районы;  увеличить налоговые полномочия органов местного самоуправления в сфере управления налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства. Эти мероприятия должны быть приняты на федеральном уровне и для преобразования нужны серьезные изменения в законодательстве, а именно в БК РФ и НК РФ. Поскольку вероятность внедрения всех изменений невысока, надо искать пути увеличения доходных поступлений в местный бюджет своими силами. Для этого стоит обратить внимание на развитие местного производства и бизнеса. С 2017 года городской округ Спасск-Дальний входит в территорию свободного порта Владивосток. Согласно федеральному закону в течении 5 лет налог на землю будет составлять 0%, а с 2022 года земельный налог в местный бюджет будет взыматься в размере 60% в течение 6 лет. Этот факт влияет на увеличение инвестиционного климата в городском округе, также 44

будет учтён при расчёте предлагаемых мероприятий, так как земельный налог один из главных составляющих в структуре доходов [14]. В таблице 16 представлены несколько проектов, нацеленные на экономическое развитие городского округа. Таблица 16 – Проекты для городского округа Спасск-Дальний Наименование проекта Создание завода по производству OSB плит Создание медицинского центра Комплекс пекарни по производству хлебобулочных и кондитерских изделий Производство упаковки из лёгких металлов Стоимость проекта, млн р. 490,0 310,0 26,7 Цель проекта Создание завода по производству OSB плит производительностью 30 тыс. куб. м в год. Создание медицинского центра Создание производства хлебобулочных и кондитерских изделий Создание производства 32,3 упаковки из легких металлов Выращивание и Соя, сено, переработка переработка сельхоз 50,0 и поставка за рубеж. продукции Сборка с/х продукции Лесопереработка, Лесопереработка, 403,3 камнепереработка камнепереработка Создание Формирование ядра мультимодального транспортнологистического 100,0 логистической центра-узла системы перевозки Транссиба грузов Источник: [составлена автором на основе источника 19] Кол-во рабочих мест, ед. Заказчик/Отв. исполнитель 118 ООО "ДНС Лес" 78 ООО "Лекарь" 28 ООО "Пекарь" 120 56 420 ООО "Приморский тарный комбинат" ООО «Восточные поля» ООО «СЛПК Групп» 350 – Из таблицы видно, что при реализации этих проектов появится много рабочих мест (1 170 мест). Планируется налоговое поступления от проектов к 2020 году. Увеличение количества рабочих мест благоприятно для бюджета, так как доля дохода от НДФЛ в собственных доходах преобладает. 45

На 2018 год (как и на 2017 год) для городского округа Спасск-Дальний был установлен дополнительный норматив в размере 15,7%, при расчёте проектов берётся условный норматив 2018 года. Также каждый год происходит увеличения МРОТ (минимальный размер оплаты труда): с начала 2017 года на март 2018 года выросла на 0,4%. Что будет учитываться при расчёте налоговых поступлений в бюджет, так как с каждым годом, естественно, будет увеличение налоговых поступлений в бюджет (в результате инфляции, возможного увеличения НДФЛ), поэтому для примера берём рост налогов на 0,4%. Рассмотрим каждый предложенный проект с точки зрения налоговых поступлений в местный бюджет. Проект компании ООО «СЛПК-Групп» – создание комплекса перерабатывающих производств в г. о. Спасске-Дальнем по следующим направлениям:  лесопереработка;  камнепереработка;  добыча каменного угля;  логистический бизнес (перевозки автомобильным транспортом). Данный комплекс создается на территории промышленной зоны бывшего завода ЖБК (Железобетонные конструкции) в пригороде города, на территории в 3 Га. Для установки оборудования и строительства будет использоваться режим свободной таможенной зоны. Значимость проекта – обеспечение продукцией внутреннего спроса, а также экспортных поставок. Поставка высококачественных материалов. Создание новых рабочих мест. В таблице 17 представлена структура налоговых поступлений с проекта ООО «СЛПК Групп». 46

Таблица 17 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Лесопереработка, камнепереработка» Виды налогов, тыс. р. 2020 г. 2021 г. 2022 г. НДФЛ (15%) 3 766,7 3 781,8 3 796,9 Доп. норматив (15,7%) 3 942,5 3 958,2 3 974,1 Земельный налог – – 546 Итого 7 709,2 7 740,0 8 317,0 Источник: [составлена автором на основе источника 17] 2023 г. 3 812,1 3 990,0 546 8 348,1 2024 г. 3 827,3 4 005,9 546 8 379,3 2025 г. 3 842,6 4 022,0 546 8 410,6 Из таблицы 17 видно, что к 2020 году поступления в местный бюджет составят 7 709,2 тыс. р., а к 2025 году 8 410,6 тыс. р. Это без учёта развития производства и увеличения рабочих мест, также без учёта инфляции. Проект «Приморский тарный комбинат» предполагает создание производственного предприятия на территории свободного порта Владивосток в г.о. Спасск-Дальний на базе действующего предприятия ООО «Приморский тарный комбинат», до начала производственной деятельности занимавшегося другим видом деятельности (оптовая деятельность). После ввода оборудования в эксплуатацию, а также найма и подготовки персонала, предприятие будет выпускать продукцию, наращивая объемы производства и сбыта. В ходе реализации проекта будет создано 120 рабочих мест. На территории 933,9 кв. м. Основной продукцией предприятия будут являться жестяные банки, использующиеся в рыбной промышленности. В таблице 18 рассмотрим налоговые поступления от проекта «Производство упаковки из лёгких металлов». Таблица 18 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Производство упаковки из лёгких металлов» Виды налогов, тыс. р. 2020 г. 2021 г. 2022 г. НДФЛ (15%) 1 030,8 1 034,9 1 718,0 Доп. норматив (15,7%) 1 078,9 1 083,2 1 805,4 Земельный налог – – 379 Итого 2 109,7 2 118,1 3 902,4 Источник: [составлена автором на основе источника 17] 47 2023 г. 1 724,9 1 812,6 379 3 916,5 2024 г. 1 731,8 1 819,8 379 3 930,6 2025 г. 1 738,7 1 827,1 379 3 944,8

По проекту «производство упаковки» к 2022 году планируется расширение и увеличение рабочих мест до 200 единиц. Итого с тарного комбината поступления в местный бюджет составят к 2025 году составят 3 944,8 тыс. р. Также отмечается возможный дальнейший рост и развитие производства, при благоприятных условиях. Проект «комплекс пекарни» заключается в открытие в г. о. «СпасскДальний» пекарни, специализирующей на выпечке хлебобулочных и кондитерских изделии для поставки продукции в магазины г. Спасск-Дальний с дальнейшим выходом на другие рынки сбыта. Планируемый ассортиментный ряд:  Формовой пшеничный и ржано-пшеничный хлеб;  Слоеные изделия;  Сдобные булочки;  Батоны;  Печенье;  Торты и различные кондитерские изделия. Таким образом пекарня будет специализироваться на выпуске широкого ассортимента высококачественной хлебобулочной и кондитерской продукции, на современном высокотехнологичном оборудовании, что позволит выпускать продукцию высокого качества по приемлемой цене. В таблице 19 проанализируем поступления в местный бюджет по проекту «Пекарня». Таблица 19 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Комплекс пекарни» Виды налогов, тыс. р. 2020 г. 2021 г. 2022 г. НДФЛ (15%) 233,1 234,0 235,0 Доп. норматив (15,7%) 244,0 245,0 245,9 Земельный налог – – 158,9 Итого 477,1 479,0 639,8 Источник: [составлена автором на основе источника 17] 48 2023 г. 235,9 246,9 158,9 641,7 2024 г. 236,9 247,9 158,9 643,7 2025 г. 237,8 248,9 158,9 645,6

Из таблицы 19 следует, что общие поступления с «Пекарни» в местный бюджет составят 645,6 тыс. р. с 2025 года. Так как на территории городского округа Спасска-Дальнего и Спасского района, а также в ближайших населенных пунктах, нет хлебобулочного производства, данная «Пекарня» будет успешно развиваться и расширять производство. Проект «Создание завода по производству OSB плит» предполагает открытие завода по производству OSB плит производительностью 30 тыс. куб. м. в год. OSB (Ориентированно-стружечная плита) является принципиально новым продуктом на рынке строительных материалов. Материал является заменителем фанеры, соединяя в себе лучшие прочностные характеристики при меньшей себестоимости. Проект рассчитан на создание 118 новых рабочих мест. Необходимая территория 1 619, 0 кв. м. Рассмотрим проект «Создание завода по производству OSB плит» в таблице 20. Таблица 20 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Завод OSB плит» Виды налогов, тыс. р. 2020 г. 2021 г. 2022 г. НДФЛ (15%) 3 739,0 3 754,0 3 769,0 Доп. норматив (15,7%) 3 913,5 3 929,1 3 944,9 Земельный налог – – 490,0 Итого 7 652,5 7 683,1 8 203,8 Источник: [составлена автором на основе источника 17] 2023 г. 3 784,0 3 960,6 490,0 8 234,7 2024 г. 3 799,2 3 976,5 490,0 8 265,7 2025 г. 3 814,4 3 992,4 490,0 8 296,8 Из таблицы видно, что с 2022 года в местный бюджет будет поступать 8 203,8 тыс. р. А к 2025 году поступления в бюджет составят 8 296,8 тыс. р. Следующий инвестиционный проект – это «создание медицинского центра». 49

Цель реализации инвестиционного проекта: организация центра по оказанию медицинских, диагностических услуг высокого качества на современном медицинском оборудовании. Проанализируем поступления от создание медицинского центра в таблице 21. Таблица 21 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Медицинский центр» Виды налогов, тыс. р. 2020 г. 2021 г. 2022 г. НДФЛ (15%) 970,4 974,3 978,2 Доп. норматив (15,7%) 1 015,7 1 019,7 1 023,8 Земельный налог – – 270,0 Итого 1 986,1 1 994,0 2 272,0 Источник: [составлена автором на основе источника 17] 2023 г. 982,1 1 027,9 270,0 2 280,0 2024 г. 986,0 1 032,0 270,0 2 288,1 2025 г. 990,0 1 036,2 270,0 2 296,1 В результате в 2025 году в бюджет городского округа будет поступать 2 296,1 тыс. р. от медицинского центра. Цель создания мультимодального логистического узла-центра Транссиба – это формирование ядра транспортно-логистической системы перевозки (перевалки) грузов в северо-западных территориях Приморского края. В рамках проекта предполагается:  создание блока приемки, разгрузки и складирования поступающих грузов;  создание блока упаковки, пакетирования и хранения грузов;  создание блока мониторинга рынка грузоперевозок и планирования транспортной работы;  создание блока инфраструктуры центра. Проект предполагает создание 350 рабочих мест. В таблице 22 дан анализ поступлений в бюджет от мультимодального логистического узла-центра Транссиба. 50

Таблица 22 – Структура налоговых поступлений в местный бюджет для проекта «Создание мультимодального логистического узла-центра Транссиба» Виды налогов, тыс. р. 2021 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г. 2025 г. НДФЛ (15%) 3910,0 3925,6 3941,3 3957,1 3972,9 Доп. норматив (15,7%) 4093,0 4709,7 4728,5 4747,4 4766,4 – 630,0 630,0 630,0 630,0 8003,0 8635,3 8669,8 8704,5 8739,3 Земельный налог Итого Источник: [составлена автором] По инвестиционному проекту «Мультимодального логистического центра-узла Транссиба» предполагаются поступления в местный бюджет с 2021 года в размере 8 000,9 тыс. р., уже включая дополнительный норматив. А 2025 году сумма поступлений составит 8 739,3 тыс. р. По бизнес-плану проекта «Выращивание и переработка сельскохозяйственной продукции» ожидаются поступления в местный бюджет в размере 670,7 тыс. р. с 2020 года и с 2022 года прогнозируется рост поступлений на 15%, что составит 774,4 тыс. р. поступлений в местный бюджет городского округа. К 2025 сумма поступлений составит 783, тыс. р. К тому же для «Спасского механического завода» был разработан проект «Модернизация производства ООО «СМЗ» для выпуска сельскохозяйственной техники по франшизе», по которому в местный бюджет к 2023 будет поступать на 2 100 тыс. р. больше, чем поступает сейчас. Также «Консервный завод Спасский» планирует расширение и производство новых продуктов, в связи с этим вырастут налоговые поступления в местный бюджет на 1 620,3 тыс. р. с 2021 года, а к 2025 году поступления составят 1 633,3 тыс. р. Вместе с появлением новых рабочих мест, в городе сократится безработица, улучшится покупательская способность населения, появится целесообразность открывать новые магазины. 51

Предложенные проекты направлены на восстановление городского округа, на возрождение ранее процветавших заводов. В таблице 23 составим сводную таблицу всех поступлений в местный бюджет от рассмотренных проектов. Таблица 23 – Поступления в местный бюджет от проектов В тыс. р. Проекты 2020 г. Лесопереработка, 7 709,2 камнепереработка Производство упаковки из лёгких 2 109,7 металлов Пекарня 477,1 Завод OSB плит 7 652,5 Медицинский центр 1 986,1 Логистический узел – Транссиба Механический – завод Сельское хозяйство 670,7 Консервный завод 620,3 Итого 21 225,6 Источник: [составлена автором] 2021 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г. 2025 г. 7 740,0 8 317,0 8 348,1 8 379,3 8 410,6 2 118,1 3 902,4 3 916,5 3 930,6 3 944,8 479,0 7 683,1 1 994,0 639,8 8 203,8 2 272,0 641,7 8 234,7 2 280,0 643,7 8 265,7 2 288,1 645,6 8 296,8 2 296,1 8 000,9 8635,3 8669,8 8704,5 8739,3 – – 2 100,0 2 108,4 2 116,8 673,4 1 620,3 30 308,8 774,4 1 626,8 34 371,5 777,5 1 626,8 36 595,1 780,6 1 633,3 36 734,2 783,7 1 633,3 36 867,0 Итого к 2025 году по прогнозу будут увеличены поступления в местный бюджет на 36 867,0 тыс. р, что положительно скажется на бюджете. Вместе с тем следует обратить внимание на модернизацию законодательных актов (на всех уровнях бюджетной системы), для улучшения положения вещей в муниципальных финансах. Необходим создавать стимулирующие механизмы для муниципальных образований с целью увеличения доходной базы бюджетов. Однако только повышением доходной части в решение проблемы несбалансированности не стоит ограничиваться. Для достижения сбалансированного местного бюджета также стоит обратить внимание на пути сокращения расходной части бюджета, так как 52

бюджетные средства используются крайне неэффективно и всё ещё существует нецелевое использование бюджетных средств Говоря о мероприятиях, направленных на повышение эффективности расходования бюджетных средств можно выделить следующие направления:  развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг;  внедрение мероприятий по повышению энергетической эффективности. Разбирая финансовое обеспечение муниципальных услуг, анализируется степень участия каждых предоставляемых услуг. Вместе с этим разграничиваются затраты на услуги: на прямые, непосредственно связанные с оказанием услуги, и косвенные, не связанные с оказанием конечной услуги. К нерегулярным затратам предлагается применять следующие специальные инструменты: долгосрочные или ведомственные целевые программы. Таким образом, учитывая вышеизложенное, можно предложить модернизировать показатели качества муниципальных услуг. В соответствии с ФЗ от 23.04.2018 N 107-ФЗ «О внесении изменений в статьи 6 и 25 Федерального закона «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» муниципальные образования могут разрабатывать мероприятия для снижения объема потребления топливно-энергетических ресурсов и повышения энергетической эффективности и, соответственно, уменьшать расходы на коммунальные услуги. Вместе с этим можно предложить следующие мероприятия, также направленные на повышения эффективности расходов местного бюджета: 53

 улучшение эффективности деятельности бюджетных учреждений, внедрение системы оценки эффективности использования ими ресурсов бюджета города;  связать структуру и динамику расходов местного бюджета с целями городской политики;  организовать четкое планирование программных и внепрограммных расходов местного бюджета;  наращивать доходную базу за счёт мобилизации дополнительных финансовых ресурсов. Предложенные мероприятия направлены на обеспечение повышения эффективности бюджетных расходов, и, как правило, их сокращения. Рассчитаем получившийся бюджетный прогноз с 2021 по 2025 годы в таблице 24. Таблица 24 – Плановый прогноз местного бюджета с 2021 по 2025 гг. В млн р. Наименование показателя Доходы от собственных доходных источников Доходы от проектов Доходы Межбюджетные трансферты Всего доходов 2018 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г. 2024 г. 2025 г. 290,1 290,1 290,1 290,1 290,1 290,1 290,1 30,9 321,0 34,4 324,5 36,6 326,7 36,7 326,8 36,9 327,0 417,5 417,5 417,5 417,5 417,5 417,5 707,6 738,5 742 744,2 744,3 744,5 719,8 719,8 719,8 719,8 719,8 719,8 Превышение доходов над расходами(+), или -12,2 18,7 22,3 расходов над доходами(-) Источник: [составлена автором на основе источника 25] 24,4 24,5 24,7 Всего расходов В таблице 24 исходными показателями служили плановые показатели исполнения бюджета на 2018 год. 54

Таким образом к 2021 году удалось добиться профицита бюджета в размере 18,7 млн р. А к 2025 году профицита составил 24,7 млн р., который можно будет направить на покрытие муниципального долга городского округа Спасск-Дальний. Если продолжать улучшать предприятия, инвестировать в новое производство и сохранять профицит бюджета, то можно будет говорить о сбалансированности бюджета городского округа уже в 2030 году. Для привлечения инвесторов (существенных финансовых средств) в городской округ следует проводить следующее: разумную политику стимулирования деятельности инвесторов, обеспечение гарантий инвесторам от инвестиционных рисков и другие меры поддержки инвестиционной деятельности на территории городского округа. Рассмотрим изменения показателей сбалансированности бюджета в таблице 25, только уже без коэффициента покрытия дефицита. Таблица 25 – Показатели сбалансированности местного бюджета Показатель Формула расчёта Коэффициент Копр= Д⁄Р , общего Где Д – сумма покрытия доходов; Р – сумма расходов расходов Коэффициент Ксс = Д − БВП⁄Р − БВПс, Где БВПс – субвенции собственной сбалансирова нности Норма тив 2016 г. 2017 г. 2021 г. 2023 г. 2025 г. >1 0,93 0,95 1,02 1,03 1,03 – 0,63 0,59 0,7 0,8 0,8 Источник: [составлена автором на основе источника 22, 30, 31] Проанализировав таблицу, можно отметить, что показатели как базовой, так и собственной сбалансированности заметно растут, расходы к 2025 году покрываются доходами на 1,03, что уже является отличным результатом для городского округа. Таким образом реализация предложенных инвестиционных проектов поможет достичь сбалансированности местного бюджета городского округа Спасск-Дальний. 55

Реализация инвестиционных проектов, направленных на создание промышленных предприятий, малого и среднего бизнеса, позволит увеличить рабочие места и уровень жизни населения, уменьшит отток населения, обеспечит устойчивое функционирование жизнеобеспечивающих секторов экономики, способствует развитию инфраструктуры городского округа Спасск-Дальний, а также поможет значительно повысить денежные потоки внутри города и достичь стабильного положительного сальдо динамики его капитала. 56

Заключение Основной проблемой местного самоуправления является несбалансированность местных бюджетов, из-за которой нельзя говорить о самостоятельной и эффективной деятельности органов муниципальной власти. Муниципальные финансы – основные источники, обеспечивающие развитие и нормальное функционирование городского округа по всем направлениям, поэтому разработка и внедрение мероприятий, направленных на сбалансированное управление бюджетными средствами, является главной задачей. Большинство муниципальных образований не могут достичь устойчивого и сбалансированного бюджета, в связи с тем, что доля собственных доходов местных бюджетов очень низкая. В выпускной квалификационной работе была раскрыта тема реализации мероприятий по обеспечению сбалансированности местного бюджета и выполнены следующие поставленные задачи:  рассмотреть основные принципы бюджетной системы, сбалансированности бюджета и роль местного бюджета в системе бюджетного устройства Российской Федерации;  провести анализ бюджета и предложить пути, нацеленные на достижение сбалансированного управления бюджетными средствами в городском округе Спасск-Дальний. Проанализировав бюджет городского округа, стало ясно, что перед муниципальным образованием стоит ряд задач, которые необходимо решить, для улучшения ситуации в муниципальных финансах. К этим задачам относится увеличение собственной доходной базы, сокращение неэффективных расходов, сокращение дефицита бюджета и поиск средств на покрытие муниципального долга. 57

Для увеличения собственной доходной базы в работе рассматривались варианты изменения налогов, поступающих в бюджет, доли налогов, а также предлагалось изменить налоговые полномочия органов местного самоуправления. Однако все эти меры могут быть внедрены только при серьезном изменении законодательных актов, поэтому в работе улучшается доходная часть бюджета через развитие местного производства и бизнеса. В работе предлагаются несколько инвестиционных проектов и развитие существующего производства, с внедрением которых в налоговую часть бюджета городского округа начнут поступать дополнительные доходы. При расчёте поступлений от предложенных мероприятий был сделан вывод, что к 2020 году от них дополнительно в бюджет будет поступать 21,2 млн р., а к 2025 году ожидаются поступления в размере 36,9 млн р., что положительно скажется на росте собственной доходной базе бюджета. Плановый расчёт показателей бюджета городского округа показал, что к 2021 году можно выйти в профит на 18,7 млн р., а к 2025 году на 24,7 млн р., что позволит муниципальному образованию начать выплаты по муниципальному долгу и в последствии достичь сбалансированного бюджета. Предложенные проекты – это только начало для городского округа, так как город, когда-то был центром строительной индустрии и может снова им стать при правильном подходе. Также сейчас благоприятным условием для инвестиционных вложений способствует принадлежность Спасска-Дальнего к территории свободного порта Владивосток. Подводя итоги работы, необходимо отметить, что сама реализация мероприятий по обеспечению сбалансированности бюджета очень сложна, поскольку затрагивает как экономические, так социальные и политические интересы и, вместе с тем, ограничения. Результаты от предложенных проектов будут действительно получены при их реализации, но, конечно, с разницей поступлений от них, в реальных условиях. 58

В заключении работы можно сказать, что выход из дефицита местного бюджета для городского округа Спасск-Дальний возможен при правильном использовании имеющихся у города ресурсов. А добившись профицита, муниципальное образование сможет начать выплачивать накопившиеся у города долги. Так со временем о бюджете городского округа можно будет сказать, что он сбалансирован. 59

Список использованных источников 1. Конституция Российской Федерации. – М.: Эксмо, 2009. 64 с. 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации: части первая и вторая // сборник кодексов РФ. СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2013. 856 с. 3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [по состоянию на 30.09.2017 : принят 31 июля 1998] – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 [по состоянию на 18 июля 2017: принят 31 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2 [по состоянию на 30 октября 2017: принят 5 августа 2000]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru 6. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федеральный закон Рос. Федерации от 6 октября 2003 г. № 131 – ФЗ: принят Государственной Думой [ред. от 06.02.2018 г.] – КонсультантПлюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru 7. О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и межбюджетных отношениях в Приморском крае: закон Приморского края от 2 августа 2005 г. № 271 – КЗ: принят Законодательным собранием Приморского края [ред. от 20.12.2012 г.] – КонсультантПлюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru 8. Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: федеральный закон от 23.11.2009 № 261 – ФЗ: принят Государственной Думой [ред. от 23.11.2009 г.] – КонсультантПлюс – Режим доступа: http://www.consultant.ru 9. Афанасьев, М. П. Бюджет и бюджетная система / М. П. Афанасьев. – М. : Юрайт-Издат, 2014. – 780 с. 60

10. Березина, Н. Н. О необходимости и возможности сбалансированности местных бюджетов / Н. Н. Березина // Современные проблемы эффективного использования социально-экономического потенциала региона и пути их решения. – 2013. – №8. – С. 38-41. 11. Берзон, Н.И. Государственные финансы: учебное пособие / Н.И. Берзон. – М.: Юрайт, 2017. – 137 с. 12. Болдырева, С. Б. Организационно-методические основы повышения налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов / С. Б. Болдырева // Финансы и кредит. – 2014. – №22. – С. 37-42. 13. Букина, Е. А. Муниципальные бюджеты и проблема их сбалансированности / Е. А. Букина // Экономика и финансы. – 2017. – №23. – С. 71-76. 14. Внутренние документы администрации городского округа СпасскДальний за 2017 год. 15. Внутренние документы администрации городского округа СпасскДальний за 2018 год. 16. Дементьев, Д.В. Бюджетная система Российской Федерации: учебник/ Д.В. Дементьев. – М.: КНОРУС, 2016. – 332 с. 17. Зенина, С. Н. Местный бюджет и проблемы его обеспечения / С. Н. Зенина // Вестник аграрного университета. – 2013. – №15. – С. 107-110. 18. Золотарева, Г. И. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Г. И. Золотарева. – М: Кнорус, 2014. – 232 с. 19. Инвестиционный паспорт городского округа Спасск-Дальний: постановление Администрации городского округа Спасск-Дальний от 03.05.2017г. № 194-па: Изд-во администрации ГО Спасск-Дальний 20. Кольцова, Т. А. Оценка поступления региональных налогов в территориальные бюджеты / Т. А. Кольцова // Академический вестник. – 2014. – №1. – С. 180-187. 21. Комплексная программа социально-экономического развития городского округа Спасск-Дальний на 2012-2020 гг.: решение Думы 61

городского округа Спасск - Дальний от 10 января 2012 года № 12: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2012. – 259 с. 22. Коротина, Н. Ю. Методика анализа финансового состояния бюджетов муниципальных образований / Н. Ю. Коротина // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2014. – №17. – С. 17-27. 23. Кузьмичева, И. А. Собираемость местных налогов в Приморском крае / И. А. Кузьмичева // Фундаментальные исследования. – 2014. – №8. – С. 928932. 24. Муравьева, Н. Н. Перспективы повышения роли налогов для обеспечения финансовой самостоятельности местных бюджетов / Н. Н. Муравьева // Финансы и кредит. – 2014. – №1. – С. 38-44. 25. О бюджете городского округа Спасск-Дальний на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов: решение Думы городского округа Спасск - Дальний от 22 декабря 2017 года № 115: Изд-во администрации ГО Спасск Дальний, 2017. – 5 с. 26. О муниципальных заданиях муниципальным казенным и бюджетным учреждениям: постановление АГО Спасск-Дальний от 26 декабря 2011 года № 757-па // Спасск, – 2012. – №4. 27. Об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2013 год: решение Думы городского округа Спасск – Дальний от 24 февраля 2014 года № 46: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2014. 28. Об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2014 год: решение Думы городского округа Спасск – Дальний от 15 января 2015 года № 56: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2015. 29. Об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2015 год: решение Думы городского округа Спасск – Дальний от 17 февраля 2016 года № 57: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2016. 30. Об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2016 год: решение Думы городского округа Спасск – Дальний от 04 апреля 2017 года № 25: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2017. 62

31. Об исполнении бюджета городского округа Спасск-Дальний за 2017 год: решение Думы городского округа Спасск – Дальний от 20 февраля 2018 года № 23: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2017. 32. Об утверждении Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в городском округе Спасск-Дальний: решение Думы городского округа Спасск - Дальний от 02 апреля 2009 года № 22: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2009. 25 с. 33. Омшанова, Э. А. Сбалансированность бюджетов: оценка и инструменты / Э. А. Омшанова // Современные научные исследования и инновации. – 2013. – №11. – С. 12-16. 34. Павлова, Н. М. Проблемы сбалансированности муниципальных бюджетов в посткризисных условиях / Н. М. Павлова // Новая геоэкономическая реальность. – 2016. – №2. – С. 210-215. 35. Пинская, М. Р. Поземельное налогообложение и резервы роста налоговых доходов местных бюджетов / М. Р. Пинская // Налоги и финансы. – 2014. – №2. – С. 26-32. 36. Проект развития малого и среднего бизнеса ГО Спасск – Дальний, 2017. 167с. 37. Уваров, А. А. Местное самоуправление как форма публичной власти народа в Российской Федерации: учебное пособие / А. А. Уваров. – М. : Норма, 2017. – 320 с. 38. Умерова, С. А. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов в Российской Федерации / С. А. Умерова // Вестник экономики и права. – 2016. – №1. – С. 29-32. 39. Устав городского округа Спасск-Дальний: решение Думы городского округа Спасск-Дальний от 9 сентября 1997 № 88 [ред. от 04.04.2017]: Изд-во администрации ГО Спасск - Дальний, 2012. 50 с. 40. Налоговые новости и статьи [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog-nalog.ru/ 63

41. Официальный сайт Администрации Приморского края. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.primorsky.ru 42. Официальный сайт городского округа Спасск-Дальний. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://spasskd.ru// 43. Официальный сайт министерства Российской Федерации по развитию Дальнего востока [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://minvr.ru/ 44. Сайт бюджет.ru [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bujet.ru 64

Рецензии:

Авторизуйтесь, чтобы добавить рецензию

- у работы пока нет рецензий -

Отзывы:

Авторизуйтесь, чтобы оставить отзыв