Роль налогового планирования в управлении предприятием

Исследованы теоретические и практические аспекты налогового планирования на предприятии. Разделение налогового планирования и уклонения от уплаты налогов является одной из основных проблем, с которой сталкивается государство и налогоплательщики. Для целей исследования, выполняемого в рамках выпускной квалификационной работы, нами была использована предпосылка, что объектами налогового планирования на предприятии являются отдельные виды налогов и сборов, плательщиками которых оно является, а элементами – элементы налогообложения по соответствующему налогу или сбору. Все эти элементы взаимосвязаны и для эффективного налогового планирования предприятию необходимо применять их в совокупности. Для выявления объектов налогового планирования нами был проведен анализ динамики и структуры налоговой задолженности предприятия, по результатам которого объектами налогового планирования были выделены НДС и налог на прибыль. Анализ показал, что предприятие достаточно эффективно применяет элементы налогового планирования, однако более детальное исследование выявило, что оно использует не весь спектр элементов планирования НДС и налога на прибыль, предоставленных налоговым законодательством, что обуславливает необходимость поиска дополнительных резервов снижения налоговой нагрузки. В целях повышения эффективности налогового планирования по НДС и налогу на прибыль предложено использование следующих элементов: создание резерва на оплату отпусков, резерва по сомнительным долгам и снижение суммы НДС путем отсрочки уплаты авансовых платежей с внесением соответствующих изменений в учетную политику для целей налогообложения и шаблоны договоров с контрагентами по соответствующим сделкам. Предложенные мероприятия по применению методов налогового планирования позволят АО «Холдинговая Компания «Сибирский цемент» снизить налоговую нагрузку на 1,11 % пункта по сравнению с 2019 годом и перенаправить высвободившиеся средства на развитие деятельности и улучшение качества оказываемых услуг, что подтвердило эффективность рекомендаций, сформированных по результатам проведенного исследования.